§2.3支付結算業務的核算與管理一、支付結算方式的種類二、支票的核算票三、銀行本票的核算據四、銀行匯票的核算結五、商業匯票的核算算2023/2/41六、匯兌的核算結七、托收承付的核算算八、委托收款的核算方九、信用卡的核算式一、支付結算方式的種類2023/2/42三票三式一卡貨幣結算現金結算轉賬結算（支付結算）票據結算方式信用卡：單位卡、個人卡支票：現金支票、轉賬支票、普通支票本票：不定額本票、定額本票匯票：銀行匯票、商業匯票匯兌：信匯、電匯委托收款托收承付會計科目的設置2023/2/43吸收存款——出票人戶——持票人戶清算資金往來——同城票據清算其他應付款（負債類）其他應收款——托收票據退票戶二、支票的核算會計核算主體出票人開戶行持票人開戶行持票人開戶行提出支票出票人開戶行收到支票持票人開戶行退票時間過后出票人開戶行退票持票人開戶行收到對方退票二、支票的核算（轉賬支票）2023/2/44持票人、出票人同行開戶借：吸收存款——出票人戶貸：吸收存款——持票人戶持票人、出票人不在同行開戶持票人開戶行提出支票時借：清算資金往來——同城票據清算

貸：其他應付款退票時間過后借：其他應付款

貸：吸收存款——持票人戶對方銀行退票借：其他應付款

貸：清算資金往來——同城票據清算出票人開戶行收到支票，不予退票借：吸收存款——出票人戶

貸：清算資金往來——同城票據清算退票時借：其他應收款——托收票據退票戶

貸：清算資金往來——同城票據清算下場交換時借：清算資金往來——同城票據清算

貸：其他應收款——托收票據退票戶會計科目的設置2023/2/45吸收存款——申請人戶

——本票——持票人戶（負債類）清算資金往來——同城票據清算三、銀行本票的核算會計核算主體出票行代理付款行出票行簽發本票代理行兌付本票出票行結清票據三、銀行本票的核算2023/2/46出票行簽發本票借：吸收存款——xx存款——申請人戶/庫存現金貸：吸收存款——本票付款時代理付款行兌付借：清算資金往來——同城票據清算貸：吸收存款——xx存款——持票人戶出票行兌付借：吸收存款——本票貸：吸收存款——xx存款——持票人戶/庫存現金結清時借：吸收存款——本票貸：清算資金往來——同城票據清算退款時借：吸收存款——本票貸：清算資金往來—xx戶—申請人戶/庫存現金會計科目的設置2023/2/47吸收存款——申請人戶

——匯出匯款——應解匯款——持票人戶聯行往賬/聯行來賬（資產負債共同類）四、銀行匯票的核算會計核算主體出票行代理行出票行簽發匯票代理行兌付匯票出票行結清票據會計核算主體出票行代理付款行出票行簽發匯票代理行兌付匯票出票行結清票據四、銀行匯票的核算2023/2/48出票行簽發匯票借：吸收存款——xx存款——申請人戶/庫存現金貸：吸收存款——匯出匯款代理行兌付時持票人在代理行有賬戶借：聯行往賬貸：吸收存款—xx存款—持票人戶持票人在代理行無賬戶借：聯行往賬貸：吸收存款—應解匯款—持票人戶借：吸收存款—應解匯款—持票人戶貸：庫存現金出票行結清時借：吸收存款——匯出匯款貸：聯行來賬退款時借：吸收存款——匯出匯款貸：吸收存款—xx存款—申請人戶/庫存現金會計科目的設置2023/2/49吸收存款——付款人戶——收款人戶（負債類）聯行往賬/聯行來賬（資產負債共同類）五、商業匯票的核算（商業承兌匯票）會計核算主體付款人開戶行持票人開戶行持票人開戶行受理付款人開戶行收款持票人開戶行收款五、商業匯票的核算（商業承兌匯票）2023/2/410持票人開戶行受理匯票郵寄收款憑證至付款人開戶行付款人開戶行收到匯票付款人足額支付借：吸收存款——xx存款——付款人戶貸：聯行往賬付款人無款或不足支付/無款支付/付款人拒絕支付/拒絕支付/持票人開戶行收到劃回款項/退回憑證借：聯行來賬貸：吸收存款——xx存款——收款人戶會計科目的設置2023/2/411吸收存款——xx存款——承兌申請人戶——應解匯款——承兌申請人戶聯行往賬/聯行來賬（資產負債共同類）吸收存款——xx存款——收款人戶手續費及傭金收入（損益類）貸款——逾期貸款——申請人戶五、商業匯票的核算（銀行承兌匯票）會計核算主體承兌銀行持票人開戶行承兌銀行簽發匯票持票人開戶行受理承兌銀行收取票款承兌銀行支付票款持票人開戶行收款會計核算主體承兌銀行持票人開戶行承兌銀行簽發匯票持票人開戶行受理承兌銀行收取票款承兌銀行支付票款持票人開戶行收款五、商業匯票的核算（銀行承兌匯票）2023/2/412承兌銀行簽發匯票借：吸收存款——xx存款——承兌人申請戶貸：手續費及傭金收入持票人開戶行受理匯票委托收款憑證、匯票郵寄至承兌銀行票據到期，承兌銀行收取票款承兌申請人賬戶足夠支付借：吸收存款——xx存款——承兌申請人戶貸：吸收存款——應解匯款——承兌申請人戶承兌申請人賬戶不足支付借：吸收存款——xx存款——承兌申請人戶貸款——逾期貸款——承兌申請人戶貸：吸收存款——應解匯款——承兌申請人戶承兌銀行支付票款借：吸收存款——應解匯款——承兌申請人戶貸：聯行往賬持票人開戶行收到劃回款項借：聯行來賬貸：吸收存款——xx存款——收款人戶會計科目的設置2023/2/413吸收存款——xx存款——匯款人戶——應解匯款——匯款人戶——應解匯款——收款人戶——xx存款——收款人戶聯行往賬/聯行來賬（資產負債共同類）六、匯兌的核算（信匯、電匯）會計核算主體承兌銀行持票人開戶行承兌銀行簽發匯票持票人開戶行受理承兌銀行收取票款承兌銀行支付票款持票人開戶行收款會計核算主體匯出行匯入行匯出行匯出匯款匯入行解付匯款匯出/入行退匯六、匯兌的核算（信匯、電匯）2023/2/414匯出行匯出匯款轉賬交付借：吸收存款——xx存款——匯款人戶貸：聯行往賬現金交付借：庫存現金貸：吸收存款——應解匯款——匯款人戶借：吸收存款——應解匯款——匯款人戶貸：聯行往賬匯入行解付匯款匯款直接入賬借：聯行來賬貸：吸收存款——xx存款——收款人戶匯款不直接入賬借：聯行來賬貸：吸收存款——應解匯款——收款人戶支取或轉匯時借：吸收存款——應解匯款——收款人戶貸：庫存現金/聯行往賬退匯的處理匯款人要求退匯匯入行借：吸收存款——應解匯款——收款人戶貸：聯行往賬匯出行借：聯行來賬貸：吸收存款——xx存款——原匯款人戶匯入行主動退匯同上會計科目的設置2023/2/415吸收存款——xx存款——付款人戶——xx存款——收款人戶聯行往賬/聯行來賬（資產負債共同類）七、托收承付的核算會計核算主體承兌銀行持票人開戶行承兌銀行簽發匯票持票人開戶行受理承兌銀行收取票款承兌銀行支付票款持票人開戶行收款會計核算主體收款人開戶行付款人開戶行收款人開戶行受理付款人開戶行付款收款人開戶行收款七、托收承付的核算2023/2/416收款人開戶行受理托收承付寄交托收憑證至付款人開戶行付款人開戶行通知付款及劃款全額付款借：吸收存款——xx存款——付款人戶貸：聯行往賬提前承付注明“提前承付”字樣多承付同“全額付款”逾期付款支付賠償金借：吸收存款——xx存款——付款人戶貸：聯行往賬部分付款同“全額付款”分錄全部拒絕付款注明“全部拒付”字樣部分拒絕付款注明“部分拒付”字樣收款人開戶行收款結賬全額劃回借：聯行來賬貸：吸收存款——xx存款——收款人戶多承付款劃回、部分劃回處理、逾期劃回、賠償金、無款支付、拒絕付款同上，并將有關憑證退回收款人

