第二章

貨幣資金中級財務會計貨幣資金1第一節現金一、現金的管理二、現金的序時核算三、現金的總分類核算四、現金的清查中級財務會計2貨幣資金一、現金的管理

（一）現金的定義及特征現金是通用的交換媒介，也是對其他資產計量的一般尺度。會計上的現金有狹義現金和廣義現金之分。狹義的現金僅指庫存現金，即企業金庫中存放的現金，包括人們經常接觸的紙幣和硬幣等。廣義的現金包括庫存現金、銀行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。中級財務會計3貨幣資金現金具有如下特征：（1）貨幣性，是指現金具有的貨幣屬性，即它起著交易的媒介、價值衡量的尺度、會計記錄貨幣單位的作用。（2）通用性，是指現金可以被企業直接用來支付其各項費用或者償還其各項債務。（3）流動性，是指現金的使用一般不受任何約定的限制，可以在一定范圍內自由流動。現金是企業資產中流動性最強的貨幣性資產。流動性主要是指資產轉換成現金或負債到期清償所需的時間，亦指企業資源及負債接近現金的程度。中級財務會計4貨幣資金與貨幣資金相關的主要會計科目“庫存現金”科目：用以核算企業的庫存現金，但不包括企業內部周轉使用的備用金。“銀行存款”科目：用以核算企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，但不包括企業的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。“其他貨幣資金”科目：用以核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等。資產負債表上一般只列示“貨幣資金”項目，不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示。中級財務會計5貨幣資金（二）現金的使用范圍（1）職工工資、津貼。（2）個人勞動報酬。（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（7）結算起點以下的零星支出（結算起點為1000元）。（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。中級財務會計6貨幣資金（三）庫存現金限額企業的庫存現金都要由銀行根據企業的實際需要情況核定一個最高的限額，這個最高限額一般要滿足一個企業3天至5天的日常零星開支所需的現金，邊遠地區和交通不便地區的企業庫存現金可多于5天，但最多不能超過15天的日常零星開支。中級財務會計7貨幣資金（四）現金的內部控制現金的內部控制包括如下幾個方面內容:（1）實行職能分開原則。（2）現金收付的交易必須要有合法的原始憑證。（3）建立收據和發票的領用制度。（4）加強監督與檢查。（5）企業的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作。中級財務會計8貨幣資金二、現金的序時核算現金的序時核算是指根據現金的收支業務逐日逐筆地記錄現金的增減及結存情況。它的方法是設置與登記庫存現金日記賬。庫存現金日記賬是核算和監督現金日常收付結存情況的序時賬簿。通過它，可以全面、連續地了解和掌握企業每日現金的收支動態和庫存余額，為日常分析、檢查企業的現金收支活動提供資料。中級財務會計9貨幣資金三、現金的總分類核算（一）現金核算的憑證企業發生現金的收付業務，必須取得或填制原始憑證，作為收付款的書面證明。作為收付款證明的原始憑證，財會部門要進行認真的審核。現金核算的記賬憑證：收款憑證和付款憑證為了避免填制憑證和記賬的重復，在實際工作中；對于從銀行提取現金，或將現金存入銀行時，應按照收付款業務涉及的貸方科目填制記賬憑證。中級財務會計10貨幣資金

（二）科目設置及賬務處理為了總括地反映和監督企業庫存現金的收支結存情況，需要設置“庫存現金”科目。該科目借方登記現金收入數，貸方登記現金的付出數，余額在借方，反映庫存現金的實有數。中級財務會計11貨幣資金[例2-1]華聯實業股份有限公司2*14年6月5日發生如下現金收入業務：收到零星銷售收入585元（其中應交增值稅85元），收到職工張義應交款項300元。現金匯總收款憑證編制如下：借：庫存現金885

