第三章存款業務的核算第一節存款業務概述

存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。存款是銀行負債的重要組成部分，也是銀行信貸資金的重要來源。一.存款賬戶的種類與管理(一)存款賬戶的種類基本存款賬戶是指獨立核算的單位在銀行開立的，用于辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是存款人出借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶是存款人因臨時經營活動需要而開立的賬戶。(二)存款賬戶的開立(三)存款賬戶管理 各單位通過銀行賬戶辦理資金收付，必須遵守銀行的有關規定：(1)一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶(2)開戶實行雙向選擇(3)實行開戶許可證制度

(4)實行開戶申報制度(5)存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業務活動，不允許出租和轉讓他人二、存款的種類(一)按資金來源性質分類 銀行存款技資金來源性質可分為單位存款、個人存款、財政性存款。(二)按存款期限分類 按存款期限長短可分為活期存款、定期存款、定活兩使存款(含通知存款)。(三)按存款貨幣的記賬單位分類 存款按其記賬單位分類可分為本幣存款和外幣(原幣)存款。三、存款業務核算的要求銀行必須做到：(一)切實維護存款單位和個人的合法權益(二)正確使用賬戶，加強柜面監督(三)準確及時地進行核算，提高服務質量四、會計科目的設置及使用 銀行為了核算吸收的各種存款，設置和使用以下會計科目(一)“活期存款”科目三、存款業務核算的要求銀行必須做到：(一)切實維護存款單位和個人的合法權益(二)正確使用賬戶，加強柜面監督(三)準確及時地進行核算，提高服務質量四、會計科目的設置及使用 銀行為了核算吸收的各種存款，設置和使用以下會計科目(一)“活期存款”科目三、存款業務核算的要求銀行必須做到：(一)切實維護存款單位和個人的合法權益(二)正確使用賬戶，加強柜面監督(三)準確及時地進行核算，提高服務質量四、會計科目的設置及使用 銀行為了核算吸收的各種存款，設置和使用以下會計科目(一)“活期存款”科目(二)“定期存款”科目(三)“活期儲蓄存款”科目(四)“定期儲蓄存款”科目(五)“利息支出”科目

(六)“應付利息”科目第二節單位存款業務的核算 單位存款是指存款人以機關、團體、部隊、企業、事業單位或其他組織的名義在銀行開立存款戶而存入的款項。一、單位活期存款業務的核算 單位活期存款主要有兩種方式，即存取現金和轉賬存取。 根據存取方式不同，單位活期存款可分為支票戶和存折戶兩種。(一)支票戶存取款業務的處理1．存入現金 存款單位向開戶銀行存入現金時，應填制一式兩聯現金繳款單。會計分錄如下： 借：現金 貸：活期存款——××單位存款戶2．支取現金 支票戶向銀行支取現金時，應簽發現金支票，并在支票上加蓋預留印鑒，由收款人背書后送交會計部門。會計分錄為： 借：活期存款——××存款戶 貸：現金(二)存折戶存取款業務的處理 1．存入現金 2．支取現金二、單位定期存款業務的核算

單位定期存款是單位存入款項時約定期限，到期支取本息的一種存款業務。(一)單位存入款項的處理 單位向銀行辦理定期存款時，應按存款金額簽發轉賬支票，交開戶銀行。會計分錄為： 借：活期有款——××單位戶 貸：定期存款——××單位戶(二)單位支取款項的處理會計分錄如下： 借：定期存款——××存款戶 貸：活期存款——××存款戶三．單位存款利息計算(一)利息計算的一般規定(1)利息計算公式： 利息=本金（存款金額）×存期×利率(2)本金元位起息，元位以下不計息。(3)存期是存款人的存款時間，存期“算頭不算尾”，也就是存入日計算利息，支取日不計算利息，共計算方法是存入日至支取的前一日為止。(4)利率是指一定存款的利息與存款本金的比率。(二)單位活期存款利息計算 單位活期存款一般按季結算利息，每季末月20日為結息日，結算出來的利息于次日入賬。1．余額表計息其計算公式為： 利息＝累計應計息日積數×（月利率÷30）【例3—1】某工業企業6月21日至9月20日活期存款賬戶累計積數為4296528元，由于錯賬沖正應加積數30000元，累計應計息積數4326528元，月利率0.6‰則 利息＝4326528×(0.6‰÷30)＝86．53(元)2．賬頁計息

