第二 3—415—20分，就能力等級(jí)來講要求比較高。但也要記住，這是非常拿分的一章，拿下，稅1、具有下列特點(diǎn) Ｂ.價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅結(jié)合，便于會(huì)計(jì)核算Ｃ.保持中性，不影響商品生產(chǎn)結(jié)構(gòu) Ｄ.由銷售方承擔(dān)保護(hù)消費(fèi)者利益【答案】2、關(guān)于計(jì)稅方法正確的是： Ａ.間接計(jì)算法的減法又稱為扣稅 Ｃ.直接計(jì)算法的加法又稱為扣稅 Ｄ.直接計(jì)算法的減法又稱為扣稅【答案】【解析】實(shí)行購進(jìn)扣稅法，即先按照當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后對(duì)當(dāng) ）【答案】【解析】消費(fèi)稅是在征稅范圍內(nèi)根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策有選擇的對(duì)部分消費(fèi)品征稅，因此凡是征收消費(fèi)稅的貨物都要征收。 【答案】標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是應(yīng)稅項(xiàng)目；選項(xiàng)D,咨詢公司提供中介服務(wù)屬于增改增部分中的鑒證咨詢服務(wù)，是的應(yīng)稅項(xiàng)目。【答案】D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于征收范圍，不征收。 【答案】【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目視同銷售；選項(xiàng)B，受托開C，銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向方收取的保險(xiǎn)費(fèi)不屬于的價(jià)外費(fèi)用；裝修公司包工包料裝修房屋征收營 【答案】【解析】選項(xiàng)B,切面屬于初級(jí)糧食類產(chǎn)品，適用13%的低稅率；選項(xiàng)C，人工合成牛胚胎的生的稅率計(jì)算繳納。【知識(shí)點(diǎn)】8、下列各項(xiàng)中，符合放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）【答案】【解析】根據(jù)放棄免稅權(quán)的相關(guān)規(guī)定：1.銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)362.求放棄稅權(quán)的應(yīng)當(dāng)以形式交棄免稅權(quán)報(bào)主管“備案 自提交備案資料的“次月”起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納，一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的“全部”應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目 【答案】【解析】根據(jù)視同銷售的相關(guān)規(guī)定，單位將外購的貨物作為投資、分配給股東、無償贈(zèng)A，企業(yè)將外購 )A．2282 B．2291.96 C．2448 D．2477.88【答案】【解析】66 ÷(1+3％)×2％=l950+332=2282(元11、關(guān)于包裝物押金說法正確的是： 【答案】A，對(duì)銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按照一般押金的規(guī)定處理，即如果B，一年以上的押金，到一年期時(shí)如未退還計(jì)入銷售額，退還時(shí)需先將該押金換算成不含稅價(jià)，再并入銷售額征稅；選項(xiàng)C，包裝物在銷貨時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷 【答案】13、某汽車制造商將一輛新開發(fā)的小汽車無償給某單位，其應(yīng)納的銷售額應(yīng)等 ）【答案】【解析】將資產(chǎn)的貨物無償其他單位屬于屬于視同銷售處理，稅定，對(duì)視同銷售征稅而無銷售額的按下列順序確定其銷售額：（1）按最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（2）按其他最近時(shí)期同類貨物的平均確定；（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確注明價(jià)款400萬元、稅額68萬元；當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通，取得含稅銷售額（）A、8.5萬元B、12.75萬元C、14.45萬元D、15.3【答案】15、某商貿(mào)企業(yè)某季度組織收購貨物一批，取得的上注明的貨款金額與額分別為100萬元與17萬元。當(dāng)期委托某外貿(mào)企業(yè)以出口離岸價(jià)200萬元出口。如果該出口貨13%，那么，出口退稅額應(yīng)為（）。36萬 B.4萬13萬 D.0萬【答案】【解析】外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購貨物的注明的金額或進(jìn)口繳款書注明的完稅價(jià)格。所以出口退稅額=100*13%=13萬元。銷售收入1000萬，其當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅110萬，當(dāng)月應(yīng)納銷項(xiàng)稅稅額是（ B.170萬C.143萬 D.167萬【答案】 銷項(xiàng)稅稅額=1000*17%=170萬元。 處 ）【答案】【解析】選項(xiàng)D，委托其他 的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。A．年應(yīng)稅銷售額是指從1月1日起之12月31日止的一年中的累計(jì)銷售額【答案】【解析年應(yīng)稅銷售額是指在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征的銷售額，A錯(cuò)；年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、銷售額和免稅銷售額，B錯(cuò)；經(jīng)營期，是指在存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份，DC19、某國際公司，已登記為一般，該企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。該企60萬元；（2）企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)，期末留抵稅額為15萬元。該企業(yè)當(dāng)月的 B C D依據(jù)×外匯折合率×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率＝60×11%＝6.6（萬元）20 蔬菜50千克，支出600元。