貸：主營業務收入500

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85

其他應收款300中級財務會計12貨幣資金[例2-2]華聯實業股份有限公司2*14年6月8日發生如下現金收入業務：支付職工李強差旅費600元，購買辦公用品支出現金200元，發放職工工資65800元，現金送存銀行1200元。現金匯總收款憑證編制如下：借：備用金

600

管理費用200

應付職工薪酬

65800

銀行存款1200

貸：庫存現金

67800中級財務會計13貨幣資金（三）備用金的核算備用金是指企業預付給職工和內部有關單位用做差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。中級財務會計14貨幣資金備用金核算設置的會計科目備用金的總分類核算，應設置“其他應收款”科目，它是資產類科目，用來核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括各種賠款、罰款、存儲保證金、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。在備用金數額較大或業務較多的企業中，可以將備用金業務從“其他應收款”科目中劃分出來，單獨設置“備用金”科目進行核算。中級財務會計15貨幣資金備用金的明細核算一般是按領取備用金的單位或個人設置三欄式明細賬，根據預借和報銷憑證進行登記。有的企業為了簡化核算手續，用借款單的第三聯代替明細賬（借款單第一聯是存根，第二聯出納據以付款），報銷和交回現金時，予以注銷。中級財務會計16貨幣資金備用金的管理辦法備用金的管理辦法一般有兩種一是隨借隨用、用后報銷制度，適用于不經常使用備用金的單位和個人；二是定額備用金制度，適用于經常使用備用金的單位和個人。中級財務會計17貨幣資金[例2-3]華聯實業股份有限公司行政管理部門職工王剛2*14年6月8日因公出差預借備用金350元，實際支出200元，經審核予以報銷，剩余現金150元交回財務部門。預借時，應根據審核的借款單填制現金付款憑證，借：備用金——王剛

350

貸：庫存現金350報銷時，應根據審核的報銷單填制轉賬憑證，借：管理費用200

貸：備用金——王剛200剩余現金交回財務部門時，應填制現金收款憑證，借：庫存現金150

貸：備用金——王剛150中級財務會計18貨幣資金[例2-4]華聯實業股份有限公司行政管理部門職工李慶2*14年7月9日因公出差預借備用金800元，實際支出960元，經審核予以報銷。預借時，應根據審核的借款單填制現金付款憑證，

借：備用金——李慶800

貸：庫存現金800報銷時，應根據審核的報銷單填制轉賬憑證，借：管理費用960

貸：備用金——李慶960付出現金160元，填制現金付款憑證，借：備用金——李慶160

貸：庫存現金160中級財務會計19貨幣資金[例2-5]華聯實業股份有限公司會計部門對應部門實行定額備用金制度。根據核定的金額，付給定額備用金2000元。

借：備用金——供應部門2000

貸：庫存現金2000[例2-6]供應部門在一段時間內共發生備用金支出1600元，持開支憑證到會計部門報銷。會計部門審核以后付給現金，補足定額。

借：管理費用1600

貸：庫存現金1600中級財務會計20貨幣資金[例2-7]會計部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應部門持尚未報銷的開支憑證800元和余款1200元，到會計部門辦理報銷和交回備用金的手續。

借：管理費用800

庫存現金1200

貸：備用金——供應部門2000中級財務會計21貨幣資金四、現金的清查現金清查的基本方法現金清查的基本方法是清點庫存現金，并將現金實存數與庫存現金日記賬上的余額進行核對。實存數是指企業金庫內實有的現款額，清查時不能用借條等單據來抵充現金。每日終了應查對庫存現金實存數與其賬面余額是否相符。中級財務會計22貨幣資金現金清查溢余會計處理規定現金清查的溢缺，通過“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目進行核算。現金清查中發現短缺的現金，應按短缺的金額，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“庫存現金”科目；現金清查中發現溢余的現金，應按溢余的金額，借記“庫存現金”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，待查明原因后按如下要求進行處理：中級財務會計23貨幣資金（1）如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款——應收現金短缺款”或“庫存現金”等科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；屬于應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款——應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準后作為盤虧損失處理，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。中級財務會計24貨幣資金

