第14章控制與控制過程

本章主要內容

控制活動控制過程有效控制控制方法2/2/20231[問題的提出]木桶原理

一個由許多塊長短不同的木板箍成的木桶，決定其容量大小的并非其中最長的那塊木板，而是其中最短的那塊木板。同樣，在一個企業的營銷過程中，必然存在著許多相關的環節，只有找出制約企業經濟效益提高的某一關鍵環節，把這個矛盾解決了，其他矛盾就可以迎刃而解。2/2/20232美國每年近10萬家企業倒閉日本每年近6萬家淘汰出局中國每3天就有1萬家進入西方極樂世界上海人的平均壽命是72歲中國企業的平均壽命是3.5歲集團公司的平均壽命是7—8歲跨國公司的平均壽命是11—12歲全球500強公司的平均壽命40—42歲全球1000強集團的平均壽命30多歲2/2/20233

組織、領導與控制是保證計劃目標的實現所不可缺少的。從某種意義上來說，它們同屬于管理的“維持職能”，其任務是保證系統按預定的方向和規則運行。2/2/20234但是，管理是在動態環境中生存的社會經濟系統，僅有維持是不夠的，還必須不斷調整系統活動的內容和目標，以適應環境變化的要求。控制是管理工作的最重要職能之一。它是保證企業計劃與實際作業動態相適應的管理職能。2/2/2023514.1控制活動1.控制的含義:控制是監視各項活動，保證組織各項活動按計劃進行并糾正各種顯著偏差的過程。2/2/20236

1）控制的實質──就是使工作按計劃進行，或者只對計劃作適當的調整；2）控制的目的——控制是為了保證組織中的各項活動按計劃進行。3）控制的功能——是通過“監督”和“糾偏”來實現的

2/2/202372、計劃與控制的關系：計劃和控制是一個問題的兩個方面。計劃是實現控制工作的依據，控制是實現計劃的保證。兩者的關系具體表現在：

①一切有效的控制方法首先就是計劃方法；

②之所以需要控制，是因為要實現目標和計劃；

③控制職能使管理工作成為一個閉路系統，成為一個連續的過程。2/2/20238控制工作既是一個管理過程的終結，又是-個新的管理過程的開始。控制工作不僅限于衡量計劃執行中出現的偏差，更在于通過采取糾偏措施，把那些不符合計劃要求的管理活動引回到正常的軌道上來，使組織系統穩步地實現預定目標。2/2/20239

事實上，計劃越明確，越全面，越完整，控制的效果越好；控制工作越科學，計劃就越容易得到實施。2/2/2023103、管理控制工作的目標：（1）限制偏差的累積

（2）適應環境的變化

2/2/2023114、控制的內容1、對人員的控制2、對財務的控制3、對作業的控制4、對信息的控制5、對績效的控制2/2/2023125.控制類型(1)前饋控制（Feedforwardcontrol）(2)同期控制（Concurrentcontrol）(3)反饋控制（Feedbackcontrol）2/2/202313

(1)前饋控制（Feedforwardcontrol）

又稱預先控制或事前控制，它是一個組織在一項活動正式開始之前所進行的控制活動。

基本思想：防止出現偏差。

控制內容：主要是對活動最終產出的確定和對資源投入的控制。

控制重點：放在生產前準備活動的控制上，防止組織所使用的資源在質和量上出現偏差。

控制目的：保證某項活動有明確的績效目標，保證各種資源要素的合理投放。

如：為了預防流行病而服用預防藥物。預算。2/2/202314

(2)同期控制（Concurrentcontrol）

又稱現場控制或過程控制，是在某項活動或工作過程進行之中的控制。

控制內容：管理者在現場對正在進行的活動給予指導和監督，以保證活動按規定的程序和方法進行。

控制重點：正在進行的生產活動。

控制目的：及時糾正工作中發生的偏差。

常用的控制方法：管理人員的指導和監督活動。例：現場檢查工作2/2/202315又稱事后控制或成果控制，是發生在活動結束之后的控制。

控制內容：根據控制標準對實際工作績效進行比較、分析和評價。

控制重點：已發生活動的結果。

控制目的：總結經驗和教訓，為未來提供借鑒。

最大缺點：亡羊補牢。

常用的控制方法：財務報告、標準成本報告、質量控制報告和人員成績評定等。

(3)反饋控制（Feedbackcontrol）

2/2/20231614-2控制過程

1.確立標準

(1)確定控制對象(2)選擇控制重點(3)制定標準的方法控制的對象不同，為它們建立標志正常水平的標準的方法也不一樣。80/20法則2/2/202317

制定標準必須以計劃和組織目標為依據，通常只是選取若干關鍵點，把處于關鍵點上的工作預期成果作為控制標準。最理想的標準應是可考核的。

標準的分類：分為定量標準和定性標準兩大類。

定量標準主要分為實物標準、價值標準和時間標準等，它易于度量和比較，是控制標準的主要表現形式。

定性標準是那些難以予以量化方面，如組織形象、服務質量、工作熱情等。

（3）制定標準的方法2/2/202318標準應滿足的要求：①便于對各部門的工作進行衡量；②有利于組織目標的實現；③應與未來的發展相結合；④應盡可能地體現出一致性；⑤應是經過努力后可以達到的；⑥應具有一定的彈性。2/2/202319

