新編稅務會計第一章稅務會計概論科學出版社1可整理ppt新編稅務會計第一章稅務會計概論科學出版社1可整理ppt學習目的與要求掌握稅收的基本概念、理解現行稅制及稅制構成要素是學習和掌握稅務會計的前提和基礎。稅務會計寓于財務會計之中，是融稅法和會計核算于一體的一門專業會計，它與財務會計既有聯系，又有區別，它有著自己的核算對象、特點、原則和方法。學習本章應掌握稅務會計的概念、特點、核算原則和一般方法。2可整理ppt學習目的與要求掌握稅收的基本概念、理解現行稅制及稅制構成要素第一章稅務會計概論第一節稅收制度概述第二節納稅的基本程序第三節稅務會計概述3可整理ppt第一章稅務會計概論第一節稅收制度概述3可整理ppt第一章稅務會計概論第一節稅收制度概述科學出版社4可整理ppt第一章稅務會計概論第一節稅收制度概述科學出版社4可整一、稅收的概念及基本特征稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法律預先規定的標準，參與社會產品和國民收入的分配，強制地、無償地取得財政收入的一種主要形式。

稅收表現了國家與納稅人在征稅、納稅的利益與分配上的一種特殊矛盾，體現著在一定社會制度下，國家在取得財政收入的分配活動中，同社會集團、成員間的一種特定收入分配關系。不同社會制度下的稅收，體現了不同性質的特定分配關系。5可整理ppt一、稅收的概念及基本特征稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權一、稅收的概念及基本特征1．強制性強制性是指國家征稅是憑借國家政治權力，通過頒布法律、法令進行的,是一種強制的課征。2．無償性無償性是指國家征稅以后，稅款即為國家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人支付任何代價或報酬。3．固定性固定性是指征稅前國家以法律的形式預先規定了征稅對象及統一的征收比例或征收數額，并按照預定的標準征收。6可整理ppt一、稅收的概念及基本特征1．強制性6可整理ppt二、稅收制度及其構成要素稅收制度是國家各種稅收法令規定和征收辦法的總稱。其核心是稅法，它規定了國家與納稅人之間的征納關系，是國家向納稅人征稅的法律依據。主要內容包括：納稅人、課稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、減免稅、違章處理等。其中納稅人、征稅對象、稅率是稅制三個最基本的構成要素。7可整理ppt二、稅收制度及其構成要素稅收制度是國家各種稅收法令規定和征收二、稅收制度及其構成要素1.納稅人納稅人也稱納稅義務人，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，也稱納稅主體。不同的稅種規定不同的納稅人。納稅人可以是自然人，也可以是法人單位。納稅人的規定明確了國家向誰征稅的問題，是正確處理國家與納稅人之間分配關系的首要條件，因而它是構成稅收制度的基本要素。8可整理ppt二、稅收制度及其構成要素1.納稅人8可整理ppt二、稅收制度及其構成要素2.課稅對象課稅對象也稱課稅客體，是稅法規定的征稅針對的目的物，即對什么征稅。課稅對象通過規定計稅依據和稅目等方式將其具體化地表述出來。（1）計稅依據：計稅依據也稱稅基，它是計算應納稅額所依據的標準。

（2）稅目：稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

9可整理ppt二、稅收制度及其構成要素2.課稅對象9可整理ppt二、稅收制度及其構成要素3.稅率稅率是應納稅額與課稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，反映了課稅的深度，稅率的高低，直接關系著國家取得財政收入的多少和納稅人的負擔程度，它是稅制的中心環節。我國現行稅率有三種基本形式：比例稅率累進稅率定額稅率10可整理ppt二、稅收制度及其構成要素3.稅率比例稅率10可整理ppt二、稅收制度及其構成要素（1）比例稅率比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論其數額大小，只規定一個比例的稅率。（2）累進稅率累進稅率就是按征稅對象數額的大小劃分若干等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，征稅對象數額越大，稅率越高；數額越少，稅率越低。①全額累進稅率。②超額累進稅率。③超率累進稅率。④超倍累進稅率。（3）定額稅率定額稅率又稱固定稅額，它是稅率的一種特殊形式，是按課稅對象的一定計量單位直接規定固定的征稅數額，而不是征稅比例，一般適用于從量計征的稅種。11可整理ppt二、稅收制度及其構成要素（1）比例稅率11可整理ppt二、稅收制度及其構成要素4.納稅環節納稅環節是指稅法上規定的課稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。納稅環節一般是根據有利于生產、有利于商品流通、便于征收管理和保證財政收入等原則確定的。12可整理ppt二、稅收制度及其構成要素4.納稅環節12可整理ppt二、稅收制度及其構成要素5.納稅期限納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。它是稅收的強制性、固定性在時間上的具體體現。合理確定和嚴格執行納稅期限，對于保證財政收入的穩定性和及時性有著重要的作用。確定納稅期限要根據國民經濟各部門生產經營的不同特點、不同的征稅對象、納稅人應納稅額的多少及距離納稅地點的遠近等因素決定。大體可分為三種情況，即按期納稅、按次納稅、按期預繳、年終匯算清繳。13可整理ppt二、稅收制度及其構成要素5.納稅期限13可整理ppt二、稅收制度及其構成要素6.減免稅減免稅是國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。主要包括規定起征點、免征額和減免稅項目等內容。起征點是對征稅對象規定一定數額作為征稅的起點，未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的，應就其全部數額征稅，目的是為了照顧個別收入較少的納稅人。免征額是按一定的標準從征稅對象總額中預先減除的免予征稅的數額，免征額的部分不征稅，超過免征額的部分才征稅，其目的在于保證納稅人的基本收入。減稅是指從應征稅額中減征一部分稅款。免稅是指全部免征應征收的稅款。一般減稅免稅都屬于臨時性的措施，都規定有明確的期限，到期都應恢復全額征稅。14可整理ppt二、稅收制度及其構成要素6.減免稅14可整理ppt二、稅收制度及其構成要素7.違章處理違章處理是對納稅人違反稅法行為采取的懲罰措施。制定并嚴格執行違章處理的各項規定，是維護國家稅法嚴肅性的必要措施，也是稅收強制性在稅收制度中的體現。納稅人必須依法按期足額地繳納稅款。凡有拖欠稅款、逾期不交、偷稅、漏稅等違反稅法者都應受到制裁，包括經濟制裁和法律制裁。違章處理的措施有加收滯納金、處以罰款、沒收非法所得、稅收強制執行、移送司法機關追究刑事責任等。15可整理ppt二、稅收制度及其構成要素7.違章處理15可整理ppt二、稅收制度及其構成要素8.附加與加成附加也稱地方附加，是地方政府按照國家規定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預算外收入的一種款項。正稅是指國家正式開征并納入預算內收入的各種稅收。稅收附加由地方財政單獨管理并按規定的范圍使用，不得自行變更。加成是指根據稅制規定的稅率征稅以后，再以應納稅額為依據加征一定成數的稅額。無論是附加還是加成，都增加了納稅人的負擔。實行地方附加是為了給地方政府籌措一定的機動財力，用于發展地方建設事業。實行加成則是為了調節和限制某些納稅人獲取的過多收入或者是對納稅人違章行為進行的處罰措施。16可整理ppt二、稅收制度及其構成要素8.附加與加成16可整理ppt第一章稅務會計概論第二節納稅的基本程序科學出版社17可整理ppt第一章稅務會計概論第二節納稅的基本程序科學出版社17第二節納稅的基本程序納稅程序：納稅人在履行納稅義務過程中經過的所有環節，這個過程主要是從納稅人單方面的角度而言的。它主要包括：納稅人到稅務機關辦理稅務登記；納稅人在發生納稅義務后，向稅務機關辦理納稅申報；納稅人按規定向稅務機關繳納稅款。在設有稅務代理制度的條件下，納稅程序中的某些事宜可由稅務代理人代為完成。18可整理ppt第二節納稅的基本程序納稅程序：納稅人在履行納稅義務過程中第二節納稅的基本程序一、稅務登記科學出版社19可整理ppt第二節納稅的基本程序一、稅務登記科學出版社19可整理pp一、稅務登記稅務登記也稱納稅登記，是稅務機關根據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項制度，它既是稅務機關掌握稅收來源，貫徹稅收征管法令，加強稅收監督管理的基本要求和必要手段，也是納稅人依法履行納稅義務的一項重要措施。稅務登記的基本步驟包括：納稅人申請辦理稅務登記；稅務征管機關進行審核；審核后填發稅務登記證件。稅務登記的基本內容包括：開業登記、變更登記和注銷登記三種。20可整理ppt一、稅務登記稅務登記也稱納稅登記，是稅務機關根據稅法規定，對一、稅務登記1．開業登記各類企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所、個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，應自領取營業執照之日起30日內，持有關證件向所在地稅務機關申請辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表。其他納稅人應當自依照法律、行政法規規定成為納稅義務人之日起30日內向所在地稅務機關申請辦理稅務登記，稅務機關審核后發給稅務登記證件。稅務登記的內容包括：納稅人名稱與地址、所有制形式、隸屬關系、經營方式、經營范圍以及企業基本情況、企業負責人、辦稅人員等其他有關事項。21可整理ppt一、稅務登記1．開業登記21可整理ppt一、稅務登記2.變更登記稅務登記內容發生變化時，納稅人在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記；按規定，納稅人不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或宣布變更之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。22可整理ppt一、稅務登記2.變更登記22可整理ppt一、稅務登記3.