（2）如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他應付款——應付現金溢余”科目；屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后作為盤盈利得處理，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“營業外收入——盤盈利得”科目。中級財務會計25貨幣資金[例2-8]華聯實業股份有限公司2*14年5月10日，在對現金進行清查時，發現短缺60元。借：待處理財產損益——待處理流動資產損益60

貸：庫存現金

60[例2-9]上述現金短缺，無法查明原因，轉入管理費用。借：管理費用

60

貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益

60中級財務會計26貨幣資金[例2-10]華聯實業股份有限公司2*14年6月15日，在對現金進行清查時，發現溢余80元。借：庫存現金80

貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益

80

[例2-11]現金溢余原因不明，經批準記入“營業外收入”科目借：待處理財產損益——待處理流動資產損益

80

貸：營業外收入——盤盈利得

80中級財務會計27貨幣資金第二節銀行存款一、開立和使用賬戶的規定二、銀行存款的序時核算三、銀行存款的總分類核算四、銀行存款余額調節表五、銀行轉賬結算中級財務會計28貨幣資金一、開立和使用賬戶的規定銀行是全國的結算中心，各企業必須在銀行開設賬戶，以辦理存款、取款和轉賬等業務。中國人民銀行制定的《銀行賬戶管理辦法》規定，一個企業可以根據需要在銀行開立四種賬戶，包括基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。一個企業只能在一家銀行開立一個基本賬戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。中級財務會計29貨幣資金基本存款賬戶是企業辦理日常結算和現金收付業務的賬戶，企業職工薪酬等現金的支取只能通過本賬戶辦理。一般存款賬戶是企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存以及與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能支取現金。中級財務會計30貨幣資金臨時存款賬戶是企業因臨時經營活動需要而開立的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付。專用存款賬戶是企業因特殊用途需要而開立的賬戶。中級財務會計31貨幣資金二、銀行存款的序時核算銀行存款的序時核算是指根據銀行存款的收支業務逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結存情況。它的方法是設置與登記銀行存款日記賬。銀行存款日記賬是核算和監督銀行存款日常收付結存情況的序時賬簿。通過它，可以全面、連續地了解和掌握企業每日銀行存款的收支動態和余額，為日常分析、檢查企業的銀行存款收支活動提供資料。中級財務會計32貨幣資金三、銀行存款的總分類核算銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監督企業在銀行開立結算賬戶的收支結存情況。在核算時，應設置“銀行存款”科目。這是一個資產類科目，用來核算企業存入銀行的各種存款。企業存入其他金融機構的存款，也在本科目內核算。企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目內核算。中級財務會計33貨幣資金[例2-12]華聯實業股份有限公司2*14年7月2日發生如下收入銀行存款業務：銷售商品收到銷售貸款58500元，其中應交增值稅8500元；收到購貨單位預交的購貨款30000元。銀行存款總收據憑證編制如下：借：銀行存款88500

貸：主營業務收入50000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

8500

預收賬款

30000中級財務會計34貨幣資金[例2-13]華聯實業股份有限公司2*14年7月2日發生如下收入銀行存款業務：采購生產產品用材料支付銀行存款70200元，其中增值稅進項稅額10200元；購買不需要安裝設備支付銀行存款35100元，其中增值稅額5100元，設備已運達企業；預付購買材料貸款80000元。銀行存款總收據憑證編制如下：借：材料采購60000

