2023年稅務師之涉稅服務實務歷年試題單選題（共100題）1、某軟件開發企業按照增值稅的有關規定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業正確的賬務處理為（）。A.借：銀行存款貸：補貼收入B.借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤C.借：銀行存款貸：其他收益D.借：銀行存款貸：以前年度損益調整【答案】C2、采取簡易計稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業務，按銷售額和征收率計算的增值稅稅額，在會計核算時應貸記（）科目。A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.應交稅費——應交增值稅C.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.應交稅費——簡易計稅【答案】D3、下列各項中，能開具增值稅專用發票的是（）。A.經紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費B.銷售成品油的納稅人售賣加油卡取得的預收款項C.銷售舊貨D.銷售自己使用過的固定資產放棄減稅的【答案】D4、某商業企業（增值稅一般納稅人）2019年度批發貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的含增值稅價款為2260萬元（增值稅稅率13%）；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資。該企業2019年業務招待費為98萬元。A公司在填寫A105000《納稅調整項目明細表》時，在“業務招待費”的第2列“稅收金額”處填寫（）萬元。A.44.4B.53.6C.58.8D.98【答案】B5、稅務師在進行涉稅鑒證業務時，審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，無法對涉稅事項發表審核意見，應出具的涉稅鑒證報告類型為（）。A.無保留意見的涉稅鑒證業務報告B.保留意見的涉稅鑒證業務報告C.無法表明意見的涉稅鑒證業務報告D.否定意見的涉稅鑒證業務報告【答案】C6、稅務咨詢中，（）是最為常用的一種方法。A.書面咨詢B.口頭咨詢C.晤談D.網絡咨詢【答案】A7、下列屬于混合銷售行為的是（）。A.某酒店既提供餐飲服務又提供住宿服務B.某酒店提供餐飲服務的同時有酒水消費C.某酒店一樓提供銷售貨物行為，二樓提供餐飲服務D.某酒店一樓提供銷售貨物行為，貨物既有適用13%稅率的，又有適用9%稅率的【答案】B8、某裝潢公司為增值稅小規模納稅人，取得裝修不含稅銷售額30萬元，自行開具了增值稅專用發票，在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額，填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》（）相應欄次中。A.第2欄稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額“貨物或勞務”的本期數B.第2欄稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額“服務、不動產和無形資產”的本期數C.第5欄稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額“貨物或勞務”的本期數D.第5欄稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額“服務、不動產和無形資產”的本期數【答案】B9、根據行政訴訟法及有關規定，稅務行政訴訟法定證據種類的形式不包括（）。A.網上聊天記錄、網絡博客B.電子郵件、電子簽名C.評論性證言D.手機短信【答案】C10、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價450元，每克舊首飾作價200元，實際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費稅稅率為5%。下列關于此項業務的會計處理，表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營業外收入120000貸：主營業務收入238938.05應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費——應交消費稅11946.90B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業務收入252743.36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費——應交消費稅6637.17C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業務收入250500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費——應交消費稅11946.90D.借：銀行存款150000營業外收入120000貸：主營業務收入252743.36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費——應交消費稅6637.17【答案】B11、年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔的是（）。A.有形資產所有權轉讓金額小于2億元B.金融資產轉讓金額超過4000萬元C.無形資產所有權轉讓金額超過1億元D.其他關聯交易金額合計超過2000萬元【答案】C12、下列各項不同用途的應稅消費品，不需繳納消費稅的是（）。A.將應交消費稅的產品用于職工福利的B.委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后用于連續生產應稅消費品的C.自產的應稅消費品用于連續生產非應稅消費品的D.生產企業銷售自產的殘次品卷煙【答案】B13、下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規定預繳增值稅B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉入“未交增值稅”明細科目【答案】B14、2021年7月某企業當期免抵退稅額100000元，期末留抵稅額80000元。其中正確的會計處理為（）。A.借：應收出口退稅款——增值稅80000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）80000B.借：應收出口退稅款——增值稅80000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）20000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）100000C.借：應交稅費——未交增值稅20000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20000D.借：營業外收入——政府補助20000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）20000【答案】B15、稅務機關做出的下列行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解和調解的是（）。A.補繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償的決定【答案】A16、下列關于賬簿設置的表述，正確的是（）。A.扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產、經營的納稅人應自其領取稅務登記證之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬簿C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料D.從事生產經營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案【答案】D17、企業利用免抵退稅方法計算增值稅時，免抵退計算的可退稅限額計入的科目是（）。A.應交稅費——應交增值稅（出口退稅）B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.應交稅費——未交增值稅【答案】A18、企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費，應通過（）科目進行核算。A.其他收益B.其他業務收入C.營業外收入D.