注銷登記納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應在辦理注銷工商登記前，持有關證件向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。被吊銷營業執照的納稅人，應自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關辦理稅務登記之前，向稅務機關辦理注銷登記。納稅人在辦理注銷稅務登記前，應向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票和其他稅務證件。因住所、經營地點變動而改變稅務登記機關的納稅人，應在遷達地稅務機關重新申請辦理稅務登記。23可整理ppt一、稅務登記3.注銷登記23可整理ppt第二節納稅的基本程序二、納稅申報科學出版社24可整理ppt第二節納稅的基本程序二、納稅申報科學出版社24可整理pp二、納稅申報納稅申報是納稅人履行其納稅義務時，就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提出書面報告的法定手續，也是稅務機關辦理征收業務、核定應納稅款、開具完稅憑證的主要依據。納稅人必須在法定申報期限內到主管稅務機關辦理納稅申報，即納稅人在納稅期限內，無論有無應稅收入、所得及應稅項目，均應在規定的申報期限內，持納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料，到稅務機關辦理納稅申報。扣繳義務人也必須在法定申報期限內持代扣代繳、代收代繳稅款報告表，以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料，到稅務機關辦理納稅申報。25可整理ppt二、納稅申報納稅申報是納稅人履行其納稅義務時，就計算繳納稅款二、納稅申報經批準享受減稅、免稅的納稅人，在享受減免稅期間應當按照規定辦理納稅申報，不需辦理稅務登記的納稅人及偶爾發生納稅義務的人應當直接持有關收入憑證到稅務機關辦理納稅申報。納稅申報可采取直接申報、郵寄申報和電子申報等方式。26可整理ppt二、納稅申報經批準享受減稅、免稅的納稅人，在享受減免稅期間應第二節納稅的基本程序三、稅款繳納科學出版社27可整理ppt第二節納稅的基本程序三、稅款繳納科學出版社27可整理pp三、稅款繳納稅款繳納是納稅程序的關鍵環節。只有將應納稅款最終繳入國庫，納稅人所履行的納稅義務才得以實現。繳納稅款的方式也不相同，一般有以下七種情況。1．按查賬征收方式繳納稅款2．按查定征收方式繳納稅款3．按查驗征收方式繳納稅款4．按定期定額征收方式繳納稅款5．按自核自繳方式繳納稅款6．按代扣代繳方式繳納稅款7．代征28可整理ppt三、稅款繳納稅款繳納是納稅程序的關鍵環節。只有將應納稅款最終三、稅款繳納1．按查賬征收方式繳納稅款采用這種方式，由稅務機關依法對納稅人報送的納稅申報表、財務會計報表和有關納稅資料進行審核并確認后，為納稅人開具交款書，納稅人應在稅款繳納入庫的期限內到銀行劃解稅款或由稅務機關直接征收現金的一種征收方式，這是我國目前采用較多的一種方式。它一般適用于會計資料完整、會計核算體系健全的納稅人。29可整理ppt三、稅款繳納1．按查賬征收方式繳納稅款29可整理ppt三、稅款繳納2．按查定征收方式繳納稅款采用這種方式，由稅務機關根據納稅人正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，計算其應納稅額，由納稅人在稅款繳納期限內按期納稅。它一般適用于產品零星、稅源分散的納稅人。30可整理ppt三、稅款繳納2．按查定征收方式繳納稅款30可整理ppt三、稅款繳納3．按查驗征收方式繳納稅款采用這種方式，由稅務機關對納稅人的應稅商品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價，計算其銷售收入并據以確定其應納稅款，并為納稅人開具繳款書，由納稅人在規定的期限內到開戶銀行繳納稅款。它適用于財務管理混亂、賬冊不全、會計核算水平較低的從事產品生產的納稅人。31可整理ppt三、稅款繳納3．按查驗征收方式繳納稅款31可整理ppt三、稅款繳納4．按定期定額征收方式繳納稅款采用這種方式，先由納稅人申報實際經營額，經行業評議，最后由稅務機關核定其營業額、所得額，按照適用的稅率和所得稅附征率，計算其應納稅額并書面通知其按期如數繳納稅款。它一般適用于不建立賬簿的個體工商業戶。32可整理ppt三、稅款繳納4．按定期定額征收方式繳納稅款32可整理ppt三、稅款繳納5．按自核自繳方式繳納稅款采用這種方式，納稅人在規定的繳款期限內，根據其生產經營情況和應納稅的收入、所得及其他應稅項目，依照稅法規定的稅目、稅率或單位稅額，自己計算出應繳納稅額，并經自己審核后自行填開稅款繳款書，直接到其開戶銀行繳納稅款。6．按代扣代繳方式繳納稅款采用這種方式，由負有代扣代繳稅款義務的單位或個人，按照稅法的有關規定，負責代扣納稅人應繳的稅款并代為完成繳款手續。33可整理ppt三、稅款繳納5．按自核自繳方式繳納稅款33可整理ppt三、稅款繳納7．代征采用這種方式，稅務機關委托代征單位代理稅務機關按照稅收法規辦理稅款征解的一種征收方式。稅務機關應按照規定付給代征人手續費。除以上幾種繳納稅款的方式外，在實際工作中，還有一些其他的方式，如自行貼花、完稅方式、代征方式等。34可整理ppt三、稅款繳納7．代征34可整理ppt第一章稅務會計概論第三節稅務會計概述科學出版社35可整理ppt第一章稅務會計概論第三節稅務會計概述科學出版社35可第三節稅務會計概述一、稅務會計與財務會計的關系二、稅務會計的特點三、稅務會計的對象和任務四、稅務會計的原則及賬務處理方法36可整理ppt第三節稅務會計概述一、稅務會計與財務會計的關系36可整理第三節稅務會計概述一、稅務會計與財務會計的關系科學出版社37可整理ppt第三節稅務會計概述一、稅務會計與財務會計的關系科學出版社一、稅務會計與財務會計的關系稅務會計是在稅收法規制約下，運用會計學的基本理論和核算方法，對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納稅務活動的全過程，即對各項稅務活動引起的資金運動進行連續、系統、全面地核算和監督，以確保稅款正確、及時地繳入國庫的一種專門的會計管理活動。其主要任務是為納稅人、稅務部門以及其他有關各方提供關于各項稅收計征、解繳的經濟信息。38可整理ppt一、稅務會計與財務會計的關系稅務會計是在稅收法規制約下，運用一、稅務會計與財務會計的關系稅務會計作為一項實質性工作并不是獨立存在的，而是企業會計的一個特殊領域，只是財務會計中的稅務會計事項部分。

