第三章飯店流動資產管理學習目標：理解流動資產的基本含義并掌握流動資產定額的核算方法2.理解貨幣資產，存貨資產及估算資產的含義3.掌握貨幣資產和存貨資產的計算第三章飯店流動資產管理學習目標：1一、流動資產的含義流動資產是企業資產的重要組成部分，是指可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或運用的資產，包括現金、各種存款、存貨、應收及預付帳款等。流動資產的價值表現是流動資金。流動資金的特點是：1.周轉期限短2.資金占用具有波動性3.資金在周轉中具有增值性一、流動資產的含義流動資產是企業資產的重要組成部分，是指可以2四、飯店流動資產的組成和結構1.飯店流動資產的組成(1)存貨資產:原材料,燃料,物料用品,抵制易耗品和商品等(2)貨幣資產：現金，銀行存款，業務周轉金和各種有價票券。(3)結算資產：應收結算款（應收取的旅行團費用），委托銀行收款和其他應收款。(4)待攤費用資產。四、飯店流動資產的組成和結構1.飯店流動資產的組成32.飯店流動資產的結構：指各項流動資產在流動資產總額中所占的比重。2.飯店流動資產的結構：指各項流動資產在流動資產總額中所占的4六、飯店核定流動資產定額的基本方法1.周轉期法流動資產定額=每日平均周轉額×資產周轉天數六、飯店核定流動資產定額的基本方法1.周轉期法5例題1某飯店2001年年初應收賬款余額為40萬元，年末應收賬款余額為60萬元，全年賒銷額為500萬元。試計算該飯店2001年應收賬款的回收速度。例題1某飯店2001年年初應收賬款余額為40萬元，年末應收賬6例題2某飯店計劃全年耗用某種餐飲原材料288萬元，該種原材料在途日數為6天，驗收日數為1天，整理準備日數為2天，供應間隔日數為15天，供應間隔系數為60%，保險日數為6天。試用周轉期計算法確定該種原材料的存貨定額。例題2某飯店計劃全年耗用某種餐飲原材料288萬元，該種原材料72.因素分析法流動資產定額=（上年度流動資產實際平均占用額－不合理占用額）×（1±預算年度銷售額增減百分比）×（1－預算年度流動資產加速周轉百分比）該方法適用于品種繁多、規格復雜、價格較低的物資資產定額的計算。2.因素分析法8例題3某飯店上年包裝物平均結存額為3萬元，其中不合理占用0.3萬元，計劃年度業務量比上年增加10%，資金周轉加速15%，包裝物價格基本不變。試用因素分析法確定包裝物存貨定額。例題3某飯店上年包裝物平均結存額為3萬元，其中不合理占用0.93.比例計算法修理用備件資產定額=預算年度使用的機器設備的價值×定期修理用備件平均庫存額占使用的機器設備價值的百分比×（1－修理用備件壓縮百分比）3.比例計算法10例題4某飯店計劃年度耗用客房消耗性材料總額為80萬元，上年實際耗用總額為64萬元，平均余額為6.4萬元，計劃年度資金周轉加速10%。請用比例分析法確定客房消耗性材料存貨定額。例題4某飯店計劃年度耗用客房消耗性材料總額為80萬元，上年實114.余額推算法流動資產定額=預算年度期內結余額+預算年度發生額-預算年度攤銷額4.余額推算法12第二節飯店貨幣資產管理一、貨幣資金管理（一）貨幣資金的含義貨幣資金是飯店所擁有的，在周轉過程中以貨幣形態存在的那部分資產，一般包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資產。第二節飯店貨幣資產管理一、貨幣資金管理13（二）持有貨幣的目的1.交易性需要：滿足日常業務的現金支付需要2.預防性需要：置存現金以防發生意外的支付3.投機性需要：置存現金用于不尋常的購買機會（三）貨幣資金管理的目的保證企業正常業務經營需要的同時，盡可能地降低現金持有量（二）持有貨幣的目的14二、貨幣資產管理的內容和方法1.貨幣資產管理的內容（1）遵守國家有關貨幣資產管理的規定（2）確定理想的貨幣資產持有量（3）編制貨幣資產預算（4）對貨幣資產的日常收支進行控制二、貨幣資產管理的內容和方法1.貨幣資產管理的內容152.貨幣資產日常管理方法（1）加速收款（2）控制支出時間（3）力爭現金流量同步（4）使用貨幣資產“浮游量”2.貨幣資產日常管理方法16現金預算表的編制P93案例分析題現金預算表的編制P93案例分析題17現金收入預算表項目一季度二季度三季度四季度年末應收款上年末應收款120000一季度800000×60%=480000800000×40%=320000二季度2100000×60%=12600002100000×40%=840000三季度9600000×60%=57600009600000×40%=3840000四季度3200000×60%=19200003200000×40%=1280000合計6000001580000660000057600001280000現金收入預算表項目一季度二季度三季度四季度年末應收款上年末應18現金預算表項目一季度二季度三季度四季度（1）期初現金余額100000100000100000100000（2）經營現金收入600000158000066000005760000（3）現金支出148400034520007232000372000（4）現金余缺（1）+（2）-（3）78400017720005320005488000（5）向銀行借款8840001872000600000（6）歸還銀行借款3356000（7）支付借款利息146280（8）期末現金余額1000001000001000001985720借款利息884000×6%+1872000×6%×9/12+600000×6%×3/12=146280現金預算表項目一季度二季度三季度四季度（1）期初現金余額1019三、最佳貨幣資金余額的確定1.因素分析法計劃期最佳貨幣資產余額=（上年貨幣資產平均占用額-不合理占用額）×（1±預計銷售收入變化的百分比）三、最佳貨幣資金余額的確定1.因素分析法20貨幣預算內容：1.貨幣收入（1）營業貨幣收入（2）其他貨幣收入：固定資產變價收入、證券投資的利息收入、股利收入2.貨幣支出（1）營業貨幣支出：購貨款支出、工資福利支出（2）其他貨幣支出：購買固定資產支出、利息支出等貨幣預算內容：213.貨幣余缺貨幣資產余缺額=期末貨幣資產余額-最佳貨幣資產余額4.融通資金貨幣多余，設法進行投資或者歸還借款利息；貨幣短缺，應進行籌資。3.貨幣余缺222.成本分析法（1）資金成本（2）管理成本（3）短缺成本三者成本之和達到最低的貨幣資產余額，就是最佳的貨幣資產余額。2.成本分析法23四、貨幣資產預算目的：使飯店具有足夠的支付能力，保證業務正常經營支付的需要，有效地使用貨幣資產。四、貨幣資產預算目的：使飯店具有足夠的支付能力，保證業務正常24第三節飯店存貨資產管理一、采購的管理（1）飯店應設立采購部門或指定采購人員負責采購工作。（2）財會部門和采購部門共同核定各項物資資產定額、儲備定額和采購資產指標，明確規定每筆單項采購的最高金額和批準權限。第三節飯店存貨資產管理一、采購的管理25（3）飯店應有效地控制進貨披露。與存貨相關的成本：取得成本：訂貨成本和采購成本儲存成本缺貨成本（3）飯店應有效地控制進貨披露。26存貨經濟訂貨量模型1.假設：①無缺貨成本；②全年需求總量及單價保持不變；③存貨量將為0時，下一批存貨馬上到位。

