稅收籌劃

16招

朱克實博士

主講找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺【主講人簡介】朱克實中國管理科學研究院繼續教育培訓中心主任某稅務師事務所合伙人研究員級高級會計師，注冊稅務師中國人民大學財政學專業稅收實務方向博士澳大利亞新南威爾士大學金融學碩士中國注冊稅務師協會注冊稅務師繼續教育網校教師中央財經大學兼職教授國際注冊稅務籌劃師專職講師中財訊主講教師找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

第0招稅收籌劃ABC找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺概念

納稅人通過合法手段，對經營、投資及財務活動和涉稅事項進行事先規劃和安排，以節約稅收、遞延納稅或降低風險為目標的一系列謀劃活動。

[案例分析]：車輛租賃業務轉化為車輛運輸服務。稅收籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺我們給一家工程施工企業做的一個案例，籌劃效果是降低了60%的稅收。

[案例分析]：工程施工企業承建一個鍋爐房，合同價款是1000萬元，其中鍋爐價格是600萬元。他們的實際收入只有400萬元，但要按1000萬元納稅，需要繳納營業稅：1000×3%=30（萬元）。我問他們：“這個鍋爐中間是否賺錢？”他們回答：“不賺，都是市場公平價。”稅收籌劃的空間找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

[籌劃方法]：改簽合同，簽訂三方合同，鍋爐廠供鍋爐，合同價款600萬元；施工企業負責施工，工程合同款400萬元。

施工企業鍋爐廠

建設單位稅收籌劃的空間找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺科學理解稅收籌劃

避稅

稅收籌劃偷稅:逃避繳納稅款找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺一、中性避稅

【案例1】

改變白酒消費習慣【案例2】：

合理掛靠科研機構

進口設備與技術

避稅找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺二、灰色避稅

【案例3】

業務招待費的轉化【案例4】

工資薪金的籌劃

【思考】：如果員工對企業沒有貢獻，能

否拿高額的工資薪酬

避稅找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

熟悉我們上面講到的稅收籌劃基礎知識，就可以順利進入稅收籌劃16招了……找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

第1招

稅收彈性找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃原理與運用稅收彈性的表現：稅法的屈伸

1.稅法選擇同一業務可以適用不同的稅收政策。混合銷售業務、兼營行為的籌劃。

2.稅法空白稅法中對一些涉稅業務沒有明確規定，或存在根本沒有規定的情形。比如網上購物，如何納稅？訂單、物流都存在難以監控問題。

3.稅法漏洞所有導致喪失有效性或低效率的稅收條款。掛靠教育、醫療機構，殘疾人福利企業。稅收彈性籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺“最初創業”時選擇什么形式？

可能個體工商戶或者合伙企業更為合適。

公司制企業的雙重征稅25%+（1-25%）20%=40%[政策解讀]：個體工商戶只需要交納個人所得稅，且正常的經營費用可以扣除。合伙企業，如律師事務所，更多地采用合伙制。

《公司法》：一人有限責任公司。弊端：無限責任找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺“房產、汽車”在創業時如何投資？投入公司，還是以個人名義持有？

［政策解讀］１．財產個人持有，容易變現，增值后可以輕松獲得。但不利于公司使用，且不能提折舊。２．放在公司賬上，可以抵減稅收，但使用和出售受限。找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺“足浴”到底繳什么稅？

足浴業在中國的發展[政策鏈接]：不同稅率的營業活動不能明確分開的，適用較高的稅率征稅；

納稅，依賴于業務定位與科學規劃。找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺紡織品出口避稅

紡織品以殘次品出口[案例背景]：美國曾針對中國紡織品征收高稅率關稅，曾經達到100%的關稅稅率。但美國稅法規定殘次品的進口關稅很低。于是，中方的進口就采取了巧妙的應對措施……找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺其他需要討論的問題？

1、“非典”時期的工資獎金籌劃政策鏈接：工資薪金的性質與勞務報酬及傭金的區別[案例分析]：有獎發票找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺其他需要討論的問題？

