第三章存款業(yè)務的核算第一節(jié)存款業(yè)務概述

存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。存款是銀行負債的重要組成部分，也是銀行信貸資金的重要來源。一.存款賬戶的種類與管理(一)存款賬戶的種類基本存款賬戶是指獨立核算的單位在銀行開立的，用于辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是存款人出借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶是存款人因臨時經營活動需要而開立的賬戶。(二)存款賬戶的開立(三)存款賬戶管理 各單位通過銀行賬戶辦理資金收付，必須遵守銀行的有關規(guī)定：(1)一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶(2)開戶實行雙向選擇(3)實行開戶許可證制度

(4)實行開戶申報制度(5)存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不允許出租和轉讓他人二、存款的種類(一)按資金來源性質分類 銀行存款技資金來源性質可分為單位存款、個人存款、財政性存款。(二)按存款期限分類 按存款期限長短可分為活期存款、定期存款、定活兩使存款(含通知存款)。(三)按存款貨幣的記賬單位分類 存款按其記賬單位分類可分為本幣存款和外幣(原幣)存款。三、存款業(yè)務核算的要求銀行必須做到：(一)切實維護存款單位和個人的合法權益(二)正確使用賬戶，加強柜面監(jiān)督(三)準確及時地進行核算，提高服務質量四、會計科目的設置及使用 銀行為了核算吸收的各種存款，設置和使用以下會計科目(一)“活期存款”科目三、存款業(yè)務核算的要求銀行必須做到：(一)切實維護存款單位和個人的合法權益(二)正確使用賬戶，加強柜面監(jiān)督(三)準確及時地進行核算，提高服務質量四、會計科目的設置及使用 銀行為了核算吸收的各種存款，設置和使用以下會計科目(一)“活期存款”科目三、存款業(yè)務核算的要求銀行必須做到：(一)切實維護存款單位和個人的合法權益(二)正確使用賬戶，加強柜面監(jiān)督(三)準確及時地進行核算，提高服務質量四、會計科目的設置及使用 銀行為了核算吸收的各種存款，設置和使用以下會計科目(一)“活期存款”科目(二)“定期存款”科目(三)“活期儲蓄存款”科目(四)“定期儲蓄存款”科目(五)“利息支出”科目

(六)“應付利息”科目第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算 單位存款是指存款人以機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位或其他組織的名義在銀行開立存款戶而存入的款項。一、單位活期存款業(yè)務的核算 單位活期存款主要有兩種方式，即存取現(xiàn)金和轉賬存取。 根據存取方式不同，單位活期存款可分為支票戶和存折戶兩種。(一)支票戶存取款業(yè)務的處理1．存入現(xiàn)金 存款單位向開戶銀行存入現(xiàn)金時，應填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單。會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：活期存款——××單位存款戶2．支取現(xiàn)金 支票戶向銀行支取現(xiàn)金時，應簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在支票上加蓋預留印鑒，由收款人背書后送交會計部門。會計分錄為： 借：活期存款——××存款戶 貸：現(xiàn)金(二)存折戶存取款業(yè)務的處理 1．存入現(xiàn)金 2．支取現(xiàn)金二、單位定期存款業(yè)務的核算

單位定期存款是單位存入款項時約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務。(一)單位存入款項的處理 單位向銀行辦理定期存款時，應按存款金額簽發(fā)轉賬支票，交開戶銀行。會計分錄為： 借：活期有款——××單位戶 貸：定期存款——××單位戶(二)單位支取款項的處理會計分錄如下： 借：定期存款——××存款戶 貸：活期存款——××存款戶三．單位存款利息計算(一)利息計算的一般規(guī)定(1)利息計算公式： 利息=本金（存款金額）×存期×利率(2)本金元位起息，元位以下不計息。(3)存期是存款人的存款時間，存期“算頭不算尾”，也就是存入日計算利息，支取日不計算利息，共計算方法是存入日至支取的前一日為止。(4)利率是指一定存款的利息與存款本金的比率。(二)單位活期存款利息計算 單位活期存款一般按季結算利息，每季末月20日為結息日，結算出來的利息于次日入賬。1．余額表計息其計算公式為： 利息＝累計應計息日積數(shù)×（月利率÷30）【例3—1】某工業(yè)企業(yè)6月21日至9月20日活期存款賬戶累計積數(shù)為4296528元，由于錯賬沖正應加積數(shù)30000元，累計應計息積數(shù)4326528元，月利率0.6‰則 利息＝4326528×(0.6‰÷30)＝86．53(元)2．賬頁計息