存貨經濟訂貨量模型1.假設：①無缺貨成本；②全年需求總量及單27

2.計算公式

2.計算公式28TIC是總成本，TCC是儲存成本，TOC是訂貨成本。總成本，儲存成本和訂貨成本三者關系如下圖。TIC是總成本，TCC是儲存成本，TOC是訂貨成本。總成本，293.訂貨點控制訂貨點=平均需要量×交貨期（平均備運期）+保險儲備量3.訂貨點控制訂貨點=平均需要量×交貨期（平均備運期）+保險30假設某飯店全年需要修理用甲零件9600件，每次的訂貨成本為1600元，每件存貨年儲存成本為6元。請計算甲零件的經濟訂貨量。假設某飯店全年需要修理用甲零件9600件，每次的訂貨成本為131假設某飯店每天正常耗用A材料100件，訂貨提前期為20天，預計最大耗用量為每天120件，最長提前期為25天。請計算保險儲備量和再訂貨點。假設某飯店每天正常耗用A材料100件，訂貨提前期為20天，預32二、收發貨的管理1.倉庫物資的驗收2.倉庫物資的發出二、收發貨的管理1.倉庫物資的驗收33三、庫存管理ABC分類管理標準A類品種數量少，占用資金多重點控制（訂貨點、經濟訂貨量、永續盤存）B類介于A、C之間一般控制（不如A類嚴格）C類品種數量多，占用資金少簡化管理（如“雙箱法）三、庫存管理ABC分類管理標準A類品種數量少，占用資金多重點34四、存貨管理的考核1.服務率與缺貨率2.存貨周轉率

