第八章會計報表第一節財務會計的報告和會計報表概述第二節資產負債表第三節損益表第四節現金流量表一、組成：第一節會計報表概述財務會計報表包括資產負債表利潤表現金流量表報表附注所有者權益變動表二、分類1、按報送對象分對外會計報表：三張主表對內會計報表：成本報表2、按經濟內容分反映財務狀況：反映經營成果：損益表（一定會計期間）資產負債表（特定日期）現金流量表（一定會計期間）3、按狀態分靜態會計報表：資產負債表動態會計報表：損益表現金流量表4、按日期分中期報表：月報表，季報表，半年報表年度報表5、按單位分單位會計報表：本單位匯總會計報表：上級匯總下級附屬單位6、按主體分個別會計報表：母公司、子公司合并會計報表：投資單位+被投資單位（母公司+子公司）作用：評價財務會計報告、會計報表信息質量的標準。1、客觀性原則：真實發生的情況三、會計核算的一般原則：2、實質重于形式原則：融資租入固定資產3、相關原則：與信息使用著的需求相關5、可比性原則：同類型企業核算的會計指標一致相互可比7、清晰性原則：便于理解4、重要性原則：企業在會計核算過程中對交易或事項 應當區別其重要性6、及時性原則：會計核算應及時8、謹慎性要求：不應高估資產或者收益、低估負債或者費 用第二節資產負債表一、結構表頭正表反映企業某一時期的財務狀況靜態報表見P218附注結構框架體現了會計恒等式：資產=負債+所有者權益資產行次年初數期末數負債及所有者權益行次年初數期末數流動資產：貨幣資金短期投資應收賬款其它應收款預付賬款存貨流動資產合計長期債權投資固定資產減：累計折舊固定資產凈值固定資產合計無形資產流動負債：短期借款應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費流動負債合計長期負債：長期借款長期負債合計所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產合計權益合計資產負債表資產負債表的結構單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式特征：平衡：資產總計=負債+所有者權益總計分類：資產按流動性分從強弱流動資產非流動資產按償還期限分從短長期流動負債長期負債所有者權益按永久性分從短長期實收資本未分配利潤比較：期初數與期末數二、格式（一）報告式P219（二）帳戶式P218我國采用三、編制如果當年的項目與上年的不同時，按當年的項目對年初數進行調整。資產行次年初數期末數負債及所有者權益行次年初數期末數流動資產：貨幣資金短期投資應收賬款其它應收款預付賬款存貨流動資產合計長期債權投資固定資產減：累計折舊固定資產凈值固定資產合計無形資產流動負債：短期借款應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費流動負債合計長期負債：長期借款長期負債合計所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產合計權益合計資產負債表資產負債表的編制單位名稱：

年月日單位：元表首應根據各項目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數應根據上年度報表的年未數填列。年末數應根據相關總賬和明細賬的期末余額填列。資產負債表期末數的填列根據相關總賬賬戶期末余額直接填列。根據相關總賬賬戶期末余額分析計算填列。

資產負債表項目的期末數應根據該項目反映內容的不同分別采用下列方法進行填列。根據相關明細賬賬戶期末余額分析計算填列。根據相關總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列。根據表上填列項目計算填列。根據相關總賬賬戶期末余額直接填列的項目

根據相關總賬賬戶期末余額直接填列的項目有：“應收票據”、“固定資產原價”、“累計折舊”、“短期借款”“應付票據”、“其它應付款”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付利潤”、、“實收資本”、“資本公積”“盈余公積”項目。例借固定資產貸“固定資產原價”項目填列：3000030000例借短期借款貸90000“短期借款”項目填列：90000“未分配利潤”項目在編制年報表時，由于期末“本年利潤”賬戶結轉“利潤分配”賬戶后無余額，故年報表的余額以“利潤分配”賬戶余額填列。根據相關總賬賬戶期末余額分析計算填列的項目

根據相關總賬賬戶期末余額分析計算填列的項目包括：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等。“貨幣資金”項目的期末數=“庫存現金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項目的期末數=“原材料”賬戶余額+“庫存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額“未分配利潤”項目的期末數=“利潤分配”賬戶余額+“本年利潤”賬戶余額注意如果兩賬戶余額相加后為貸方余額，表示利潤，本項目以正數填列。如為借方余額，表示虧損，本項目以負數填列。此類還包括計提資產減值準備的一些資產項目，在后續課程中學習。根據相關明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目

根據相關明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目包括：“應收賬款”、“預收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”、“待攤費用”、“預提費用”項目。解析：

本類六個項目都是用來反映企業債權債務的項目，在借貸記賬法下，債權債務類賬戶應根據其賬戶的余額方向判斷其性質，如果賬戶余額為借方，則表示企業的債權，如果賬戶余額為貸方，則表示企業的債務。在實務中，對同一個明細單位的結算，往往只設一個明細賬戶，通過該明細賬既核算與該單位的債權結算，又核算對該單位的債務結算，因而在這些資產負債表項目的填列上，應根據其所屬明細賬戶的余額及余額的方向分析計算填列，以正確反映企業的資產負債情況。根據相關明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目“應收賬款”項目：根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬明細賬的期末借方余額合計填列。“預收賬款”項目：根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬明細賬的期末貸方余額合計填列。例某企業月末，“應收賬款”及“預收賬款”所屬明細賬情況如下，填列資產負債表“應收賬款”及“預收賬款”項目。借應收賬款——A單位

