會計繼續教育培訓綜合課件參加培訓須知上課時需共同遵守的小小規則：--享受培訓、快樂學習；--開放心態、積極參與；--用心感悟、跟上思路；--遵守時間、手機無聲；上課時間歡迎：--提問題和積極回答問題--隨時指出授課內容的不當之處！謝謝合作2015年度會計繼續教育培訓——第三篇稅務篇第四篇內部控制篇Textinhere第五章最新稅收政策解讀個人所得稅優惠電信行業營改增簡并征收增值稅企業所得稅優惠ClicktoaddTitleClicktoaddTitle小型微利企業所得稅優惠增值稅、營業稅稅務篇最新流轉稅政策解讀第一節第二節最新所得稅政策解讀第三節稅收優惠政策解讀內部控制篇第七章行政事業第二節業務層面第一節應用指引第9號——銷售業務第16號——合同管理第一節單位層面風險評估與應對單位內部控制的控制方法收支業務控制政府采購業務控制第六章企業一、營改增政策解讀：財稅【2014】43號文件文件摘要

提供基礎電信服務提供增值電信服務向境外單位電信業服務以積分兌換形式贈送的境內單位中的一般納稅人文件摘要

稅率11%

稅率6%

免征增值稅不征收增值稅簡易計稅辦法

稅務篇第五章最新稅收政策解讀第一節最新流轉稅政策解讀案例5-1用戶于自有營業廳購買一臺手機合約計劃，用戶在網24個月，選擇286套餐，預存總計5899元，其中話費4000元分月返還，購機款1899元，該手機成本為4960元（價稅合計），假設用戶協議期內無溢出部分，每月另外收取電信營業款元。假設該套餐每月話費使用時，基礎電信服務占30%，增值電信服務占70%。入網當期手機暫按成本全額計銷售額計稅，合約期內每期暫按公允價值分攤電信服務收入。案例解析會計處理1.購入手機當期2.用戶入網當期3.合約期內每期P123稅務處理1.購入手機當期2.用戶入網當期3.合約期內每期4.項目總稅額開票處理2.合約期內每期3.價稅合計1.用戶入網當期P124二、簡并增值稅征收率解讀：財稅【2014】57號文件文件摘要為進一步規范稅制、公平稅負，經國務院批準，決定簡并和統一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統一調整為3%。出臺背景

增值稅小規模納稅人和特定增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供勞務時，采用簡易計稅辦法，不得抵扣進項稅額。例：納稅人銷售舊貨（2）納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）應納稅額=銷售額×2%案例5-22014年10月12日，A有限公司系小規模納稅人，將一臺舊設備出售，設備原價10萬元，已提折舊8萬元，售價萬元，當初未提殘值。固定資產轉入清理取得出售價款結轉清理凈損益借：固定資產清理20000累計折舊80000貸：固定資產100000

借：銀行存款10300貸：固定資產清理10100

應交稅費——應交增值稅200借：營業外支出9900貸：固定資產清理9900會計處理2341出臺背景要點解讀專家點評第二節最新所得稅政策解讀文件摘要專門用于研發超過100萬不超過100萬不超過5000元加速折舊的方法雙倍余額遞減法年數總和法6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

財稅【2014】75號文件摘要0102所有行業的企業研發和生產經營超過100萬不超過100萬03第二節最新所得稅政策解讀小型微利企業【知識補充】雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原價減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。計算公式如下:年折舊率＝2÷預計使用壽命（年）×l00%月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝固定資產凈值×月折舊率年數總和法，又稱年限合計法，是指將固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下:年折舊率＝尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×l00%月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝（固定資產原價一預計凈殘值）×月折舊率出臺背景要點解讀專家點評完善固定資產加速折舊政策，促進技術改造、支持中小企業創業創新。1.本通知為財稅文件，不是財會文件。2.研發和生產工營，小型微利企業3.要慎用該政策4.加速折舊與加計扣除的關系企業確需對固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊方法，應在取得該固定資產后一個月內，備案。一次性計入成本費用目前也需要備案，需要事后備案，不是一個月內。財稅【2014】75號文件個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業因在納稅年度中間開業、合并、注銷及其他原因，導致該納稅年度的實際經營期不足1年的，應納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費用及損失－當年投資者本人的費用扣除額當年投資者本人的費用扣除額＝月減除費用（3500元/月）×當年實際經營月份數應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數國家稅務總局公告2014年第25號文件第二節最新所得稅政策解讀以其實際經營期為1個納稅年度。投資者本人的費用扣除標準，應按照其實際經營月份數，以每月3500元的減除標準確定。知識擴展案例某個體工商戶2014年7月注銷，實際經營期為六個月，以該六個月為1個納稅年度，收入100000元，成本、費用及損失60000元。投資者本人的減除費用標準為3500元/月。解析則應納稅所得額為100000－60000－21000＝19000（元），全年應納稅額19000×10%－750＝1150（元）以及財稅【2014】34號文件規定的優惠政策（減半征稅）查賬征收和核定征收的小型微利企業，企業所得稅減按20%征收。定率征稅的小型微利企業，年度應納稅所得額低于10萬元（含），10%。超過10萬元，20%。查賬征收的小型微利企業，年度應納稅所得額低于10萬元（含），10%。超過10萬元，20%。第三節稅收優惠政策解讀國家稅務總局公告2014年第23號擴展閱讀：小型微利企業工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。4123其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度不超過9萬元的，免征增值稅或營業稅。增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含）的，按照文件免征增值稅或營業稅。國家稅務總局公告2014年第57號案例甲制造有限公司為增值稅小規模納稅人，增值稅及營業稅納稅申報期限為按月申報，8月份其增值稅納稅申報額為20000元，另取得出租房產收入20000元，對于甲制造有限公司兼營營業稅應稅項目的情況，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額。解析借：銀行存款2000