那么該月的家庭銷項(xiàng)稅額是（ B 【答案】甲超市銷售給白酒的銷項(xiàng)稅額＝640÷（1＋17%）×17%＝92.99（元）甲超市銷售給食品的銷項(xiàng)稅額 ）【答案】【答案】 【答案】【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利已經(jīng)納入營改增的征稅范圍，應(yīng)繳納，屬于征稅讓全部涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于的征稅范圍，不征收。【知識(shí)點(diǎn)】 【答案】【解析】根據(jù)善意取得虛開 的處理規(guī)定，善意取得的虛開的增值稅，如能重新取得合法、有效的，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)；如不能重新取得合法有效的，其抵扣進(jìn)項(xiàng)或者追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)，不以偷稅罪論處。【知識(shí)點(diǎn)】善意取得虛 5、下列行為不屬于視同銷售貨物征收的有（）【答案】【解析】根據(jù)視同銷售行為的規(guī)定可知，企業(yè)將外購的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售行為。6、為銷售而出租出借包裝物收取的押金，不正確的計(jì)稅方法是（） 【答案】的在銷貨時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。7、下列中確的是：外貿(mào)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起（ 30 B.60C.90 D.180【答案】【解析外貿(mào)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)未向主管退稅部門申報(bào)出口退稅的貨 ）【答案】9、某航空公司為一般，2014年7月取得的含入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司11%17%。A，航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額＝57.72÷（1＋6%）×6%＝3.27（萬元）B，航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額＝222.6÷（1＋6%）×6%＝12.6（萬元）10、某船運(yùn)公司為一般并具有國際經(jīng)營資質(zhì)，2014年7月取得的含入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬元、國際收入355.2萬元、國內(nèi)收入754.8萬元。該公司計(jì)算的下列銷項(xiàng)稅額，正確的有（）。B、裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬元C、國際收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬元用零稅率；國內(nèi)范圍屬于交通業(yè)服務(wù)，稅率為11%。國際收入的銷項(xiàng)稅額＝01、 一般，2014年X月業(yè)務(wù)購進(jìn)原材料，取得，價(jià)款200萬元，稅金34萬元，付款；公司途中失竊1%，并已經(jīng)賠付；費(fèi)用1萬元，取得；購進(jìn)，取得普通 萬元；廠決定將小汽車用于生產(chǎn)使用20030%，50%，制造費(fèi)用約20%，存入成品庫；購入低值易耗材料1萬元，取得，付款1.17萬元；將50%該材料用于維修廠部辦10%該材料受雨水侵蝕霉變；本期銷售完工產(chǎn)品，成本250萬元，收入500萬元，只有百分之十開具普通，計(jì)58.5萬元，其余未開具；另以5萬元產(chǎn)成品交換同等價(jià)值設(shè)備一臺(tái)，雙方票據(jù)完備；7）1172342、某商貿(mào)公司為一般，并具有經(jīng)營權(quán)。2014年X月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如從國口小轎車一輛，支付買價(jià)400000元、相關(guān)稅金30000元，支付到達(dá)我前的費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元 將生產(chǎn)中的價(jià)值500000元舊設(shè)備運(yùn)往國外修理，時(shí)已向報(bào)明，支付給的修理費(fèi)50000元、料件費(fèi)100000元，并在規(guī)定的期限內(nèi)收回了修理設(shè)備； 修理的貨物，時(shí)已向證明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以審 10發(fā)票上注明的買價(jià)20萬元，前月已經(jīng)認(rèn)證。期末庫存外購已稅化妝品成本8萬元；本月銷售自產(chǎn)化妝品一批，開具上注明價(jià)款40萬元，收取包裝費(fèi)2萬元（開具普通）；另有過期不退的化妝品包裝物押金為1萬元；值稅月末進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格20萬元，關(guān)稅稅率40%，取得開具的完稅2、某商場10月進(jìn)口貨物一批。該批貨物在國外的買價(jià)40萬元，另該批貨物運(yùn)抵我國前發(fā)元。貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率15%，稅率17%。請(qǐng)按下列順序回答問題：第二章第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人（一是指有轉(zhuǎn)讓貨的所，有償指括取得貨、貨物其他經(jīng)利益。這里判定一貨物轉(zhuǎn)行為是屬于有顯得特重，它是決是否要納的關(guān)鍵視同銷售行之所以征收主要因?yàn)槠溆袃敗巴幸援a(chǎn)品外捐贈(zèng)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)無形資的銷售為，按行稅定應(yīng)當(dāng)征收業(yè)稅，此不屬征收范圍。（二）提供應(yīng)稅勞務(wù)。是指提供的加工、修理、修配勞務(wù)。加工是指受托加工貨物，即管道服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、其他郵政服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒 （包括商品和貴金屬）中的實(shí)物交割； 交易所交易的保稅交割標(biāo)的物，仍按保稅貨物暫免征收 5、郵政部門報(bào)，其他單位和個(gè)人報(bào)，均征收。（改動(dòng)6、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收 征收的費(fèi)用，凡與貨物。