從會計核算方法上看，它與財務會計的憑證、賬簿、報表及復式記賬法等一致；從企業會計機構的設置上看，沒有必要設置專門的稅務會計機構；從會計人員的配備上看，也沒有必要配備專職人員，只是在會計人員的分工上有所側重；從核算的內容上看，仍然是各項會計要素的確認、計量及報告，只不過財務會計是按會計準則來對會計要素進行確認、計量和報告，而稅務會計是在財務會計按會計準則對會計要素確認、計量及報告的基礎上，按稅務法規進行調整，使之符合稅務法規要求。39可整理ppt一、稅務會計與財務會計的關系稅務會計作為一項實質性工作并不是一、稅務會計與財務會計的關系稅務會計與財務會計又有一定的區別。①在企業會計核算總目標一致的前提下，財務會計的目的在于真實反映企業的財務狀況和經營成果；而稅務會計的目的則是正確、及時、完整地反映企業納稅情況，做到依法履行納稅義務，追求企業納稅效益。②財務會計以會計法為準繩，以財務準則為依據處理各項經濟業務；而稅務會計則要以稅法為準繩，當稅法與財務會計法規不一致時，只能以稅法為依據而不是以財務會計法規為依據。③財務會計核算與生產經營有關的一切業務（包括納稅情況）；而稅務會計僅核算與納稅有關的業務。40可整理ppt一、稅務會計與財務會計的關系稅務會計與財務會計又有一定的區別第三節稅務會計概述二、稅務會計的特點科學出版社41可整理ppt第三節稅務會計概述二、稅務會計的特點科學出版社41可整理二、稅務會計的特點稅務會計既然是在稅務法規制約下的一種特殊業務會計核算，是企業財務會計與稅務法規相結合的產物，因而它既具有與財務會計的共性，又具有區別于企業財務會計而表現出來的特殊性。其特點主要表現在以下幾個方面。1．依法性2．相對的獨立性3．實用性4．兩重性42可整理ppt二、稅務會計的特點稅務會計既然是在稅務法規制約下的一種特殊業二、稅務會計的特點1．依法性稅務會計是以稅收法規為規范，融稅收法令與會計法規為一體的特種專業會計，所以稅收法令的制約性，是稅務會計區別于其他專業會計的顯著特點之一。在會計核算中的一些計算方法、技術處理方法等方面，企業可以根據其生產經營的實際需要適當選擇會計計算方法及技術處理方法，但稅務會計必須嚴格按國家的稅收法令執行。另外，稅收法令中的有關規定，國家可能由于社會經濟、政治情況的變化而加以更改，當遇到這種情況時，企業必須按更改后的稅收法令執行。43可整理ppt二、稅務會計的特點1．依法性43可整理ppt二、稅務會計的特點2．相對的獨立性財務會計處理是按照會計準則和會計理論，核算和監督生產經營活動及成果，提供經濟管理所需的數據資料，但稅務會計中的計稅依據與企業會計的記錄依據并不完全相同。例如，我國所得稅法中規定的計稅工資標準，企業支付的工資可以計入應稅所得額，但超過計稅工資標準的部分，不能計入應稅所得額，這反映了稅務會計核算方法與內容的相對獨立性。44可整理ppt二、稅務會計的特點2．相對的獨立性44可整理ppt二、稅務會計的特點3．實用性稅務會計是研究企業各種稅務會計事項按稅法規定應進行的正確處理，如應納何種稅，由稅務會計事項引起的稅款如何計算、申報、繳納及進行會計處理，企業可享受哪些減免稅規定等，此類問題對每個企業來講，都是相當現實的，因此具有一定的實用性。45可整理ppt二、稅務會計的特點3．實用性45可整理ppt二、稅務會計的特點4．兩重性稅務會計的兩重性是指其會計目標的兩重性。一方面，稅務會計最重要的目標是保證國家及時、足額地取得稅收收入，離開了這一特定目標，稅務會計便失去了存在的意義。稅務會計報送的納稅申報表與稅收繳款書等會計資料，旨在接受稅務機關的監督與審核，完成其納稅義務。另一方面，稅務會計的另一個重要目標是維護納稅人的合法權益。稅務機關要依法征稅，納稅人要依法納稅。納稅人要充分行使其權利，維護其權益。46可整理ppt二、稅務會計的特點4．兩重性46可整理ppt第三節稅務會計概述三、稅務會計的對象和任務科學出版社47可整理ppt第三節稅務會計概述三、稅務會計的對象和任務科學出版社47三、稅務會計的對象和任務稅務會計對象是指稅務會計所要核算和監督的內容。它是納稅人因納稅而引起稅款的形成、計算、申報、補退、罰款、減免等經濟活動，以貨幣表現的稅收資金運動，寓于企業的全部經營資金運動之中。稅務會計只核算和監督企業單位有關稅款的形成、計算、申報、繳納及其有關的財務活動。具體地講，稅務會計的對象包括以下幾方面內容。1.經營收入2.成本費用與資產計價3.經營成果的確定與應稅所得額的調整4.稅額計算與解繳5.罰金繳納和稅收減免48可整理ppt三、稅務會計的對象和任務稅務會計對象是指稅務會計所要核算和監三、稅務會計的對象和任務1.經營收入經營收入是指企業單位在生產經營活動中，銷售商品或提供勞務所取得的各種收入。企業單位的經營收入是計算上繳稅款的重要依據，它不僅是計算增值稅、營業稅等流轉稅的依據，也是計算所得稅等收益稅的依據。因而，正確地核算和監督企業單位的經營收入直接關系到稅款的計算是否正確以及能否及時、足額地繳入國庫。49可整理ppt三、稅務會計的對象和任務1.經營收入49可整理ppt三、稅務會計的對象和任務2.成本費用與資產計價成本費用是指企業在生產經營過程中發生的各種耗費，它是企業在生產經營過程中物化勞動和活動耗費的貨幣表現。成本費用與其經營收入的差額，反映著企業單位生產經營活動的盈利或虧損。企業單位生產經營過程中成本費用的計算是否合理、合法和準確無誤，直接關系到稅款特別是所得稅計算和繳納的正確性。而一定會計期間內的成本費用是從已耗的按歷史成本計價的、資產價值中轉化而來的，所以，正確核算資產的計價，直接關系到從經營收入中扣除的成本費用的正確與否。50可整理ppt三、稅務會計的對象和任務2.成本費用與資產計價50可整理p三、稅務會計的對象和任務3.經營成果的確定與應稅所得額的調整經營成果是指企業單位在一定會計期間內實現的利潤總額。企業單位利潤總額的形成及其分配的正確性，制約著企業單位應稅所得額的取得以及所得稅的計算和繳納的正確性。特別是企業僅按會計準則和制度的規定確認當期損益，往往同稅法要求計算的應稅所得之間存在著差異，這些差異包括永久性差異和時間性差異。這就需要在計算和繳納所得稅時，按稅法的要求予以調整。51可整理ppt三、稅務會計的對象和任務3.經營成果的確定與應稅所得額的調三、稅務會計的對象和任務4.稅額計算與解繳對于納稅人和稅務部門來說，嚴格地按照稅收法規的要求，準確地計算應繳稅額是一項十分重要的業務性工作，而這項以貨幣表現經濟活動的業務性工作，只能由稅務會計來完成。稅款解繳是指納稅人將應當上繳各級稅務部門的稅款，按照法定的程序編制納稅申報表，填制稅收繳款書，將其正確、及時地解繳入庫的過程。它是納稅人履行納稅義務和稅務部門完成征稅任務的核心環節。52可整理ppt三、稅務會計的對象和任務4.稅額計算與解繳52可整理ppt三、稅務會計的對象和任務5.罰金繳納和稅收減免納稅人因違反稅收法規和超過規定的期限繳納稅款，稅務機關應對其加征罰款或滯納金。而這些罰款和滯納金的繳納，是稅收資金運動的組成部分，因而，正確地核算和監督罰金和滯納金的繳納，是稅務會計的重要內容之一。53可整理ppt三、稅務會計的對象和任務5.罰金繳納和稅收減免53可整理p第三節稅務會計概述四、稅務會計的原則及賬務處理方法科學出版社54可整理ppt第三節稅務會計概述四、稅務會計的原則及賬務處理方法科學出四、稅務會計的原則及賬務處理方法（一）稅務會計的原則（二）稅務會計的賬務處理方法（三）稅務會計的科目與憑證55可整理ppt四、稅務會計的原則及賬務處理方法（一）稅務會計的原則55可整（一）稅務會計的原則稅務會計屬于企業財務會計范疇，首先是遵循一般會計原則，即《企業會計準則》中規定的會計信息質量特征原則及會計要素的確認與計量原則，基本上也適用于稅務會計。