管理學原理第七章控制成都東軟學院1977年，技術專家史狄夫·渥茲尼克和銷售天才史狄夫·雅可布創立了蘋果計算機公司，很快公司就取得了非凡的成功。但是成功沒能持續很久，部分原因是IBM個人計算機的問世。在20世紀80年代早期，一些觀察家們認為，蘋果計算機公司需要更加嚴格的控制和更為專業化的管理方法。百事可樂公司的約翰·斯科利被請到蘋果公司來做指導。案例導入為控制公司，斯科利采用了降低成本的方法來改善盈利狀況，并與此同時增加了研究和開發費用以便使公司能保持技術上的領先地位。可后來，斯科利卻受到指責，說他研究和開發費用投入不夠，廣告費用投入過多。為減少重復環節，降低損益平衡點以及部門間的摩擦，蘋果公司重組了公司。為提高效益和效率，蘋果公司引入了新的匯報程序。此外，在控制庫存方面也做了大量的工作，而庫存問題又往往是個人計算機公司面對的主要問題。這些措施，使蘋果公司1986年財政年度的收入增加了150%多。問題：(1)計劃和控制二者之間的關系如何?

(2)其他什么樣的計劃可用于組織的控制?第八章控制

第一節控制的含義和要求

第二節控制的原則與程序

第三節控制的類型與方法

第一節控制的含義和要求

一、控制的含義和作用

二、管理控制系統

三、實施控制的前提條件

四、有效控制的要求

一、控制的含義和作用控制是管理職能之一，是指為了保證實際工作及其結果能與計劃一致而采取的一切管理活動。控制與計劃的關系計劃和控制是一個問題的兩個方面。管理人員首先要制定計劃，然后計劃又成為評定行動及其效果是否符合需要的標準。控制與管理過程的關系控制工作存在于管理活動的全過程中二、管理控制系統

由管理者作為一項重要的管理職能來開展的控制工作，我們通常稱之為“管理控制”，管理控制系統是一種人為的控制系統。它的控制過程在本質上與工程的、生物的控制系統一樣，都是通過信息反饋來揭示成效與標準之間的偏差，并采取糾正措施，使系統穩定在人們預定的目標狀態上。管理控制系統與一般的工程控制系統相比，二者的相同點為：（1）兩者的基本活動過程是相同的。（2）兩者均有一個反饋過程。（3）管理控制系統和一般的工程控制系統一樣，也是一個有組織的系統。二者的不同之處:（1）工程控制系統是一個簡單的信息反饋，其糾正措施即刻付諸實施。糾正偏差自動進行。管理控制系統則需把實際與計劃相比較，分析偏差產生的原因，隨之糾正偏差，這就需要一定的人力、物力、財力和時間。（2）工程控制系統是使體系運行偏差不超過允許的范圍，使活動維持在平衡點上。而管理控制系統的目的則不僅要使組織按計劃正常運行，而且要力求使組織活動有所改進和有所創新以達到新的高度，提出和實現新的目標。三、實施控制的前提條件

1、控制要有計劃。2、控制要有組織。3、控制要有反饋渠道。四、有效控制的要求

（一）控制的目的性（二）控制的及時性（三）控制的經濟性（四）控制的客觀性（五）控制的靈活性（六）控制的適應性（七）控制的關鍵點與例外情況［引例］某大型電子零件批發公司的一家連鎖商店所面臨的管理困境：顧客服務和營業收入都未能達到預期水平，而員工卻在抱怨公司付給他們的工資太少了。

［問題］這間電子零件批發商店到底哪一方面出了問題?

有效的控制需要預先訂立并讓當事人明確所要求他們的績效標準是什么，使員工認識到了自己行為的差距，從而為其工作績效的改善奠定了基礎。沒有標準，控制工作就很難取得理想的效果。第二節控制的基本過程一、確定控制標準所謂標準，就是評判成績的尺度，是管理人員據以測定績效的基礎，是從整個計劃方案中選出的對工作成效進行評價的關鍵指標。1、實物標準