2、股權轉讓的稅收問題政策鏈接：股權轉讓繳納流轉稅嗎？股權的性質界定？股權是財產嗎？找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺其他需要討論的問題？

2、股權轉讓的稅收問題股權轉讓繳納所得稅嗎？政策鏈接：國稅函[2009]285號文規定：“稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經濟行為及實際情況。對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺其他需要討論的問題？

政策鏈接：《國家稅務總局關于2009年反避稅工作情況的通報》（國稅函[2010]84號）規定：加大對無形資產及股權轉讓等關聯交易的關注度……鼓勵各地積極探索無形資產和股權的合理作價方式。《關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告[2010]27號）規定：自然人轉讓所投資企業股權（份）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據。計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用本公告列舉的方法核定。找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺其他需要討論的問題？

政策鏈接：《關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號）規定：非居民企業向其關聯方轉讓中國居民企業股權，其轉讓價格不符合獨立交易原則而減少應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整。找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

第２招

規避平臺找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃原理與運用稅法中的臨界點被稱為規避平臺。量變導致質變，臨界點是量變與質變的分界線。

[方法]：1.時間臨界點出借包裝物押金：凡是超過一年沒有收回包裝物不再退還的押金，一律按所包裝產品的稅率計算繳納增值稅。單位已經使用過的舊資產出售時，在轉型前購入,按４％的稅率減半征收增值稅；在轉型后購入,按照正常稅率納稅。規避平臺籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃原理與運用

[方法]：2.優惠臨界點：辭退補償員工的補償，按上年3倍工資補償的部分不征收個人所得稅，企業可以稅前扣除。思考：企業支付給實習生的報酬能否稅前扣除？［政策提示］臨界點：企業與學校簽訂3年以上實習協議。規避平臺籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃原理與運用

[方法]：３.稅基臨界點個人所的稅免征額2000元。４.稅率跳躍點個人所的稅采用七級超額累進稅率。土地增值稅采用四級超率累進稅率。規避平臺籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺工資薪金所得適用稅率表

級數全月應納稅所得額稅率速算扣除數

１不超過1500元3％０

２1500～4500元10%105

３4500～9000元20%555

４9000～35000元25%1005

５35000～55000元30%2755

６55000～80000元35%5505

７80000元以上45%13505工資薪金所得的免征額為3500元，減除3500元后的余額為應納稅所得額。找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺土地增值稅的超率累進稅率級數

增值率（增值額/扣除項目）

稅率速算扣除系數1不超過50%的部分30%02超過50%-100%的部分40%5%3超過lOO%-200%的部分50%15%4超過200%的部分60%20%找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃案例

為何銷售部把房子價格賣貴了，反而受到老總的批評？興華房地產每套房子的成本如下：土地５萬元，開發成本10萬元，開發費用1.5萬元。該公司銷售部以26萬元的價格出售一套住房，比此前25萬元的價格多賣了1萬元。他不但沒有受到應有的獎勵，反而遭到了公司老總的批評。為什么？規避平臺籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃案例原來是多繳了6000元的稅。比較一下：

25萬元出售時，營業稅=25×5%=1.25

印花稅=25×0.5‰=0.0125

城建稅與教育費附加=營業稅×（7%+3%）=0.125允許扣除的費用合計=5+10+1.5+（5+10）×20%+（1.25+0.0125+0.125）=20.8875規避平臺籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃案例增值額=25－20.8875=4.1125

增值率=4.1125/20.8875=19.68%

增值率小于20%，免征土地增值稅。公司凈利潤=4.1125

26萬元出售時，營業稅=26×5%=1.3

印花稅=26×0.5‰=0.013

城建稅與教育費附加=營業稅×（7%+3%）=0.13

允許扣除的費用合計=5+10+1.5+（5+10）×20%+（1.3+0.013+0.13）=20.943規避平臺籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃案例增值額=26－20.943=5.057