由于稅務會計有其特殊性，因此，必須要根據稅務會計的特點，確定稅務會計的特殊原則，主要有以下幾個原則。（1）合法性原則（2）確保收入的原則（3）稅收籌劃原則56可整理ppt（一）稅務會計的原則稅務會計屬于企業財務會計范疇，首先是遵循（一）稅務會計的原則（1）合法性原則稅務會計是一門具有法律效力的特種專業會計，在進行稅務方面的計算和核算時，必須以稅法為準繩，嚴格遵循稅收法律法規的有關規定，正確確認計稅依據、正確計算應納稅款、保證及時足額上繳稅收，嚴格履行納稅義務。納稅人計繳稅金除必須按有關稅收法規正確進行外，還必須符合《中華人民共和國稅收征管法》所規定的納稅程序。57可整理ppt（一）稅務會計的原則（1）合法性原則57可整理ppt（一）稅務會計的原則（2）確保收入的原則這里收入包括兩個含義：一是指國家的稅收收入，稅款的計算、繳納、減免都必須保證國家稅收收入的穩定；二是指納稅人的經營收入是計稅的依據。確保收入原則要求稅務會計在記錄、確認收入時必須真實、客觀地反映企業實現的收入。稅務會計在核算收入時，力求確認的收入與企業的實際經營成果保持一致，每一項收入的記錄都應有合法的憑證，不允許弄虛作假。58可整理ppt（一）稅務會計的原則（2）確保收入的原則58可整理ppt（一）稅務會計的原則（3）稅收籌劃原則稅務會計在進行稅收實務處理時，要時刻注重稅收籌劃。稅收籌劃又稱納稅籌劃，它是納稅人在其經營決策、籌資決策和投資決策過程中，在不違反稅法的前提下，以降低稅負為目標，運用現代管理理論與方法，對納稅活動進行方案的規劃、預測、比較、決策等一系列管理活動的總稱。稅收籌劃是社會主義市場經濟條件下，經營行為自主化、利益格局獨立化的必然產物。59可整理ppt（一）稅務會計的原則（3）稅收籌劃原則59可整理ppt四、稅務會計的原則及賬務處理方法（二）稅務會計的賬務處理方法科學出版社60可整理ppt四、稅務會計的原則及賬務處理方法（二）稅務會計的賬務處理方法（二）稅務會計的賬務處理方法1.稅務會計處理方法的基礎稅務會計在選擇會計處理方法時要綜合考慮稅收法規和會計法規兩方面的客觀要求，并以此作為稅務會計處理方法的前提和基礎。稅務會計處理方法的基礎主要包括稅務會計年度的選擇和稅務會計核算基礎的確定等方面。61可整理ppt（二）稅務會計的賬務處理方法1.稅務會計處理方法的基礎61（二）稅務會計的賬務處理方法（1）稅務會計年度的選擇會計年度是會計核算和監督企業經濟活動、財務收支及其成果和所得稅繳納的起止時間。我國采用的是歷年制會計年度，即以自然日歷年度為依據，從每年的1月1日至當年的12月31日止為一個會計年度。我國稅務會計的會計年度（納稅年度）與《會計法》和《企業會計準則》一致。企業在一個納稅年度中間開業或者合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。會計年度一經選定一般不得任意變更。62可整理ppt（二）稅務會計的賬務處理方法（1）稅務會計年度的選擇62可整（二）稅務會計的賬務處理方法（2）稅務會計的核算基礎會計主體為了正確地計算當期的經營成果和應納稅額，而對同期發生的各項收入、支出需確定其歸屬期，以作為會計核算、計算盈虧和計繳稅金的依據。稅務會計的核算基礎有三種：我國的企業財務會計要求以權責發生制為核算基礎，稅務會計也主要以權責發生制作為核算基礎。我國的政府和事業單位會計（預算會計）、稅務機關會計（稅收會計）較多采用收付實現制基礎。①權責發生制基礎②收付實現制基礎③聯合基礎63可整理ppt（二）稅務會計的賬務處理方法（2）稅務會計的核算基礎①權責（二）稅務會計的賬務處理方法2.稅務會計賬務處理的方法稅務會計賬務處理的一般方法包括如下方面。①企業單位應納稅款一般通過“應交稅金”科目核算。②企業單位在計提稅金時，應分別稅種計入“主營業務稅金及附加”、“其他業務支出”、“所得稅”、“管理費用”等科目。③企業單位如有代扣代繳稅金的業務事項，應在“應交稅金”科目下單設“代扣代繳稅金”子目。必要時也可單設“應交代扣代繳稅金”科目進行總分類核算。④因違反稅法規定而應繳納的滯納金、罰款等，一律記入“營業外支出”科目。但計算應納稅所得額時，不予抵扣，應作相應調整。64可整理ppt（二）稅務會計的賬務處理方法2.稅務會計賬務處理的方法64四、稅務會計的原則及賬務處理方法（三）稅務會計的科目與憑證科學出版社65可整理ppt四、稅務會計的原則及賬務處理方法（三）稅務會計的科目與憑證科1.稅務會計的科目設置“應交稅金”科目屬負債類會計科目。除印花稅、關稅及耕地占用稅等不需預繳的稅種外，納稅人應交予稅務機關的各種稅金均在本科目中核算。“應交稅金”科目應按稅種設置二級科目，進行分稅種的明細核算，如：“應交稅金——應交增值稅”、“應交稅金——應交營業稅”、“應交稅金——應交所得稅”等。有時，根據稅收管理上的需要，還應設置三級明細科目進行明細核算，如在“應交稅金——應交增值稅”二級科目下設進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅等三級科目。66可整理ppt1.稅務會計的科目設置66可整理ppt2.稅務會計憑證稅務會計憑證是記載納稅人有關稅務活動，具有法律效力并據以登記賬簿的書面文件。稅務會計憑證的種類繁多，是一種具有法律效力的特殊憑證。它大致可分為以下幾大類。（1）應征憑證（2）減免憑證67可整理ppt2.稅務會計憑證稅務會計憑證是記載納稅人有關稅務活動，具有2.稅務會計憑證（1）應征憑證應征憑證是稅務機關用以確定納稅人、扣繳義務人及代征單位應交稅金發生情況的證明，也是核算應征稅金的原始憑證。應征憑證主要有以下幾種。①納稅申報表。②代扣代繳稅款報告表。③定額稅款通知書。④應繳稅款核定書。⑤預繳稅款通知單。⑥審計決定書和財政監督檢查處理決定書。68可整理ppt2.稅務會計憑證（1）應征憑證68可整理ppt2.稅務會計憑證（2）減免憑證減免憑證是享受減免稅的納稅人在減免稅期間發生納稅義務后，按稅務機關確定的納稅申報期限向稅務機關填報的，用以確定實際享受減征、免征稅額的一種原始憑證。征前減免是指應減免的稅款不需要繳納。退庫減免是指應減免的稅款必須先繳納，然后再從國庫退還給納稅人。減免方式不同，減免稅的批準程序也不相同。①征前減免憑證為載有減免稅款的納稅申報表。所有稅款都必須在納稅申報表上注明減免性質。②征前減免抵頂欠稅的，減免憑證為抵頂欠稅的減免稅批準文件。③退庫減免憑證為辦理減免退庫的收入退還書或載有減免退稅的提退清單。69可整理ppt2.稅務會計憑證（2）減免憑證69可整理ppt3.征繳憑證征繳憑證是稅務機關向納稅人征收稅款時使用的完稅證明，也是納稅人實際上繳稅金的原始會計憑證。按稅款結算方式不同，分為繳款書繳納、支票繳納、現金繳納和信用卡繳納四種。按稅款繳納經辦單位的不同，分為銀行直接收納、稅務機關自收、代扣代收、委托代征四種。不同繳納方式的征繳憑證也各不相同。征繳憑證主要有以下種類。（1）稅收繳款書（2）稅收完稅證（3）其他征繳憑證（4）特種會計憑證70可整理ppt3.