投資企業獲利的途徑有二:一是通過自身的生產經營活動;二是通過對外投資活動.投資有廣義和狹義之分:廣義的投資包括權益性投資、債權性投資、固定資產投資、期貨期權投資等。狹義的投資一般僅包括權益性投資和債權性投資。投資企業獲利的途徑有二:第一節投資概述一、投資的概念

1、概念：投資是指“企業為通過分配來增加財富，或為謀求其他經濟利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產”。

2、特點：（1）投資的形成過程：資產形態上的轉換（2）為企業帶來間接的經濟利益（3）某些投資，如在證券市場上進行短期性質的股票或債券的買賣，是通過買賣差價來獲取利益的（4）投資具有一定的風險性。第一節投資概述一、投資的概念二、投資的分類投資按投資對象分類權益性投資債權性投資混合性投資按投資對象的變現能力分類易于變現的投資不易于變現的投資按投資目的（管理當局的意圖）分類短期投資長期投資二、投資的分類投資按投資對象分類權益性投資債權性投資混合性投二、投資的分類對投資進行適當分類，是確定其會計核算方法及如何在會計報表中列示的前提。（一）按投資目的不同，投資可分為短期投資和長期投資。

1、短期投資：（1）定義：能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資。（2）目的：利用暫時閑置的資金,以獲取最大的利益。（3）條件：①能夠在公開市場交易并且有明確的市價；②持有投資作為剩余資金的暫時存放形式，并保持其流動性和獲利性。

特別說明：短期投資與長期投資的劃分標準是投資目的，而不是持有時間的長短。二、投資的分類對投資進行適當分類，是確定其會計核算方法及如何2、長期投資（1）定義：長期投資是指持有時間超過一年，不能隨時變現或不準備隨時變現的投資。（2）目的：影響控制被投資單位，或為了積累整筆資金，以滿足特定用途對資金的需要。（3）分類：長期投資按其性質不同，可分為長期股權投資和長期債權投資。債權性投資股權性投資混合性投資2、長期投資（1）定義：（三）按投資形式的不同投資可分為股票投資、債券投資和其他投資股票投資債券投資其他投資其他股權投資其他債權投資（三）按投資形式的不同投資可分為股票投資、債券投資和其他投資第二節短期投資本節主要問題:短期投資的概念、特點和分類短期投資的取得短期投資持有期間收益的確認短期投資的期末計價短期投資的處置第二節短期投資本節主要問題:一、短期投資的概念、特點和分類概念：短期投資是指能夠隨時變現并且持有期間不準備超過一年的投資特點：（1）投資的目的是為了利用生產經營過程中暫時閑置資金獲得一定的收益（2）預期持有期限不超過一年或一個營業周期（3）具有很強的變現能力一、短期投資的概念、特點和分類概念：短期投資是指能夠隨時變3短期投資的條件：（1）能夠在公開的市場交易并且有明確的市場標價（2）投資的目的是作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性4短期投資的分類：（1）短期股權投資（2）短期債權投資（3）其他短期投資二短期投資的核算賬戶1、“短期投資”賬戶2、“投資收益”賬戶3短期投資的條件：（1）能夠在公開的市場交易并且有明確的市3、“短期投資跌價準備”賬戶4、“應收股利”賬戶5、“應收利息”賬戶三短期投資的取得1、投資在取得時，應按實際成本入賬

實際成本=買價+手續費+傭金+稅金2、不構成成本的有：（1）被投資單位已宣告但尚未領取的現金股利（2）已到付息期但尚未領取的債券利息3、“短期投資跌價準備”賬戶4、“應收股利”賬戶5、3賬務處理：借短期投資應收股利/應收利息貸：其他貨幣資金----存出投資款4說明：（1）已存入證券公司但尚未進行短期投資的資金先作為“其他貨幣資金---存出投資款”處理（2）短期投資不單獨核算溢折價（3）除購買方式外，還有兩種獲得短期投資的方式：債務重組和非貨幣性交易。短期投資持有期間收益的確認短期投資持有期間所獲得的任何股利和利息均不確認為投資收益，而作為投資成本的收回。3賬務處理：借短期投資4說明：（1）已1、收回在購買時已宣告的股利和利息：