2、財務標準：（1)費用標準(2)資金標準(3)收入標準3、計劃標準4、無形標準

5、目標標準

二、根據標準衡量執行情況把實際工作情況與標準進行比較，衡量其成效，由此發現和提出各種問題。在衡量成效中，關鍵是要把握住有關工作信息的及時性和有效性。三、糾正偏差原因是否可控分析原因工作進行中衡量實際工作工作標準將實際工作與標準進行比較修改標準采取糾正措施是是否否計劃目標是否有偏差第三節控制的類型與方法

一、控制的類型二、控制工作的原理三、控制的方法

一、控制的類型（一）控制活動可以按控制點處于事物發展進程的哪一階段，而劃分為前饋控制、同期控制和反饋控制三種類型。輸入輸出過程前饋控制預計問題同期控制當問題發生時對其進行糾正反饋控制問題發生后加以糾正1、前饋控制：又稱預先控制、事前控制前饋控制是在企業生產經營活動開始之前進行的控制。在工作開始之前對工作中可能產生的偏差進行預測和估計，并采取防范措施，將工作中的偏差消除于產生之前。重點：防止資源在質和量上發生偏差。目的：保證某項活動有明確的績效目標，保證各種資源要素的合理投入。優點：1）可防患于未然；2）針對某項計劃所依賴的條件進行控制，不針對具體人員，不會造成面對面沖突，易于被職工接受并付諸實施。3）適用于一切領域的所有控制缺點：需要及時和準確的信息，要求管理者充分了解控制因素與計劃工作的影響關系。前饋控制所需的準確的信息往往難以保證。“未卜先知”在實際中很難做到。2、同期控制：又稱實時控制、過程控制同期控制是指企業經營過程開始以后，對活動中的人和事進行指導和監督。優點：有助于提高工作人員的工作能力和自我控制能力。缺點：1）容易受管理者時間、精力、業務水平等的限制；

2）應用范圍較窄；

3）控制者與被控制者間易形成對立和沖突。3、反饋控制：又稱事后控制、成果控制反饋控制是指在一個時期的生產經營活動已經結束以后，對本期的資源利用狀況及其結果進行總結。目的：總結經驗與教訓，為未來計劃活動安排提供借鑒，“亡羊補牢”不使類似情況再次發生。缺點：控制實施以前，偏差已經產生，或損失已經產生。實際中，財務上，通過三大財務報表（資產負債表、損益表、現金流量表）來控制調整企業經營管理活動，是一種事后控制。三種控制的主要區別

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饋入信息不同前饋控制是以系統的輸入信息為饋入信息反饋控制是以系統的輸出信息為饋入信息現場控制是以系統計劃執行信息為饋入信息

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目的不同前饋控制是對系統的輸入控制反饋控制是對系統的輸出控制現場控制是對系統的作業控制（二）根據主管人員改變其工作的方式的不同可分為：1、直接控制：著眼于培養更好的主管人員,使他們能熟練地應用管理的概念、技術和原理，能以系統的觀點來進行和改善他們的管理工作，從而防止出現因管理不善而造成的不良后果。2、間接控制：著眼于發現工作中出現的偏差，分析產生的原因，并追究其個人責任使之改進未來的工作。（三）根據控制對象的層次可分為作業控制、戰術控制、戰略控制。（四）根據控制重心的不同可分為結果控制、人員控制和行動控制。二、控制工作的原理反映計劃要求原理組織適宜性原理控制關鍵點原理控制趨勢原理例外原理直接控制原理反映計劃要求原理控制是實現計劃的保證，控制的目的是為了實現計劃，因此計劃越是明確、全面、完整，所設計的控制系統越是能反映這樣的計劃，則控制工作也就越有效。每項計劃各有其特點，產生的信息不同、要求不同、所需方法不同。組織適宜性原理若一個組織機構的設計越是明確、完整和完善，所設計的控制系統越是符合組織機構中的職責和職務的要求，就越有助于糾正脫離計劃的偏差。控制必須反映組織機構的類型。組織機構是明確執行計劃和糾正偏差職責的依據。控制關鍵點原理為了進行有效的控制，需要特別注意在根據各種計劃來衡量工作成效時有關鍵意義的那些因素。對主管人員來說，隨時注意計劃執行情況的每一個細節，通常是浪費時間精力和沒有必要。他們應當也只能夠將注意力集中于計劃執行中的一些主要影響因素上。控制趨勢原理對控制全局的主管人員來說，重要的是現狀所預示的趨勢，而不是現狀本身。趨勢對工作成效起著長期的制約作用。趨勢容易被現象掩蓋，不易覺察，不易扭轉，也不易控制。例外原理主管人員越是只注意一些重要的例外偏差，也就是說越是把控制的主要注意力集中在那些超出一般情況的特別好或特別壞的情況，控制工作的效能和效率就越高。直接控制原理主管人員及其下屬的素質和工作質量越高，就越不需要進行間接控制。三、控制的方法