遞延收益【答案】A19、小規模納稅人的下列應稅行為中，只能適用5％征收率的是（）。A.提供勞務派遣服務B.提供人力資源外包服務C.提供建筑服務D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動產【答案】D20、（2020年真題）稅務行政復議申請期限是申請人知曉稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內。A.60B.15C.30D.45【答案】A21、下列關于停業的稅務管理，表述錯誤的是（）。A.采取查驗征收方式的納稅人需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記B.定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過1年C.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前到稅務機關申請延長停業D.納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】A22、下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合有關規定的是（）。A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規定，不得自行減少會計科目C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A23、（）是一般稅務咨詢服務最常見、最主要的涉稅事項，也是一般稅務咨詢服務的重點。A.稅收政策適用咨詢B.稅收程序適用咨詢C.稅收會計適用咨詢D.稅收動態適用咨詢【答案】A24、納稅人為非獨生子女的，贍養老人的額度不能超過每月（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元【答案】A25、基本養老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業、機關事業單位、靈活就業人員及城鄉居民B.企業、機關事業單位、靈活就業人員及個體工商戶C.企業、機關事業單位、城鄉居民及個體工商戶D.企業、機關事業單位、個人【答案】A26、下列環節既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A.糧食白酒的生產銷售和批發環節B.金銀首飾的生產銷售和零售環節C.金銀首飾的進口環節D.卷煙的生產銷售和批發環節【答案】D27、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關規定的是（）。A.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業執照之日起15日內按照國務院財政、主管稅務部門的規定設置賬簿B.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起30日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案D.除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年【答案】C28、下列各項屬于房產稅征稅范圍的是（）。A.廠房B.露天停車場C.圍墻D.變電塔【答案】A29、企業發生的下列費用中，可以稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B.向投資者支付的股息C.企業參加雇主責任險繳納的保險費D.企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金【答案】C30、某稅務師事務所審查某工業企業（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時發現，該企業將自制產品用于贈送，自制產品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業的賬務處理為：A.借：營業外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業外支出780（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）D.借：庫存商品2780（紅字）貸：營業外支出2000（紅字）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）【答案】A31、下列關于稅務行政復議的被申請人的說法，正確的是（）。A.受稅務機關委托代征稅款的單位和個人為被申請人B.稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人C.申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，申請人的主管稅務機關為被申請人D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務人為被申請人【答案】B32、下列關于轉讓金融商品應交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”明細科目進行核算B.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉讓按規定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉讓金融商品當月月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】C33、關于納稅人權利的說法中，正確的是（）。A.經核準延期辦理申報，在核準期限內無需辦理稅款入庫手續B.納稅人的陳述或申辯應有理有據，稅務機關對納稅人無理申辯可加重處罰C.納稅人認為稅務機關的稅務檢查行為對其造成名譽損害，可要求稅務行政賠償D.稅務機關進行稅務檢查時未出示稅務檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查【答案】D34、居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過（）億元，應當在報送《年度關聯業務往來報告表》時，填報國別報告。A.5B.15C.35D.55【答案】D35、下列適用企業所得稅研究開發費用加計扣除政策的行業是（）。A.煙草制造業B.新能源汽車制造業C.房地產業D.娛樂業【答案】B36、企業下列行為應視同銷售征收增值稅的是（）。A.將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節福利發給企業員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將自有不動產用于公益事業捐贈【答案】C37、下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。A.房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證B.房屋產權證、工商營業執照、稅務登記證、營運許可證C.土地使用證、專利證、特殊行業經營許可證、房屋產權證D.商標注冊證、衛生許可證、土地使用證、營運許可證【答案】A38、稅務師在2021年4月對某公司2020年度納稅情況進行審核，發現該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費30000元，若該公司2020年度決算報表已編制，對該項費用調整的會計分錄為（）。A.借：長期待攤費用30000貸：管理費用30000B.借：長期待攤費用30000貸：以前年度損益調整30000C.借：長期待攤費用30000貸：利潤分配—未分配利潤30000D.借：長期待攤費用30000貸：本年利潤30000【答案】B39、李某是甲上市公司的員工，2016年8月甲上市公司實施股權激勵計劃，授予李某股票期權7000股（不可公開交易），合同約定李某從2016年8月至2019年8月在甲公司連續任職3年就可以以每股2元的價格購買該公司股票7000股；2019年8月李某行權，行權時該股票的市場價為8元/股，則李某2019年8月行權時應納個人所得稅（）元。A.1680B.1260C.3080D.2680【答案】A40、鑒證人應當對提供涉稅鑒證業務服務過程中形成的業務記錄和業務成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業秘密和個人隱私予以保密，未經委托人同意，（）不得向第三方泄露相關信息。A.稅務機關因行政執法需要查閱的B.涉稅專業服務監管部門因檢查執業質量需要進行查閱的C.事務所之間進行交流D.行業自律部門因檢查執業質量需要進行查閱的【答案】C41、下列關于稅務行政復議的被申請人的說法，正確的是（）。A.