借：銀行存款

貸：應收股利/應收利息

2、收到短期投資持有期間新宣告的股利和利息：

借：銀行存款貸：短期投資

3

若被投資單位發放股票股利則不作會計分錄，但在除權日發放的股票在備查簿中予以登記，并重新計算發放股票股利后的每股單位成本。五短期投資的期末計價1、按成本與市價孰低法進行處理1、收回在購買時已宣告的股利和利息：

借：銀行存款

2賬務處理：（1）若市價低于成本：借：投資收益貸：短期投資跌價準備（2）若已計提的短期投資市價回升則做相反的分錄：借：短期投資跌價準備貸：投資收益3短期投資跌價準備的計提方法：（1）按單項計提（2）按類別計提（3）按總體計提短期投資處置時同時結轉不同時結轉，期末予以調整注；上市公司向關聯方出售股票債券時應同時結轉2賬務處理：（1）若市價低于成本：3短期投資跌價六短期投資的處置1投資的劃轉：借：長期股權投資（按成本與市價孰低）（2）短期投資跌價準備（3）投資收益---投資劃轉損失（1）-（2）-（3）貸：短期投資（1）短期投資的出售：借：其他貨幣資金——存出投資款短期投資跌價準備（是否結轉，視計提方法）貸：短期投資投資收益（應收股利/應收利息）六短期投資的處置1投資的劃轉：短期投資的出售：核算內容短期投資取得時借短期投資應收股利/應收利息貸：其他貨幣資金收到現金股利和利息屬于取得時價款中包含的借：銀行存款

貸：應收股利/應收利息屬于新宣告的借：銀行存款貸：短期投資期末計價借：投資收益貸：短期投資跌價準備短期投資的出售借：銀行存款短期投資跌價準備貸：短期投資投資收益（應收股利/應收利息）小結：短期投資的核算核算內容短期投資取得時借短期投資收到現金股利和利息例：4月20日購入A公司股票10000股，買價為10.3元/股（含已宣告但尚未發放的股利為0.2元/股，股利的發放日為5月21日），付傭金700元，4月30日出售其中3000股，售價為11.9元/股，另付傭金400元。12月31日，股票的市價為9.6元/股，第二年的3月20日又收到企業宣布發放的股利0.1元/股，第二年的5月27日出售剩余的股票，售價為10.9元/股，另付傭金等600元。要求做相關的賬務處理例：4月20日購入A公司股票10000股，買價為10.3元/賬務處理如下：4月20日借：短期投資101700（每股成本為10.17元/股）應收股利2000（10000*0.2）貸：銀行存款103700（10000*10.3+700）4月30日借：銀行存款35300（3000*11.9-400）貸：短期投資30510（3000*10.17）投資收益4190應收股利600（3000*0.2）5月1日借：銀行存款1400

貸：應收股利1400（7000*0.2）12月31日跌價=（10.17-9.6）*7000=3990借：投資收益3990貸：短期投資跌價準備3990賬務處理如下：4月20日借：短期投資3月20日借：銀行存款700貸：短期投資700（7000*0.1）（每股成本為10.07元/股）5月27日借：銀行存款75700（7000*10.9-600）短期投資跌價準備3990貸：短期投資70490（7000*10.07）投資收益9200

計算企業的凈損益（1）企業的凈損益=[3000*（11.9-10.17-0.2）-400]+[7000*（10.9-10.07）-600]=9400（2）按現金流作：企業的凈損益=35300+1400+700+75700-103700=94003月20日借：銀行存款700計算企業第三節長期股權投資一、長期股權投資的概念長期股權投資是指企業意欲長期持有，投資期限有一年以上的各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資。第三節長期股權投資一、長期股權投資的概念二、長期股權投資的核算帳戶（一）總賬帳戶為了總括地核算和監督企業長期股權投資的增減變動和結存情況，企業應設置“長期股權投資”總帳帳戶。（二）明細帳戶

企業應按被投資企業設置明細帳戶，如果采用權益法核算長期股權投資，還應設置“投資成本”、“損益調整”、“股權投資準備”、“股權投資差額”四個三級帳戶。二、長期股權投資的核算帳戶（一）總賬帳戶三、長期股權投資初始投資成本的確定