（一）預算控制1、預算的概念預算是用財務數字或非財務數字來表明的組織的預期結果。預算控制是通過編制預算并以此為基礎，執行和控制企業經營活動，在活動過程中比較預算和實際的差距及原因，然后對差異進行處理。2、預算的類型（1）按預算控制的力度，可以分為剛性預算和彈性預算：a、剛性預算指在執行進程中沒有變動余地的預算，執行人在執行中無活動余地。b、彈性預算，指預算指標有一定的調整余地，執行人可靈活地執行的預算。（2）按預算的范圍，可分為總預算和部門預算：（3）按預算的內容，可以將預算分為經營預算、投資預算和財務預算三類：

經營預算

銷售預算生產預算直接材料采購預算直接人工預算制造費用預算單位成本預算管理費用預算

財務預算

現金預算預計收益表預計資產負債表

投資預算

預算①經營預算，是指企業日常經營各項基本活動的預算。②投資預算，是企業為大型固定資產的購置、擴建、改造、更新等編制的資本支出計劃。③財務預算，是指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算，亦稱總預算。3、預算方法（1）增量預算增量預算方法，又稱調整預算方法，是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。（2）零基預算美國得克薩斯儀器公司的彼德·A·菲爾于1970年提出了“零基預算法”。零基預算的基本思想是，在每個預算年度開始時，把所有還在繼續開展的活動都看作是從零開始的，預算也就以零為基礎。由預算人員在從頭開始的思想指導下，根據組織目標，重新審查每項活動對實現組織目標的意義和效果，并在費用與效益分析的基礎上，重新安排各項活動及各個部門的資源分配和收支。零基預算法程序①建立預算目標體系。②逐項審查預算。③排定各項目和各部門的優先順序。④編制預算。（3）項目預算項目的計劃和預算（ProgramPlanningandBudgeting，縮寫為PPB）簡稱項目預算，是一種主要應用于政府部門的將規劃－計劃－預算結合在起的系統控制方法。這種方法強調的是目標和實現目標的規劃，以及按規劃的項目或方案撥款而不是按職能部門上年的預算基數增加或減少一定的比例，所以它克服了各種預算（包括企業預算）中所共有的缺點，擺脫了過分地受會計期時間框框的限制。（二）比率分析比率分析就是將企業資產負債表和收益表上的相關項目進行對比，形成一個比率，從中分析和評價企業的經營成果和財務狀況。常用的有兩種類型：財務比率：（1）流動比率；（2）負債比率；（3）盈利比率。經營比率。（1）庫存周轉率（2）固定資產周轉率（3）銷售收入與銷售費用的比率

（三）審計審計是對反映企業資金運動過程及其結果的會計記錄及財務報表進行審核、鑒定，以判斷其真實性和可靠性，從而為控制和決策提供依據。根據審查主體和內容的不同，可將審計劃分為三種主要類型:（1）由外部審計機構的審計人員進行的外部審計；（2）由內部專職人員對企業財務控制系統進行全面評估的內部審計;以及（3）由外部或內部的審計人員對管理政策及其績效進行評估的管理審計。

(四)現場觀察法(五)定額控制(六)進度控制(七)規章制度控制(八)目標控制[案例]湯姆擔任這家工廠的廠長已經一年多了。他剛看了工廠有關今年實現目標情況的統計資料，廠里各方面工作的進展出乎意料之外，他為此氣得說不出一句話來。他記得就任廠長后的第一件事情就是親自制定了工廠一系列計劃目標。具體地說，他要解決工廠的浪費問題，要解決職工超時工作的問題，要減少廢料的運輸問題。他具體規定：在一年要把購買原材料的費用降低10