征繳憑證征繳憑證是稅務機關向納稅人征收稅款時使用的完稅本章小結稅務會計是以稅收法律法規為依據，以貨幣為主要計量單位，運用會計學的理論及其專門方法，核算和監督納稅人的納稅事務，參與納稅人的預測、決策，達到既依法納稅，又合理減輕稅負的一個會計學分支。稅務會計有以下幾項原則：合法性原則、確保收入原則、稅收籌劃原則。稅務會計的核算基礎有三種：權責發生制基礎、收付實現制基礎和聯合基礎。稅務資金運動在“應交稅金”科目中核算。納稅會計憑證是記載納稅人有關稅務活動，具有法律效力并據以登記賬簿的書面文件，包括應征憑證、減免憑證、征繳憑證。71可整理ppt本章小結稅務會計是以稅收法律法規為依據，以貨幣為主要計【主要概念】稅收稅務會計稅收制度納稅人課稅對象稅率比例稅率累進稅率納稅環節納稅期限違章處理附加與加減72可整理ppt【主要概念】稅收比例稅率72可整理ppt本章練習題1.簡述稅收制度的構成要素及其內容。2.簡述稅務會計的含義。3.簡述納稅基本程序。4.什么是納稅申報？納稅人如何辦理納稅申報？5.稅務會計與財務會計有何關系？6.稅務會計憑證有哪些？7.試述稅務會計的原則和賬務處理一般方法。73可整理ppt本章練習題1.簡述稅收制度的構成要素及其內容。73可整理p新編稅務會計第一章稅務會計概論科學出版社74可整理ppt新編稅務會計第一章稅務會計概論科學出版社1可整理ppt學習目的與要求掌握稅收的基本概念、理解現行稅制及稅制構成要素是學習和掌握稅務會計的前提和基礎。稅務會計寓于財務會計之中，是融稅法和會計核算于一體的一門專業會計，它與財務會計既有聯系，又有區別，它有著自己的核算對象、特點、原則和方法。學習本章應掌握稅務會計的概念、特點、核算原則和一般方法。75可整理ppt學習目的與要求掌握稅收的基本概念、理解現行稅制及稅制構成要素第一章稅務會計概論第一節稅收制度概述第二節納稅的基本程序第三節稅務會計概述76可整理ppt第一章稅務會計概論第一節稅收制度概述3可整理ppt第一章稅務會計概論第一節稅收制度概述科學出版社77可整理ppt第一章稅務會計概論第一節稅收制度概述科學出版社4可整一、稅收的概念及基本特征稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法律預先規定的標準，參與社會產品和國民收入的分配，強制地、無償地取得財政收入的一種主要形式。

稅收表現了國家與納稅人在征稅、納稅的利益與分配上的一種特殊矛盾，體現著在一定社會制度下，國家在取得財政收入的分配活動中，同社會集團、成員間的一種特定收入分配關系。不同社會制度下的稅收，體現了不同性質的特定分配關系。78可整理ppt一、稅收的概念及基本特征稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權一、稅收的概念及基本特征1．強制性強制性是指國家征稅是憑借國家政治權力，通過頒布法律、法令進行的,是一種強制的課征。2．無償性無償性是指國家征稅以后，稅款即為國家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人支付任何代價或報酬。3．固定性固定性是指征稅前國家以法律的形式預先規定了征稅對象及統一的征收比例或征收數額，并按照預定的標準征收。79可整理ppt一、稅收的概念及基本特征1．強制性6可整理ppt二、稅收制度及其構成要素稅收制度是國家各種稅收法令規定和征收辦法的總稱。其核心是稅法，它規定了國家與納稅人之間的征納關系，是國家向納稅人征稅的法律依據。主要內容包括：納稅人、課稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、減免稅、違章處理等。其中納稅人、征稅對象、稅率是稅制三個最基本的構成要素。80可整理ppt二、稅收制度及其構成要素稅收制度是國家各種稅收法令規定和征收二、稅收制度及其構成要素1.納稅人納稅人也稱納稅義務人，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，也稱納稅主體。不同的稅種規定不同的納稅人。納稅人可以是自然人，也可以是法人單位。納稅人的規定明確了國家向誰征稅的問題，是正確處理國家與納稅人之間分配關系的首要條件，因而它是構成稅收制度的基本要素。81可整理ppt二、稅收制度及其構成要素1.納稅人8可整理ppt二、稅收制度及其構成要素2.課稅對象課稅對象也稱課稅客體，是稅法規定的征稅針對的目的物，即對什么征稅。課稅對象通過規定計稅依據和稅目等方式將其具體化地表述出來。（1）計稅依據：計稅依據也稱稅基，它是計算應納稅額所依據的標準。

（2）稅目：稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

82可整理ppt二、稅收制度及其構成要素2.課稅對象9可整理ppt二、稅收制度及其構成要素3.稅率稅率是應納稅額與課稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，反映了課稅的深度，稅率的高低，直接關系著國家取得財政收入的多少和納稅人的負擔程度，它是稅制的中心環節。我國現行稅率有三種基本形式：比例稅率累進稅率定額稅率83可整理ppt二、稅收制度及其構成要素3.稅率比例稅率10可整理ppt二、稅收制度及其構成要素（1）比例稅率比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論其數額大小，只規定一個比例的稅率。（2）累進稅率累進稅率就是按征稅對象數額的大小劃分若干等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，征稅對象數額越大，稅率越高；數額越少，稅率越低。①全額累進稅率。②超額累進稅率。③超率累進稅率。④超倍累進稅率。（3）定額稅率定額稅率又稱固定稅額，它是稅率的一種特殊形式，是按課稅對象的一定計量單位直接規定固定的征稅數額，而不是征稅比例，一般適用于從量計征的稅種。84可整理ppt二、稅收制度及其構成要素（1）比例稅率11可整理ppt二、稅收制度及其構成要素4.納稅環節納稅環節是指稅法上規定的課稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。納稅環節一般是根據有利于生產、有利于商品流通、便于征收管理和保證財政收入等原則確定的。85可整理ppt二、稅收制度及其構成要素4.納稅環節12可整理ppt二、稅收制度及其構成要素5.納稅期限納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。它是稅收的強制性、固定性在時間上的具體體現。合理確定和嚴格執行納稅期限，對于保證財政收入的穩定性和及時性有著重要的作用。確定納稅期限要根據國民經濟各部門生產經營的不同特點、不同的征稅對象、納稅人應納稅額的多少及距離納稅地點的遠近等因素決定。大體可分為三種情況，即按期納稅、按次納稅、按期預繳、年終匯算清繳。86可整理ppt二、稅收制度及其構成要素5.納稅期限13可整理ppt二、稅收制度及其構成要素6.減免稅減免稅是國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。