企業在取得長期股權投資時，應按初始投資成本入賬。取得股權投資的方式不同，投資成本也不同。具體來說，主要有：1.以現金購入長期股權投資，按實際支付的全部價款，包括買價及其相關的稅金和手續費等。2.通過債務重組取得的長期股權投資，按應收債權的帳面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。三、長期股權投資初始投資成本的確定企業在取得長3.以非貨幣性交易等方式取得的長期股權投資，按換出資產的帳面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。如果涉及補價的，應按以下方法確定換入長期股權投資的初始投資成本：（1）收到補價的企業，按換出資產的帳面價值減去補價，加上應確認的收益（或減去應確認的損失）和應支付的相關稅費，作為初始投資成本。（2）支付補價的企業，按換出資產的帳面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為初始投資成本。企業投資管理概述四、長期股權投資核算的成本法（一）成本法及其適用范圍1、含義：所謂成本法，就是按投資成本計價核算的方法。

2、適用范圍：在如下情形下長期股權投資應當采用成本核算法：

（1）投資企業對投資企業無控制、無共同控制且無重大影響。條件：通常認為，持股比例低于20%

（2）被投資單位在嚴格的限制條件下經營，其向投資企業轉移資金的能力受到限制。四、長期股權投資核算的成本法（一）成本法及其適用范圍（二）成本法的核算方法長期股權投資采用成本法核算的一般程序如下：1、初始投資或追加投資時，按照初始投資成本或追加投資時的初始投資成本作為長期股權投資的帳面價值。

借：長期股權投資（初始投資成本或追回投資時的初始投資成本）貸：銀行存款（二）成本法的核算方法長期股權投資采用成本法核算2.被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，投資企業按應享有的部分，確認為當期投資收益，但投資企業確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資企業在接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲的利潤或現金股利超過上述數額的部分，作為投資成本的收回，沖減投資的帳面價值。

被投資企業不分利潤，投資企業不作會計處理。2.被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，投資企（１）投資年度和次年的利潤或現金股利的處理。

在具體計算時，如能分清投資前和投資后被投資單位所實現的凈利潤，應當分別計算確認投資前和投資后屬于應當確認投資收益和沖減投資成本的金額；如果不能分清投資前和投資后被投資單位實現凈利潤情況的，則需估計。

C=被投資企業投資后的凈損益×持股比例

=（P×R

）×持股時間系數H＝M×R﹣C

若H＞0，則沖減；若H＜0，則不沖減，投資收益即為當年按投資比例享有的利潤。（１）投資年度和次年的利潤或現金股利的處理。（２）投資年度以后的利潤或現金股利的處理。

注意事項：

①M與P的大小；

②年度中間分派利潤；

③已沖成本的彌補；

④當期未分配利潤。

（２）投資年度以后的利潤或現金股利的處理。

注意事五、長期股權投資核算的權益法（一）權益法及其適用范圍

1、定義：權益法是指投資最初以初始投資成本計價，以后根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的帳面價值進行調整的方法。

2、適用范圍：投資企業對被投資企業具有控制、共同控制或重大影響時，應采用權益法核算。五、長期股權投資核算的權益法（一）權益法及其適用范圍2、適用（二）權益法的核算方法在權益法下，長期股權投資的帳面價值反映的是投資企業在被投資企業所有者權益中所享有的份額，投資企業要根據被投資單位所有者權益的變動相應調整長期股權投資的帳面價值，為反映不同原因引起的影響長期股權投資帳面價值的增減變動情況，采用權益法核算的企業，應在“長期股權投資”帳戶下分別設置“投資成本”、“損益調整”、“股權投資差額”、“股權投資準備”等明細帳戶。（二）權益法的核算方法在權益法下，長期股權投資的帳面價值1、企業取得長期股權投資時的會計處理企業取得長期股權投資時，應按投資成本入賬，增加長期股權投資的入賬價值。借：長期股權投資貨：銀行存款如果投資成本與應享有的被投資單位所有者權益份額有差額，則應通過明細賬戶“股權投資差額”進行調整。1、企業取得長期股權投資時的會計處理企業取得長期股權投資時，股權投資差額的計算股權投資差額=初始投資成本-投資時被投資單位所有者權益總額×投資持股比例新的投資成本=初始投資成本±股權投資差額對股權投資差額的處理：正數：計入“長期股權投資——被單位（股權投資差額）”明細賬的借方，并按一定期限攤銷。負數：計入“資本公積（股權投資準備）”的貨方股權投資差額的計算股權投資差額=初始投資成本-投資時被投資單2、投資企業持股期間被投資單位實現凈損益的處理被投資單位當年實現凈利潤被投資單位宣告分派利潤或現金股利被投資單位當年發生凈虧損被投資企業盈利或虧損了，投資企業如何處理？2、投資企業持股期間被投資單位實現凈損益的處理被投資企業盈利六、權益法與成本法的轉換（一）權益法轉換為成本法中止采用權益法的情況轉換的會計處理（二）成本法轉換為權益法中止采用成本法的情況轉換的會計處理成本法權益法六、權益法與成本法的轉換（一）權益法轉換為成本法成本法權益法七、股票股利的處理股票股利是企業用增發股票代替現金派發給股東的股利。當作股利發放的股票，又稱紅股，俗稱送股。七、股票股利的處理股票股利是企業用增發股票代替現金八、長期股權投資的處置

