初級-實務01-基礎063全63講義17cjkj lzjc_第1頁
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文檔簡介

第七節(jié)可供出售金融資一、可供出售金融資產的內、分為持有至到期投資和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資、】，【例題?多選題司以銀行存款購入乙（上市）公司0.3%的。因乙公司的比較集中司未能在乙公司的董事會中派有代表。下列關于司就乙公司股權投資的會計處理中，正確的有（】，【答案】【解析司購入（上市公司0.3%的對于乙公司而言不具有控制共同控制或重大影響但在活躍市場中能夠可靠取得其公允價值所以司可以將其劃分為交易金融資產或可供出售金融資產核算。二、可供出售金融資產的賬務處（一）（二）企業(yè)取得可供出售金融資產支付的價款中包含已但尚未的現(xiàn)金股利或已到付應收股利（已但尚未的現(xiàn)金股利）貸：其他貨幣等（實際支付的金額【】與交易性金融資產和長期股權投資成本法核算的區(qū)別和聯(lián)系借：可供出售金融資產——成本（面值貸：其他貨幣等（實際支付的金額）【】與持有至到期投資和交易性金融資產的區(qū)別和聯(lián)系【例題?單選題2013年1月1日，司購入5年期的公司債券，該債券于2012年月1日面值為2000萬元票面利率為5%債券利息于每年年初支付司將其2100（息，另支付交易費用30萬元，司該可供出售金融資產的入賬價值為（）萬元（2014【答案】債券，面值為1000萬元，票面利率為5%，每年1月10日支付上年利息。司支付價1080萬元，包括交易費用30萬元，司將其劃分為可供出售金融資產，則該可供出售 【答案】中包含已但尚未的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息應當單獨確認為應收項目不構成可供出售金融資產的初始入賬金額所以司可供出售金融資產入賬值=1080-1000×5%=130（。【延伸】如果司將其劃分為交易性金融資產，則入賬價值為多少【舉例1】2015年1月20日，司從交易所購入A上市公司1000股，并將其劃分為可供出售金融資產。該筆項投資在日的公允價值為1000025000借：可供出售金融資產——成 10025貸：其他貨幣——存出投資 10025【延伸】如上題司將其劃分為交易性金融資產的賬務處理為（單位：萬元 10000000投資收 25貸：其他貨幣——存出投資 10025月1日，面值為25000000元，票面利率為4%。上年債券利息于下年年初支付。26000000（領取的債券利息500000元，另支付交易費用300000元。2015年1月8日，司收該筆債券利息500000元。2016年年初，司又收到債券利息1000000元貸：其他貨幣——存出投資 26300（2）2015年1月8日，收到價款中包含的已到付息期但尚未領取債券利息時：借：其他貨幣——存出投資款 50000

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