受稅務機關委托代征稅款的單位和個人為被申請人B.稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人C.申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，申請人的主管稅務機關為被申請人D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務人為被申請人【答案】B42、下列關于房產稅的稅法，正確的是（）。A.產權出典的，由出典人繳納房產稅B.產權所有人不在房屋所在地的，由產權所有人納稅C.納稅單位無租使用免稅單位房產的，由免稅單位繳納房產稅D.產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅【答案】D43、甲企業2019年8月由于管理不善損毀產品一批，已知損失產品賬面成本為80000元，當期總的生產成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經管理層批準處理方案。則以下會計處理正確的是（）。A.借：營業外支出87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7428.57B.借：待處理財產損溢80000貸：庫存商品80000C.借：營業外支出87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7428.57D.借：待處理財產損溢87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7428.57【答案】D44、下列關于包裝物繳納消費稅的賬務處理，表述錯誤的是（）。A.隨同產品銷售但單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業務收入”科目B.隨同產品銷售且不單獨計價的包裝物，其收入隨同所銷售的產品一起計入產品銷售收入。因包裝物銷售應繳的消費稅與因產品銷售應繳的消費稅應一同記入“稅金及附加”科目C.出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目D.出租、出借的包裝物收取的押金，若包裝物逾期收不回來而將押金沒收，應借記“其他應付款”，貸記“營業外收入”科目【答案】D45、下列關于個人獨資企業計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。A.個人獨資企業投資者的工資可以稅前扣除B.對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40％視為與生產經營有關的費用，準予稅前扣除C.個人獨資企業依照國家有關規定為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費準予稅前扣除D.個人獨資企業計提的各種準備金可以在稅前扣除【答案】C46、2019年11月，某建筑企業小規模納稅人（按月納稅）取得本地建筑服務含稅收入20萬元，同時向其他建筑企業支付含稅分包款12萬元，則該企業當月應繳納增值稅稅額（）萬元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A47、下列行為中，應計算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產開發企業將自建的部分商品房出租B.企業之間互換辦公用房C.企業合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權【答案】B48、下列關于永續債企業所得稅政策的表述，錯誤的是（）。A.企業發行的永續債，須適用股息、紅利企業所得稅政策B.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，投資方取得的永續債利息收入屬于股息、紅利性質C.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，發行方和投資方均為居民企業的，永續債利息收入可以適用企業所得稅法規定的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅規定D.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，發行方支付的永續債利息支出不得在企業所得稅稅前扣除【答案】A49、（2016年）2020年5月將自產加濕器作為福利發放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】B50、下列關于消費稅的征稅規定，表述不正確的是（）。A.卷煙批發環節，按適用稅率11％征收從價稅并按0.005元/支征收從量稅B.超豪華小汽車在零售環節加征一道消費稅C.啤酒、黃酒、白酒從量計征消費稅D.木制一次性筷子從價計征消費稅【答案】C51、甲家電生產企業（增值稅一般納稅人）2020年6月向乙商場銷售一批家電，貨物發出時由甲企業代乙商場向承運方丙運輸公司（增值稅一般納稅人）支付含稅運費10900元，丙公司開具的增值稅專用發票抬頭為乙商場，甲企業將此發票轉交給了乙商場。下列關于甲家電企業支付代墊運費的賬務處理，正確的是（）。A.借：應收賬款——乙商場10900貸：其他業務收入10000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）900B.借：其他應收款——乙商場10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10900C.借：其他應收款——乙商場10900貸：銀行存款10900D.借：其他應收款——乙商場10000貸：銀行存款10000【答案】C52、根據規定，企業實際轉讓金融商品，月末如產生轉讓損失，則下列說法正確的是（）。A.應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目B.應借記“投資收益”科目C.應貸記“銀行存款”科目D.應貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】A53、以下有關增值稅檢查調整專門賬戶的表述不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目D.全部調賬事項入賬后應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額【答案】C54、下列選項中，可以在企業所得稅稅前扣除的是（）。A.發放的股息紅利B.行政機關的罰款C.企業所得稅D.勞動保護費【答案】D55、下列對于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理，說法錯誤的是（）。A.納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣B.納稅信用A級的納稅人，已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理C.納稅信用A級以外的納稅人，消費稅納稅人以外購的已稅消費品為原料連續生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣D.納稅信用A級的納稅人,取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅,經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，納稅人可繼續申報抵扣或者重新申報出口退稅【答案】B56、某稅務師于2019年12月對企業2019年的納稅情況進行審核時發現，2019年6月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元已經逾期，仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（）。A.借：其他應付款22600貸：以前年度損益調整22600B.借：其他應付款22600貸：利潤分配——未分配利潤22600C.借：其他應付款22600貸：其他業務收入22600D.借：其他應付款22600貸：其他業務收入20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】D57、按照《稅收征收管理法》的有關規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款數額在（）萬元以上。A.2B.3C.5D.10【答案】C58、某工業企業購置一輛小汽車自用，根據稅法規定，繳納了車輛購置稅30000元，則正確的會計處理是（）。A.借：管理費用30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000B.