3.存貨損耗（或盈余）率4.勞動生產率5.庫存率6.不動存貨率7.庫存有效程度指標8.倉庫面積利用率和庫房高度利用率9.倉庫單位面積儲存量10.收發貨差錯率11.賬物相符率12.倉庫費用四、存貨管理的考核1.服務率與缺貨率352.存貨周轉率存貨周轉次數=某期間出庫量÷同期間中平均出庫量存貨周轉天數=某期間日歷天數×同期中平均庫存量÷同期中出庫量2.存貨周轉率36第三章飯店流動資產管理學習目標：理解流動資產的基本含義并掌握流動資產定額的核算方法2.理解貨幣資產，存貨資產及估算資產的含義3.掌握貨幣資產和存貨資產的計算第三章飯店流動資產管理學習目標：37一、流動資產的含義流動資產是企業資產的重要組成部分，是指可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或運用的資產，包括現金、各種存款、存貨、應收及預付帳款等。流動資產的價值表現是流動資金。流動資金的特點是：1.周轉期限短2.資金占用具有波動性3.資金在周轉中具有增值性一、流動資產的含義流動資產是企業資產的重要組成部分，是指可以38四、飯店流動資產的組成和結構1.飯店流動資產的組成(1)存貨資產:原材料,燃料,物料用品,抵制易耗品和商品等(2)貨幣資產：現金，銀行存款，業務周轉金和各種有價票券。(3)結算資產：應收結算款（應收取的旅行團費用），委托銀行收款和其他應收款。(4)待攤費用資產。四、飯店流動資產的組成和結構1.飯店流動資產的組成392.飯店流動資產的結構：指各項流動資產在流動資產總額中所占的比重。2.飯店流動資產的結構：指各項流動資產在流動資產總額中所占的40六、飯店核定流動資產定額的基本方法1.周轉期法流動資產定額=每日平均周轉額×資產周轉天數六、飯店核定流動資產定額的基本方法1.周轉期法41例題1某飯店2001年年初應收賬款余額為40萬元，年末應收賬款余額為60萬元，全年賒銷額為500萬元。試計算該飯店2001年應收賬款的回收速度。例題1某飯店2001年年初應收賬款余額為40萬元，年末應收賬42例題2某飯店計劃全年耗用某種餐飲原材料288萬元，該種原材料在途日數為6天，驗收日數為1天，整理準備日數為2天，供應間隔日數為15天，供應間隔系數為60%，保險日數為6天。試用周轉期計算法確定該種原材料的存貨定額。例題2某飯店計劃全年耗用某種餐飲原材料288萬元，該種原材料432.因素分析法流動資產定額=（上年度流動資產實際平均占用額－不合理占用額）×（1±預算年度銷售額增減百分比）×（1－預算年度流動資產加速周轉百分比）該方法適用于品種繁多、規格復雜、價格較低的物資資產定額的計算。2.因素分析法44例題3某飯店上年包裝物平均結存額為3萬元，其中不合理占用0.3萬元，計劃年度業務量比上年增加10%，資金周轉加速15%，包裝物價格基本不變。試用因素分析法確定包裝物存貨定額。例題3某飯店上年包裝物平均結存額為3萬元，其中不合理占用0.453.比例計算法修理用備件資產定額=預算年度使用的機器設備的價值×定期修理用備件平均庫存額占使用的機器設備價值的百分比×（1－修理用備件壓縮百分比）3.比例計算法46例題4某飯店計劃年度耗用客房消耗性材料總額為80萬元，上年實際耗用總額為64萬元，平均余額為6.4萬元，計劃年度資金周轉加速10%。請用比例分析法確定客房消耗性材料存貨定額。例題4某飯店計劃年度耗用客房消耗性材料總額為80萬元，上年實474.余額推算法流動資產定額=預算年度期內結余額+預算年度發生額-預算年度攤銷額4.余額推算法48第二節飯店貨幣資產管理一、貨幣資金管理（一）貨幣資金的含義貨幣資金是飯店所擁有的，在周轉過程中以貨幣形態存在的那部分資產，一般包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資產。第二節飯店貨幣資產管理一、貨幣資金管理49（二）持有貨幣的目的1.交易性需要：滿足日常業務的現金支付需要2.