3存貨練習題【5】根據某商業銀行6月10日發生的下列業務，編制會計分錄。（1）6月10日向蘭新公司發放5個月的短期貸款80000元，利率為5.04%，辦理貸款手續。（2）去年11月10日，對萬達公司發放7個月的短期貸款90000元，今日到期尚未歸還辦理轉賬。（3）五星公司提出，將一臺設備申請抵押貸款，設備原價150000元。經信貸部門批準，同意發放抵押貸款100000元，期限為8個月，利率為5.31%。（4）新興公司歸還去年8月10日借款100000元，利率為5.31%，辦理還款手續。（5）去年9月10日，發放給五星公司的抵押貸款130000元，已逾期2個月，應收利息5294.25元，銀行經批準處理，將抵押品設備一臺價值為18萬元轉作銀行賬務處理。（6）蘭新公司持銀行承兌匯票一張，面值300000元，到期日為11月10日，申請辦理貼現。經信貸部門批準同意貼現，月貼現利率為6‰，辦理貼現手續。（7）收到系統內開戶銀行劃回已辦貼現的商業承兌匯票150000元，貼現申請人為新興公司?！?.4現金出納業務的核算與管理一、現金出納的概念和分類二、現金收付的核算三、出納錯款的核算2023/2/418一、現金出納的概念和分類2023/2/419本、外幣現鈔、有價單證、貴重物品等的收付及保管工作中央銀行貨幣發行商業銀行現金出納現金出納柜員制二、現金收付業務的核算2023/2/420現金收入人民幣收入借：庫存現金貸：吸收存款——xx存款——本金外幣收入同上現金付出人民幣付出借：吸收存款——xx存款——本金貸：庫存現金外幣付出同上人民幣兌換業務先收入后付出（3種）三、出納現金錯款的核算2023/2/421現金長款發現時借：庫存現金貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢應退還借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：庫存現金無法歸還借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：營業外收入——出納長款收入現金短款發現時借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：庫存現金追回短款借：庫存現金貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢無法收回借：營業外支出貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢§2.5外匯業務的核算與管理一、外匯業務概述二、外匯買賣的核算三、外匯存款業務的核算四、外匯貸款業務的核算五、國際貿易結算業務的核算2023/2/422一、外匯業務概述2023/2/4231、外匯的內容可自由兌換的國外貨幣，包括紙幣和鑄幣外幣有價證券，包括政府債券、公司債券、股票等外幣支付憑證，包括票據、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等特別提款權及其他外匯資產2、外匯的種類現匯（自由外匯、多邊結算外匯）記賬外匯（協定外匯、雙邊外匯）一、外匯業務概述（續）2023/2/4243、匯率的標價方法直接標價法間接標價法4、匯率（外匯牌價）的種類匯買價匯賣價（鈔賣價）鈔買價中間價二、外匯買賣的核算2023/2/425買入外匯借：xx科目（外幣）貸：貨幣兌換（匯買價或鈔買價）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價或鈔買價）（人民幣）貸：xx科目（人民幣）賣出外匯借：xx科目（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣價）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價）（外幣）貸：xx科目（外幣）套匯借：xx科目（買入外幣）貸：貨幣兌換（匯買價）（買入外幣）借：貨幣兌換（匯買價）（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣價）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價）（賣出外幣）貸：xx科目（賣出外幣）