借：固定資產30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000C.借：管理費用30000貸：銀行存款30000D.借：固定資產30000貸：銀行存款30000【答案】D59、除另有規定外，一般納稅人自生效之日起可以按照規定領用增值稅專用發票。下列關于一般納稅人生效之日的說法正確的是（）。A.一般納稅人登記的當月1日B.一般納稅人登記的當天C.一般納稅人登記的次月1日D.納稅人在辦理一般納稅人登記手續時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日【答案】D60、下列企業各項所得中，在計算企業所得稅時，適用25%稅率的是（）。A.美國的甲企業在境內設立的機構在境內取得的與該機構有實際聯系的所得B.小型微利企業取得的所得C.英國的乙企業（在中國境內未設立機構）向境內A公司提供商標使用權取得的收入D.科技型中小高新技術企業取得的收入【答案】A61、稅務師受托對某企業投資收益稅務處理情況進行審核時，發現其處理錯誤的是（）。A.將對未上市居民企業投資分回的利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D62、關于科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例暫不繳納個人所得稅事項，在（）向主管稅務機關備案。A.完成股權交易后次日B.完成股權交易后15日內C.發生股權變動后的當月內D.授（獲）獎的次月15日內【答案】D63、（2014年）2020年1月，稅務師受托對某商業批發企業2019年企業所得稅納稅情況進行審核，發現該企業銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業2019年度尚未結賬，多轉成本的調整分錄為（）。A.借：主營業務成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業務成本-40000B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000D.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費——應交所得稅10000借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配——未分配利潤30000【答案】A64、為做好新冠肺炎疫情防控工作，對大型企業等參保單位（不含機關事業單位）三項社會保險單位繳費部分可（）。A.免征B.緩征C.減半征收D.減按75%征收【答案】C65、同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存（）年。企業合并、分立的，應當由合并、分立后的企業保存同期資料。A.5B.10C.15D.20【答案】B66、（2017年）某企業2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業開辦的技術學校用地，該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業2016年應繳納的城鎮土地使用稅是（）萬元。A.20B.25C.12.5D.15【答案】D67、下列對稅務師事務所質量控制制度的表述，正確的是（）。A.稅務師事務所應當僅針對證據收集與評價、業務成果制定相應的質量控制制度B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風險事項C.稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業務結果D.稅務師事務所可根據涉稅服務業務的重大程度決定是否制定業務質量檢查制度【答案】C68、下列情形，不應作進項稅額轉出的是（）。A.外購的已抵扣進項稅額的貨物發生非正常損失B.外購的已抵扣進項稅額的貨物用于職工福利C.因自然災害使已抵扣進項稅額的原材料遭受損失D.一般納稅人轉登記為小規模納稅人時未抵扣的進項稅額【答案】C69、逆查法應該從（）開始查起。A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.財務報表【答案】D70、城鎮土地使用稅的納稅人以（）的土地面積作為計稅依據。A.實際占用B.自用C.經稅務機關核定D.擁有【答案】A71、（2018年真題）企業按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款【答案】C72、（2019年）關于收購未稅礦產品的資源稅，下列說法錯誤的是（）。A.收購未稅礦產品的，由被收購方自行補繳資源稅B.收購未稅礦產品的建筑企業，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額或稅率標準計算資源稅C.收購未稅礦產品的獨立礦山，按收購方應稅產品的稅額或稅率標準計算資源稅D.收購未稅礦產品的獨立礦山，由收購方代扣代繳資源稅【答案】A73、在向主管稅務機關辦理發票領用手續時，不需要辦理的手續是（）。A.持經辦人身份證明B.根據不同情況攜帶金稅盤、稅控盤、報稅盤、稅控收款機用戶卡、稅務登記副本等C.持按國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模D.繳納費用【答案】D74、境內某居民企業2020年會計利潤為2000萬元，其中技術轉讓收入800萬元，與技術轉讓相關的成本費用為200萬元。假設不考慮其他因素，該居民企業2020年應納企業所得稅（）萬元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A75、納稅人收取的下列款項中，應作為消費稅計稅依據的是（）。A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金B.銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金D.向購買方收取的增值稅【答案】B76、下列項目中應該計算繳納城鎮土地使用稅的是（）。A.企業廠區以外的公共綠化用地B.鎮政府機關在建制鎮的用地C.個人所有的居住房屋用地D.公園內小賣部所占用的土地【答案】D77、下列關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽査查補銷售額、納稅評估調整銷售額，不包括免稅銷售額B.銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算C.增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】A78、下列關于資產的企業所得稅稅務處理，說法錯誤的是（）。A.林木類生產性生物資產計算折舊的最低年限為10年B.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除C.未足額提取折舊的固定資產的改建支出，可作為長期待攤費用，在規定的期間內平均攤銷D.租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷【答案】C79、除另有規定外，一般納稅人自生效之日起可以按照規定領用增值稅專用發票。下列關于一般納稅人生效之日的說法正確的是（）。A.一般納稅人登記的當月1日B.一般納稅人登記的當天C.一般納稅人登記的次月1日D.納稅人在辦理一般納稅人登記手續時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日【答案】D80、下列項目不屬于發票領用類代理服務的是（）。A.發票票種核定B.最高開票限額審批C.發票繳銷D.印有本單位名稱發票核定【答案】C81、個人基本養老保險繳費基數的下限是當地上年度在崗職工平均工資（），上限是當地上年度在崗職工平均工資（）。A.50％，200％B.60％，200％C.50％，300％D.60％，300％【答案】D82、下列關于個人獨資企業計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。A.企業發生的工會經費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%B.投資者及職工工資不得在稅前扣除C.企業年度內發生的業務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內扣除D.企業計提的各種準備金不得在稅前扣除【答案】D83、某企業（增值稅一般納稅人）2019年12月購入設備一臺，取得增值稅專用發票，價款80000元，增值稅稅款10400元；取得的增值稅專用發票上注明運費1000元，增值稅90元。該設備預計凈殘值率為5%，預計使用5年。采用雙倍余額遞減法下，2020年1月份應計提的折舊額為（）元。A.1282.5B.1350C.2565D.2700【答案】D84、某工業企業2019年8月在改制重組過程中將自建的辦公樓以不含增值稅價9500萬元投資于另一工業企業（凈值為4000萬元）。