美國通用電器公司關于關鍵績效領域(keyperformanceareas)的選擇，對企業經營成敗起決定作用的八個方面，并為它們建立了相應的控制標準。這八個方面如下：1．獲利能力2．市場地位3．生產率4．產品領導地位5．人員發展6．員工態度7．公共責任8．短期目標與長期目標的平衡2/2/202320

2.衡量績效

用標準去衡量活動的成效，揭示偏差，為糾正偏差提出要求，指明方向；并據此對實際工作做出評估。

。具體過程包括：收集信息＋比較──找到偏差信息

如何衡量？——個人觀察，統計報告，口頭匯報，書面報告。2/2/202321

能否正確及時地發現實際工作中存在的偏差，取決于對計劃執行方面信息的掌握。從管理控制職能的角度看，除了要求信息的準確性以外，還對信息的及時性、可靠性和適用性提出了更高的要求。2/2/2023223.糾正偏差

(1)找出偏差產生的主要原因(2)確定糾偏措施的實施對象(3)選擇恰當的糾偏措施

常見的糾正偏差的方法有：（1）改進實際工作。——偏差是由于工作執行中的問題而產生的。（2）修訂標準——偏差是由于標準不合理。2/2/20232314.3有效控制

1.適時控制

2/2/202324

上圖中，縱軸表示反映產品某個質量特征或某項工作質量完善程度的數值，橫軸表示取值(即進行控制)的時間，中心線CL表示反映質量特征的標準狀況，UCL和LCL分別表示上、下警戒線。反映質量特征的數據如果始終分布在CL周圍，則表示質量“在控制中”，而一旦越過UCL和LCL，則表示出現了質量問題。2/2/2023252.適度控制

適度控制是指控制的范圍、程度和頻度要恰到好處。（1）防止控制過多或控制不足；（2）處理好全面控制與重點控制的關系；（3）使花費一定費用的控制得到足夠的控制收益。2/2/202326

3.客觀控制

有效控制必須是客觀的，符合企業實際的。控制工作應針對企業的實際情況采取相應的措施。客觀的控制源于對企業經營活動狀況及其變化的客觀了解和評價。2/2/202327

4彈性控制

有效的控制系統應在企業遇到突發變化時仍能發揮作用，維持企業的運營，即應該具有靈活性。

彈性控制通常與控制的標準有關。彈性控制有時也與控制系統的設計有關。通常組織的目標并不是單一的，而是多重目標的組合。2/2/20232814.4控制方法1、預算控制——收入預算、支出預算2、生產控制——供應商選擇控制、庫存控制、質量控制3、財務控制——比率分析、經營審計2/2/2023291.預算控制

預算，就是用數字、特別是用財務數字的形式來描述企業未來的活動計劃，它預估了企業在未來時期的經營收入和現金流量，同時也為各部門或各項活動規定了在資金、勞動、材料、能源等方面的支出的額度。

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1預算的編制（略）2預算的種類不同企業，由于生產活動的特點不同，預算表中的項目會有所不同，但一般來說，預算內容要涉及以下幾個方面：

(1)收入預算(2)支出預算(3)現金預算(4)資金支出預算(5)資產負債預算2/2/2023313預算的作用及其缺點

（1）預算的作用編制預算是為企業的各項活動確立財務標準，用數量形式的預算標準來對照企業活動的實際效果大大方便了控制過程中的績效衡量工作，也使之更加客觀可靠；在此基礎上，很容易測量出實際活動對預期效果的偏離程度，從而為采取糾正措施奠定了基礎。2/2/202332（2）預算的缺點它只能幫助企業控制那些可以計量的活動，而不能促使企業對那些不能計量的企業文化、企業形象、企業活力的改善予以足夠的重視。編制預算時通常參照上期的預算項目和標準，從而會忽視本期活動的實際需要。企業活動的外部環境是在不斷變化的，從而使預算變得不合時宜。2/2/2023332.生產控制