應交稅費15300

固定資產

30000

預付賬款80000

貸：銀行存款

185300中級財務會計35貨幣資金四、銀行存款余額調節表銀行存款日記賬與銀行對賬單不符的原因一是企業和銀行雙方存在一方或雙方同時記賬錯誤；二是存在未達賬項。中級財務會計36貨幣資金未達賬項及種類未達賬項是指由于企業間的交易采用的結算方式涉及的收付款結算憑證在企業和銀行之間的傳遞存在著時間上的先后差別，造成一方已收到憑證并已入賬，而另一方尚未接到憑證仍未入賬的款項。中級財務會計37貨幣資金四種未達賬項企業已收款記賬，而銀行尚未收款記賬。如企業將收到的轉賬支票存入銀行，但銀行尚未轉賬。企業已付款記賬，而銀行尚未付款記賬。如企業開出支票并已根據支票存根記賬，而持票人尚未到銀行取款或轉賬。銀行已收款記賬，而企業尚未收款記賬。如托收貨款，銀行已經入賬，而企業尚未收到收款通知。銀行已付款記賬，而企業尚未付款記賬。如借款利息，銀行已經劃款入賬，而企業尚未收到付款通知。中級財務會計38貨幣資金銀行存款余額調節表編制方法第一種方法，根據錯記金額和未達賬項同時將銀行存款日記賬余額和對賬單余額調整到銀行存款實有數。第二種方法，根據錯記金額和未達賬項，以銀行存款日記賬余額為準，將對賬單余額調整到銀行存款日記賬余額。第三種方法，根據錯記金額和未達賬項，以銀行對賬單余額為準，將銀行存款日記賬余額調整到銀行對賬單余額。中級財務會計39貨幣資金[例2-14]華聯實業股份有限公司2*14年12月31日銀行存款日記賬的余額為42060元，銀行對賬單的余額為46500元，經過對銀行存款日記賬和對賬單的核對，發現的未達賬項及錯誤記賬情況如下：（1）12月20日，委托銀行收款，金額2000元，銀行已收妥入賬，但企業尚未收到收款通知。（2）12月份公司開出的轉賬支票共有3張，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續，金額合計6700元。（3）12月22日公司本月一筆銷售貸款2600元存入銀行，公司出納誤記為2060元。（4）12月25日銀行將本公司存入的一筆款項串記至另一家公司賬戶中，金額1200元。（5）12月29日，存入銀行支票一張，金額1500元，銀行已承辦，企業已憑回單記賬，銀行尚未記賬。（6）12月31日，銀行代付電費2100元，企業尚未收到付款通知。中級財務會計40貨幣資金根據上述資料編制銀行存款余額調節表。

銀行存款余額調節表2*14年12月31日中級財務會計41貨幣資金項目金額

項目金額銀行對賬單余額加：

已存入銀行，但銀行尚未入賬的款項

銀行串記金額減：

支票已開出，但持票人尚未到銀行轉賬的款項46500

1500

1200

6700

企業銀行存款日記賬的余額加：

銀行已收款入賬，但收款通知尚未收到，而未入賬的款項

公司誤記金額減：

銀行已付款入賬，但付款通知尚未到達企業，而未入賬的款項42060

2000

540

2100調整后的余額42500

42500

五、銀行轉賬結算轉賬結算含義是指企業單位之間的款項收付不是動用現金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。中級財務會計42貨幣資金轉賬結算方式包括國內和國際結算方式。國內結算方式包括票據結算方式、信用卡及其他結算方式。票據結算方式包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票等。其他結算方式包括匯兌、托收承付、委托收款等。國際結算方式包括三種，即信用證、托收和匯付。中級財務會計43貨幣資金（1）銀行匯票：是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。中級財務會計44貨幣資金①銀行匯票結算的具體程序中級財務會計貨幣資金45②銀行匯票的特點：使用靈活、票隨人到、兌現性強（見票即付）單位和個人的各種款項結算，均可使用可用于轉賬、可用于支取現金（填寫現金字樣的）提示付款期（自出票之日起）一個月主要適用：異地結算、異地采購中級財務會計貨幣資金46③主要賬務處理：匯款人：取得時，根據有關原始憑證（銀行蓋章的委托書存根聯），編制記賬憑證借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款使用后，根據有關原始憑證（如發票等）借：物資采購