增值率=5.057/20.943=24.14%

增值率大于20%，土地增值稅率為30%。土地增值稅=5.057×30%=1.517

公司凈利潤：5.057－1.517=3.5399規避平臺籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃案例為何越來越多的房地產開發商愿意出售精裝修的房子？

[案例分析]:

以精裝修降低增值率，從而降低土地增值稅。

還有其他原因嗎?規避平臺籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺如何出售二手房？二手房稅收政策凡居住滿五年或五年以上的，按規定免征出售住房的營業稅。籌劃案例李先生在郊區擁有一套住房，已經居住滿4年零10個月，這時他在市里找到一份薪水很好的工作，需要出售該住房，李先生應該如何籌劃呢？找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺注意時間臨界點的運用注意稅率的跳躍點:邊際稅率如何閱讀稅收政策?

政策的變化

政策的空間

政策的有效期間怎樣應用規避平臺籌劃方法?找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

第3招

定價技巧找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃原理與運用定價策略對于納稅至關重要。價格是計算稅收的基數，稅收隨著價格變化。

稅收反作用于價格，即當稅負增加時，價格會隨之變化。

[現實分析]：煙草板塊：云煙、玉溪、紅河

白酒板塊上市公司：五糧液、洋河大區、杏花村汾酒定價技巧籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

[籌劃方法]：1.稅負轉嫁流轉稅的負擔者是最終消費者，極易通過價格轉嫁出去。

最常見的是商家不開發票，代之以給消費者讓利，從而轉嫁稅負。

納稅思想：所有的稅收都可以通過價格轉嫁出去。尤其是流轉稅，當需求價格彈性很小時，更是如此。而企業所得稅轉嫁較難。定價技巧籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺白酒的消費稅政策調整消費稅按照銷售價格的60%-70%進行稅基界定。五糧液酒廠要求批發商

自2009年8月初提高價

格，轉嫁稅收，以減少

稅收政策帶來的影響。“五糧液”酒廠為何調整價格找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃方法

2.價格拆分

價外費用

商品、勞務、技術、服務價格表現形式有很大的差異性。其彈性也不同，注意合理運用。

轉讓定價籌劃方法找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃方法

3.轉讓定價

關聯企業之間為了實現整體利益最大化，在商品交易、勞務交往中往往操縱價格，價格或高或低，總會與正常價格有所偏差。轉讓定價籌劃方法找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

轉讓定價通式

稅率高稅率低

贏利虧損ABBA如何運用轉讓定價籌劃？找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃案例

深圳一家企業，利用物流公司開展轉讓定價，轉移利潤至低稅區。轉讓定價籌劃方法找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺房地產公司與電視臺的交易（１）電視臺與房地產公司相互提供商品和服務。（２）每一方均為對方提供較低的轉讓定價，規避稅收。啟示：1.關聯方概念的擴大

2.關聯定價的納稅調整

3.關聯定價的國際慣例轉讓定價籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

第4招

組織架構找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃原理與運用不同的組織架構，適用不同的稅收政策。組織架構影響著企業邊界以及內部組織關系，進而影響稅收。一般大型企業都采取事業部制，按照產品類別或服務項目分事業部。

[籌劃方法]：子公司與分公司的權衡非法人分支機構不在獨立繳納所得稅，子公司雖然獨立納稅，但法律風險較小。一般先建立非法人分支機構對外擴張，等盈利后變更為子公司組織架構籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺總分機構匯總納稅政策

按照國際慣例，不具有獨立法人資格的分支機構不獨立繳納企業所得稅，必須和總部匯總納稅。

具體征管辦法

統一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫。總分機構應該如何匯總納稅？找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺[籌劃方法]一般居民企業按照25%的稅率交納所得稅，而不在中國境內設立機構場所的非居民企業，以及雖然設立機構場所但所獲得的收入與該機構場所沒有關系的非居民企業，按照10%的稅率交納所得稅。

[政策分析]：預提所得稅

居民企業與非居民企業

稅收政策差異找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺外包的技術開發業務如何實現加計扣除？

1.立項技巧

2.歸集方法一般設立技術研發部門，匯聚研究人員，歸集全部相關費用，加大扣除力度組織架構籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