3存貨例題【1】某客戶持美元現鈔1000元來行兌換人民幣現金，當日美元鈔買價為824.25%。請代銀行編制會計分錄。借：庫存現金US$1000貸：貨幣兌換（鈔買價824.5%）US$1000借：貨幣兌換（鈔買價824.5%）CN￥8242.50

貸：庫存現金CN￥8242.50

3存貨例題【2】某進出口公司要求從其銀行賬戶中匯出購買進口貨物貨款1000美元，當日美元賣出價為827.19%。請代銀行編制會計分錄。借：吸收存款——活期存款（xx進出口公司）CN￥

8271.90貸：貨幣兌換（賣出價827.19%）CN￥

8271.90借：貨幣兌換（賣出價827.19%）US$

1000

貸：吸收存款——匯出匯款US$1000

3存貨例題【3】某客戶將美元現金3000元到某銀行要求兌換成日元，當天美元的現鈔買入價為821.50%，日元的賣出價為7.4937%。請代銀行編制會計分錄。第一步：將美元現金折算成人民幣

US$3000×821.50%=CN￥24645第二步：將人民幣折算成日元

CN￥24645÷7.4937%=JP￥328876借：庫存現金US$

3000貸：貨幣兌換US$

3000借：貨幣兌換（鈔買價821.50%）CN￥24645

貸：貨幣兌換（賣出價7.4937%）CN￥24645借：貨幣兌換JP$

328876

貸：庫存現金JP￥328876三、外匯存款的核算2023/2/429外匯存款種類單位活期外匯存款單位定期外匯存款個人活期外匯存款個人定期外匯存款三、外匯存款的核算（單位活期外匯存款之一）2023/2/430存入款項以外幣現鈔存入借：庫存現金（外幣）貸：貨幣兌換（鈔買價）（外幣）借：貨幣兌換（鈔買價）（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣價）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價）（外幣）貸：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）以國外匯款存入借：港澳及國外聯行往來（全國聯行外匯往來）（外幣）貸：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）匯入幣種與存入幣種不同借：港澳及國外聯行往來（全國聯行外匯往來）（甲外幣）貸：貨幣兌換（匯買價）（甲外幣）借：貨幣兌換（匯買價）（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣價）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價）（乙外幣）貸：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（乙外幣）三、外匯存款的核算（單位活期外匯存款之二）2023/2/431支取款項支取外幣現鈔借：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）貸：貨幣兌換（匯買價）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價）（人民幣）貸：貨幣兌換（鈔賣價）（人民幣）借：貨幣兌換（鈔賣價）（外幣）貸：庫存現金（外幣）支取原幣匯往境外或國內異地借：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）貸：xx科目（外幣）支取存款匯兌人民幣現金借：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）

貸：貨幣兌換（匯買價）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價）（人民幣）貸：庫存現金（人民幣）支付利息資產負債表日借：利息支出（外幣）

貸：應付利息——xx戶（外幣）支付利息時借：應付利息——xx戶（外幣）

貸：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）三、外匯存款的核算（單位定期外匯存款）2023/2/432開戶存入活期轉定期借：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）貸：吸收存款——定期外匯存款（xx戶）（外幣）直接存定期借：xx科目（外幣）貸：吸收存款——定期外匯存款（xx戶）（外幣）存款到期到期轉出借：吸收存款——定期外匯存款（xx戶）（外幣）

應付利息——xx戶（外幣）貸：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）到期續存借：吸收存款——定期外匯存款（xx戶）（外幣）

應付利息——xx戶（外幣）貸：吸收存款——定期外匯存款（xx戶）（外幣）支付利息同“單位活期外匯存款”利息的計提和支付分錄逾期或提前支付參照“單位定期存款”會計分錄三、外匯存款的核算（個人活期外匯存款）2023/2/433存入款項以外幣現鈔存入借：庫存現金（外幣）貸：吸收存款——活期儲蓄外匯存款（xx戶）（外幣）以匯入匯款、票據存入借：xx科目（外幣）貸：吸收存款——活期儲蓄外匯存款（xx戶（外幣）支取款項支取外幣現鈔借：吸收存款——活期儲蓄外匯存款（xx戶）（外幣）貸：庫存現金（外幣）支取款項匯往港澳、國外借：吸收存款——活期儲蓄外匯存款（xx戶）（外幣）貸：xx科目（外幣）借：庫存現金（吸收存款）（人民幣）

貸：手續費及傭金收入——匯款手續費戶（人民幣）

其他應付款——代收郵電費戶（人民幣）兌取人民幣現金借：吸收存款——活期儲蓄外匯存款（xx戶）（外幣）貸：貨幣兌換（外幣）借：貨幣兌換（人民幣）貸：庫存現金（人民幣）利息支付同“單位活期外匯存款”利息的計提和支付分錄三、外匯存款的核算（個人定期外匯存款）2023/2/434存入款項以外幣現鈔存入借：庫存現金（xx科目）（外幣）貸：吸收存款——定期儲蓄外匯存款（xx戶）（外幣）支取款項支取外幣現鈔借：吸收存款——定期儲蓄外匯存款（xx戶）（外幣）

應付利息——xx戶（外幣）貸：庫存現金（xx科目）（外幣）利息支付同“單位活期外匯存款”利息的計提和支付分錄四、外匯貸款的核算（短期外匯貸款之一）2023/2/435貸款的發放直接使用貸款對外付匯借：貸款——短期外匯貸款——xx戶（本金）（外幣）貸：存放同業（xx科目）（外幣）以非貸款貨幣對外付匯借：貸款——短期外匯貸款——xx戶（本金）（外幣）貸：貨幣兌換（匯買價）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價）（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣價）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價）（外幣）貸：存放同業（xx科目）（外幣）貸款的計息資產負債表日借：應收利息——xx戶（外幣）