貸：其他貨幣資金——銀行匯票收款人（或持票人）：正常進賬時，根據有關原始憑證（銀行蓋章后退回的進賬單第一聯），編制記賬憑證借：銀行存款

貸：相關科目中級財務會計貨幣資金47（2）商業匯票由出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須有真實的交易關系或債權債務關系時，才可以使用商業匯票。付款期限由交易雙方確定，但最長不超過6個月。提示付款期限為10天。與銀行匯票的對比：一種遠期支付的承諾。中級財務會計貨幣資金48中級財務會計貨幣資金49中級財務會計貨幣資金50①商業承兌匯票結算的一般程序商業匯票按承兌人不同劃分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌；到期時，購貨企業存款不足時，銀行將匯票退還銷貨企業，雙方自行解決。銀行承兌匯票由銀行承兌；到期時，購貨企業存款不足時，銀行將購貨企業款項不足部分轉為逾期貸款。商業承兌匯票、銀行承兌匯票均可在未到期前需要資金時到銀行申請貼現。中級財務會計貨幣資金51②正常付款、正常進賬的賬務處理：購貨企業：承兌后，根據有關原始憑證，編制記賬憑證借：相關科目，貸：應付票據正常付款時，根據有關原始憑證，編制記賬憑證借：應付票據貸：銀行存款銷貨企業：收到商業匯票時，編制記賬憑證借：應收票據貸：相關科目收款時，根據有關原始憑證，編制記賬憑證借：銀行存款貸：應收票據中級財務會計貨幣資金52（3）銀行本票銀行本票：是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。基本程序類似銀行匯票中級財務會計貨幣資金53①特點：支付功能強、見票即付單位和個人的各種款項結算，在同一票據交換區域（一般是同城）內均可使用可用于轉賬、可用于支取現金（劃去轉賬字樣的）提示付款期2個月定額（1000，5000，10000，50000），不定額主要適用：同一票據交換區域內的結算、采購中級財務會計貨幣資金54②銀行本票結算的一般程序付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行①申請簽發銀行本票②簽發銀行本票⑤退回收賬通知④

持銀行本票辦理收款③持銀行本票辦理結算⑥劃轉款項中級財務會計貨幣資金55③主要賬務處理：申請人：取得時，根據有關原始憑證，編制記賬憑證借：其他貨幣資金——銀行本票

貸：銀行存款使用后，根據有關原始憑證（如發票等）借：物資采購

貸：其他貨幣資金——銀行本票收款人（或持票人）：正常進賬時，根據有關原始憑證，編制記賬憑證借：銀行存款

貸：相關科目中級財務會計貨幣資金56（4）支票支票是單位或個人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。特點：同一票據交換區域（同城）內各種款項：商品/勞務及其他可現金，可轉賬；提示付款期限10天。不得開空頭支票、遠期支票。中級財務會計貨幣資金57中級財務會計貨幣資金58①支票結算的一般程序付款人收款人付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行⑤銀行退回進賬單回單②填制進賬單將進賬單連同支票送存銀行①開出支票③傳遞憑證④劃撥款項中級財務會計貨幣資金59②主要賬務處理：出票人：憑支票存根等原始憑證，編制記賬憑證借：相應科目

貸：銀行存款收款人：憑相關原始憑證，編制記賬憑證借：銀行存款

貸：相應科目。可以開出現金支票自用提現。中級財務會計貨幣資金60（5）信用卡信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。單位卡和個人卡。金卡和普通卡。單位卡：資金從基本賬戶轉入，續存時，也從基本賬戶轉入，不得交存現金、不得將銷貨收入存入卡內，不得支取現金，不得用于10萬元以上商品和勞務交易的結算。中級財務會計貨幣資金61主要賬務處理：存入時借：其他貨幣資金——信用卡