貸期末余額30000借預收賬款——D單位

貸期末余額20000借預收賬款——C單位

貸期末余額6000借應收賬款——B單位

貸期末余額3000應收賬款項目的期末數=30000+6000=36000預收賬款項目的期末數=3000+20000=23000“預付賬款”項目：應根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計填列。“應付賬款”項目：應根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計填列。根據相關明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目根據相關總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列。

根據相關總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目有：一年內到期的長期股權投資：應根據“長期股權投資”賬戶所屬明細賬的相關記錄進行填列。長期股權投資：應根據“長期債權投資”總賬賬戶余額減去“一年內到期的長期債權投資”項目的數額進行填列。一年內到期的長期負債：應根據“長期借款”等長期負債賬戶所屬明細賬的相關記錄進行填列。長期負債各項目：應根據“長期借款”等長期負債總賬賬戶余額減去“一年內到期的長期負債”項目的數額進行填列。企業的長期股權投資和長期負債到最后一個年度時，在會計概念上就由原來的長期資產和長期負債成為了流動資產和流動負債，為了更好的反映企業的資產負債情況，資產負債表項目中將這些“一年內到期的長期債權投資和長期負債”在流動資產和流動負債中單列項目進行反映。5、根據總帳帳戶余額減去其備抵項目后的凈額填(有準備減準備)6、根據資產負債表有關項目數額計算填列應收帳款=應收帳款-壞帳準備短期投資=短期投資-短期投資跌價準備固定資產凈額=固定資產原價-累計折舊-固定資產減值準備完成習題一存貨=存貨-存貨跌價準備利潤表的概念

利潤表是反映企業一定期間生產經營成果的會計報表。是動態報表。一定期間：是指某一特定的時間段，如月度、季度、半年度、年度。經營成果：是企業一定會計期間的收入與同一會計期間相關的費用進行配比后，以計算企業一定時期的凈利潤(或凈虧損)。第三節利潤表反映企業生產經營的收益和成本耗費情況反映企業經營的業績和管理者的經營能力評價企業今后的發展趨勢和獲利能力評價企業的長期償債能力了解投資者投入資本的保值增值情況利潤表的作用利潤表的結構

利潤表編制單位:某公司20010年7月單位:元項目行次本月數本年累計數一、主營業務收入減：主營業務成本主營業務稅金及附加二、主營業務利潤（虧損以“-”號列示）加：其他業務利潤（虧損以“-”號列示）減：營業費用管理費用財務費用三、營業利潤（虧損以“-”號列示）加：投資收益（虧損以“-”號列示）營業外收入減：營業外支出四、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅五、凈利潤（虧損以“-”號列示）145101114151618192325272830表首表體多步式利潤表通過多步計算企業凈利潤，并提供多種利潤指標。利潤表的編制

利潤表編制單位:某公司2010年7月單位:元項目行次本月數本年累計數一、主營業務收入減：主營業務成本主營業務稅金及附加二、主營業務利潤（虧損以“-”號列示）加：其他業務利潤（虧損以“-”號列示）減：營業費用管理費用財務費用三、營業利潤（虧損以“-”號列示）加：投資收益（虧損以“-”號列示）營業外收入減：營業外支出四、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅五、凈利潤（虧損以“-”號列示）145101114151618192325272830表首應按要求填列單位名稱、日期、貨幣單位本月數應根據相關賬戶的本期發生額埴列。本年累計數=本月數+上個會計期間的“本年累計數”注意：編制“利潤表”年報表時，應將“本月數”改為“上年數”，提供相鄰兩個年度的比較信息。第四節現金流量表反映一定期間的財務狀況P231現金：是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款現金等價物：是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資把現金收支分三類經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量作用：分類表頭正表直接法填制補充資料間接法填制相互佐證按收付實現制原則對資產負債表損益表進行調整工作底稿法調整方法“T”形帳戶法1.會計報表中各項目的數字直接來源于（）

A.原始憑證B.記帳憑證

C.日記帳D.帳簿記錄2.損益表的格式有（）A.單步式B.多步式C.單步式或多步式D.平衡式3.資產負債表中各項應（）A.都是根據帳戶余額填列B.都是根據帳戶發生額填列C.多數項目可以直接根據帳戶余額填列，少數項目需經分析計算后才能填列

D.根據A、B填列二、多項選擇題4、資產負債表中“應收帳款”項目應根據（）填列。D.”應收帳款“和”預收帳款“總分類帳戶所屬個明細帳戶期末借方余額合計5、反映企業一定時期經營成果的會計報表是（）。A.資產負債表B.損益表C.財務狀況變動表D.財務情況說明書6、多步損益表通常把利潤的計算分解為（）

A.“應收帳款”總分類帳戶期末余額B.“應收帳款”總分類帳戶所屬明細分類帳戶的期末余額C.“應收帳款”總分類帳戶及所屬明細帳戶的期末借方余額D.毛利、營業利潤、利潤總額

A.產品銷售利潤、營業利潤、利潤總額、凈利潤B、毛利、營業利潤、應稅利潤額C.凈利潤、可供分配的利潤、未分配利潤7、資產負債表的資產項目分類和排列依據是（）。8、損益表中各項目的”本月數“欄，反映的是（）。A.月末余額B.截至本月末的年內累計數C.本月實際發