貸：利息收入——發放貸款及墊款戶（外幣）收取利息時以外匯存款償還利息借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）

貸：應收利息——xx戶（外幣）將利息轉為貸款本金借：貸款——短期外匯貸款——xx戶（本金）（外幣）

貸：應收利息——xx戶（外幣）四、外匯貸款的核算（短期外匯貸款之二）2023/2/436貸款的收回以貸款貨幣還款借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（xx科目）（外幣）貸：貸款——短期外匯貸款——xx戶（本金）（外幣）

應收利息——xx戶（外幣）利息收入——發放貸款及墊款戶（外幣）以人民幣購匯還款借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（xx科目）（人名幣）

貸：貨幣兌換（匯賣價）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價）（外幣）貸：貸款——短期外匯貸款——xx戶（本金）（外幣）

應收利息——xx戶（外幣）利息收入——發放貸款及墊款戶（外幣）

3存貨例題【4】某客戶20xx年4月25日向銀行借入一筆金額80萬美元，期限半年的貸款。利率采用3個月浮動利率，利息轉入貸款本金。借款日美元3個月浮動利率為6.15%，7月25日美元3個月浮動利率為6.43%。該企業于貸款到期日從其美元存款賬戶償還全部貸款本息。（設不考慮利率調整，資產負債表日不計提利息）（1）4月25日至6月20日計算的利息為：

US$800000×57×6.15%÷360=US$7790

6月21日辦理利息轉賬，其會計分錄為：借：貸款——短期外匯貸款（xx戶）US$

7790貸：利息收入——發放貸款及墊款戶US$

7790

3存貨例題【4】某客戶20xx年4月25日向銀行借入一筆金額80萬美元，期限半年的貸款。利率采用3個月浮動利率，利息轉入貸款本金。借款日美元3個月浮動利率為6.15%，7月25日美元3個月浮動利率為6.43%。該企業于貸款到期日從其美元存款賬戶償還全部貸款本息。（設不考慮利率調整，資產負債表日不計提利息）（2）9月20日計算利息時，由于利率變化，需分段計息。

6月21日至7月24日，計算的利息為：（US$800000+US$7790）×34×6.15%÷360=

US$4691.917月25日至9月20日，計算的利息為：（US$800000+US$7790）×58×6.43%÷360=

US$8368.26

9月20日利息合計：

US$4691.91+US$8368.26=US$13060.17

9月21日辦理利息轉賬，其會計分錄為：借：貸款——短期外匯貸款（xx戶）US$13060.17貸：利息收入——發放貸款及墊款戶US$13060.17

3存貨例題【4】某客戶20xx年4月25日向銀行借入一筆金額80萬美元，期限半年的貸款。利率采用3個月浮動利率，利息轉入貸款本金。借款日美元3個月浮動利率為6.15%，7月25日美元3個月浮動利率為6.43%。該企業于貸款到期日從其美元存款賬戶償還全部貸款本息。（設不考慮利率調整，資產負債表日不計提利息）（3）10月25日還款，計算的利息為：（US$800000+US$7790+US$13060.17）×34×6.43%÷360=

US$4984.84收回貸款本息的會計分錄為：借：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）US$825835.01

貸：貸款——短期外匯貸款（xx戶）US$820850.17利息收入——發放貸款及墊支戶US$4984.84四、外匯貸款的核算【進口買方信貸（之一)】2023/2/440對外簽訂協議表外核算收入：買方信貸用款限額借款單位支付定金現匯支付定金借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）

貸：存放國外同業（xx科目）（外幣）申請現匯外匯貸款支付借：貸款——短期外匯貸款——xx戶（外幣）貸：存放國外同業（xx科目）（外幣）人民幣購匯支付定金借：吸收存款——活期存款——xx戶（人民幣）

貸：貨幣兌換（匯賣價）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價）（外幣）貸：存放國外同業（xx科目）（外幣）用與貸款幣種不同的外幣支付定金借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）貸：貨幣兌換（匯買價）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價）（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣價）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價）（外幣）貸：存放國外同業（xx科目）（外幣）四、外匯貸款的核算【進口買方信貸（之二)】2023/2/441使用貸款各地分行收到國外信用證單據時借：貸款——買方信貸外匯貸款——進口單位戶（外幣）

貸：全國聯行外匯往來（外幣）總行收到全國聯行外匯往來報單后借：全國聯行外匯往來（外幣）

貸：借入買方信貸款（外幣）對外償還貸款本息由總行統一辦理借：借入買方信貸款（外幣）

利息支出——借入買方信貸利息支出戶（外幣）

貸：存放同業（xx科目）（外幣）對內收回貸款本息借款單位直接以外匯償還借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）

貸：貸款——買方信貸外匯貸款——xx戶（外幣）

利息收入——買方信貸外匯貸款利息收入（外幣）借款單位以人民幣結匯償還本息借：吸收存款——活期存款——xx戶（人民幣）

貸：貨幣兌換（匯賣價）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價）（外幣）

貸：貸款——買方信貸外匯貸款——xx戶（外幣）

利息收入——買方信貸外匯貸款利息收入（外幣）五、國際貿易結算業務的核算2023/2/442國際貿易結算方式信用證匯兌托收五、國際貿易結算業務的核算【信用證】2023/2/443受益人（出口商）通知銀行（議付寄單銀行）開證申請人（進口商）開證銀行（進口地銀行）3通知6交單7議付1申請10提示11付款12贖單2開出信用證8寄單索匯9償付款項承運人4發貨5提單13提單14提貨五、國際貿易結算業務的核算【信用證之一】2023/2/444受理與通知的核算表外核算收入：國外開來保證憑信（外幣）若國外銀行預先匯入保證金借：存放國外同業（xx科目）（外幣）