處置長期股權投資時，按所收到的處置收入與長期股權投資帳面價值和已確認但尚未收到股利的差額確認為當期投資損益。處置：出售、轉讓八、長期股權投資的處置處置長期股權投資時，按所第四節長期債權投資一、長期債權投資的概念與賬戶設置企業為取得長期債權所作的投資。包括：長期債券投資：是指企業購入國家或其他單位發行的期限超過1年、企業意圖長期持有的債券；其他長期債權投資：是指除了長期債券投資以外的債權投資，如企業將多余的資金委托銀行向其他單位發放貸款而形成的債權性質的投資。積累整筆資金，或是為了獲取較高且穩定的利息收入。“長期債權投資”。概念：目的：賬戶：第四節長期債權投資一、長期債權投資的概念與賬戶設置概念：二、長期債權投資取得的核算（一）長期債權投資取得成本的確定取得時的投資成本是指取得長期債權投資時支付的全部價款，包括買價、稅手續費等相關費用。

小：可一次計入當期損益。大：則要計入到債券投資成本關于相關費用關于債券中包含的利息是否已到付息期二、長期債權投資取得的核算（一）長期債權投資取得成本的確定關（二）長期債權投資取得時的帳務處理1.按面值購入長期債權是指企業按照債券票面標明的金額購入債券。2.溢價或折價購入債券長期債券投資溢折價可按以下公式計算：債權投資溢價或折價=（債券投資成本－包括在投資成本中的相關費用－未到付息期的應計利息）－債券面值（二）長期債權投資取得時的帳務處理1.按面值購入長期債權(三)長期債券投資利息的核算

1、按面值購入債券，應計利息的處理

（1）一次還本付息債券：

借：長期債權投資——債券投資（應計利息）貸：投資收益——債券投資收益（2）分次付息：借：應收利息貸：投資收益——債券投資收益

(三)長期債券投資利息的核算1、按面值購入債券，應計利2、溢、折價購入債券，應計利息的處理溢價與折價產生的原因：市場利率與票面利率不一致。溢價與折價的實質：是對利息的一種調整。債券的溢、折價應在持有期間內攤銷完畢。攤銷方法有平均法、實際利率法兩種。2、溢、折價購入債券，應計利息的處理溢價與折價產生的原因：市三、委托貸款核算1、單獨設置“委托貸款”賬戶進行核算。2、下設三個明細賬戶：本金、利息、減值準備。注意：減值準備只是一個明細賬戶，這一點與其他投資不同。3、列報方法：并入短期投資或長期投資項目中。三、委托貸款核算1、單獨設置“委托貸款”賬戶進行核算。第四節長期投資減值一、長期投資減值的判斷標準（一）制度要求：期末應逐項檢查，比較

1、可收回金額：

2、投資賬面價值：當前者低于后者時，計提長期投資減值準備第四節長期投資減值一、長期投資減值的判斷標準（二）判斷標準：1、有市價的長期投資

P101，5條2、無市價的長期投資

P102，4條（二）判斷標準：投資企業獲利的途徑有二:一是通過自身的生產經營活動;二是通過對外投資活動.投資有廣義和狹義之分:廣義的投資包括權益性投資、債權性投資、固定資產投資、期貨期權投資等。狹義的投資一般僅包括權益性投資和債權性投資。投資企業獲利的途徑有二:第一節投資概述一、投資的概念