對于該項投資，正確的稅務處理是（）。A.不需要繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅B.以9500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅C.不需要繳納增值稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅D.以9500萬元確認為銷售收入計算繳納增值稅，不需要繳納土地增值稅，非貨幣性資產轉讓所得可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅【答案】D85、下列項目中應該計算繳納城鎮土地使用稅的是（）。A.企業廠區以外的公共綠化用地B.鎮政府機關在建制鎮的用地C.個人所有的居住房屋用地D.公園內小賣部所占用的土地【答案】D86、扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正；逾期不改正且情節嚴重的，處以（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上10000元以下D.10000元以上50000元以下【答案】B87、企業的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.取得的2009年及以后年度發行的地方政府債券利息所得【答案】A88、下列房產稅處理中，不符合房產稅政策規定的是（）。A.將單獨作為“固定資產”核算的中央空調計入房產原值，計征房產稅B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產原值，計征房產稅C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產原值，計征房產稅D.將出租的房屋按租金收入計征房產稅后，不再按房產原值計征房產稅【答案】B89、（）是對涉稅專業服務規范的各個指引中某些條款、詞語的內涵和外延進行的解釋和說明，或者根據稅收法律法規及相關規定的變化，對指引相關條款作出的修正或補充規定。A.釋義B.基本指引C.職業道德指引D.質量控制指引【答案】A90、下列固定資產計提的折舊，可以在稅前扣除的是（）。A.以經營租賃方式租出的固定資產B.以融資租賃方式租出的固定資產C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產D.單獨估價作為固定資產入賬的土地【答案】A91、因不動產提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過（）年，其他案件自行政行為作出之日起超過（）年提起訴訟的，人民法院不予受理。A.10、3B.10、5C.20、3D.20、5【答案】D92、下列污染物中，不屬于環境保護稅征稅對象的是（）。A.大氣污染物B.工業噪聲污染C.水污染物D.光污染【答案】D93、稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供或無力提供的，經（）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。A.國家稅務總局B.省以上稅務局（分局）C.市以上稅務局（分局）D.縣以上稅務局（分局）【答案】D94、關于涉稅專業服務關系確立的前提，下列表述錯誤的是（）。A.稅務機關對涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員進行實名制管理B.雙方達成了涉稅專業服務關系的口頭協議C.稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記D.屬于涉稅專業服務機構可以從事的涉稅業務范圍【答案】B95、對應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起（）日內依法向人民法院提起行政訴訟。A.10B.15C.20D.30【答案】B96、下列對于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理，說法錯誤的是（）。A.納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣B.納稅信用A級的納稅人，已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理C.納稅信用A級以外的納稅人，消費稅納稅人以外購的已稅消費品為原料連續生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣D.納稅信用A級的納稅人,取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅,經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，納稅人可繼續申報抵扣或者重新申報出口退稅【答案】B97、某企業將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是（）。A.借：銷售費用貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）C.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.借：管理費用貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】C98、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.農產品銷售發票B.門票C.紙質打車票D.印有本單位名稱的增值稅普通發票【答案】A99、甲稅務師事務所的稅務師代客戶乙公司進行納稅申報，申報后因少繳納稅款被稅務機關處以罰款，承擔該罰款的是（）。A.稅務師B.甲稅務師事務所C.乙公司D.稅務師、乙公司、甲稅務師事務所【答案】C100、下列關于稅務注銷的規定，說法不正確的有（）。A.辦理過涉稅事宜，領用過發票、但無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料齊全的，稅務機關即時出具清稅文書B.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據納稅人提供的營業執照即時出具清稅文書C.經人民法院裁定宣告破產的納稅人，持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書，按照有關規定核銷“死欠”D.辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書【答案】A多選題（共50題）1、在增值稅專用設備的領購和發行管理中，（）事項發生變化需要辦理變更發行。A.納稅人名稱B.納稅人識別號C.開票限額D.購票限量E.開票機數量【答案】ACD2、下列業務中涉及的消費稅，應通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算的有（）。A.批發商向零售商批發卷煙B.將自產白酒用于抵償債務C.外購的高檔化妝品用于職工福利D.領用委托加工收回的白酒連續生產白酒E.進口煙絲用于連續生產卷煙【答案】AB3、稅務師在2020年5月對某工業企業2019年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發現，該企業2019年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2019年10月開始攤銷計入“生產成本”。該企業各月份無在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況，稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。A.生產成本B.長期待攤費用C.庫存商品D.本年利潤E.以前年度損益調整【答案】BC4、會計報表是綜合反映企業一定時期財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量的書面文件，按照我國現行會計制度和公司法的規定，企業的會計報表主要包括（）。A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.附表及附注說明E.所有者權益變動表【答案】ABCD5、下列項目在計算個體工商戶應納稅所得額時，不得在稅前列支的有（）。A.廣告費支出B.人民銀行罰款C.贊助貧困生學費支出D.業主生病住院費用E.公益救濟性捐贈超過限額的部分【答案】BCD6、一般納稅人的下列行為中，在進行賬務處理時可能會用到“預交增值稅”明細科目的有（）。A.轉讓不動產B.提供不動產經營租賃服務C.