2015年4月高等教育自學考試全國統一命題考試00160審計學試卷一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。1、審計的方法可以分為順查法和逆查法是按【】A、審查書面資料的順序劃分B、審查書面資料的數量和范圍劃分C、審查書面資料的技術內容劃分D、證實客觀事物的方法劃分2、下列不．屬．于．審計作用的是【】A、促進B、制約C、證明D、獨立3、政府審計部門與注冊會計師如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的下列各項原因中最主要的是【】A、審計的方式不同B、審計的獨立性不同C、審計的性質不同4、下列與審計證據有關的表述中，正確的是D、申計的依據不冋【】A、如果審計證據數量足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷B、會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎C、審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需要考慮相關內部控制的有效性D、不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的聯系5、位于注冊會計師職業道德的基本原則首位的是【】A、獨立B、客觀C、公正D、應有關注6、下列各項中，屬于注冊會計師違．反．職業道德規范行為的是【】A、沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益B、注冊會計師可以在一定范圍內對其能力進行廣告宣傳，但沒有詆毀同行C、按照業務約定和審計準則的要求完成年報審計工作D、除有關法規允許的情形外，沒有以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務7、在檢查存貨時，審計人員可以從存貨實物中選取項目中追查至存貨盤點記錄，以測試盤TOC\o"1-5"\h\z點記錄的【A、準確性B、計價C、分類D、完整性8、按審計業務的保證程度由高到低的排列為【A、審計、審核、審閱B、審閱、審計、審核C、審核、審計、審閱D、審計、審閱、審核9、下列不屬于注冊會計師針對列報運用的認定是【】A、分類和可理解性A、分類和可理解性C、準確性和計價10、固定資產的審計目標一般不．包．括．A、固定資產是否存在C、固定資產的預算是否合理11、審計工作底稿的所有權屬于A、編制審計工作底稿的注冊會計師C、合伙人B、截止和分攤D、發生以及權力和義務【】B、固定資產是否歸被審計單位所有D、固定資產的期末余額是否正確【】B、主任會計師D、會計師事務所12、下列事項中，違反“權利和義務”認定的是A、將已發生的銷售業務不登記入賬A、將已發生的銷售業務不登記入賬B、為將已質押的存貨披露C、將未曾發生的銷售入賬D、長期待攤費用的攤銷期限不恰當TOC\o"1-5"\h\z13、審查應收賬款的最重要的實質性程序是【】A、函證B、詢問C、觀察D、計算14、將出售固定資產的收入在財務報表中確認為營業收入，將涉及的審計認定是【】A、計價與分攤CA、計價與分攤C、準確性D、分類和可理解性15、下列關于財務報表的層次重大錯報風險的表述，不．正．確．的是【】A、直接界定于某類交易、賬戶月、列報的具體認定B、通常與控制環境有關C、可能影響多項認定D、與財務報表整體存在廣泛聯系16、能夠全面查清被審計單位存在的問題，特別是對弄虛作假、營私舞弊等違反財經法紀行為，一般不易疏漏，以保證審計質量的方法為【】A、詳查法B、抽查法C、逆查法D、分析法17、下列關于重要性表述，正確的是【】A、將影響決策的可視為重要性B、超出財務報表層次的重要性錯報才需要被審計單位調整與披露C、數量微小的其性質也不重要D、重要性的判斷離不開特定環境18、只有認為控制設計合理、能夠防止或發現和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要進行【】A、控制測試B、細節測試C、實質性程序D、了解內部控制19、W會計師事務所承接了天成股份有限公司2013年度的財務報表審計業務，注冊會計師按資產總額1000萬元的2%。計算了資產負債表的重要性水平，按凈利潤500萬元的2%計算了利潤表的重要性水平，則其最終的財務報表層次的重要性水平為【】A、0元BA、0元D、10萬元【】D、10萬元【】20、下列關于審計證據的相關性闡述表述，錯．誤．的是A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據C、只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據D、只與特定認定相關的審計證據可以替代與其他認定相關的審計證據、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的【】C【】C、內部審計【】C、制度基礎審計21、審計按其目的和內容分類，可分為A、財務報表審計B、經營審計D、合規性審計E、報送審計22、審計按照所依據的基礎和使用技術可分為A、賬項基礎審計B、政府審計