主要包括規定起征點、免征額和減免稅項目等內容。起征點是對征稅對象規定一定數額作為征稅的起點，未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的，應就其全部數額征稅，目的是為了照顧個別收入較少的納稅人。免征額是按一定的標準從征稅對象總額中預先減除的免予征稅的數額，免征額的部分不征稅，超過免征額的部分才征稅，其目的在于保證納稅人的基本收入。減稅是指從應征稅額中減征一部分稅款。免稅是指全部免征應征收的稅款。一般減稅免稅都屬于臨時性的措施，都規定有明確的期限，到期都應恢復全額征稅。87可整理ppt二、稅收制度及其構成要素6.減免稅14可整理ppt二、稅收制度及其構成要素7.違章處理違章處理是對納稅人違反稅法行為采取的懲罰措施。制定并嚴格執行違章處理的各項規定，是維護國家稅法嚴肅性的必要措施，也是稅收強制性在稅收制度中的體現。納稅人必須依法按期足額地繳納稅款。凡有拖欠稅款、逾期不交、偷稅、漏稅等違反稅法者都應受到制裁，包括經濟制裁和法律制裁。違章處理的措施有加收滯納金、處以罰款、沒收非法所得、稅收強制執行、移送司法機關追究刑事責任等。88可整理ppt二、稅收制度及其構成要素7.違章處理15可整理ppt二、稅收制度及其構成要素8.附加與加成附加也稱地方附加，是地方政府按照國家規定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預算外收入的一種款項。正稅是指國家正式開征并納入預算內收入的各種稅收。稅收附加由地方財政單獨管理并按規定的范圍使用，不得自行變更。加成是指根據稅制規定的稅率征稅以后，再以應納稅額為依據加征一定成數的稅額。無論是附加還是加成，都增加了納稅人的負擔。實行地方附加是為了給地方政府籌措一定的機動財力，用于發展地方建設事業。實行加成則是為了調節和限制某些納稅人獲取的過多收入或者是對納稅人違章行為進行的處罰措施。89可整理ppt二、稅收制度及其構成要素8.附加與加成16可整理ppt第一章稅務會計概論第二節納稅的基本程序科學出版社90可整理ppt第一章稅務會計概論第二節納稅的基本程序科學出版社17第二節納稅的基本程序納稅程序：納稅人在履行納稅義務過程中經過的所有環節，這個過程主要是從納稅人單方面的角度而言的。它主要包括：納稅人到稅務機關辦理稅務登記；納稅人在發生納稅義務后，向稅務機關辦理納稅申報；納稅人按規定向稅務機關繳納稅款。在設有稅務代理制度的條件下，納稅程序中的某些事宜可由稅務代理人代為完成。91可整理ppt第二節納稅的基本程序納稅程序：納稅人在履行納稅義務過程中第二節納稅的基本程序一、稅務登記科學出版社92可整理ppt第二節納稅的基本程序一、稅務登記科學出版社19可整理pp一、稅務登記稅務登記也稱納稅登記，是稅務機關根據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項制度，它既是稅務機關掌握稅收來源，貫徹稅收征管法令，加強稅收監督管理的基本要求和必要手段，也是納稅人依法履行納稅義務的一項重要措施。稅務登記的基本步驟包括：納稅人申請辦理稅務登記；稅務征管機關進行審核；審核后填發稅務登記證件。稅務登記的基本內容包括：開業登記、變更登記和注銷登記三種。93可整理ppt一、稅務登記稅務登記也稱納稅登記，是稅務機關根據稅法規定，對一、稅務登記1．開業登記各類企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所、個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，應自領取營業執照之日起30日內，持有關證件向所在地稅務機關申請辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表。其他納稅人應當自依照法律、行政法規規定成為納稅義務人之日起30日內向所在地稅務機關申請辦理稅務登記，稅務機關審核后發給稅務登記證件。稅務登記的內容包括：納稅人名稱與地址、所有制形式、隸屬關系、經營方式、經營范圍以及企業基本情況、企業負責人、辦稅人員等其他有關事項。94可整理ppt一、稅務登記1．開業登記21可整理ppt一、稅務登記2.變更登記稅務登記內容發生變化時，納稅人在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記；按規定，納稅人不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或宣布變更之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。95可整理ppt一、稅務登記2.變更登記22可整理ppt一、稅務登記3.

注銷登記納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應在辦理注銷工商登記前，持有關證件向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。被吊銷營業執照的納稅人，應自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關辦理稅務登記之前，向稅務機關辦理注銷登記。納稅人在辦理注銷稅務登記前，應向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票和其他稅務證件。因住所、經營地點變動而改變稅務登記機關的納稅人，應在遷達地稅務機關重新申請辦理稅務登記。96可整理ppt一、稅務登記3.注銷登記23可整理ppt第二節納稅的基本程序二、納稅申報科學出版社97可整理ppt第二節納稅的基本程序二、納稅申報科學出版社24可整理pp二、納稅申報納稅申報是納稅人履行其納稅義務時，就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提出書面報告的法定手續，也是稅務機關辦理征收業務、核定應納稅款、開具完稅憑證的主要依據。納稅人必須在法定申報期限內到主管稅務機關辦理納稅申報，即納稅人在納稅期限內，無論有無應稅收入、所得及應稅項目，均應在規定的申報期限內，持納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料，到稅務機關辦理納稅申報。扣繳義務人也必須在法定申報期限內持代扣代繳、代收代繳稅款報告表，以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料，到稅務機關辦理納稅申報。98可整理ppt二、納稅申報納稅申報是納稅人履行其納稅義務時，就計算繳納稅款二、納稅申報經批準享受減稅、免稅的納稅人，在享受減免稅期間應當按照規定辦理納稅申報，不需辦理稅務登記的納稅人及偶爾發生納稅義務的人應當直接持有關收入憑證到稅務機關辦理納稅申報。納稅申報可采取直接申報、郵寄申報和電子申報等方式。99可整理ppt二、納稅申報經批準享受減稅、免稅的納稅人，在享受減免稅期間應第二節納稅的基本程序三、稅款繳納科學出版社100可整理ppt第二節納稅的基本程序三、稅款繳納科學出版社27可整理pp三、稅款繳納稅款繳納是納稅程序的關鍵環節。