如表2—15所示業(yè)務，其利息計算為： 636800×(0.6‰÷30)＝12．74(元)(三)單位定期存款利息計算 單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。 對年一律按360天、對月一律按30天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。采用“算頭不算尾”的辦法，即存入日起息，支取日不計算利息。[例3—2]某單位存入銀行定期存款500000元定期1年，年利率為2．25％，6月20日到期，該單位于7月日5日來行支取、支取日活期存款年利率為0．72％，其利息計算為：到期利息＝500000×1×2．25％＝11250(元)逾期利息＝500000×15×(0．72％/360)＝150(元)該筆定期存款應付利息為11400元。(四)存款利息的轉賬處理1.活期存款利息轉賬會計分錄如下： 借：利息支出——活期存款利息支出戶 貸：活期存款——××存款戶2.定期存款利息轉賬會計分錄如下： 借；利息支出——定期存款利息支出戶 貸：應付利息——定期存款利息戶定期存款到期，單位支取本息時，會計分錄如下： 借：定期存款——××定期存款戶 應付利息——定期存款利息戶 貸：活期存款——××存款戶四．對賬與銷戶(一)對賬 對賬是指銀行與單位核對存款賬戶余額。 1．隨時對賬 2．定期對賬(二)銷戶 銀行辦理銷戶時，應首先與銷戶單位核對存款賬戶余額，核對相符后，對應計算利息的存款賬戶，要結清利息。第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算

儲蓄存款是銀行通過信用方式動員和吸收社會公民暫時閑置和節(jié)余貨幣資金的一種存款業(yè)務。活期儲蓄存款的核算(一)開戶與續(xù)存的處理 開戶時由儲戶填寫一聯(lián)“活期儲蓄存款憑條”(見表3—2)，連同現(xiàn)金一并交經辦員。登記“開銷戶登記簿”編列賬號，開立活期儲蓄分戶賬(見表3—3)會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款——××戶(二)支取與銷戶的處理 儲戶來行支取存款時，應填寫活期儲蓄取款憑條（見表3—4）。會計分錄為： 借：活期儲蓄存款——××戶 貸：現(xiàn)金儲戶支取全部存款，不再續(xù)存時稱為銷戶。會計分錄為： 借：活期儲蓄存款——××戶 利息支出——儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金(三)活期儲蓄存款的利息計算 活期儲蓄存款，每年結息一次，結息期規(guī)定為每年的7月1日起到次年的6月30日止。6月30日為結息日。

活期儲蓄的利息計算，普遍采用利息積數(shù)查算表(見表3—5)的方法。1．計息積數(shù)查算表的結構和使用方法(1)計息積數(shù)查算表的結構。 活期儲蓄計息積數(shù)查算表是根據“本金×時期”的公式編制的，積數(shù)按本金從當年存入日算至本期結息日(6月30日)為止。如查算表中1月1日10元的計息積數(shù)計算如下： 10×180＝1800(元)(2)計息積數(shù)查算表的使用方法。[例3—3]儲戶李杰2004年9月1日存入3000元，11月5日續(xù)存2000元，12月24日支取1500元。根據查算表計算積數(shù)如下： 結出12月24日應計計息積數(shù)為1091500元2．利息的結計 活期儲蓄在兩種情況下需要結息：一是結息日，二是銷戶日。(1)結息日的計息。 結息時，將應計積數(shù)乘以結息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計算出該結息期的利息數(shù)，于次日(7月1日)轉入本金，結出新的存款余額。會計分錄如下： 借：利息支出——儲蓄利息支出戶 貸：活期儲蓄存款——××戶(2)中途清戶的計息。