1對供應商的控制控制的目的是要保證材料充足和高質量.（1）目前比較流行的做法是在全球范圍內選擇供應商

（2）改變與供應商之間的競爭關系。（3）還有一種控制供貨商的方法是持有供貨商一部分或全部股份，或由本企業系統內部的某個子企業供貨。2/2/202334

2庫存控制

對庫存的控制主要是為了減少庫存，降低各種占用，提高經濟效益。管理人員使用經濟訂購批量模型(EconomicOrderQuantity，簡稱EQQ)計算最優訂購批量，使所有費用達到最小。2/2/2023352/2/202336

假定企業在一定期間內總需求量為D，每次訂購所需的費用為O，庫存物品單價為P，保管成本與全部庫存物品價值之比為C，則最優訂購批量為

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例題：假設某企業一年對某種材料的總需求量為5000件，每件價格為20元，每次訂購所需的費用為250元，保管成本與全部庫存物品價值之比為12．5％，則最優訂購批量為因此，一年最優訂購批量2/2/202338

一般說來，企業除了最優訂購批量外，為了預防萬一會保留一個額外的儲存量，這個儲存量被稱為安全庫存。

日本企業發明了一種被稱為準時制庫存系統(Just—in—timeInventorysystems，簡稱JIT，又稱適時管理)，其目標是實現零庫存。2/2/202339

JIT的基本思路是企業不儲備原材料庫存，一旦需要時，立即向供應商提出，由供應商保質保量按時送到，生產繼續進行下去。JIT的具體做法如下：企業收到供應商送來的裝有原材料的集裝箱，其中的原材料準備用于生產裝配，同時把箱中的“看板”(Kanban,日語中卡片或標牌的含義)交回給供應商；供應商接到“看板”后立即進行生產，并將新生產出來的原材料再送來。如果雙方銜接的好的話，這時，上次的原材料剛好用完。2/2/2023403質量控制

狹義的質量指產品的質量；而廣義質量除了涵蓋產品質量外，還包括工作質量。產品質量主要指產品的使用價值，即滿足消費者需要的功能和性質。這些功能和性質可以具體化為下列五個方面：性能、壽命、安全性、可靠性和經濟性。工作質量主要指在生產過程中，圍繞保障產品質量而進行的質量管理工作的水平。

迄今為止，質量管理和控制已經經歷了三個階段，即質量檢驗階段、統計質量管理階段和全面質量管理(TotalQualityManagement，簡稱TQC)階段。2/2/2023413.其他控制方法1比率分析（1）財務比率

財務比率及其分析可以幫助我們了解企業的償債能力和盈利能力等財務狀況。衡量財務比率的指標主要有：

2/2/202342①流動比率流動比率是=（流動資產，包括貨幣資金、短期投資、應收帳款、應收票據、壞帳準備、預付貨款、其他應收款、存貨、待處理流動資產凈損失、一年內到期的長期債券和其他流動資產企業的流動資產）/流動負債。它反映了企業償還需要付現的流動債務的能力。一般生產企業合理的最低流動比率是2。2/2/202343

②速動比率速動比率=(貨幣資金+短期投資+應收票據+一年內應收賬款)/流動負債。通常認為正常的速動比率為1，低于1的速動比率被認為短期償債能力偏低。③負債比率負債比率=(流動負債+長期負債)/資產總計。該指標一般在50%左右為宜。

④盈利比率盈利比率是企業利潤與銷售額或全部資金等相關因素的比例關系。常用的比率有銷售利潤率和資金利潤率。2/2/202344

（2）經營比率常用的經營比率有三種：

庫存周轉率固定資產周轉率銷售收入與銷售費用的比率

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2審計審計是對反映企業資金運動過程及其結果的會計記錄及財務報表進行審核，鑒定，以判斷其真實性和可靠性，從而為控制和決策提供依據。

根據審查主體和內容的不同，可將審計劃分為三種主要類型：(1)由外部審計機構的審計人員進行的外部審計；(2)由內部專職人員對企業財務控制系統進行全面評估的內部審計；(3)由外部或內部的審計人員對管理政策及其績效進行評估的管理審計。2/2/2023463其他方法

最簡單常常也是最有成效的控制方法是親自觀察，即主管人員到車間或辦公室進行實地觀察。這種方法有利于主管人員獲得來自第一線的信息，而不是被文山會海所淹沒。2/2/202347小結控制與計劃是密不可分的兩項基本職能.控制分為前期控制、同期控制和后期控制。控制過程包括確立標準、衡量績效、糾正偏差。控制方法有預算控制、生產控制和財務控制等。2/2/202348假如汽車像電腦一樣發展……

在最近的一次世界計算機博覽會上，微軟公司的創建者和首席執行官比爾蓋茨陳述道：“如果通用汽車像計算機行業那樣跟得上技術發展,我們都將駕駛每加侖行駛1000英里的25美元的汽車。”2/2/202349對此通用公司的杰克韋爾奇作出回應：如果通用汽車開發了像微軟那樣的技術，