只有將應納稅款最終繳入國庫，納稅人所履行的納稅義務才得以實現。繳納稅款的方式也不相同，一般有以下七種情況。1．按查賬征收方式繳納稅款2．按查定征收方式繳納稅款3．按查驗征收方式繳納稅款4．按定期定額征收方式繳納稅款5．按自核自繳方式繳納稅款6．按代扣代繳方式繳納稅款7．代征101可整理ppt三、稅款繳納稅款繳納是納稅程序的關鍵環節。只有將應納稅款最終三、稅款繳納1．按查賬征收方式繳納稅款采用這種方式，由稅務機關依法對納稅人報送的納稅申報表、財務會計報表和有關納稅資料進行審核并確認后，為納稅人開具交款書，納稅人應在稅款繳納入庫的期限內到銀行劃解稅款或由稅務機關直接征收現金的一種征收方式，這是我國目前采用較多的一種方式。它一般適用于會計資料完整、會計核算體系健全的納稅人。102可整理ppt三、稅款繳納1．按查賬征收方式繳納稅款29可整理ppt三、稅款繳納2．按查定征收方式繳納稅款采用這種方式，由稅務機關根據納稅人正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，計算其應納稅額，由納稅人在稅款繳納期限內按期納稅。它一般適用于產品零星、稅源分散的納稅人。103可整理ppt三、稅款繳納2．按查定征收方式繳納稅款30可整理ppt三、稅款繳納3．按查驗征收方式繳納稅款采用這種方式，由稅務機關對納稅人的應稅商品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價，計算其銷售收入并據以確定其應納稅款，并為納稅人開具繳款書，由納稅人在規定的期限內到開戶銀行繳納稅款。它適用于財務管理混亂、賬冊不全、會計核算水平較低的從事產品生產的納稅人。104可整理ppt三、稅款繳納3．按查驗征收方式繳納稅款31可整理ppt三、稅款繳納4．按定期定額征收方式繳納稅款采用這種方式，先由納稅人申報實際經營額，經行業評議，最后由稅務機關核定其營業額、所得額，按照適用的稅率和所得稅附征率，計算其應納稅額并書面通知其按期如數繳納稅款。它一般適用于不建立賬簿的個體工商業戶。105可整理ppt三、稅款繳納4．按定期定額征收方式繳納稅款32可整理ppt三、稅款繳納5．按自核自繳方式繳納稅款采用這種方式，納稅人在規定的繳款期限內，根據其生產經營情況和應納稅的收入、所得及其他應稅項目，依照稅法規定的稅目、稅率或單位稅額，自己計算出應繳納稅額，并經自己審核后自行填開稅款繳款書，直接到其開戶銀行繳納稅款。6．按代扣代繳方式繳納稅款采用這種方式，由負有代扣代繳稅款義務的單位或個人，按照稅法的有關規定，負責代扣納稅人應繳的稅款并代為完成繳款手續。106可整理ppt三、稅款繳納5．按自核自繳方式繳納稅款33可整理ppt三、稅款繳納7．代征采用這種方式，稅務機關委托代征單位代理稅務機關按照稅收法規辦理稅款征解的一種征收方式。稅務機關應按照規定付給代征人手續費。除以上幾種繳納稅款的方式外，在實際工作中，還有一些其他的方式，如自行貼花、完稅方式、代征方式等。107可整理ppt三、稅款繳納7．代征34可整理ppt第一章稅務會計概論第三節稅務會計概述科學出版社108可整理ppt第一章稅務會計概論第三節稅務會計概述科學出版社35可第三節稅務會計概述一、稅務會計與財務會計的關系二、稅務會計的特點三、稅務會計的對象和任務四、稅務會計的原則及賬務處理方法109可整理ppt第三節稅務會計概述一、稅務會計與財務會計的關系36可整理第三節稅務會計概述一、稅務會計與財務會計的關系科學出版社110可整理ppt第三節稅務會計概述一、稅務會計與財務會計的關系科學出版社一、稅務會計與財務會計的關系稅務會計是在稅收法規制約下，運用會計學的基本理論和核算方法，對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納稅務活動的全過程，即對各項稅務活動引起的資金運動進行連續、系統、全面地核算和監督，以確保稅款正確、及時地繳入國庫的一種專門的會計管理活動。其主要任務是為納稅人、稅務部門以及其他有關各方提供關于各項稅收計征、解繳的經濟信息。111可整理ppt一、稅務會計與財務會計的關系稅務會計是在稅收法規制約下，運用一、稅務會計與財務會計的關系稅務會計作為一項實質性工作并不是獨立存在的，而是企業會計的一個特殊領域，只是財務會計中的稅務會計事項部分。

從會計核算方法上看，它與財務會計的憑證、賬簿、報表及復式記賬法等一致；從企業會計機構的設置上看，沒有必要設置專門的稅務會計機構；從會計人員的配備上看，也沒有必要配備專職人員，只是在會計人員的分工上有所側重；從核算的內容上看，仍然是各項會計要素的確認、計量及報告，只不過財務會計是按會計準則來對會計要素進行確認、計量和報告，而稅務會計是在財務會計按會計準則對會計要素確認、計量及報告的基礎上，按稅務法規進行調整，使之符合稅務法規要求。112可整理ppt一、稅務會計與財務會計的關系稅務會計作為一項實質性工作并不是一、稅務會計與財務會計的關系稅務會計與財務會計又有一定的區別。①在企業會計核算總目標一致的前提下，財務會計的目的在于真實反映企業的財務狀況和經營成果；而稅務會計的目的則是正確、及時、完整地反映企業納稅情況，做到依法履行納稅義務，追求企業納稅效益。②財務會計以會計法為準繩，以財務準則為依據處理各項經濟業務；而稅務會計則要以稅法為準繩，當稅法與財務會計法規不一致時，只能以稅法為依據而不是以財務會計法規為依據。③財務會計核算與生產經營有關的一切業務（包括納稅情況）；而稅務會計僅核算與納稅有關的業務。113可整理ppt一、稅務會計與財務會計的關系稅務會計與財務會計又有一定的區別第三節稅務會計概述二、稅務會計的特點科學出版社114可整理ppt第三節稅務會計概述二、稅務會計的特點科學出版社41可整理二、稅務會計的特點稅務會計既然是在稅務法規制約下的一種特殊業務會計核算，是企業財務會計與稅務法規相結合的產物，因而它既具有與財務會計的共性，又具有區別于企業財務會計而表現出來的特殊性。其特點主要表現在以下幾個方面。1．依法性2．相對的獨立性3．實用性4．兩重性115可整理ppt二、稅務會計的特點稅務會計既然是在稅務法規制約下的一種特殊業二、稅務會計的特點1．依法性稅務會計是以稅收法規為規范，融稅收法令與會計法規為一體的特種專業會計，所以稅收法令的制約性，是稅務會計區別于其他專業會計的顯著特點之一。在會計核算中的一些計算方法、技術處理方法等方面，企業可以根據其生產經營的實際需要適當選擇會計計算方法及技術處理方法，但稅務會計必須嚴格按國家的稅收法令執行。另外，稅收法令中的有關規定，國家可能由于社會經濟、政治情況的變化而加以更改，當遇到這種情況時，企業必須按更改后的稅收法令執行。116可整理ppt二、稅務會計的特點1．依法性43可整理ppt二、稅務會計的特點2．相對的獨立性財務會計處理是按照會計準則和會計理論，核算和監督生產經營活動及成果，提供經濟管理所需的數據資料，但稅務會計中的計稅依據與企業會計的記錄依據并不完全相同。例如，我國所得稅法中規定的計稅工資標準，企業支付的工資可以計入應稅所得額，但超過計稅工資標準的部分，不能計入應稅所得額，這反映了稅務會計核算方法與內容的相對獨立性。