工程項目小組的建立房地產企業在組織機構設置上向開發項目傾斜，把能劃歸開發項目的人員盡量劃入項目編制，把公司本部和開發項目混合使用的設備劃歸開發項目所有，這樣就把本應由期間費用開支的費用，計入了間接開發費，不僅可以加大一倍的建造總成本，而且會帶來1.2倍的扣除金額，降低土地增值稅。[政策依據]：在計算房地產扣除項目時，允許按照取得土地價款和房地產開發成本總和再加扣20%。組織架構籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

第5招

兩點一線找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃原理與運用兩點之間，直線距離最短。光沿著直線傳播走最近的路程。借用這一原理，納稅人盡量減少流通環節以減輕流轉稅。一般針對營業稅而言，因為營業稅按照營業額征稅，有一道交易（流通）環節就要征收一道營業稅。

[方法]：直接一步交易到位比如，一個企業把從A公司租來的房產再對外轉租給B公司，這時就存在重復征稅問題。解決辦法是：企業作為中介，由A直接把房產租賃給B。兩點一線籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺1.服裝生產企業——策劃公司——廣告公司開票時，直接由廣告公司開票給服裝生產企業，策劃公司作為代理機構，只收取服裝生產企業的手續費。2.印刷廠——東方音樂學堂（總部）——東方音樂學堂（全國分部）印刷廠把資料發給東方音樂學堂總部，總部再以成本價發往全國各地，但稅務機關按照10%的利潤率征收增值稅。籌劃方法：直接由印刷廠將資料發往東方音樂學堂各分部。兩點一線籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺3.豪門房地產公司——中國銀行——興隆超市豪門公司欠中國銀行貸款3000萬元，逾期無力償還。經協商，以一幢營業大樓作價3000萬元，抵債給中國銀行。中國銀行又將抵債的大樓以3600萬元的價格轉讓給興隆超市。豪門公司營業大樓作價3000萬元轉讓給中國銀行，應按“銷售不動產”稅目繳納5%的營業稅。中國銀行再將大樓以3600萬元轉讓給興隆超市，仍需按“銷售不動產”稅目繳納5%的營業稅。這里就存在重復征稅現象，如何進行稅收籌劃呢？

兩點一線籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺[籌劃方案]：運用“兩點一線”技術

你不能不知的結論：還債不需要繳稅！兩點一線籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

第6招

化整為零找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃原理與運用在合理合法的情況下，使大額所得或財產分割分為多份小額所得或財產，從而降低稅收負擔。一般多適用于累進稅率。

[方法]：業務分拆如果納稅人合理地將一項收入分拆為多項收入，或者將一次收入分解為多次收入，則能夠起到降低適用稅率，增加費用扣除次數，減輕稅負的目的。化整為零籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺2011年6月，工藝美術師張明為人和集團提供美工設計和裝修服務，取得勞務報酬68000元。人和集團應代扣代繳張明個人所得稅為：

68000×（1－20%）×40%=21760（元）籌劃方案：勞務報酬分項，分別為18000元和50000元。

18000×（1－20%）×20%=2880（元）

50000×（1－20%）×30%=12000（元）當然，也可以考慮分次，若再分次，還可以降低個人稅負。化整為零籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

一家空調公司主要生產大型中央空調機，銷售價格相對較高，每臺售價為100萬元，且銷售價格中都包含5年的保養費用，保養費用占售價的20%。由于保養費用包含在價格中，稅法規定一律作為銷售額計算繳納增值稅。

[籌劃方法]：采用業務分拆，即把售價和保養費拆分，分別納稅。引申：運費與價款拆分安裝費與價款拆分房產銷售要把設備等資產拆分

化整為零籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

基本工資與年終獎金的權衡某股份公司總經理稅前收入24萬元（不含三險一金），如何使個人所得稅支出最小化？比較分析以下三個方案：【方案一】：按月平均發放【方案二】：每月9000元，剩余作為年終獎【方案三】：每月12500元，剩余作為年終獎【規律分析】：節稅規律？找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