預防性需要：置存現金以防發生意外的支付3.投機性需要：置存現金用于不尋常的購買機會（三）貨幣資金管理的目的保證企業正常業務經營需要的同時，盡可能地降低現金持有量（二）持有貨幣的目的50二、貨幣資產管理的內容和方法1.貨幣資產管理的內容（1）遵守國家有關貨幣資產管理的規定（2）確定理想的貨幣資產持有量（3）編制貨幣資產預算（4）對貨幣資產的日常收支進行控制二、貨幣資產管理的內容和方法1.貨幣資產管理的內容512.貨幣資產日常管理方法（1）加速收款（2）控制支出時間（3）力爭現金流量同步（4）使用貨幣資產“浮游量”2.貨幣資產日常管理方法52現金預算表的編制P93案例分析題現金預算表的編制P93案例分析題53現金收入預算表項目一季度二季度三季度四季度年末應收款上年末應收款120000一季度800000×60%=480000800000×40%=320000二季度2100000×60%=12600002100000×40%=840000三季度9600000×60%=57600009600000×40%=3840000四季度3200000×60%=19200003200000×40%=1280000合計6000001580000660000057600001280000現金收入預算表項目一季度二季度三季度四季度年末應收款上年末應54現金預算表項目一季度二季度三季度四季度（1）期初現金余額100000100000100000100000（2）經營現金收入600000158000066000005760000（3）現金支出148400034520007232000372000（4）現金余缺（1）+（2）-（3）78400017720005320005488000（5）向銀行借款8840001872000600000（6）歸還銀行借款3356000（7）支付借款利息146280（8）期末現金余額1000001000001000001985720借款利息884000×6%+1872000×6%×9/12+600000×6%×3/12=146280現金預算表項目一季度二季度三季度四季度（1）期初現金余額1055三、最佳貨幣資金余額的確定1.因素分析法計劃期最佳貨幣資產余額=（上年貨幣資產平均占用額-不合理占用額）×（1±預計銷售收入變化的百分比）三、最佳貨幣資金余額的確定1.因素分析法56貨幣預算內容：1.貨幣收入（1）營業貨幣收入（2）其他貨幣收入：固定資產變價收入、證券投資的利息收入、股利收入2.貨幣支出（1）營業貨幣支出：購貨款支出、工資福利支出（2）其他貨幣支出：購買固定資產支出、利息支出等貨幣預算內容：573.貨幣余缺貨幣資產余缺額=期末貨幣資產余額-最佳貨幣資產余額4.融通資金貨幣多余，設法進行投資或者歸還借款利息；貨幣短缺，應進行籌資。3.貨幣余缺582.成本分析法（1）資金成本（2）管理成本（3）短缺成本三者成本之和達到最低的貨幣資產余額，就是最佳的貨幣資產余額。2.成本分析法59四、貨幣資產預算目的：使飯店具有足夠的支付能力，保證業務正常經營支付的需要，有效地使用貨幣資產。四、貨幣資產預算目的：使飯店具有足夠的支付能力，保證業務正常60第三節飯店存貨資產管理一、采購的管理（1）飯店應設立采購部門或指定采購人員負責采購工作。（2）財會部門和采購部門共同核定各項物資資產定額、儲備定額和采購資產指標，明確規定每筆單項采購的最高金額和批準權限。第三節飯店存貨資產管理一、采購的管理61（3）飯店應有效地控制進貨披露。與存貨相關的成本：取得成本：訂貨成本和采購成本儲存成本缺貨成本（3）飯店應有效地控制進貨披露。62存貨經濟訂貨量模型1.假設：①無缺貨成本；②全年需求總量及單價保持不變；③存貨量將為0時，下一批存貨馬上到位。

存貨經濟訂貨量模型1.假設：①無缺貨成本；②全年需求總量及單63

2.計算公式

2.計算公式64TIC是總成本，TCC是儲存成本，TOC是訂貨成本。總成本，