第十章會計法與審計法

【學習要點】掌握會計法規定的會計核算和會計監督的內容；會計機構、會計人員的職權；審計機關的職責和權限；內部審計和社會審計。熟悉會計和會計法的概念；審計和審計法的概念。了解違反會計法的法律責任；違反審計法的法律責任。2/4/20231Ch01企業法第十章會計法與審計法【引例】

某國有公司總經理李某，在2007年通過篡改會計憑證，隱匿銷售事項等活動偷逃稅款，被該單位會計張某發現，并將李某的行為向稅務機關進行報告。為此，李某對張某懷恨在心，此后，在沒有任何理由的情況下，將張某調離會計崗位，去從事倉庫保管工作。隨后，李某又借口張某年齡較大，不能勝任倉庫保管工作，強行解聘了張某。要求：李某的行為是否違法？若違法應承擔什么法律責任？2/4/20232Ch01企業法第十章會計法與審計法第一節會計法律制度

第二節審計法律制度2/4/20233Ch01企業法第一節會計法律制度一、會計和會計法概述（一）會計的概念、職能

1、會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據，借助于專門的技術方法，按照規定的程序對各企業、各單位的經濟活動和財務收支情況進行連續、系統、全面地記錄、計算、分析、檢查和監督的一種管理活動。2/4/20234Ch01企業法第一節會計法律制度2、會計的基本職能會計核算會計監督2/4/20235Ch01企業法第一節會計法律制度（二）會計法概述會計法是規范會計行為和調整會計關系的法律規范的總稱。會計行為，是指以會計核算和會計監督為主要內容的一系列會計工作。會計關系，是會計機構、會計人員在辦理會計事務、企業對外報送、披露財務報告以及國家在管理會計工作的過程中發生的社會關系。2/4/20236Ch01企業法第一節會計法律制度會計法的立法宗旨和基本原則立法宗旨：規范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序。2/4/20237Ch01企業法第一節會計法律制度基本原則：真實性原則完整性原則合法性原則2/4/20238Ch01企業法第一節會計法律制度二、會計工作管理體制1、會計工作的領導制度“統一領導，分級管理”2、會計工作管理對會計人員的管理單位內部的會計工作管理2/4/20239Ch01企業法第一節會計法律制度三、會計核算（一）會計核算的基本要求1、對會計核算依據的基本要求會計核算必須以實際發生的經濟業務事項為依據。以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算是一種嚴重的違法行為。2/4/202310Ch01企業法第一節會計法律制度2、對會計資料的基本要求會計資料必須符合國家統一的會計制度的規定。生成和提供虛假會計資料是一種嚴重的違法行為。2/4/202311Ch01企業法第一節會計法律制度3、會計處理方法和會計記錄文字《會計法》和國家統一的會計制度規定，各單位采用的會計處理方法前后各期應保持一致，不得隨意變更會計記錄的文字應當使用中文（民族自治地方的單位、在中國境內設立的外商投資企業、外國企業和其他外國組織除外）2/4/202312Ch01企業法第一節會計法律制度4、對會計電算化的基本要求

使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規定。2/4/202313Ch01企業法第一節會計法律制度5、對會計期間與記賬本位幣的要求我國是以公歷年度為會計年度會計核算以人民幣作為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算成人民幣。2/4/202314Ch01企業法第一節會計法律制度（二）會計核算的內容款項和有價證券的收支；財務的收支、增減和使用；債券債務的發生和結算；資本的增減和經費的收支；收入、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理；其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。2/4/202315Ch01企業法第一節會計法律制度（三）會計核算中對會計憑證、會計賬簿和財務報告的要求1、對會計憑證的要求2、對會計賬簿的要求3、對會計主體的要求4、對財務會計報告的要求2/4/202316Ch01企業法第一節會計法律制度（四）公司、企業會計核算的特別規定1、公司、企業會計核算必須遵循的基本行為準則2、公司、企業會計核算不得實施的行為2/4/202317Ch01企業法第一節會計法律制度四、會計監督會計監督也稱會計檢查，是會計的基本職能之一，也是我國經濟監督體系的重要組成部分。會計監督可以分為單位內部會計監督、以政府財政部門為主體的國家監督和以注冊會計師為主體的社會監督也可以分為內部監督和外部監督2/4/202318Ch01企業法第一節會計法律制度（一）內部監督記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。2/4/202319Ch01企業法第一節會計法律制度（二）外部監督1、國家監督2、社會監督2/4/202320Ch01企業法第一節會計法律制度五、會計機構和會計人員（一）會計機構和會計人員的設置各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。2/4/202321Ch01企業法第一節會計法律制度（二）會計機構和會計人員的職責依法進行會計核算；依法實行會計監督；擬定本單位辦理會計事務的具體辦法；參與擬訂經濟計劃、業務計劃，考核、分析預算、財務計劃的執行情況；辦理其他會計事項2/4/202322Ch01企業法第一節會計法律制度（三）會計人員的工作交接會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。（四）總會計師的職責和職權總會計師的職責總會計師的職權2/4/202323Ch01企業法第一節會計法律制度六、違反《會計法》的法律責任違反國家統一會計制度行為的法律責任偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假的財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告2/4/202324Ch01企業法第一節會計法律制度單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復財政部門及有關行政部門的工作人員在實施監督管理中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密違反《會計法》有關規定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉個人2/4/202325Ch01企業法第二節審計法律制度一、審計及審計法概述（一）審計的概念和特點1、審計的概念審計是指獨立于被審計的機構和人員，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關的經濟活動的真實、合法和效益進行審查、評價的一種監督活動。2/4/202326Ch01企業法第二節審計法律制度2、審計的特征（1）獨立性（2）強制性（3）客觀性2/4/202327Ch01企業法第二節審計法律制度（二）審計法概念及其適用范圍1、審計法的概念審計法是調整審計關系的法律規范的總稱。所謂審計關系是指從事審計工作的專職機構和專業人員在審計過程中以及國家在管理審計工作過程中產生的社會關系。2/4/202328Ch01企業法第二節審計法律制度2、審計法的適用范圍國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有的金融機構和企事業單位的財務開支，以及其他依照該法規定應當接受審計的財政收支和財務收支，都應當接受審計監督。2/4/202329Ch01企業法第二節審計法律制度（三）審計法的宗旨、意義和作用

1、宗旨為了加強國家的審計監督，維護國家財政經濟秩序，促進廉政建設，保障國民經濟健康發展，根據憲法，制定本法。2、意義和作用經濟方面政治方面2/4/202330Ch01企業法第二節審計法律制度二、審計監督體系我國的審計體系包括國家審計、內部審計和社會審計。（一）審計機關的審計（1）中央審計機關（2）地方審計機關（3）審計派出機構2/4/202331Ch01企業法第二節審計法律制度（二）內部審計內部審計是指由本部門內部設置的審計機構或者配備的專職審計人員依法獨立地對本部門、本單位及下屬單位的財務及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行的評價和監督的活動。2/4/202332Ch01企業法第二節審計法律制度（三）社會審計社會審計是指社會審計機構接受委托對被審計單位的財政收支及其有關的經濟活動所進行的審計。我國的社會審計機構主要有會計師事務所和審計師事務所，審計人員主要由注冊會計師組成。2/4/202333Ch01企業