基本工資與年終獎金的權衡【方案一】：按月平均發放應納稅額＝【方案二】：每月9000元，年終獎132000元

應納稅額=找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

基本工資與年終獎金的權衡【方案三】：每月12500元，年終獎90000元應納稅額=【分析結論】：掌握節稅規律

你的猜想與判斷？

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第7招

捆綁銷售找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃原理與運用捆綁銷售，就是把兩種或兩種以上獨立納稅或適用稅率不同的商品，通過巧妙的方式捆綁組合在一起銷售，使其總體稅負下降。

[方法]：捆綁銷售運用（1）買西服送領帶（2）銷售房屋贈送精裝修——銷售精裝修的商品房捆綁銷售籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

“加量不加價”的智慧某洗滌用品公司在進行洗衣粉促銷時，推出的是“加量不加價”，具體促銷方式：本來袋裝5斤洗衣粉，現在多裝1斤，但價格不變，還是按5斤的價格銷售。思考：加量不加價有何好處？它和打折銷售有何區別？捆綁銷售籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺思考：酸奶“買五贈一”引申：藥廠如何贈送藥品？

問題：流行的“買別墅送車”算不算捆綁銷售？總結：捆綁銷售的界限捆綁銷售籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

第8招

費用移位找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃原理與運用費用移位，就是轉移費用的支付期間，或者轉移費用的支付主體。通過費用移位，改變費用的確認，從而影響企業的利潤和稅金。[期間費用]——財務費用、銷售費用、管理費用

[籌劃方法]：1.費用期間的移位控制費用發生的期間。有些費用可以適當提前或拖后，不會對經營業務產生重大影響。

[現象分析]：為何購物卡、購物券、

代金券屢禁不止？費用移位籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺[方法]：2.費用的移位通過費用發生主體的轉移，可以解決一些財稅問題。

[籌劃案例]：白酒專賣店廣告費、市場投入費用等有白酒廠商轉移給專賣店。費用移位籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

第9招

遞延納稅找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃原理與運用遞延納稅可以獲取資金的貨幣時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助。《國際稅收詞匯》中對延期納稅條目的注釋作了精辟的闡述：“遞延納稅的好處有：有利于資金周轉，節省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實際納稅額。”遞延納稅方法：一是推遲收入的確認，二是費用應當盡早確認。遞延納稅籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺收入遞延的方法

1.銷售結算方式分期收款銷售、預收賬款銷售委托代理銷售、現款現貨交易

2.收入實現條件收款或者開票（注意流轉稅與所得稅政策的區別）

3.銷售業務控制業務時間、合同條款約定遞延納稅籌劃方法找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺成本費用的調節

1.成本的歸口與核算成本核算是一個企業內部的事情，由企業自行決定其成本政策。

2.期間費用與期間有關，而不是與產品有關。

3.費用資本化借款費用資本化研發費用資本化遞延納稅籌劃方法找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺銷售結算方式某造紙廠向匯文商店銷售白版紙。7月份造紙廠確認銷售收入并交納稅增值稅。而匯文商店直到10月份才交來50%貨款。對此類銷售業務，該造紙廠白白墊付稅金。如何進行籌劃可以遞延納稅呢？遞延納稅籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃方案造紙廠和匯文商店之間采取委托代銷方式，就可以遞延納稅。當造紙廠7月份發出商品時，以代銷方式發出，可不計算銷收收入，10月份按收到的代銷清單確認銷售額，并計算繳納稅金。

提醒注意：委托代銷業務凡是超過180天，一律視同銷售納稅。遞延納稅籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

第10招

會計技巧找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃原理與運用會計與稅收一脈相承，利用會計政策及會計核算技巧籌劃節稅，一般通過會計折舊、攤銷政策，存貨計價方法、會計估計等會計手段進行稅收籌劃。