提供建筑服務D.向ETC預付費客戶收取的預付款E.單用途卡售卡時收取的預收資金【答案】ABC7、稅務師事務所及其涉稅服務人員有下列情形且情節嚴重的，可由省稅務機關提請市場監管部門吊銷其營業執照的有（）。A.拒不配合稅務機關檢查B.未按涉稅專業服務相關業務規范執業，出具虛假意見C.指使委托人向稅務機關工作人員行賄D.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員實名信息E.違反稅法規定造成委托人未繳納稅款，按規定被處罰【答案】BC8、（2019年真題）納稅人在稅收征管中享有的權利有（）。A.享受稅法規定的減免稅優惠B.依法保管和使用發票C.依法申請辦理稅務登記、變更和注銷稅務登記D.申請延期申報和延期繳納稅款E.依法申請退還多繳的稅款【答案】AD9、下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，錯誤的是（）。A.廣告公司簽訂發布廣告合同，應在收到定金時發生納稅義務B.車輛租賃公司出租車輛收到預收款時發生納稅義務C.提供建筑服務，收到預收款時發生納稅義務D.采取托收承付方式銷售貨物，應在發出貨物并辦妥托收手續的當天發生納稅義務E.房地產公司銷售開發產品應該在收到預收款時發生納稅義務【答案】AC10、根據企業所得稅法的規定，下列關于不同銷售商品方式下收入金額確定的表述中，正確的有（）。A.采用商業折扣方式銷售商品的，按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.采用現金折扣方式銷售商品的，按照扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.采用以舊換新方式銷售商品的，按照實際收到的差價金額確定銷售商品收入金額D.采用售后回購方式銷售商品且符合收入確認條件的，按照商品的售價確認收入金額，回購的商品作為購進商品處理E.已經確認銷售收入的售出商品發生銷貨退回的，應在發生當期沖減當期銷售商品收入【答案】AD11、下列關于稅務師事務所的業務質量控制的說法，正確的有（）。A.舞弊是指委托人為獲取稅收利益采用逃避或欺騙手段的故意行為。舞弊行為獲取了稅收利益,應作為重大風險事項B.稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，以解決項目組成員之間、項目組與業務質量監控人員之間產生的意見分歧,在按照意見分歧解決程序解決以后方可提交業務結果C.業務復核是指稅務師事務所為保證業務質量，在項目組內部成員之間進行的D.業務監控,是項目負責人對項目組的工作做出客觀評價的過程。E.項目負責人應承擔的責任不因業務監控的實施而減輕。【答案】BC12、下列有關稅務師權利與義務、執業范圍和規則的表述，錯誤的有（）。A.稅務師可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料（包括電子數據），以及其他必要的協助B.專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務，只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業服務機構從事，稅務代理公司等其他涉稅專業服務機構不能從事C.經委托人認可，稅務師可以購買其發行的債券D.稅務師可以授權他人以本人名義執業E.稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責【答案】CD13、一般納稅人發生的下列經濟業務，進項稅額允許抵扣的有（）。A.用于交際應酬的外購禮品B.提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務C.購買制造車間中央空調系統的支出D.從小規模納稅人處購買的并取得增值稅普通發票的低值易耗品E.利息支出【答案】BC14、關于稅款追征與退還的說法，正確的有()。A.納稅人多繳的稅款，稅務機關發現后應當立即退還B.納稅人多繳稅款，自結算稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還C.多繳稅款退還時，應加算銀行同期貸款利息D.由于稅務機關適用法規錯誤導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以在3年內補征稅款，并加收滯納金E.納稅人虛開發票少繳的稅款，稅務機關的追征期為10年【答案】AB15、下列關于房產稅，城鎮土地使用稅納稅人和計稅依據的表述中，正確的有（）。A.房產稅是以城市、縣城、建制鎮、工礦區內使用房產的單位和個人為納稅人B.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據C.房產出租的，以租金收入作為房產稅的計稅依據D.尚未核發土地使用證書的，以稅務機關確定的土地面積為準E.房地產開發公司開發的商品房，如果沒有銷售而是用于出租，該商品房應該按房產的租金收入作為房產稅的計稅依據【答案】BC16、下列采取增值稅一般計稅方法的業務，在會計核算時會使用到“應交稅費—預交增值稅”科目的有（）。A.房地產開發公司銷售商品房預收的款項B.工業企業銷售貨物預收的貨款C.建筑公司跨市建造寫字樓預收的工程款D.商業企業出租包裝物收取的押金E.工業企業分期收款方式銷售貨物收到的款項【答案】AC17、企業在經營活動中發生的下列稅費，應在“稅金及附加”科目中核算的是（）。A.房產稅B.土地使用稅C.教育費附加D.車船稅E.契稅【答案】ABCD18、下列納稅人暫不允許離線開具發票的有（）。A.網絡辦稅的新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，首次開票之日起3個月內B.“一址多照”、無固定經營場所的納稅人C.使用增值稅電子發票公共服務平臺開具增值稅電子普通發票的納稅人D.納稅信用評價為C級的納稅人E.經稅務總局、省稅務局大數據分析發現存在涉稅風險的納稅人【答案】A19、某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業加工煙絲，收回后用于生產卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（）。A.隨同加工費支付的取得普通發票包含的增值稅B.發出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業代收代繳的消費稅D.隨同加工費支付的增值稅專用發票注明的增值稅E.支付的委托加工費【答案】AB20、下列關于稅務師代為編制會計賬簿的表述，正確的有（）。A.現金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員登記，稅務師審核B.明細分類賬可以直接根據記賬憑證逐筆登記，也可編制成匯總記賬憑證或科目匯總表并據以登記C.明細分類賬一般采用借、貸、余額三欄式的訂本賬D.明細分類賬的格式可選擇三欄式、數量金額式或多欄式E.稅務師將賬簿登記編制完畢，還要進行對賬和結賬工作【答案】AD21、納稅人的下列行為中，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計征消費稅的有（）。A.將自產的應稅消費品用于換取消費資料B.將自產的應稅消費品用于贈送C.將自產的應稅消費品用于投資入股D.將自產的應稅消費品用于抵償債務E.將自產的應稅消費品用于職工獎勵【答案】ACD22、下列關于涉稅專業服務機構，信用評價說法正確的有（）。A.涉稅專業服務機構信用評價,實行信用積分和信用等級相結合方式B.涉稅專業服務機構信用積分滿分為100分C.涉稅專業服務機構第一個評價周期信用積分的基礎分為70分D.涉稅專業服務機構信用評價周期為每年1月1日至12月31日E.涉稅專業服務機構信用等級按照從高到低順序分為五級，分別為A.B.M、C.D【答案】AD23、企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的有（）。A.用于職工獎勵或福利B.用于股息分配C.用于對外捐贈D.用于連續生產產成品E.將資產在境內總機構及其分支機構之間轉移【答案】ABC24、根據消費稅的現行規定，納稅人將自產應稅消費品用于下列項目的，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（）。A.用于抵償債務B.用于換取生產資料C.用于換取消費資料D.用于投資入股E.用于對外捐贈【答案】ABCD25、關于下列所得繳納個人所得稅的說法，正確的有()。A.自然人股東從注銷的被投資企業取得的剩余資產價值，超過原投資成本部分，無需繳納個人所得稅B.離職員工取得的公司支付的競業禁止補償金，按"偶然所得"項目征收個人所得稅C.編尉從其任職單位取得的劇本使用費，應按照"工資薪金所得"征收個人所得稅D.企業辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續費，無需繳納個人所得稅E:員工為公司內部培訓，取得講課費，應按"勞務報酬所得"計算繳納個人所得稅【答案】BD26、下列關于稅務師事務所質量控制的說法，正確的有（）。