經(jīng)、有關(guān)部門或者省 票據(jù)、9銷售貨物的同時(shí)保險(xiǎn)而向方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的向購 方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，價(jià)外費(fèi)用征收。、10、印刷企業(yè)接受單位委托，自行紙張、印刷有統(tǒng)一號(hào)（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收。 收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收12、各燃油電廠從財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收。13、提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納。14、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于應(yīng)稅貨物的，繳納；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，繳納營業(yè)稅。與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于征稅范圍，其中并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入一并征收。 ①部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件，由部門和單位商同級(jí)財(cái)政部門同意后，公開拍賣，其拍賣收入做為罰沒收入由部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅，對(duì)經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的照章征收。②部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，不具備拍賣條件，由部門、財(cái)政部門、國家指定銷售單位，會(huì)同有關(guān)部門按質(zhì)論價(jià)，交由國家指定銷售單位納入正常銷售變價(jià)處理。變價(jià)收入做為罰沒收入由部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅，國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售的，應(yīng)照章征收③部和單位處的屬專管機(jī)管理或管業(yè)經(jīng)營的務(wù)如金不包括銀首飾外幣、有、出，交由專機(jī)或?qū)I企收兌或購。部門和位中屬于貨，應(yīng)照征收。20、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車收取的用，按陸路服務(wù)征收21、在水 22、在航 24、遠(yuǎn) 25 27、航 航 的航空服務(wù)，不征收 31、試點(diǎn)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路 服務(wù)、航空服務(wù)，屬于”營改增“第十 向購貨方開具 1至3可理解為的抵扣鏈不至于中斷4要注意和所得稅區(qū)別。9是新營改增的變化，旨在保證稅源，和8類似 應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。；樂部另外取得收入10萬元部為銷售部商品取得收入3萬元，對(duì)外營運(yùn)收入5萬；第二節(jié)一般和小規(guī)模的認(rèn)定及管理5080萬元。500萬元。一般的，在次年1月底前申請(qǐng)。小規(guī)模的認(rèn)定及管年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下（上文所述、、 會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管申請(qǐng)資格認(rèn)定， 除國家稅 只有兩種，不是小規(guī)模就是一般；總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)的一般的認(rèn)定；銷售免稅貨物不辦理一般認(rèn)定手續(xù)；被認(rèn)定為一般以后，如果違反管理規(guī)定或會(huì)計(jì)核算不健全，可以取消其使用的權(quán)利并不允許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般認(rèn)定手續(xù)；按法的有關(guān)規(guī)定，一般認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是以“應(yīng)稅銷售500萬元。1、應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征銷售額（以下稱為應(yīng)稅服務(wù)銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為一般，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模。2、兼有銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用一般資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。向主管申請(qǐng)一般 應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，辦理一般資格認(rèn)定，6、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非 制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知。 可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。第三節(jié)稅率與征收率二、低稅率1①干姜、姜黃的適用稅率為13%，自2010年10月1日起執(zhí)行 》（財(cái)稅字「1995」52號(hào)）規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用17%的 ⑤按照《食品安家標(biāo)準(zhǔn)-巴氏殺菌乳》生產(chǎn)氏殺菌乳和按照《食品安 乳》生產(chǎn)的滅菌乳均屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按13%的稅率征收；按照《食品安家標(biāo)準(zhǔn)-調(diào)制乳》生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%的稅率征收。