會計技巧籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺單位負擔個人所得稅咋辦？

一些單位為了調動雇員的積極性，或出于其他原因，常常代為雇員承擔個人所得稅。按照稅法規定，代為雇員支付的個人所得稅屬于與企業經營活動無關的支出，應計入“營業外支出”，不能稅前扣除。如何籌劃？能否稅前扣除個稅？會計技巧籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺單位負擔個人所得稅咋辦？比如，小王的稅后工資報酬為8055元。按下列辦法換算成稅前工資：應納稅所得額=

【籌劃方法】：會計技巧籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺預估折扣率的籌劃

山泉礦泉水公司是一家生產銷售天然礦泉水的生產商，該公司為了鼓勵代理商，給予優惠銷售政策如下：年銷售礦泉水在100萬瓶以下的，每瓶享受0.2元的折扣；年銷售礦泉水在100萬～500萬瓶的，每瓶享受0.25元的折扣；年銷售礦泉水在500萬瓶以上的，每瓶享受0.30元的折扣。但是，在代理期間，由于山泉公司不知道也不可能知道每家代理商到年底究竟能銷售多少瓶礦泉水，也就不能確定每家代理商應享受的折扣率。通常的做法是等到年底結算或次年年初，一次性地結算應給代理商的總折扣金額，單獨開具紅字發票，但這種折扣在計稅時不允許沖減銷售收入。找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺預估折扣率的籌劃

[籌劃方法]：每年年初，山泉公司按最低折扣率或根據上年每家經銷代理商的實際銷量初步確定一個折扣率，在每次銷售時預扣折扣額來確定銷售收入，這樣企業就可以理所當然地將折扣額扣除后的收入確認為“主營業務收入”而減少稅收支出。

會計技巧籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

第11招

契約優化找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃原理與運用納稅人與各利益相關者（包括股東、債權人、供應商、顧客、雇員等）之間，存在著微妙的博弈競爭與合作關系，它們之間的博弈合作是靠契約合同來維護的，這種契約合同其實是一種純粹的市場契約。對于納稅人來說，利用契約思想，可以在更大范圍內、更主動地實現統籌規劃，并按簽訂的契約統一安排納稅事宜。契約優化籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺稅收契約關系

經營者董事會經理層職工原材料半成品產成品庫存供應商經銷商

研發

采購生產銷售顧客

股東債權人找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

王老師給某企業的經理層人士授課，關于講課的勞務報酬，雙方在合同書上這樣寫道：“甲方（企業）給乙方（王老師）支付20天講課費5萬元人民幣，往返交通費、住宿費、伙食費等一概由乙方自行支付。”王老師共獲勞務報酬50000元，自己支付交通費、住宿費、伙食費等費用10000元。個人所得稅由甲方代扣代繳。按照稅法規定，王老師應如何納稅？他的凈收益為多少？契約優化籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

勞務報酬每次收入不超過4000元的，減除費用800元；超過4000元，減除20%的費用，以其余額為應納稅所得額。級數全次應納稅所得額稅率速算扣除數１不超過20000元20％０２20000～50000元30%2000３超過50000元40%7000勞務報酬所得適用稅率表找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

依照稅法規定，王老師應按50000元繳納個人所得稅。應納個人所得稅＝

稅后總報酬＝

扣除相關費用后的實際凈收益=思考：王老師怎樣籌劃可以增加凈收益？契約優化籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺[籌劃方案]：修改合同條款如果對該勞務合同進行修改，王老師便可以獲得更多凈收益。即將合同中的報酬條款改為“甲方負責乙方往返飛機票、住宿費、伙食費。同時向乙方支付講課費40000元。”請計算王老師拿到多少稅后報酬？王老師凈收益增加多少？契約優化籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