1、概念：投資是指“企業為通過分配來增加財富，或為謀求其他經濟利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產”。

2、特點：（1）投資的形成過程：資產形態上的轉換（2）為企業帶來間接的經濟利益（3）某些投資，如在證券市場上進行短期性質的股票或債券的買賣，是通過買賣差價來獲取利益的（4）投資具有一定的風險性。第一節投資概述一、投資的概念二、投資的分類投資按投資對象分類權益性投資債權性投資混合性投資按投資對象的變現能力分類易于變現的投資不易于變現的投資按投資目的（管理當局的意圖）分類短期投資長期投資二、投資的分類投資按投資對象分類權益性投資債權性投資混合性投二、投資的分類對投資進行適當分類，是確定其會計核算方法及如何在會計報表中列示的前提。（一）按投資目的不同，投資可分為短期投資和長期投資。

1、短期投資：（1）定義：能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資。（2）目的：利用暫時閑置的資金,以獲取最大的利益。（3）條件：①能夠在公開市場交易并且有明確的市價；②持有投資作為剩余資金的暫時存放形式，并保持其流動性和獲利性。

特別說明：短期投資與長期投資的劃分標準是投資目的，而不是持有時間的長短。二、投資的分類對投資進行適當分類，是確定其會計核算方法及如何2、長期投資（1）定義：長期投資是指持有時間超過一年，不能隨時變現或不準備隨時變現的投資。（2）目的：影響控制被投資單位，或為了積累整筆資金，以滿足特定用途對資金的需要。（3）分類：長期投資按其性質不同，可分為長期股權投資和長期債權投資。債權性投資股權性投資混合性投資2、長期投資（1）定義：（三）按投資形式的不同投資可分為股票投資、債券投資和其他投資股票投資債券投資其他投資其他股權投資其他債權投資（三）按投資形式的不同投資可分為股票投資、債券投資和其他投資第二節短期投資本節主要問題:短期投資的概念、特點和分類短期投資的取得短期投資持有期間收益的確認短期投資的期末計價短期投資的處置第二節短期投資本節主要問題:一、短期投資的概念、特點和分類概念：短期投資是指能夠隨時變現并且持有期間不準備超過一年的投資特點：（1）投資的目的是為了利用生產經營過程中暫時閑置資金獲得一定的收益（2）預期持有期限不超過一年或一個營業周期（3）具有很強的變現能力一、短期投資的概念、特點和分類概念：短期投資是指能夠隨時變3短期投資的條件：（1）能夠在公開的市場交易并且有明確的市場標價（2）投資的目的是作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性4短期投資的分類：（1）短期股權投資（2）短期債權投資（3）其他短期投資二短期投資的核算賬戶1、“短期投資”賬戶2、“投資收益”賬戶3短期投資的條件：（1）能夠在公開的市場交易并且有明確的市3、“短期投資跌價準備”賬戶4、“應收股利”賬戶5、“應收利息”賬戶三短期投資的取得1、投資在取得時，應按實際成本入賬

實際成本=買價+手續費+傭金+稅金2、不構成成本的有：（1）被投資單位已宣告但尚未領取的現金股利（2）已到付息期但尚未領取的債券利息3、“短期投資跌價準備”賬戶4、“應收股利”賬戶5、3賬務處理：借短期投資應收股利/應收利息貸：其他貨幣資金----存出投資款4說明：（1）已存入證券公司但尚未進行短期投資的資金先作為“其他貨幣資金---存出投資款”處理（2）短期投資不單獨核算溢折價（3）除購買方式外，還有兩種獲得短期投資的方式：債務重組和非貨幣性交易。短期投資持有期間收益的確認短期投資持有期間所獲得的任何股利和利息均不確認為投資收益，而作為投資成本的收回。3賬務處理：借短期投資4說明：（1）已1、收回在購買時已宣告的股利和利息：

借：銀行存款

貸：應收股利/應收利息

2、收到短期投資持有期間新宣告的股利和利息：

借：銀行存款貸：短期投資

3

若被投資單位發放股票股利則不作會計分錄，但在除權日發放的股票在備查簿中予以登記，并重新計算發放股票股利后的每股單位成本。五短期投資的期末計價1、按成本與市價孰低法進行處理1、收回在購買時已宣告的股利和利息：