通知》中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，其適用稅率為17%。17%的稅率征收3、電子物4、二甲醚三、11%稅率：交通業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)出口貨物和財(cái)政部、稅總規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零；但是，另有規(guī)定的除外。2境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返臺(tái)地區(qū)的交通服務(wù)以及在臺(tái)地區(qū)提供的交通3、20138月起，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際服務(wù)和臺(tái)服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用零稅率。 小規(guī) （二 額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收 。(有改動(dòng)) 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收 5萬千瓦以下（5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。一 選擇簡易辦法計(jì)算繳納后，36個(gè)月內(nèi)不得變更一 ③經(jīng) 其購進(jìn)自來水取得扣稅憑證上注明的。 適用稅率有四檔稅率：即基本稅率17%、低稅率13% 才適用），11%（業(yè)），6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)），另有征收率（主要是小規(guī)模適用，但注意一般有時(shí)也用）。②與提高文化素質(zhì)相關(guān)的：、報(bào)紙、雜志；音像制品和電子出版物③與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的：飼料、化肥、、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜（農(nóng)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的稅率不會(huì)涉及13%的稅率。征收率不僅僅小規(guī)模適用。 1、一 2、小規(guī) 一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算正確確定銷售額是正確計(jì)算的一個(gè)非常重要的步驟，在對(duì)的考試中，這一知識(shí)點(diǎn)第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算銷售額是指銷售方銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向方收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用；2、同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)開具給購貨方將該項(xiàng)轉(zhuǎn)交；由或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的性基金，由或者省級(jí)人民及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性；的銷售額不包括收取的銷項(xiàng)稅額，因?yàn)槭莾r(jià)外稅，一般銷售貨物或提 入，在征稅時(shí)換算成不含入再并入銷售額。為銷售額計(jì)算；如果將折扣額另開，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。銷售折扣（現(xiàn)金折扣）不能減折扣。《營改增》也規(guī)定：提供應(yīng)稅勞務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張上分首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含的全部價(jià)款征收。51年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但經(jīng)行監(jiān)會(huì)和批從事融租賃業(yè)務(wù)試點(diǎn)供有形產(chǎn)融付的借利息包括外借款和借利息)債利息后余額為售額。用，可以開具普通。、經(jīng)銀行、銀監(jiān)會(huì)和批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，提供除融資性售后、本規(guī)定自2013年8月1日起執(zhí)行。的省級(jí)商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)，2013年12月31日前 資本達(dá)到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規(guī)定執(zhí)行；2014年1月1日以后 資本達(dá)到1.7億元的，9 市)等9省市的試點(diǎn)提供應(yīng)稅服務(wù)(不含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù))，9 10、航空企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和其他航空企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)12、試點(diǎn)提供知識(shí)服務(wù)、貨物服務(wù)和報(bào)關(guān)服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的性基金或者行政事業(yè)性后的余額為向委托方收取的性基會(huì)或者行政事業(yè)性，不得開具13、試點(diǎn)中的一般提供國際貨物服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國際企業(yè)的國際費(fèi)用后的余額為銷售額。國際貨物服務(wù)，是指接受貨物收貨人或其人、發(fā)貨人或其人、工具所有人、工具承租人或工具經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物服務(wù)的情況下，直接為委托人辦理貨物的國際、從事國際的工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 按其 確定中的成本利潤率由國家稅務(wù)確定。