如表2—15所示業務，其利息計算為： 636800×(0.6‰÷30)＝12．74(元)(三)單位定期存款利息計算 單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。 對年一律按360天、對月一律按30天計算，零頭天數按實際天數計算。采用“算頭不算尾”的辦法，即存入日起息，支取日不計算利息。[例3—2]某單位存入銀行定期存款500000元定期1年，年利率為2．25％，6月20日到期，該單位于7月日5日來行支取、支取日活期存款年利率為0．72％，其利息計算為：到期利息＝500000×1×2．25％＝11250(元)逾期利息＝500000×15×(0．72％/360)＝150(元)該筆定期存款應付利息為11400元。(四)存款利息的轉賬處理1.活期存款利息轉賬會計分錄如下： 借：利息支出——活期存款利息支出戶 貸：活期存款——××存款戶2.定期存款利息轉賬會計分錄如下： 借；利息支出——定期存款利息支出戶 貸：應付利息——定期存款利息戶定期存款到期，單位支取本息時，會計分錄如下： 借：定期存款——××定期存款戶 應付利息——定期存款利息戶 貸：活期存款——××存款戶四．對賬與銷戶(一)對賬 對賬是指銀行與單位核對存款賬戶余額。 1．隨時對賬 2．定期對賬(二)銷戶 銀行辦理銷戶時，應首先與銷戶單位核對存款賬戶余額，核對相符后，對應計算利息的存款賬戶，要結清利息。第三節儲蓄存款業務的核算

儲蓄存款是銀行通過信用方式動員和吸收社會公民暫時閑置和節余貨幣資金的一種存款業務。活期儲蓄存款的核算(一)開戶與續存的處理 開戶時由儲戶填寫一聯“活期儲蓄存款憑條”(見表3—2)，連同現金一并交經辦員。登記“開銷戶登記簿”編列賬號，開立活期儲蓄分戶賬(見表3—3)會計分錄如下： 借：現金 貸：活期儲蓄存款——××戶(二)支取與銷戶的處理 儲戶來行支取存款時，應填寫活期儲蓄取款憑條（見表3—4）。會計分錄為： 借：活期儲蓄存款——××戶 貸：現金儲戶支取全部存款，不再續存時稱為銷戶。會計分錄為： 借：活期儲蓄存款——××戶 利息支出——儲蓄利息支出戶 貸：現金(三)活期儲蓄存款的利息計算 活期儲蓄存款，每年結息一次，結息期規定為每年的7月1日起到次年的6月30日止。6月30日為結息日。

活期儲蓄的利息計算，普遍采用利息積數查算表(見表3—5)的方法。1．計息積數查算表的結構和使用方法(1)計息積數查算表的結構。 活期儲蓄計息積數查算表是根據“本金×時期”的公式編制的，積數按本金從當年存入日算至本期結息日(6月30日)為止。如查算表中1月1日10元的計息積數計算如下： 10×180＝1800(元)(2)計息積數查算表的使用方法。[例3—3]儲戶李杰2004年9月1日存入3000元，11月5日續存2000元，12月24日支取1500元。根據查算表計算積數如下： 結出12月24日應計計息積數為1091500元2．利息的結計 活期儲蓄在兩種情況下需要結息：一是結息日，二是銷戶日。(1)結息日的計息。 結息時，將應計積數乘以結息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計算出該結息期的利息數，于次日(7月1日)轉入本金，結出新的存款余額。會計分錄如下： 借：利息支出——儲蓄利息支出戶 貸：活期儲蓄存款——××戶(2)中途清戶的計息。