貸：存入保證金（外幣）審單議付表內、表外核算付出：國外開來保證憑信（外幣）借：應收信用證出口款項（外幣）

貸：代收信用證出口款項（外幣）收匯與結匯轉入出口商本幣賬戶借：代收信用證出口款項（外幣）

貸：應收信用證出口款項（外幣）借：存放國外同業（xx科目）（外幣）

貸：手續費及傭金收入——國外銀行費用收入戶（外幣）

貨幣兌換（匯買價）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價）（人民幣）

貸：吸收存款——活期存款——xx戶（人民幣）通知銀行的核算【P193例6-13】五、國際貿易結算業務的核算【信用證之二】2023/2/445開立信用證收取開證申請人保證金借：吸收存款——活期外匯存款——開證人戶（外幣）

貸：存入保證金——開證人戶（外幣）借：應收開出信用證款項（外幣）

貸：應付開出信用證款項（外幣）修改信用證增加或減少修改增加金額時，與開出信用證分錄相同；修改減少金額時，與開出信用證分錄相反。審單付款即期信用證（單到國內審單付款）借：吸收存款——活期外匯存款——開證人戶（外幣）

存入保證金——開證人戶（外幣）

貸：存放國外同業（xx科目）（外幣）借：應付開出信用證款項（外幣）

貸：應收開出信用證款項（外幣）開證銀行的核算【P199例6-14】五、國際貿易結算業務的核算【信用證之三】2023/2/446開立信用證收取開證申請人保證金借：吸收存款——活期外匯存款——開證人戶（外幣）

貸：存入保證金——開證人戶（外幣）借：應收開出信用證款項（外幣）

貸：應付開出信用證款項（外幣）審單付款遠期信用證辦理承兌借：應收承兌匯票款（到期值）

（外幣）

貸：應付承兌匯票款（到期值）（外幣）借：應付開出信用證款項（開證金額）

（外幣）

貸：應收開出信用證款項（開證金額）（外幣）到期付匯借：應付承兌匯票款（到期值）

（外幣）

貸：應收承兌匯票款（到期值）（外幣）借：吸收存款——活期外匯存款——開證人戶（外幣）

存入保證金——開證人戶（外幣）

貸：存放國外同業（xx科目）（外幣）開證銀行的核算【P200例6-15】五、國際貿易結算業務的核算【匯兌之一】2023/2/447匯款人提交匯款申請書以結匯項下匯出時借：吸收存款——活期存款（xx科目）（人民幣）

貸：貨幣兌換（匯賣價）（人民幣）

手續費及傭金收入（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價）（外幣）

貸：匯出匯款（外幣）以外幣存款匯出時借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）

貸：匯出匯款（外幣）借：吸收存款——活期存款——xx戶（人民幣）

貸：手續費及傭金收入（人民幣）收到國外銀行借記報單借：匯出匯款（外幣）

貸：存放國外同業（xx科目）（外幣）匯出行匯出國外匯款的核算【P186例6-11】五、國際貿易結算業務的核算【匯兌之二】2023/2/448信匯、電匯解付收到信匯支付委托書時借：存放國外同業（xx科目）（外幣）

貸：匯入匯款（外幣）解付匯款時以原幣入賬的；借：匯入匯款（外幣）

貸：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）以結匯入賬的；借：匯入匯款（外幣）

貸：貨幣兌換（匯買價）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價）

（人民幣）

貸：吸收存款——活期存款——xx戶（人民幣）票匯解付收到票匯通知書時借：存放國外同業（xx科目）（外幣）

貸：匯入匯款（外幣）持票人來行取款時同上匯入行解付國外匯款的核算【P188例6-12】

3存貨練習題【6】根據下列經濟業務，編制會計分錄。所用匯價見下表所示。（1）4月8日，客戶林南持HK$1000港元現鈔，要求兌換人民幣。（2）4月8日，某駐華使館外交管因回國述職，經批準從“活期外匯存款——駐華某機構”美元戶支款兌取美元現鈔8000美元攜帶出境。（3）收到國外某代理行貸方報單20000美元，經批準以原幣計入收款單位生物研究所賬戶。（4）某企業收到美元現鈔10000美元，該款項為出售樣品款，經外匯管理部門批準，要求銀行兌換成美元現匯，存入該公司美元現匯活期戶。（5）客戶馬明3月26日持去年3月1日開立的1年期定期存單（匯戶）US$3000美元，存單標明利率為2.25%，逾期部分按活期外匯存款利率0.99%付息?？蛻粢螅罕窘疝D為定期2年的存款，利息存入活期人民幣存款戶。（6）4月10日根據某開戶企業的申請，從其美元存款戶中電匯600000港元到香港某銀行，按規定收取1‰的手續費。4月15日收到香港某銀行解付訖通知書，銷記匯出匯款科目賬。