借：銀行存款

2賬務處理：（1）若市價低于成本：借：投資收益貸：短期投資跌價準備（2）若已計提的短期投資市價回升則做相反的分錄：借：短期投資跌價準備貸：投資收益3短期投資跌價準備的計提方法：（1）按單項計提（2）按類別計提（3）按總體計提短期投資處置時同時結轉不同時結轉，期末予以調整注；上市公司向關聯方出售股票債券時應同時結轉2賬務處理：（1）若市價低于成本：3短期投資跌價六短期投資的處置1投資的劃轉：借：長期股權投資（按成本與市價孰低）（2）短期投資跌價準備（3）投資收益---投資劃轉損失（1）-（2）-（3）貸：短期投資（1）短期投資的出售：借：其他貨幣資金——存出投資款短期投資跌價準備（是否結轉，視計提方法）貸：短期投資投資收益（應收股利/應收利息）六短期投資的處置1投資的劃轉：短期投資的出售：核算內容短期投資取得時借短期投資應收股利/應收利息貸：其他貨幣資金收到現金股利和利息屬于取得時價款中包含的借：銀行存款

貸：應收股利/應收利息屬于新宣告的借：銀行存款貸：短期投資期末計價借：投資收益貸：短期投資跌價準備短期投資的出售借：銀行存款短期投資跌價準備貸：短期投資投資收益（應收股利/應收利息）小結：短期投資的核算核算內容短期投資取得時借短期投資收到現金股利和利息例：4月20日購入A公司股票10000股，買價為10.3元/股（含已宣告但尚未發放的股利為0.2元/股，股利的發放日為5月21日），付傭金700元，4月30日出售其中3000股，售價為11.9元/股，另付傭金400元。12月31日，股票的市價為9.6元/股，第二年的3月20日又收到企業宣布發放的股利0.1元/股，第二年的5月27日出售剩余的股票，售價為10.9元/股，另付傭金等600元。要求做相關的賬務處理例：4月20日購入A公司股票10000股，買價為10.3元/賬務處理如下：4月20日借：短期投資101700（每股成本為10.17元/股）應收股利2000（10000*0.2）貸：銀行存款103700（10000*10.3+700）4月30日借：銀行存款35300（3000*11.9-400）貸：短期投資30510（3000*10.17）投資收益4190應收股利600（3000*0.2）5月1日借：銀行存款1400

貸：應收股利1400（7000*0.2）12月31日跌價=（10.17-9.6）*7000=3990借：投資收益3990貸：短期投資跌價準備3990賬務處理如下：4月20日借：短期投資3月20日借：銀行存款700貸：短期投資700（7000*0.1）（每股成本為10.07元/股）5月27日借：銀行存款75700（7000*10.9-600）短期投資跌價準備3990貸：短期投資70490（7000*10.07）投資收益9200

計算企業的凈損益（1）企業的凈損益=[3000*（11.9-10.17-0.2）-400]+[7000*（10.9-10.07）-600]=9400（2）按現金流作：企業的凈損益=35300+1400+700+75700-103700=94003月20日借：銀行存款700計算企業第三節長期股權投資一、長期股權投資的概念長期股權投資是指企業意欲長期持有，投資期限有一年以上的各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資。第三節長期股權投資一、長期股權投資的概念二、長期股權投資的核算帳戶（一）總賬帳戶為了總括地核算和監督企業長期股權投資的增減變動和結存情況，企業應設置“長期股權投資”總帳帳戶。（二）明細帳戶

企業應按被投資企業設置明細帳戶，如果采用權益法核算長期股權投資，還應設置“投資成本”、“損益調整”、“股權投資準備”、“股權投資差額”四個三級帳戶。二、長期股權投資的核算帳戶（一）總賬帳戶三、長期股權投資初始投資成本的確定