D、注冊會計師審計E、風險導向審計23、關于審計的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計的分類恰當的有【】A、審計按目的的不同可分為合理保證審計和有限保證審計B、審計按與被審計單位的關系不同可以分為內部審計和外部審計C、審計按主體的不同可分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計D、審計按實施的時間分為事前審計、事中審計和事后審計E、審計按目的和內容的不同可分為財務報表審計、經營審計和合理保證審計24、注冊會計師在下列情況下應當進行控制測試的有【】A、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的B、僅實施實質性程序不足以提供有關認定層次的充分、適當的審計證據C、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的D、實質性程序足以提供有關認定層次的充分、適當的審計證據E、在以往的財務報表審計中，管理層出現了舞弊現象25、按照責任方認定能否為預期使用者直接獲取，可以將鑒證業務分為【】A、直接報告業務B、合理保證業務C、有限保證業務D、財報保證業務E、基于責任方認定業務26、下列各項中，不．符．合．注冊會計師職業道德規范的有【】A、對其能力進行廣告宣傳B、允許其他單位以本所的名義承辦業務C、以降低收費方式招攬業務D、揭露被審計單位的重大舞弊行為E、沒有雇傭正在其他會計師事務所執業的注冊會計師27、函證銀行存款余額是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行的函證，注冊會計師可以獲得【】A、企業銀行存款是否存在的審計證據B、欠銀行債務的審計證據C、是否有企業未登記的銀行借款的審計證據D、是否違反貨幣資金結算管理規定的審計證據E、是否存在被管理者出現虛增利潤的問題28、總體審計策略中包括內容有【】A、審計范圍BA、審計范圍B、審計方向C、審計資源配置D、風險評估程序D、風險評估程序E、進一步審計程序29、注冊會計師判斷審計證據是否充分，一般考慮的主要因素有【】A、審計風險B、具體審計項目的重要性C、注冊會計師及其業務助理人員的經驗D、審計過程中是否發現錯誤或舞弊E、審計證據質量30、下列關于控制測試范圍表述，正確的有【】A、控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大B、擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大C、對審計證據質量的要求越高，控制測試的范圍越大D、當針對其他控制獲取的審計證據的質量較高時，控制測試的范圍越大E、控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越大三、名詞解釋本大題共2小題，每小題2分，共4分）31、查詢法32、獨立性四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33、簡要說明會計師事務所進行質量控制的目的。34、注冊會計師針正在對被審計單位的應收賬款與主營業務收入實施審計，簡要回答兩者審計認定的具體內容。五、論述題（本大題共1小題，共10分）35、試述審計工作底稿的含義和目的。六、案列分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36、眾城信會計師事務所某審計小組正在舉行重要審計項目審計小組討論會，在會中就審計證據的充分性和適當性的有關問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據的質量越高，需要的審計證據數量越少，可以得出審計證據的質量和數量是呈反比的，所以審計證據質量越低，那么需要的審計證據數量也就越多，也就是說審計證據數量可以彌補審計質量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據比較困難和成本比較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質量即可。要求：（1）請簡述一下審計證據的性質。（2）你是否認同甲注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。（3）你是否認同乙注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。37、某會計師事務所接受委托，審計Y公司2013年度的會計報表。陳繼注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。陳繼注冊會計師取得了2013年12月31日的應收賬款明細表，并于2014年1月15日采用肯定式回函方式對所有重要客戶寄發了詢證函。陳繼注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總如下：異常情況函證編號客戶函證金額（元）回函日期回函內容（1）22甲3000002014.01.18購買Y公司300000元存貨屬實，款項已于2013年12月25日用支票付訖。（2）56乙5000002014.01.19產品質量不符合要求，根據購貨合同，已于2013年12月28日將貨物退回（3）64丙6400002014.01.202013年12月10日收到Y公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售。(4)82丁900000(貸方)2014.01.22采用按預收賬款方式購貨90000阮，根據購貨合同，已于2013年12月25日預收了900000元。(5)134戊60000地址錯誤郵局退回（6）166己2000002014.01.28從未收到Y銷售給本公司的貨物要求：針對以上異常情況，指出注冊會計師應分別實施哪些審計程序。