貸：銀行存款報銷時借：管理費用等

貸其他貨幣資金——信用卡續存時同存入時中級財務會計貨幣資金62（6）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。特點：單位和個人均可使用；分信匯、電匯信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃撥給收款人的結算方式。電匯是指匯款人委托銀行通過電報將款項劃撥給收款人的結算方式。異地、各種款項結算中級財務會計貨幣資金63中級財務會計貨幣資金64主要賬務處理：匯款人：根據匯款回單，編制記賬憑證借：相應科目

貸：銀行存款收款人：在收到銀行的收賬通知時，編制記賬憑證借：銀行存款

貸：相應科目中級財務會計貨幣資金65銀行結算方式歸納（1）銀行匯票結算方式（錢隨票走，見票即付，兌現性強）①有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）②異地使用（2）商業匯票①是一種期票（未到期不能收付）②商業承兌匯票+銀行承兌匯票③有效期：最長不超過6個月④可以申請貼現中級財務會計貨幣資金66（3）銀行本票結算方式（銀行簽發并保證對付，見票即付，信譽高、支付力強）①有效期：2個月②用于同城或同一票據交換區域的款項支付（4）支票①現金支票（從銀行提現）+轉賬支票（只能從銀行轉賬）②有效期：不超過10天

③用于同城結算④不能簽發空頭支票，或與銀行預留印簽不符中級財務會計貨幣資金67（5）信用卡①用于同城或異地結算②單位卡不得用于超過10萬元以上的結算，不得支取現金③允許善意透支，不得惡意透支（6）匯兌①用于異地結算②電匯+信匯2貨幣資金及應收項中級財務會計貨幣資金68銀行結算方式的歸納

同城支票、銀行本票異地

匯兌、銀行匯票、國際信用證同城、異地均可信用卡、商業匯票2貨幣資金及應收賬項中級財務會計貨幣資金69第三節其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內容二、其他貨幣資金的核算中級財務會計70貨幣資金一、其他貨幣資金的內容其他貨幣資金是指除現金、銀行存款之外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及存出投資款等。中級財務會計71貨幣資金二、其他貨幣資金的核算企業應設置“其他貨幣資金”科目，以進行其他貨幣資金的總分類核算。同時為了詳細反映企業各項其他貨幣資金的增減變動及結存情況，還應在“其他貨幣資金”總賬科目下按其他貨幣資金的組成內容不同分設明細科目，并且按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或銀行本票的收款單位等設置明細賬。中級財務會計72貨幣資金[例2-15]華聯實業股份有限公司2*14年5月8日，因零星采購需要，將款項50000元匯往上海并開立采購專戶，會計部門應根據銀行轉來的回單聯，填制記賬憑證。借：其他貨幣資金——外埠存款

50000

貸：銀行存款

50000[例2-16]2*14年5月18日，會計部門收到采購員寄來的采購材料發票等憑證，貨物價款46800元，其中應交增值稅6800元。借：材料采購40000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6800

貸：其他貨幣資金——外埠存款46800中級財務會計73貨幣資金[例2-17]2*14年5月20日，外地采購業務結束，采購員將剩余采購資金3200元，轉回本地銀行，會計部門根據銀行轉來的收款通知填制記賬憑證。借：銀行存款3200

貸：其他貨幣資金——外埠存款3200[例2-18]2*14年6月10日，華聯實業股份有限公司向銀行提交“銀行匯票委托書”，并交存款項25000元，銀行受理后簽發銀行匯票和解訖通知，根據“銀行匯票委托書”存根聯記賬。借：其他貨幣資金——銀行匯票

25000

貸：銀行匯款

25000中級財務會計74貨幣資金[例2-19]2*14年6月11日，華聯實業股份有限公司用銀行簽發的銀行匯票支付采購材料貸款23400元，其中應交增值稅3400元，企業記賬的原始憑證是銀行轉來的銀行匯票第四聯及所附發貨票賬單等憑證。借：材料采購20000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

3400

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

23400[例2-20]2*14年6月12日，華聯實業股份有限公司收到銀行退回的多余款項收賬通知。借：銀行存款1600

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

1600中級財務會計75貨幣資金[