A.稅務師事務所的法定代表人或執行合伙人,對質量控制制度的建立與組織機構設置以及提高本機構信用管理承擔責任B.稅務師事務所及其涉稅服務人員，不得與委托人存在影響獨立性的其他利益關系C.稅務師事務所質量控制的目標包括其服務成果使得納稅人利益最大化D.涉稅服務人員在提供服務時保持客觀和專業謹慎E.項目負責人負責質量控制制度的建立，對質量控制負有管理責任【答案】ABD27、下列關于增值稅應稅服務具體范圍的表述中，正確的有（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅B.遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，按交通運輸服務繳納增值稅C.翻譯服務按照鑒證咨詢服務征收增值稅D.港口設施經營人收取的港口設施保安費按照物流輔助服務征收增值稅E.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅【答案】ACD28、關于企業所得稅前扣除的說法，符合現行稅法規定的有()。A.酒類企業的廣告費一律不得在企業所得稅前扣除B.商業企業計提的存貨跌價準備金允許在企業所得稅前扣除C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續費5萬元，可以在企業所得稅前扣除D.企業以轉賬方式支付的手續費及傭金不得在企業所得稅前扣除E:企業接受政府科技部門的資助進行技術開發，發生的技術開發費不能享受在企業所得稅前加計扣除的優惠【答案】C29、稅務機關對下列企業處罰正確的有（）。A.某公司虛開發票8000元，稅務機關對其罰款2萬元B.某公司虛開發票20000元，稅務機關對其處罰20萬元C.某公司偽造發票，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處3萬元罰款D.某公司偽造發票監制章，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處10萬元罰款E.某公司非法制造發票防偽專用品，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處5000元罰款【答案】ABC30、下列關于房地產開發企業土地增值稅清算的說法正確的有（）。A.房地產開發企業轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅B.對從事房地產開發的納稅人允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%扣除C.房地產開發企業繳納的印花稅，在“與轉讓房地產有關的稅金”中單獨扣除D.房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費計入房地產開發成本中扣除E.房地產開發企業的利息支出按實際發生額扣除【答案】AB31、下列關于稅收征管的表述正確的有（）。A.所有的企業均應辦理稅務登記B.企業應自領取工商營業執照之日起30天內辦理稅務登記C.企業需辦理銀行開戶后將所有銀行賬號向主管稅務機關報告D.企業申請減免稅期間應正常進行納稅申報E.從事生產經營的納稅人跨區域外出經營時，需要開具《外出經營活動稅收管理證明》【答案】ABCD32、根據增值稅發票使用規定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發票的有()。A.向消費者個人銷售應稅貨物B.向一般納稅人銷售生產用設備C.向一般納稅人銷售免稅貨物D.大型超市零售食品、服裝等生活用品E:汽車廠商將汽車銷售給運輸公司【答案】ACD33、費稅納稅人應當按照最高銷售價格確定消費稅的計稅依據的情況有（）。A.納稅人將自產的白酒換取生產用葡萄酒B.納稅人將自產的卷煙用于招待客戶C.納稅人用房產抵償銀行的債務D.納稅人用自產的小汽車對外捐贈E.納稅人用自產的高爾夫球投資某娛樂城【答案】A34、關于企業所得稅上虧損彌補的說法，正確的是（）。A.企業發生虧損，可以結轉以后年度彌補，該虧損指的是會計上的虧損B.一般企業的虧損可以結轉以后5年彌補C.具備高新技術企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度10年彌補D.受新冠肺炎疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年E.受新冠肺炎疫情影響較大的困難行業企業如果要將虧損結轉彌補年限延長至8年的，應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》【答案】BCD35、常見的行業專業發票有（）。A.增值稅專用發票B.收費公路通行費增值稅電子普通發票C.金融企業的存貸、匯兌、轉賬憑證D.公路、鐵路和水上運輸企業的貨運發票E.航空運輸電子客票行程單【答案】BC36、2020年1月，某旅游公司為增值稅一般納稅人，本月組織旅游團赴云南旅游，收取含稅旅游費318000元，代旅游者支付的住宿費、門票費、餐費等共計212000元，取得普通發票。上述款項均已支付。則該旅游公司正確的賬務處理有（）。A.借：主營業務成本200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）12000貸：銀行存款212000B.借：銀行存款318000貸：主營業務收入300000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18000C.借：主營業務成本212000貸：銀行存款212000D.借：主營業務成本200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）12000貸：銀行存款212000E.借：主營業務收入200000貸：銀行存款212000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）－12000【答案】BD37、（2017年真題）房地產開發企業中的增值稅一般納稅人，銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），其增值稅銷售額應以其取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（）。A.向政府部門支付的拆遷補償費用B.向政府部門支付的征地費用C.向建筑企業支付的土地前期開發費用D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用【答案】AB38、下列各項中，屬于稅款征收措施的有（）。A.阻止出境B.采取強制執行措施C.委托代征D.采取稅收保全措施E.由主管稅務機關核定應納稅額【答案】ABD39、關于增值稅一般納稅人繳納的各種稅費的表述中，正確的有（）。A.簡易計稅項目扣除銷售額而減少的增值稅，通過“銷項稅額抵減”專欄核算B.企業按規定計提房產稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費—應交房產稅”C.企業月度終了轉出當月應繳未繳的增值稅時，應借記“應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅費—未交增值稅”D.委托方將收回的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，應將受托方代收代繳的消費稅記入委托加工的應稅消費品成本E.企業按規定計提應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費—應交個人所得稅”【答案】BC40、自2019年6月1日起，同時符合以下（）條件的部分先進制造業納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。A.增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前24個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形D.自2019年4月1日起享受過即征即退、先征后返（退）政策E.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上【答案】ABE【答案】AB41、（2020年真題）對違反發票管理規定2次以上的單位和個人，稅務機關可以公告納稅人發票違法的情況，公告內容包括（）A.納稅人名稱B.經營內容C.法定代表人姓名D.納稅人識別號E.經營地點【答案】AD42、涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員有下列（）情形且情節輕微的，由稅務機關列為重點監管對象，降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業務。