38、A注冊會計師負責首次接受委托對甲公司2013年度財務報表，甲公司主要從事小型電子產品的制造和銷售。審計項目組實施存貨監盤的部分事項如下：（1）審計項目組向管理層取得所有權不屬于甲公司的存貨的有關資料，與相關的合同、協議核對規格、數量等情況，并向存貨的所有方函證。項目組對函證結果表示滿意，認為無需針對這部分存貨實施其他審計程序。（2）針對電子產品科技含量高、技術進步快的特點，審計項目組擬在設計和實施監盤程序時特別側重存貨的所有權認定。（3）在存貨盤點現場實施監盤時，審計項目組關注所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。（4）A注冊會計師針對抽盤過程中發現的2個樣本項目存在的盤點錯誤，要求甲公司在盤點記錄中進行了更正。A注冊會計師對抽盤結果表示滿意，不再實施其他審計程序。（5）因出現大雪天氣，審計項目組成員未能按計劃在2013年12月31日到達某重要存放地點實施監盤。經與管理層協商，改在2014年1月3日實施監盤，并對資產負債表日至盤點日之間的存貨變動情況實施審計程序。要求：（1）根據審計準則的要求，指出A注冊會計師針對存貨期初余額應當實施哪些審計程序。（2）假定事項（1）至（5）均為獨立事項，指出審計項目組的做法是否恰當，若回答不恰當的需要簡述理由或改進建議。2015年4月高等教育自學考試全國統一命題考試

審計學試題答案及評分參考（課程代碼00160）【重要提示：答案以全國自考指定的《審計學》教材為準，按現行準則制度回答也對。】一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1、A2、D3、D4、B5、A6、B7、D8、D9、B10、C11、D12、B13、A14、D15、A16、A17、D18、A19、B20、D二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）21、ABD22、ACE23、BCD24、AB25、AE26、ABC27、ABC28、ABC29、ABCDE30、ABCE三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31、是審計人員對審計過程中的疑點和問題（1分），通過向有關人員詢問和質疑等方式來證實客觀事實或書面資料，取得審計證據的一種方法。（1分）32、獨立性是注冊會計師精髓（1分），獨立性要求注冊會計師在執業過程中做到實質上的獨立和形式上的獨立（1分）。四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33、合理保證會計師事務所及其人員遵守法律法規及中國會計師職業道德規范、審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則和相關服務準則的規定（3分）；合理保證會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告（2分）。34、應收賬款的審計認定有：權利和義務（1分）、計價和分攤（1分）、存在、完整性。主營業務收入的審計認定為：準確性（1分）、截止（1分）、分類（1分）、發生、完整性。評閱說明：回答存在或發生、完整性不給分。五、論述題（本大題共1小題，共10分）35、審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據（1分），以及得出的審計結論作出的記錄。（1分）審計工作底稿是審計證據的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄。（1分）它形成于審計過程，也反映整個審計過程。（1分）注冊會計師編制審計工作底稿的目的主要有：（1）提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎。（1分）審計工作底稿是注冊會計師得出審計結論、形成審計意見的直接依據。（1分）及時編制審計工作底稿，有助于提高審計工作質量，便于在出具審計報告之前，對取得的審計證據和得出的審計結論進行有效復核和評價。（1分）如果時間拖延過久，注冊會計師可能會遺忘某些事項，使得審計工作底稿的記錄不能完全反映注冊會計師所執行的審計工作。（1分）（2）提供證據，證明其按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。（1分）在會計師事務所接受監管機構的執業質量檢查時，或者因執業質量而涉及訴訟時，審計工作底稿能夠提供證據，證明事務所是否按照審計準則的規定執行了審計工作。（1分）六、案列分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36、（1）審計證據的性質包括充分性和適當性，其中相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容。（2分）（2）不認同。（2分）盡管審計證據的充分性和適當性相關，但如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。（3分）（3）認同。（2分）在執行審計業務時，也應該考慮成本效益原則，即花費較小的成本獲取較大的收益，但是需要在不損害審計質量的前提下。（3分）評分說明：結論錯，不給分；結論對，評閱理由。37、（1）應當檢查2013年12月及2014年1月的銀行對賬單和銀行存款日記賬（1分），確定該存貨收妥入賬的日期，以確定Y公司是否存在跨期入賬的現象并提請調整。（1分）（2）應當檢查銷售退回的有關文件，檢查退回貨物的入庫單（1分），以確認貨物