3存貨練習題【6】（7）美國H公司通過紐約中國銀行開來不可撤銷即期信用證，向我國某紡織品進出口公司購進紡織品，信用證金額US$80萬美元，我國銀行于3月6日收到并審核信用證條款無異議，通知紡織品進出口公司。3月20日出口商根據信用證條款備貨出運后，將全套出口單據提交銀行。銀行審單無誤，計算議付費US$16000美元，并向開證銀行索匯，要求貨款貸記我行帳戶。4月10日收到開證行劃來貨款，對出口商辦理結匯。（8）信宜股份有限公司向開證行申請開立不可撤銷即期信用證，金額HK$150萬港元，向香港P公司購買診療儀器。我行向進口商收取開證金額10%的外匯保證金，進口商購匯支付。信用證開出后委托香港中國銀行通知出口商。香港中國銀行議付單據后，加收銀行費用HK$30000港元，向我行索匯。我行收到全套進口單據后付款。要求：作出開立信用證并收取保證金和審單付款的處理。外幣外幣單位匯買價賣出價鈔買價US$美元100826828825HK$港幣100141161123中央銀行核算與管理 TogettherevelationsfromGod,wemustfirstdiscernthefashionandlingoofGod,thenwecangraspthepithandstepbystepknowthewhole,theneverythingisclearandweget.Let’stry.——Preface2023/2/451本章主要內容2023/2/452黃金業務經理國庫業務貨幣發行業務§3.1貨幣發行業務的核算與管理一、發行基金與發行庫2023/2/453發行基金：原待發行的貨幣人民幣發行庫：總庫——總行重點庫分庫中心之庫支庫二、貨幣發行會計處理特點2023/2/4541、自成系統、專設科目、獨立核算、分級管理2、單式記賬法（收入、付出）3、先入庫后記賬、先記賬后出庫4、會計等式：分支庫發行基金+分支庫發行基金在途+總行重點庫發行基金+總行重點庫發行基金在途+流通中貨幣=印制及銷毀票幣三、人民幣產品印制入庫的核算2023/2/455總行重點庫的核算收入：總行重點庫發行基金總庫的核算收入：印制及銷毀票幣——xx券別戶收入：總行重點庫發行基金——xx分庫戶四、人民幣發行基金調撥的核算2023/2/456簽發行的核算簽發調撥命令時收入：分支庫發行基金在途——調入庫分戶

總行重點庫發行基金在途——調入庫分戶付出：分支庫發行基金在途——調出庫分戶

總行重點庫發行基金在途——調出庫分戶收到執行項目電報后收入：分支庫發行基金在途——調出庫分戶

總行重點庫發行基金在途——調出庫分戶付出：分支庫發行基金在途——調入庫分戶

總行重點庫發行基金在途——調入庫分戶調出庫的核算發行基金賬付出：分支庫發行基金總行重點庫發行基金本行會計付出：發行基金調入庫的核算發行基金賬收入：分支庫發行基金總行重點庫發行基金本行會計付出：發行基金五、發行庫對商業銀行存取現金的核算2023/2/457商業銀行向人民銀行交存現金的核算發行會計收入：分支庫發行基金人民銀行會計部門借：發行基金往來貸：xx銀行準備金存款收入：發行基金商業銀行會計部門借：存放中央銀行款項貸：庫存現金商業銀行向人民銀行支取現金的核算人民銀行會計部門借：xx銀行準備金存款貸：發行基金往來發行會計付出：分支庫發行基金人民銀行會計部門付出：發行基金商業銀行會計部門借：庫存現金貸：存放中央銀行款項六、人民銀行業務庫向發行庫存取現金的核算2023/2/458人民銀行業務庫向發行庫交存現金的核算人民銀行會計部門借：發行基金往來貸：庫存現金發行會計收入：分支庫發行基金人民銀行會計部門收入：發行基金人民銀行業務庫向發行庫支取現金的核算人民銀行出納部門填制憑單，送交中國人民銀行會計部門人民銀行會計部門借：庫存現金貸：發行基金往來發行會計付出：分支庫發行基金人民銀行會計部門付出：發行基金七、人民銀行上級庫匯總貨幣發行與回籠的核算與管理2023/2/459分庫或中心支庫的核算貨幣發行的核算付出：分支行發行基金回籠貨幣的核算收入：分支行發行基金人民銀行總庫與會計部門的核算貨幣發行的核算發行總庫付出：分支庫發行基金人民銀行會計部門借：發行基金往來貸：流通中貨幣貨幣回籠的核算發行總庫收入：分支庫發行基金人民銀行會計部門借：流通中貨幣貸：發行基金往來§3.2經理國庫業務的核算與管理一、國庫業務概述2023/2/4601、國家金庫制度：金庫制：獨立金庫制、委托金庫制銀行制2、我國財政金庫做法：國家金庫設在中國人民銀行委托商業銀行、信用社代理、辦理、經收3、我國國庫的設置：中央國庫、地方國庫總庫、分庫、中心支庫、支庫、鄉支庫中國人民銀行對國庫業務垂直領導管理二、國庫業務核算的會計科目2023/2/4611、資產類科目：中央預算支出（總庫專用）、兌付國家債券本息款2、負債類科目：中央預算收入、地方財政庫款、……3、資產負債共同類科目：大額支付往來、小額支付往來、支付清算資金往來、同城票據交換（過渡性、往來類科目）4、表外科目：重要空白憑證、有價證券及收款單、已兌付國家債券三、國庫會計的主要憑證與方式2023/2/4621、主要憑證：稅收繳款書（繳庫憑證）——入庫唯一合法原始憑證稅收通用繳款書稅收匯總專用繳款書其他專用繳款書

預算收入退庫憑證、國庫更正收入錯誤憑證、庫款支付憑證2、預算收入征收機關：稅務機關、海關、財政機關3、繳庫方式：大直接繳庫、集中匯繳四、預算收入收納的核算（國庫經收處）2023/2/463國庫經收處辦理收納借：活期存款——繳款單位戶/庫存現金貸：待結算財政款項——待報解預算收入專戶辦理報解借：待結算財政款項——待報解預算收入專戶貸：轄內往來（xx科目）人民銀行總庫與會計部門的核算貨幣發行的核算發行總庫付出：分支庫發行基金人民銀行會計部門借：發行基金往來貸：流通中貨幣貨幣回籠的核算發行總庫收入：分支庫發行基金人民銀行會計部門借：流通中貨幣貸：發行基金往來四、預算收入收納的核算（鄉鎮國庫）2023/2/464預算收入的收納直接收納預算收入借：活期存款——繳款單位戶/庫存現金貸：待結算財政款項——待報解預算收入專戶收到國庫經收處報解款項借：商業銀行存款/信用社存款/同城票據交換等貸：待報解中央預算收入待報解共享收入待報解地方預算收入預算收入的劃分共享收入的劃分借：待報解共享收入貸：待報解中央預算收入待報解地方預算收入預抵稅收返還劃轉借：待報解中央預算收入