117可整理ppt二、稅務會計的特點2．相對的獨立性44可整理ppt二、稅務會計的特點3．實用性稅務會計是研究企業各種稅務會計事項按稅法規定應進行的正確處理，如應納何種稅，由稅務會計事項引起的稅款如何計算、申報、繳納及進行會計處理，企業可享受哪些減免稅規定等，此類問題對每個企業來講，都是相當現實的，因此具有一定的實用性。118可整理ppt二、稅務會計的特點3．實用性45可整理ppt二、稅務會計的特點4．兩重性稅務會計的兩重性是指其會計目標的兩重性。一方面，稅務會計最重要的目標是保證國家及時、足額地取得稅收收入，離開了這一特定目標，稅務會計便失去了存在的意義。稅務會計報送的納稅申報表與稅收繳款書等會計資料，旨在接受稅務機關的監督與審核，完成其納稅義務。另一方面，稅務會計的另一個重要目標是維護納稅人的合法權益。稅務機關要依法征稅，納稅人要依法納稅。納稅人要充分行使其權利，維護其權益。119可整理ppt二、稅務會計的特點4．兩重性46可整理ppt第三節稅務會計概述三、稅務會計的對象和任務科學出版社120可整理ppt第三節稅務會計概述三、稅務會計的對象和任務科學出版社47三、稅務會計的對象和任務稅務會計對象是指稅務會計所要核算和監督的內容。它是納稅人因納稅而引起稅款的形成、計算、申報、補退、罰款、減免等經濟活動，以貨幣表現的稅收資金運動，寓于企業的全部經營資金運動之中。稅務會計只核算和監督企業單位有關稅款的形成、計算、申報、繳納及其有關的財務活動。具體地講，稅務會計的對象包括以下幾方面內容。1.經營收入2.成本費用與資產計價3.經營成果的確定與應稅所得額的調整4.稅額計算與解繳5.罰金繳納和稅收減免121可整理ppt三、稅務會計的對象和任務稅務會計對象是指稅務會計所要核算和監三、稅務會計的對象和任務1.經營收入經營收入是指企業單位在生產經營活動中，銷售商品或提供勞務所取得的各種收入。企業單位的經營收入是計算上繳稅款的重要依據，它不僅是計算增值稅、營業稅等流轉稅的依據，也是計算所得稅等收益稅的依據。因而，正確地核算和監督企業單位的經營收入直接關系到稅款的計算是否正確以及能否及時、足額地繳入國庫。122可整理ppt三、稅務會計的對象和任務1.經營收入49可整理ppt三、稅務會計的對象和任務2.成本費用與資產計價成本費用是指企業在生產經營過程中發生的各種耗費，它是企業在生產經營過程中物化勞動和活動耗費的貨幣表現。成本費用與其經營收入的差額，反映著企業單位生產經營活動的盈利或虧損。企業單位生產經營過程中成本費用的計算是否合理、合法和準確無誤，直接關系到稅款特別是所得稅計算和繳納的正確性。而一定會計期間內的成本費用是從已耗的按歷史成本計價的、資產價值中轉化而來的，所以，正確核算資產的計價，直接關系到從經營收入中扣除的成本費用的正確與否。123可整理ppt三、稅務會計的對象和任務2.成本費用與資產計價50可整理p三、稅務會計的對象和任務3.經營成果的確定與應稅所得額的調整經營成果是指企業單位在一定會計期間內實現的利潤總額。企業單位利潤總額的形成及其分配的正確性，制約著企業單位應稅所得額的取得以及所得稅的計算和繳納的正確性。特別是企業僅按會計準則和制度的規定確認當期損益，往往同稅法要求計算的應稅所得之間存在著差異，這些差異包括永久性差異和時間性差異。這就需要在計算和繳納所得稅時，按稅法的要求予以調整。124可整理ppt三、稅務會計的對象和任務3.經營成果的確定與應稅所得額的調三、稅務會計的對象和任務4.稅額計算與解繳對于納稅人和稅務部門來說，嚴格地按照稅收法規的要求，準確地計算應繳稅額是一項十分重要的業務性工作，而這項以貨幣表現經濟活動的業務性工作，只能由稅務會計來完成。稅款解繳是指納稅人將應當上繳各級稅務部門的稅款，按照法定的程序編制納稅申報表，填制稅收繳款書，將其正確、及時地解繳入庫的過程。它是納稅人履行納稅義務和稅務部門完成征稅任務的核心環節。125可整理ppt三、稅務會計的對象和任務4.稅額計算與解繳52可整理ppt三、稅務會計的對象和任務5.罰金繳納和稅收減免納稅人因違反稅收法規和超過規定的期限繳納稅款，稅務機關應對其加征罰款或滯納金。而這些罰款和滯納金的繳納，是稅收資金運動的組成部分，因而，正確地核算和監督罰金和滯納金的繳納，是稅務會計的重要內容之一。126可整理ppt三、稅務會計的對象和任務5.罰金繳納和稅收減免53可整理p第三節稅務會計概述四、稅務會計的原則及賬務處理方法科學出版社127可整理ppt第三節稅務會計概述四、稅務會計的原則及賬務處理方法科學出四、稅務會計的原則及賬務處理方法（一）稅務會計的原則（二）稅務會計的賬務處理方法（三）稅務會計的科目與憑證128可整理ppt四、稅務會計的原則及賬務處理方法（一）稅務會計的原則55可整（一）稅務會計的原則稅務會計屬于企業財務會計范疇，首先是遵循一般會計原則，即《企業會計準則》中規定的會計信息質量特征原則及會計要素的確認與計量原則，基本上也適用于稅務會計。由于稅務會計有其特殊性，因此，必須要根據稅務會計的特點，確定稅務會計的特殊原則，主要有以下幾個原則。（1）合法性原則（2）確保收入的原則（3）稅收籌劃原則129可整理ppt（一）稅務會計的原則稅務會計屬于企業財務會計范疇，首先是遵循（一）稅務會計的原則（1）合法性原則稅務會計是一門具有法律效力的特種專業會計，在進行稅務方面的計算和核算時，必須以稅法為準繩，嚴格遵循稅收法律法規的有關規定，正確確認計稅依據、正確計算應納稅款、保證及時足額上繳稅收，嚴格履行納稅義務。納稅人計繳稅金除必須按有關稅收法規正確進行外，還必須符合《中華人民共和國稅收征管法》所規定的納稅程序。130可整理ppt（一）稅務會計的原則（1）合法性原則57可整理ppt（一）稅務會計的原則（2）確保收入的原則這里收入包括兩個含義：一是指國家的稅收收入，稅款的計算、繳納、減免都必須保證國家稅收收入的穩定；二是指納稅人的經營收入是計稅的依據。確保收入原則要求稅務會計在記錄、確認收入時必須真實、客觀地反映企業實現的收入。稅務會計在核算收入時，力求確認的收入與企業的實際經營成果保持一致，每一項收入的記錄都應有合法的憑證，不允許弄虛作假。131可整理ppt（一）稅務會計的原則（2）確保收入的原則58可整理ppt（一）稅務會計的原則（3）稅收籌劃原則稅務會計在進行稅收實務處理時，要時刻注重稅收籌劃。稅收籌劃又稱納稅籌劃，它是納稅人在其經營決策、籌資決策和投資決策過程中，在不違反稅法的前提下，以降低稅負為目標，運用現代管理理論與方法，對納稅活動進行方案的規劃、預測、比較、決策等一系列管理活動的總稱。稅收籌劃是社會主義市場經濟條件下，經營行為自主化、利益格局獨立化的必然產物。132可整理ppt（一）稅務會計的原則（3）稅收籌劃原則59可整理ppt四、稅務會計的原則及賬務處理方法（二）稅務會計的賬務處理方法科學出版社133可整理ppt四、稅務會計的原則及賬務處理方法（二）稅務會計的賬務處理方法（二）稅務會計的賬務處理方法1.稅務會計處理方法的基礎稅務會計在選擇會計處理方法時要綜合考慮稅收法規和會計法規兩方面的客觀要求，并以此作為稅務會計處理方法的前提和基礎。稅務會計處理方法的基礎主要包括稅務會計年度的選擇和稅務會計核算基礎的確定等方面。134可整理pp