依照稅法規定，王老師應按40000元繳納個人所得稅。應納個人所得稅額＝稅后總報酬＝

結論：簽合同的節稅秘訣？契約優化籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺借款合同的簽訂

一董事長向公司借款300萬元購買別墅，并辦理了個人借款手續。到第二年年底還未歸還該筆借款。稅法規定，個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在一個納稅年度未歸還的，且又未用于企業生產經營的，應視為企業對個人投資者的紅利分配，征收20%的個人所得稅。由于該公司的財務人員沒注意上述文件，也沒有對董事長的借款做出任何處理。該涉稅事項面臨著稅務風險，一旦稅務查處，要補交60萬元的稅款，并加收滯納金。該涉稅事項如何進行籌劃？契約優化籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺借款合同的簽訂

[籌劃方案一]：

[籌劃方案二]：契約優化籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

第12招

流程再造找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃原理與運用業務離不開流程，稅收產生于業務流程，業務流程決定著稅收的性質和流量。因此，在稅收籌劃過程中，應充分利用業務流程及流程再造的優勢改變稅收。

[籌劃方法]：

1.改變流程順序

2.再造業務流程流程再造籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺成套化妝品在出廠環節征收消費稅，應該先銷售后包裝。汽車的配件，應該是先買后配，規避部分消費稅。０８年夏，氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車，消費稅稅率由15%上調至25%；氣缸容量在4.0升以上的乘用車，消費稅稅率由20%上調至40%；金銀首飾在零售環節征收消費稅，應該包裝簡單，降低包裝費。改變流程順序籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺案例分析我們曾為一家俱廠進行納稅設計，他們主要加工板材并生產家具。該家具廠的原料主要是木材，他們在長江沿岸征用30萬畝荒山建成農場，作為其原料基地。還有一部分木材向當地政府收購站購買，收購站從農民手中收購，這是企業的基本情況。由于家具廠沒有把自身業務與稅收政策結合起來，經過分析，家具廠的稅收負擔相當高，怎樣解決這個問題呢？流程再造籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃方案我們幫助家具廠分析經營流程，家具廠從事荒山植樹造林，雖然稅收有農林牧漁業稅收優惠政策——所得稅減免，但只有林業企業才能享受該政策。我們建議家具廠將農場分離出來，成立獨立的林業生產企業，再以市場價格將原料賣給加工企業。這樣林業生產企業就可以享受稅收優惠政策。流程再造籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃方案我們進一步建議，家具廠吸納收購站的人員為企業員工，同時將收購站變成家具廠的派出機構，或者家具廠自己成立農副產品收購中心，直接從農民手中收購農副產品，開具農副產品收購發票，這樣就可以抵扣13%的增值稅進項稅額。

［總結］：流程是否合理，影響著企業的稅收負擔。對于引起多交稅的流程，必須進行改造。我一般在做方案時，要求企業劃出流程圖。流程再造籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺流程再造籌劃案例中國北方有一家自動化設備生產企業，自行研發了一套軟件配置在所生產的設備上，導致該設備售價比同類產品高出30%，企業為此非常困惑：由于產品售價高，導致企業的增值稅負擔和所得稅負擔都很重。你認為應該如何籌劃？找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺

第13招

資產重組找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺籌劃原理與運用企業利用并購、分立及其他資產重組手段，改變其組織形式及股權關系，進而降低稅收負擔。

[籌劃方法]：

1.合并籌劃

2.分立籌劃資產重組籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺合并籌劃

一是并購、重組后的企業可以進入新的領域、新的行業，稅收待遇自然不同；二是并購有大量虧損的企業，可以盈虧抵補，實現低成本擴張；三是企業合并可以實現關聯企業或上下游企業流通環節的減少，節約流轉稅和印花稅；四是企業合并可能改變納稅主體性質，譬如，企業可能因為合并而由小規模納稅人變為一般納稅人，或由內資企業變為中外合資企業。企業合并與分立籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺案例分析

（1）酒廠A和B都是獨立核算的法人企業。A主要經營糧食類白酒，適用20%的消費稅。B以A生產的糧食酒為原料生產藥酒，按照10%的稅率繳納消費稅。（2）A每年要向B提供價值2億元（計5000萬千克的糧食酒）。（3）B由于缺乏資金和人才，無法經營下去，準備破產。（4）B共欠A5000萬元貨款。經評估，B的資產總額恰好也為5000萬元。企業合并籌劃案例AB找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺案例分析酒廠A應該合并酒廠B。