待報解地方預算收入——xx戶貸：待報解地方預算收入——鄉鎮級戶鄉鎮級預算收入結轉入庫借：待報解地方預算收入——鄉鎮級戶貸：待報解地方預算收入——縣級戶地方財政庫款預算收入的報解借：待報解中央預算收入（鄉鎮國庫）

待報解地方預算收入（鄉鎮國庫）——xx戶貸：待報解中央預算收入（支庫）

待報解地方預算收入（支庫）——xx戶借：待結算財政款項——待報解預算收入專戶貸：存放中央銀行（xx科目）四、預算收入收納的核算（支庫）2023/2/465預算收入的收納直接收納預算收入同“鄉鎮庫”核算收到國庫經收處報解款項同“鄉鎮庫”核算收到鄉鎮級支庫報解款項借：同城票據交換貸：待報解中央預算收入待報解地方預算收入——xx戶預算收入的劃分共享收入的劃分同“鄉鎮庫”核算預抵稅收返還劃轉借：待報解中央預算收入

待報解地方預算收入——xx戶貸：待報解地方預算收入——縣級戶縣級預算收入結轉入庫同“鄉鎮庫”核算預算收入的報解借：待報解中央預算收入（支庫）

待報解地方預算收入（支庫）——xx戶貸：國庫內部往來（xx科目）借：待結算財政款項——待報解預算收入專戶貸：存放中央銀行（xx科目）四、預算收入收納的核算（中心支庫）2023/2/466預算收入的收納直接收納預算收入同“鄉鎮庫”核算收到國庫經收處報解款項同“鄉鎮庫”核算收到支庫報解款項借：國庫內部往來（xx科目）貸：待報解中央預算收入待報解地方預算收入——省級戶、地級戶預算收入的劃分共享收入的劃分同“鄉鎮庫”核算預抵稅收返還劃轉借：待報解中央預算收入

待報解地方預算收入——省級戶貸：待報解地方預算收入——地級戶縣級預算收入結轉入庫同“鄉鎮庫”核算預算收入的報解借：待報解中央預算收入

待報解地方預算收入——省級戶貸：大額支付往來（xx科目）四、預算收入收納的核算（分庫）2023/2/467預算收入的收納直接收納預算收入同“鄉鎮庫”核算收到國庫經收處報解款項同“鄉鎮庫”核算收到中心支庫報解款項借：大額支付往來（xx科目）貸：待報解中央預算收入待報解地方預算收入——省級戶預算收入的劃分共享收入的劃分同“鄉鎮庫”核算預抵稅收返還劃轉同“中心支庫”核算省級預算收入結轉入庫同“鄉鎮庫”核算預算收入的報解同“中心支庫”核算四、預算收入收納的核算（總庫）2023/2/468集中繳庫的核算借：同城票據交換（xx科目）貸：待報解中央預算收入借：待報解中央預算收入貸：中央預算收入收到分庫上劃款項借：大額支付往來貸：待報解中央預算收入借：待報解中央預算收入貸：中央預算收入五、預算收入退付與更正的核算2023/2/469反向分錄六、預算撥款的核算2023/2/470總庫的核算借：中央預算支出貸：同城票據交換

大額支付往來人民銀行各分支庫借：地方財政庫款

財政預算專項存款貸：同城票據交換

國庫內部往來大額支付往來代理國庫借：地方財政庫款貸：存放中央銀行款項（xx科目）七、國家債券的核算（發行）2023/2/471人民銀行調入國債收入：未發行國家債券人民銀行撥付國債付出：未發行國家債券代發行銀行領入國債收入：未發行債券代理銀行發行國債單位個人認購債券借：xx存款/庫存現金貸：代理發行債券款付出：未發行債券劃繳發行債券款借：代理發行債券款貸：存放中央銀行準備金人民銀行收到劃來債券款人民銀行、支庫、分庫、總庫收到代理銀行國債款借：xx銀行存款