二．定期儲蓄存款的核算

定期儲蓄是在存款時約定存款期限，一次或分次存人本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄存款。(一)整存整取定期儲蓄存款的處理 本金一次存入，到期憑存單支取本息。1．存入整存整取儲蓄存款會計分錄為： 借；現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款——整存整取××戶2．支取整存整取儲蓄存款 (1)到期和過期支取。會計分錄為： 借：定期儲蓄存款一一整存整取××戶 利息支出——定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金 (2)提前支取。3.整存整取儲蓄存款利息計算 凡1993年3月1日前存入的定期儲蓄，在原定存期內如遇利率調整，當利率調低時按原定利率計息，當利率調高時按新利率計息，即采取分段計息。凡1993年3月1日以后存入的按以下辦法執(zhí)行。

(1)到期支取。 均按存單開戶日掛牌公告的相應定期儲蓄存款利率計付利息。(2)過期支取。 其原定存期部分，按到期支取計息方法計息，其超過原定存期的部分，按支取日掛牌公告的活期儲蓄利率計付利息。(3)提前支取。 凡提前支取部分，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息；未提前支取部分，仍按原存單所定利率計付利息。(二)零存整取定期儲蓄存款的處理 零存整取儲蓄存款每月固定存額，到期支 取時按實存余額和實際存期計息。1．存入零存整取儲蓄存款會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款——零存整取××戶2．支取零存整取儲蓄存款(1)到期和過期支取。會計分錄為： 借：定期儲蓄存款——零存整取××戶 利息支出——定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金(2)提前支取。 零存整取儲蓄存款只能全部提前支取，不能部分提前支取。3．零存整取儲蓄存款的利息計算(1)月積數(shù)計息法。這種方法是根據存款賬每月余額計算出月積數(shù)，而后將月積數(shù)累計乘以月利率，即為應付利息。(2)固定基數(shù)計息法。這種方法是按規(guī)定存期和利率先計算出每元本金到期應付利息。公式為： 平均存期＝（首月+末月）/2其計算公式如下： 固定基數(shù)應付利息＝本金×平均存期×月利率 本金應付利息＝固定基數(shù)應付利息×存款金額(三)整存零取定期儲蓄存款的處理 憑存單分次支取本金，利息于存款到期結算時一并補付。1．開戶會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款——整存零取××戶2．支取會計分錄如下： 借：定期儲蓄存款——整存零取××戶 貸：現(xiàn)金3．結清4．利息計算(四)存本取息定期儲蓄存款的處理 存本到期一次支取本金。利息憑存單分期支取。1．開戶會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款——存本取息XX戶2．支取利息會計分錄為： 借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金3．到期支取本息會計分錄為： 借：定期儲蓄存款——存本取息××戶 利息支出——定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金

存本取息儲蓄存款只允許全部提前支取，不辦理部分提前支取。4．利息計算其計算公式如下： 每次支取利息數(shù)=(本金×存期×利率）/支取利息的次數(shù)三.定活兩便儲蓄存款的核算

定活兩便儲蓄是存款不定存期，隨時可取，按實際存期確定利率的一種儲蓄存款。 定活兩便儲蓄的利息計算，應根據不同存期來確定利率加以計算。四．儲蓄所的結賬與事后監(jiān)督(一)儲蓄所的結賬及賬務核對賬務處理的程序如下：(1)按儲蓄種類，分別存、取款憑條，編制有關儲蓄科目現(xiàn)金或轉賬借貸方傳票。(2)匯總所有利息清單，編制利息支出科目現(xiàn)金借方傳票。(3)編制營業(yè)匯總儲蓄日報表。(4)核對空白重要憑證。(5)定期通過各種儲蓄分戶賬余額與儲蓄有關科目余額核對相符，以保證賬務的正確。(二)管理行的賬務處理和事后監(jiān)督1．賬務處理 每日營業(yè)終了，應將儲蓄所的業(yè)務并入管理行儲蓄業(yè)務中。(1)并賬式的處理。管理行收到儲蓄所填送的傳票和儲蓄日報表，經審核無誤，對各儲蓄存款科目應按儲蓄所分別立賬，并根據儲蓄傳票登記在有關賬戶內。(2)并表式的處理。