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格③同類貨物的平均應(yīng)按平均價(jià)計(jì)算對(duì)于一般銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式（一） 2、從取得 進(jìn) 繳款書上注明的額購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模13%的扣除率和規(guī)定的收購、普通計(jì)算抵扣；對(duì)煙葉稅按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算繳納時(shí)予以抵扣。即：4、原一般取得的2013年8月1日(含)以后開具的費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為 用注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5、自2010年10月1日起，項(xiàng)目運(yùn)營方利用融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定予以抵扣。該經(jīng)營模式是指項(xiàng)目運(yùn)營方與經(jīng)批準(zhǔn)成立的公司合作進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，公司負(fù)責(zé)籌金并設(shè) 單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從或者境內(nèi)人取得的解繳的中華 一般(以下稱“新納稅入”)，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在 一般接受試點(diǎn) 3、原一般接受單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的， 繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備合同、付款證明和單位的或 一般購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目的， 2 3 4、一 5、從取得的完稅憑證上注明的額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，進(jìn)口貨物取得的合法完稅憑證，是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)，其進(jìn)口貨物向?qū)嶋H支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額部分以及從供應(yīng)商取得的退還或返還的，不作進(jìn)項(xiàng)其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指于上述項(xiàng) “當(dāng)期”是個(gè)重要的時(shí)間限定，具體是指依照稅定對(duì)確定的納稅期限；只應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額–進(jìn)項(xiàng)稅額1、含入和不含入問2、與的關(guān)2、防偽稅 一般申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的，必須自該開具之180日內(nèi)到認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)3、申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)丟失的完稅憑證，應(yīng)當(dāng)憑出具的相關(guān)證明，向主管提出抵扣申請(qǐng)。主管受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將提供的完稅憑證電子數(shù)因銷貨退回或折讓而退還給方的額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額200471日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定（六）一 注銷或取消輔導(dǎo)期一般資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模時(shí)，其存貨不做進(jìn)項(xiàng)稅屬地市級(jí)分行、按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳，由省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行統(tǒng)一繳納各、分理處、儲(chǔ)蓄所應(yīng)依法向機(jī)構(gòu)所在管國家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。各應(yīng)按月匯總所屬分理處、儲(chǔ)蓄所上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和本的實(shí)物黃金銷售額，按照規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算預(yù)征稅額，向主管申報(bào)繳納。） 級(jí)分行和直屬一級(jí)分行應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在管國家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，申請(qǐng) 資格按月匯總所屬地市分行或上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額， 方法計(jì)算應(yīng)納稅額，根據(jù)已預(yù)征稅額計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，向主管申）在下期應(yīng)納稅額中抵減。票，不得開具銀行金融專業(yè)，普通事宜由各分行、辦理行統(tǒng)一繳納的辦法；已認(rèn)定為一般的金融機(jī)構(gòu)，可根據(jù)《使 （八）關(guān)于稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)費(fèi)用抵減稅額的有關(guān)政、 2011年12月1日（含，下同）以后初次稅控系統(tǒng)設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑稅控系統(tǒng)設(shè)備取得的 、應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人非初次稅控系統(tǒng)設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在應(yīng)納稅額中稅控系統(tǒng)包括：防偽稅控系統(tǒng)、貨物業(yè)稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物業(yè)稅控系統(tǒng)。