行庫往來大額支付往來貸：代收國家債券款總庫收到各分庫上劃的國債款借：聯行往來貸：代收國家債券款支庫、分庫每日匯總上劃國債款借：代收國家債券款貸：行庫往來

轄內往來總庫辦理款項入庫借：代收國家債券款貸：中央預算收入七、國家債券的核算（兌付）2023/2/472總庫收到財政撥入兌付資金借：中央預算支出貸：國家債券兌付資金總庫撥往承銷銀行時借：國家債券兌付資金貸：大額支付往來同城票據交換人民銀行各分支庫兌付國債時借：兌付國家債券本息款貸：行庫往來國庫內部往來同城票據交換人民銀行各分支每日終了款項上劃借：行庫往來國庫內部往來同城票據交換貸：兌付國家債券本息款總庫收到分庫上劃兌付款項時借：兌付國家債券本息款貸：聯行來賬總庫結轉兌付款項借：中央預算支出貸：兌付國家債券本息款§3.3黃金業務的核算與管理一、黃金收兌的范圍2023/2/4731、黃金收購的種類：生金：礦金、砂金熟金：純金、赤金、色金（清色金、混色金K）2、黃金收兌的機構：中國人民銀行（委托商業銀行）3、黃金收購的范圍：群眾采淘、三廢回收、個人出售、依法沒收二、收購黃金的核算2023/2/474商業銀行代理收購黃金收到黃金時借：貴金屬——黃金戶貸：庫存現金/xx存款交售人民銀行時借：存放中央銀行款項貸：貴金屬——黃金戶人民銀行收購黃金直接收購黃金人民銀行收到黃金時借：黃金貸：xx銀行準備金存款商業銀行辦理轉賬時借：存放中央銀行款項貸：xx存款——單位戶收商業銀行交售黃金借：黃金貸：xx銀行準備金存款二、黃金上售的核算2023/2/475上售給省分行調入行借：黃金貸：聯行科目調出行借：聯行科目貸：黃金收益、損耗發生時借：其他業務支出貸：黃金借：黃金貸：其他業務收入分行上售總行（只作賬務處理、實物不上解）分行上售借：聯行科目貸：黃金總行收到報單借：黃金貸：聯行科目三、黃金調撥的核算2023/2/476總行調撥黃金調入行借：黃金貸：聯行科目調出行（總行）借：聯行科目貸：黃金分行轄內調撥同上代總行保管行之間的調撥只作實物轉移不作賬務處理四、黃金配售的核算2023/2/477黃金配售人民銀行調撥給商業銀行時借：xx銀行存款準備金貸：黃金商業銀行調入黃金時借：貴金屬貸：存放中央銀行款項商業銀行系統內黃金實物調撥調入行調出行借：貴金屬借：聯行科目貸：聯行科目貸：貴金屬商業銀行配售黃金時借：吸收存款——配售單位戶其他營業支出——金銀買賣損失貸：貴金屬其他營業收入——黃金買賣收益黃金損益正常升重借：貴金屬貸：其他營業收入正常降重借：其他營業支出貸：貴金屬丟失、缺失數量較大借：其他應收款——待處理黃金短款戶貸：貴金屬4行間支付系統的核算與管理 TogettherevelationsfromGod,wemustfirstdiscernthefashionandlingoofGod,thenwecangraspthepithandstepbystepknowthewhole,theneverythingisclearandweget.Let’stry.——Preface2023/2/478本章主要內容2023/2/479社會支付清算系統業務金融企業往來業務商業銀行聯行往來業務基本概念：同一銀行系統各行處之間辦理結算和資金調撥業務等管理體制：§4.1商業銀行聯行往來的核算與管理一、聯行往來概述2023/2/480總行全國聯行往來分行轄內往來支行轄內往來全國聯行往來分行轄內往來支行轄內往來聯行往賬聯行來賬資金清算、匯差資金清算、匯差基本做法：發報行、收報行直接往來，往賬、來賬分別核算管轄行集中監督，逐筆對賬軋計匯差，逐級清算劃分年度，結平賬務§4.1商業銀行聯行往來的核算與管理一、聯行往來概述2023/2/481系統內上存款項系統內款項存放轄內款項存放轄內上存款項§4.1商業銀行聯行往來的核算與管理二、聯行往來核算的會計科目2023/2/482資產類科目負債類科目負債類科目資產類科目三、電子匯劃款項的核算（電子匯劃清算賬戶的開立）2023/2/483清算行、省區分行在總行清算中心開立賬戶省區分行填制電匯憑證借：其他應收款——待處理匯劃款項戶貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶總行清算中心收到后（自動）借：系統內上存款項——尚存總行備付金存款戶貸：其他應收款——待處理匯劃款項戶總行清算中心借：存放中央銀行款項——準備金存款戶貸：系統內款項存放——xx分行備付金存款戶支行在管轄區分行開立備付金帳戶同上，“轄內上存款項——上存分行備付金存款戶”“轄內款項存放——xx支行備付金存款戶”三、電子匯劃款項的核算（電子匯劃款項的核算）2023/2/484總行清算中心發報清算行報單、數據報單、數據收報清算行發報經辦行收報經辦行劃出款項——代收——貸報業務劃入款項——代付——借報業務三、電子匯劃款項的核算（電子匯劃款項的核算）2023/2/485發報經辦行借：吸收存款/xx科目貸：轄內上存款項——上存分行備付金存款戶發報清算行借：轄內款項存放——xx支行備付金存款戶貸：系統內上存款項——上存總行備付金存款戶總行清算中心借：系統內款項存放——發報清算行備付金存款戶貸：系統內款項存放——收報清算行備付金存款戶收報清算行借：系統內上存款項——上存總行備付金存款戶貸：轄內款項存放收報經辦行借：轄內上存款項——分行備付金存款戶貸：吸收存款/xx科目貸報業務核算（借報業務反向做賬）

3存貨練習題（7）（1）8月1日，工商銀行大同市支行營業部在山西分行開立備付金賬戶，存入200000000元備付金；（2）8月21日，工商銀行上海市分行營業部收到開戶單位華生公司持一張面額為10000元，實際結算金額為8800元的銀行匯票及兩聯進賬單來行辦理進賬，銀行匯票簽發行為山西大同支行，經審核無誤后，辦理進賬手續并劃轉款項。請作出相關銀行的賬務處理（分散式處理）。金融機構與中央銀行之間往來繳存（調整）法定存款準備金繳存、支取現金向中央銀行借款向中央銀行再貼現通過中央銀行異地匯劃款項各商業銀行、非銀行金融機構之間往來跨系統資金往來轉匯同業拆借跨系統轉貼現§4.2金融機構往來核算與管理一、金融機構往來的內容2023/2/4872023/2/488存放中央銀行款項：法定存款準備金、備付金存放同業拆出資金轉貼現與再貼現二、金融機構往來核算的會計科目向中央銀行借款同業存放拆入資金

以上會計科目的性質分別是什么？三、金融機構向中央銀行繳存法定存款準備金2023/2/489財政性存款借：繳存中央銀行財政性存款科目貸：存放中央銀行款項一般性存款總行借：聯行科目貸：系統內存放法定存款準備金分行借：上存系統內法定存款準備金貸：聯行科目四、金融機構向中央銀行繳存/支取現金2023/2/490繳存現金借：存放中央銀行款項貸：庫存現金支取現金借：庫存現金貸：存放中央銀行款項五、金融機構向中央銀行借款2023/2/