A.報送信息與實際不符的B.拒不配合稅務機關檢查.調查的C.未按涉稅專業服務相關業務規范執業，出具虛假意見的D.利用服務之便，謀取不正當利益的E.向稅務機關工作人員行賄或者指使.誘導委托人行賄的【答案】CD43、非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務機關責令改正外，根據情節輕重，可能的懲罰措施有（）。A.處以2000元以下的罰款B.處以1萬元以上5萬元以下的罰款C.構成犯罪的，依法追究刑事責任D.處以2000元以上1萬元以下的罰款E.處以偷稅金額百分之五十以上五倍以下的罰款【答案】BCD44、下列可以成為稅務司法鑒定服務委托人的有（）A.人民法院B.公安機關C.人民檢察院D.民事訴訟中的第三人E.民事訴訟中的證人【答案】ABCD45、下列房屋附屬設備與配套設施無論會計上是否單獨核算，都應計入房屋原值繳納房產稅的()。A.給排水設施B.分體式空調C.消防設備D.地下停車場E.智能化樓宇設備【答案】AC46、下列屬于營業外收入核算范圍的有（）。A.債務重組利得B.教育費附加返還款C.非流動資產毀損報廢利得D.與企業日常活動有關的政府補助E.因債權人原因確實無法支付的應付款項【答案】ABC47、基礎信息報告代理業務包括（）。A.代理一照一碼戶登記信息確認B.代理兩證整合個體戶信息變更C.代理注銷稅務登記D.代理自然人自主報告身份信息E.代理稅務證件增補發業務【答案】ABD48、關于涉稅鑒證基本業務流程的說法正確的有（）。A.項目負責人可以根據業務需要，請求相關領域的專家協助工作。項目負責人應當對專家工作成果負責B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料，不得作為鑒證依據C.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料，不得作為鑒證依據D.涉稅鑒證業務報告應由兩個以上具有涉稅鑒證業務資質的涉稅服務人員簽字E.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，可以替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任【答案】ABCD49、位于市區的某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，2019年5月從國內某增值稅一般納稅人處購進生產用原材料，取得增值稅專用發票上注明價款400萬元。進料加工保稅進口料件一批，組成計稅價格折合人民幣100萬元，海關暫免征稅予以放行。本月內銷貨物取得不含稅銷售收入80萬元，出口貨物離岸價格為120萬美元。已知：假設該企業無上期留抵稅額，上述貨物內銷時適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，計劃分配率為13.02%，1美元=人民幣6.4元。則下列表述正確的有（）。A.應退增值稅21.56萬元B.應退增值稅86.84萬元C.免抵的增值稅稅額為45.24萬元D.當期應繳納城建稅3.17萬元E.當期應繳納增值稅21.56萬元【答案】ACD50、下列有關稅務師權利與義務、執業范圍和規則的表述，錯誤的有（）。A.稅務師可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料（包括電子數據），以及其他必要的協助B.專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務，只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業服務機構從事，稅務代理公司等其他涉稅專業服務機構不能從事C.經委托人認可，稅務師可以購買其發行的債券D.稅務師可以授權他人以本人名義執業E.稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責【答案】CD大題（共20題）一、（2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產銷售。稅務師受托審核該公司2019年6月的增值稅相關情況，發現如下業務：與某商場結算5月份代銷的果汁飲料，開具增值稅專用發票并收取貨款。賬務處理：借：銀行存款101700貸：主營業務收入90000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)11700后附原始憑證：（1）商場代銷果汁結算清單1份：代銷果汁價稅合計收入113000元，商場代銷手續費11300元，實收101700元；（2）增值稅專用發票記賬聯1份：金額為90000元，稅額為11700元；（3）銀行進賬單1份：金額為101700元。問題：根據上述資料，對公司處理不符合現行增值稅政策的，請指出錯誤之處并編制調整分錄。【答案】二、我國公民孫某為某上市公司高級管理人員，2019年1月～12月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入21000元，12月份取得年終一次性獎金50000元（選擇不并入當年綜合所得）。（2）3月出版一部中篇小說取得稿費30000元。（3）4月為某公司員工進行專業技能培訓，共計四次（每周一次），每次取得勞務報酬6000元。（4）5月取得國家發行的金融債券利息2000元。（5）6月轉讓位于乙市的2014年2月購入的住房一套，不含稅售價280萬元，轉讓過程中免征增值稅等各項稅費。該套房屋的購入價為120萬元，購房過程中支付的相關稅費為14.6萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。（6）7月將境內一處住房出租，租賃期限1年，不含稅月租金3500元，當月發生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。已知：孫某每月工資薪金自行負擔專項扣除2500元。孫某向任職單位申報的專項附加扣除信息如下：有上小學女兒一名，尚在償還于6年前購入境內住房一套的貸款利息、贍養年滿60周歲的母親（父親已去世）。已知孫某是獨生子，所購住房為首套住房，夫妻約定子女教育和住房貸款利息全額由孫某扣除。已購買具有“稅優識別碼”的商業健康險2年，月支出500元。要求：（1）計算孫某2019年取得的全年工薪收入累計預扣預繳的個人所得稅。（2）計算孫某年終一次性獎金應繳納的個人所得稅。（3）計算孫某2019年3月稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅。（4）計算孫某2019年4月勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅。【答案】（1）孫某2019年全年取得的工資薪金累計預扣預繳應納稅所得額=（21000×12-5000×12-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12）=111600（元）適用預扣率10%，速算扣除數2520，則：孫某2019年取得的工薪收入累計應預扣預繳稅額=111600×10%-2520=8640（元）（2）50000÷12=4166.67（元），稅率為10%，速算扣除數為210，年終一次性獎金應納稅額=50000×10%-210=4790（元）（3）孫某2019年3月稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）（4）孫某2019年4月勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅=6000×4×（1-20%）×20%=3840（元）（5）0，孫某2019年5月取得國家發行的金融債券利息，免征個人所得稅。（6）孫某2019年6月取得財產轉讓所得應繳納的個人所得稅=（280-120-14.6）×20%×10000=290800（元）（7）孫某2019年7月房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=（3500-800修繕費-800）×10%=190（元）孫某2019年8月房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=（3500-400修繕費-800）×10%=230（元）孫某2019年9月至12月每個月房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=（3500-800）×10%=270（元）孫某2019年房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=190+230+270×4=1500（元）三、市稅務局稽查局于2019年4月11日到甲加工企業稽查，發現甲加工企業在2019年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽查局