企業在取得長期股權投資時，應按初始投資成本入賬。取得股權投資的方式不同，投資成本也不同。具體來說，主要有：1.以現金購入長期股權投資，按實際支付的全部價款，包括買價及其相關的稅金和手續費等。2.通過債務重組取得的長期股權投資，按應收債權的帳面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。三、長期股權投資初始投資成本的確定企業在取得長3.以非貨幣性交易等方式取得的長期股權投資，按換出資產的帳面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。如果涉及補價的，應按以下方法確定換入長期股權投資的初始投資成本：（1）收到補價的企業，按換出資產的帳面價值減去補價，加上應確認的收益（或減去應確認的損失）和應支付的相關稅費，作為初始投資成本。（2）支付補價的企業，按換出資產的帳面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為初始投資成本。企業投資管理概述四、長期股權投資核算的成本法（一）成本法及其適用范圍1、含義：所謂成本法，就是按投資成本計價核算的方法。

2、適用范圍：在如下情形下長期股權投資應當采用成本核算法：

（1）投資企業對投資企業無控制、無共同控制且無重大影響。條件：通常認為，持股比例低于20%

（2）被投資單位在嚴格的限制條件下經營，其向投資企業轉移資金的能力受到限制。四、長期股權投資核算的成本法（一）成本法及其適用范圍（二）成本法的核算方法長期股權投資采用成本法核算的一般程序如下：1、初始投資或追加投資時，按照初始投資成本或追加投資時的初始投資成本作為長期股權投資的帳面價值。

借：長期股權投資（初始投資成本或追回投資時的初始投資成本）貸：銀行存款（二）成本法的核算方法長期股權投資采用成本法核算2.被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，投資企業按應享有的部分，確認為當期投資收益，但投資企業確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資企業在接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲的利潤或現金股利超過上述數額的部分，作為投資成本的收回，沖減投資的帳面價值。

被投資企業不分利潤，投資企業不作會計處理。2.被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，投資企（１）投資年度和次年的利潤或現金股利的處理。

在具體計算時，如能分清投資前和投資后被投資單位所實現的凈利潤，應當分別計算確認投資前和投資后屬于應當確認投資收益和沖減投資成本的金額；如果不能分清投資前和投資后被投資單位實現凈利潤情況的，則需估計。

C=被投資企業投資后的凈損益×持股比例

=（P×R

）×持股時間系數H＝M×R﹣C

若H＞0，則沖減；若H＜0，則不沖減，投資收益即為當年按投資比例享有的利潤。（１）投資年度和次年的利潤或現金股利的處理。（２）投資年度以后的利潤或現金股利的處理。

注意事項：

①M與P的大小；

②年度中間分派利潤；

③已沖成本的彌補；

④當期未分配利潤。

（２）投資年度以后的利潤或現金股利的處理。

注意事五、長期股權投資核算的權益法（一）權益法及其適用范圍

1、定義：權益法是指投資最初以初始投資成本計價，以后根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的帳面價值進行調整的方法。

2、適用范圍：投資企業對被投資企業具有控制、共同控制或重大影響時，應采用權益法核算。五、長期股權投資核算的權益法（一）權益法及其適用范圍2、適用（二）權益法的核算方法在權益法下，長期股權投資的帳面價值反映的是投資企業在被投資企業所有者權益中所享有的份額，投資企業要根據被投資單位所有者權益的變動相應調整長期股權投資的帳面價值，為反映不同原因引起的影響長期股權投資帳面價值的增減變動情況，采用權益法核算的企業，應在“長期股權投資”帳戶下分別設置“投資成本”、“損益調整”、“股權投資差額”、“股權投資準備”等明細帳戶。（二）權益法的核算方法在權益法下，長期股權投資的帳面價值1、企業取得長期股權投資時的會計處理企業取得長期股權投資時，應按投資成本入賬，增加長期股權投資的入賬價值。借：長期股權投資貨：銀行存款如果投資成本與應享有的被投資單位所有者權益份額有差額，則應通過明細賬戶“股權投資差額”進行調整。1、企業取得長期股權投資時的會計處理企業取得長期股權投資時，股權投資差額的計算股權投資差額=初始投資成本-投資時被投資單位所有者權益總額×投資持股比例新的投資成本=初始投資成本±股權投資差額對股權投資差額的處理：正數：計入“長期股權投資——被單位（股權投資差額）”明細賬的借方，并按一定期限攤銷。負數：計入“資本公積（股權投資準備）”的貨方股權投資差額的計算股權投資差額=初始投資成本-投資時被投資單2、投資企業持股期間被投資單位實現凈損益的處理被投資單位當年實現凈利潤被投資單位宣告分派利潤或現金股利被投資單位當年發生