防偽稅控系統(tǒng)的設(shè)備包括金稅卡、IC卡、或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物 稅控系統(tǒng)設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物業(yè)稅控系統(tǒng)設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。 2011年12月1日以后繳納的技術(shù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)費(fèi))，可憑技術(shù)服務(wù)單位開具的技術(shù)費(fèi)，在應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。、 一般支付的二項(xiàng)費(fèi)用在應(yīng)納稅額中全額抵減的，其、4、的稅控系統(tǒng)設(shè)備自之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無法維修的免費(fèi)更換。(九)關(guān)于資產(chǎn)重組留抵稅額的處理規(guī)一般（以下稱“原”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他一般（以下稱“新”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新處繼續(xù)抵扣。根據(jù)該辦法的規(guī)定經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)及其分支機(jī)構(gòu)，按照本辦法的規(guī)定計(jì)算繳納。其主要內(nèi)容如下：繳的)后，在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫。總機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納。2、總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)征銷售額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所3、總機(jī)構(gòu)匯總的銷項(xiàng)稅額，按照本辦法上述規(guī)定的應(yīng)征銷售額和適用稅率計(jì)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的稅額。總機(jī)構(gòu)及納。計(jì)算公式如下：應(yīng)預(yù)繳 分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增支機(jī)構(gòu)年度應(yīng)交，按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交稅額計(jì)算。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的超過其年度應(yīng)交的，通過暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的小于其年度應(yīng)交的，差額部分在以后納稅申報(bào)期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳時(shí)一并就地補(bǔ)繳入庫。8、總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的其他涉稅事項(xiàng)，按照營業(yè)征試點(diǎn)政策及其他有關(guān)。第六節(jié)根據(jù)《營改增》的規(guī)定，一般應(yīng)該按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納，但是下列情試點(diǎn)中的一般提供的公共交通服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納。公共交通服務(wù)，包括輪客渡、客運(yùn)、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、送旅客的陸路。試點(diǎn)中的一般，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的20171231日，被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)中的一般納向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的及再），可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納。 動(dòng)漫認(rèn)定管理辦法實(shí)行》（文件發(fā)[2008]51號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。 稅方法計(jì)算繳納的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納。簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法第七節(jié)特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理（20113252011】13號(hào)）自2011年5月1日起，銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞 額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。未已征收、營業(yè)稅的不再做納稅調(diào)整，未征收或營業(yè)稅的按該規(guī)定執(zhí)行。供建筑業(yè)務(wù)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收的自產(chǎn)貨物的收入）征收營業(yè)稅。第八節(jié)進(jìn)口貨物征稅第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退（免）稅二、出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅政 口的外購貨物可視同自產(chǎn)貨物適用退（免）稅政策①已取得一般資格22A 善意取得虛開 9項(xiàng)。（二）退（免）稅辦（四（四 考點(diǎn)分析：出口貨物退稅的計(jì)算辦法有兩種：第一種是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)；第二種是“先征后退”辦法，目前主要用于收購貨物出1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)“免、抵、退”的計(jì)算方①如期末留抵稅額≤免抵退稅額則：②如期末留抵稅額≥免抵退稅額則：當(dāng)沒有使免稅購料件時(shí)按上述法即可理畢；當(dāng)使免稅購料件且、退稅不一致的情下則要注存在免退稅得免征扣稅額抵額和免退稅額減額的題免稅購進(jìn)材料包國內(nèi)購免稅原