二．定期儲蓄存款的核算

定期儲蓄是在存款時約定存款期限，一次或分次存人本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄存款。(一)整存整取定期儲蓄存款的處理 本金一次存入，到期憑存單支取本息。1．存入整存整取儲蓄存款會計分錄為： 借；現金 貸：定期儲蓄存款——整存整取××戶2．支取整存整取儲蓄存款 (1)到期和過期支取。會計分錄為： 借：定期儲蓄存款一一整存整取××戶 利息支出——定期儲蓄利息支出戶 貸：現金 (2)提前支取。3.整存整取儲蓄存款利息計算 凡1993年3月1日前存入的定期儲蓄，在原定存期內如遇利率調整，當利率調低時按原定利率計息，當利率調高時按新利率計息，即采取分段計息。凡1993年3月1日以后存入的按以下辦法執行。

(1)到期支取。 均按存單開戶日掛牌公告的相應定期儲蓄存款利率計付利息。(2)過期支取。 其原定存期部分，按到期支取計息方法計息，其超過原定存期的部分，按支取日掛牌公告的活期儲蓄利率計付利息。(3)提前支取。 凡提前支取部分，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息；未提前支取部分，仍按原存單所定利率計付利息。(二)零存整取定期儲蓄存款的處理 零存整取儲蓄存款每月固定存額，到期支 取時按實存余額和實際存期計息。1．存入零存整取儲蓄存款會計分錄為： 借：現金 貸：定期儲蓄存款——零存整取××戶2．支取零存整取儲蓄存款(1)到期和過期支取。會計分錄為： 借：定期儲蓄存款——零存整取××戶 利息支出——定期儲蓄利息支出戶 貸：現金(2)提前支取。 零存整取儲蓄存款只能全部提前支取，不能部分提前支取。3．零存整取儲蓄存款的利息計算(1)月積數計息法。這種方法是根據存款賬每月余額計算出月積數，而后將月積數累計乘以月利率，即為應付利息。(2)固定基數計息法。這種方法是按規定存期和利率先計算出每元本金到期應付利息。公式為： 平均存期＝（首月+末月）/2其計算公式如下： 固定基數應付利息＝本金×平均存期×月利率 本金應付利息＝固定基數應付利息×存款金額(三)整存零取定期儲蓄存款的處理 憑存單分次支取本金，利息于存款到期結算時一并補付。1．開戶會計分錄為： 借：現金 貸：定期儲蓄存款——整存零取××戶2．支取會計分錄如下： 借：定期儲蓄存款——整存零取××戶 貸：現金3．結清4．利息計算(四)存本取息定期儲蓄存款的處理 存本到期一次支取本金。利息憑存單分期支取。1．開戶會計分錄為： 借：現金 貸：定期儲蓄存款——存本取息XX戶2．支取利息會計分錄為： 借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶 貸：現金3．到期支取本息會計分錄為： 借：定期儲蓄存款——存本取息××戶 利息支出——定期儲蓄利息支出戶 貸：現金

存本取息儲蓄存款只允許全部提前支取，不辦理部分提前支取。4．利息計算其計算公式如下： 每次支取利息數=(本金×存期×利率）/支取利息的次數三.定活兩便儲蓄存款的核算

定活兩便儲蓄是存款不定存期，隨時可取，按實際存期確定利率的一種儲蓄存款。 定活兩便儲蓄的利息計算，應根據不同存期來確定利率加以計算。四．儲蓄所的結賬與事后監督(一)儲蓄所的結賬及賬務核對賬務處理的程序如下：(1)按儲蓄種類，分別存、取款憑條，編制有關儲蓄科目現金或轉賬借貸方傳票。(2)匯總所有利息清單，編制利息支出科目現金借方傳票。(3)編制營業匯總儲蓄日報表。(4)核對空白重要憑證。(5)定期通過各種儲蓄分戶賬余額與儲蓄有關科目余額核對相符，以保證賬務的正確。(二)管理行的賬務處理和事后監督1．賬務處理 每日營業終了，應將儲蓄所的業務并入管理行儲蓄業務中。(1)并賬式的處理。管理行收到儲蓄所填送的傳票和儲蓄日報表，經審核無誤，對各儲蓄存款科目應按儲蓄所分別立賬，并根據儲蓄傳票登記在有關賬戶內。(2)并表式的處理。