貸：主營業務收入19417應交稅費——應交增值稅583借：應交稅費——應交增值稅583

貸：營業外收入583借：銀行存款20000貸：其他業務收入20000借：其他業務成本貸：累計折舊等第一章總則第四節納稅信用體系管理解讀第二章納稅信用信息采集第三章納稅信用評價第四章納稅信用評價結果的確定和發布第五章納稅信用評價結果的應用文件摘要本辦法適用查賬征收的企業納稅人。納稅信用信息包括信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。納稅信用級別設四個級次。稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果。內部控制篇第七章行政事業第二節業務層面第一節應用指引第9號——銷售業務第16號——合同管理第一節單位層面風險評估與應對單位內部控制的控制方法收支業務控制政府采購業務控制第六章企業控制手段類全面預算合同管理內部信息傳遞信息系統控制活動類資金活動采購業務資產管理銷售業務研究開發工程項目擔保業務業務外包財務報告內部環境類組織架構發展策略人力資源社會責任企業文化內部控制篇

第六章第一節企業內部控制應用指引

企業內部控制應用指引第9號——銷售業務風險1銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼。風險2客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。

風險3銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業利益受損。

三、銷售業務風險關注點

企業應當結合實際情況，全面梳理銷售業務流程，完善銷售業務相關管理制度，確定適當的銷售政策和策略，明確銷售、發貨、收款等環節的職責和審批權限，按照規定的權限和程序辦理銷售業務，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環節，采取有效控制措施，確保實現銷售目標。

四、銷售業務流程

企業內部控制應用指引第16號——合同管理風險1未訂立合同、未經授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐。風險2合同未全面履行或監控不當，導致企業訴訟失敗、經濟利益受損。風險3合同糾紛處理不當，損害企業利益、信譽和形象。三、合同管理的風險四、合同管理流程第七章《行政事業單位內部控制規范》解讀第一節單位層面內部控制業務層面內部控制第二節單位內部控制的控制方法單位層面的風險評估風險識別與風險應對第一節單位層面內部控制內部控制工作的組織情況內部控制機制的建設情況

內部管理制度的完善情況內控控制關鍵崗位工作人員的管理情況財務信息的編報情況主要風險：單位經濟活動不合法或不合規的風險；國有資產流失、資源使用效益低下的風險；財務信息不真實、不完整的風險；發生舞弊或腐敗現象的風險等。一、單位層面的風險評估風險規避最徹底、最有力風險降低風險分擔二、風險識別與風險應對風險承受最普遍、最省事對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略。在權衡成本效益之后，準備采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。準備借助他人力量，采取業務分包、購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內的策略。對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。不相容職務（1）授權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務要分離；（2）執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務要分離；（3）執行某項經濟業務和記錄該項業務的職務要分離；（4）保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離；（5）保管某些財產物資和使用這些財產物資的職務要分離；（6）執行某項經濟業務與監督這些經濟業務的職務要分離。三、單位內部控制的控制方法（—）不相容崗位相互分離

建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。對“三重一大”業務，應當集體決策和會簽。（二）內部授權審批控制（三）歸口管理1.根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工。2.采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。3.內部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。單位應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。4.實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。預算編制預算審批AB績效評價D預算執行、決算C（四）預算控制（五）財產保護控制1.建立自從日常管理制度和定期清查機制；2.采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施；3.確保資產安全完整（六）會計控制1.建立健全本單位財會管理制度；2.加強會計機構建設，提高會計人員業務水平；3.合理設置會計崗位，不相容崗位相互分離，強化會計人員崗位責任制；4.規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據。按照規定填制、審核、歸檔、保管單據（七）單據控制公開與信息技術相關的控制借助外力來共同完成建立健全經濟活動相關信息內部公開制度充分運用現代科學技術手段加強內部控制（八）信息內部公開預算業務控制2收支業務控制345政府采購業務控制資產業務控制建設項目控制1第二節業務層面內部控制6合同控制1.單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離；2.明確納入內部控制管理收入的范圍；3.業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬；4.單位應當建立健全票據管理制度二、收支業務控制

收入內部管理制度1.應確