1.承債務式吸收合并，不視為被兼并企業按公允價值轉讓、處置全部資產，不計算資產轉讓所得，不用繳納企業所得稅。

2.原A酒廠向B提供的糧食酒不用繳納消費稅。

3.合并后生產藥酒，消費稅稅率下降。企業合并籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺分立籌劃一是企業分立為多個納稅主體，可以形成有關聯關系的企業群，實施集團整體籌劃；二是企業分立可以將兼營或混合銷售中的低稅率業務或零稅率業務獨立出來，合理節稅；三是企業分立使適用累進稅率的納稅主體分化成兩個或多個適用低稅率的納稅主體；四是企業分立可以增加一道流通環節，有利于流轉稅抵扣及轉讓定價策略的運用。企業合并與分立籌劃找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺案例分析

科技園區一家企業提供高科技產品和技術服務，我們建議該企業進行業務分立，成立一家技術服務公司。其技術服務費按照5%繳納營業稅，其對客戶的服務中含有技術培訓，我們進一步建議該企業對于技術培訓單獨核算，這樣可以按照3%的稅率交納營業稅，屬于文化業。企業分立籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺案例分析

振邦集團是一家生產型的企業集團，由于近期生產經營效益不錯，于是準備擴展生產能力。離振邦集團不遠的Ｍ公司生產由于經營管理不善正處于嚴重的資不抵債狀態，已經無力經營。經評估確認資產總額為4000萬元，負債總額為6000萬元，但Ｍ公司的一條生產線性能良好，正是振邦集團生產原料所需的生產線，其原值為1400萬元（不動產800萬元、生產線600萬元），評估值為2000萬元（不動產作價1200萬元，生產線作價800萬元）。資產重組籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺資產轉移的方式？AB資產重組籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺案例分析方案一：資產轉讓振邦集團拿現金2000萬元直接購買不動產及生產線，按照稅法規定，Ｍ公司銷售不動產繳納5.5%的營業稅及附加，生產線轉讓按4%的稅率減半征收增值稅，并計算資產轉讓所得繳納25%的企業所得稅。稅收總額=1200×5.5%＋800÷（1+4%）×4%÷2＋[1200＋800÷（1+4%）－800－600－1200×5.5%]×25%=207.19（萬元）弊端：振邦集團需要籌集2000多萬現金。企業分立籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺案例分析

方案二：承債式整體并購Ｍ公司資產總額為4000萬元，負債總額為6000萬元，已嚴重資不抵債。根據稅法規定，當被兼并企業凈資產小于零或基本為零的前提下，兼并企業以承擔被兼并企業全部債務的方式實現吸收合并，不視為被兼并企業按公允價值轉讓、處置全部資產，不繳納企業所得稅。方案弊端：振邦集團要承擔大量的不必要的債務，這對以后的集團運作不利。企業分立籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺案例分析

方案三：資產重組Ｍ公司分立出一個獨立的全資子公司——Ｎ公司，包含生產線2000萬元，負債2000萬元，凈資產為0。然后讓振邦集團并購Ｎ公司，即將資產買賣行為轉變為企業產權交易行為。當從Ｍ公司分設出Ｎ公司時，被分設企業應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分或全部資產，計算被分立資產的財產轉讓所得，繳納企業所得稅：Ｍ公司分立Ｎ公司后，Ｍ公司應確認財產轉讓所得600萬元，計所得稅150萬元。企業分立籌劃案例找講師，就上中華講師網中國最大的培訓講師選聘平臺案例分析方案三的優點：避免支付大量現金，解決了短期內籌資的難題；振邦集團只承擔Ｍ公司一部分債務，負擔小；振邦集團在資產重組中獲益最大，既購買了急需的生產線，又未購買其他無用資產，增