索引號：應交稅費審計程序表客戶：所審計會計期間：編制：復核：日期：日期：審計目標與認定對應關系表審計目標財務報表認定存在完整性權利和義務計價和分攤列報A資產負債表中記錄的應交稅費是存在的。B所有應當記錄的應交稅費均已記錄。C記錄的應交稅費是被審計單位應當履行的現實義務。D應交稅費以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄。E應交稅費已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。√√√√√二、審計目標與審計程序對應關系表審計目標可供選擇審計程序工作底稿索引執行者簽名DE獲取或編制應交稅費明細表。復核應交稅費金額的合理性對兩個年度間核算內容的一致性、金額的合理性進行復核，并對被審計單位業務理解的基礎上對任何明顯的疏漏進行復核。BCA了解被審計單位的適用稅種及相關政策查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認其在被審計期間內的應納稅項的內容。BA核對期初未交稅金與稅務機關的認定數是否一致，如有差額，查明原因并做出記錄，必要時建議作適當調整。BDCA取得納稅資料并與帳面記錄核對取得稅務部門匯算清繳或其他確認文件、有關政府部門的專項檢查報告、稅務代理機構的專業報告、企業納稅申報有關資料等，分析其有效性，并與上述明細表及賬面情況進行核對。DBA檢查應交增值稅。獲取或編制應交增值稅測算表，加計復核其正確性，并與明細賬核對相符；將“應交增值稅測算表”與被審計單位增值稅納稅申報表進行核對，檢查進項、銷項的入賬與申報期間是否一致，金額是否相符，增值稅納稅申報表有無經稅務機關認定；抽查一定期間的進項稅抵扣匯總表，與應交增值稅明細表相關數額合計數核對，如有差異，查明原因并作適當處理；抽查重要進項稅發票，并與網上申報系統進行核對，并注意進口貨物、購進的免稅農產品、接受投資或捐贈、接受應稅勞務等應計的進項稅額是否按規定進行了會計處理；因存貨改變用途或發生非常損失應計的進項稅額轉出數的計算是否正確，是否按規定進行了會計理；根據與增值稅銷項稅額相關賬戶審定的有關數據，復核存貨銷售，或將存貨用于投資、無償饋贈他人、分配給股東(或投資者)應計的銷項稅額，以及將自產、委托加工的產品用于非應稅項目的計稅依據確定是否正確以及應計的銷項稅額是否正確計算，是否按規定進行會計處理。檢查適用稅率是否符合稅法規定；取得《出口貨物退(免)稅申報表》及辦理出口退稅有關憑證，復核出口貨物退稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理；對經主管稅務機關批準實行核定征收率征收增值稅的被審計單位，應檢查其是否按照有關規定正確執行。如果申報增值稅金額小于核定征收率計算的增值稅金額，應注意超過申報額部分的會計處理是否正確；抽查本期已交增值稅資料，確定已交款數的正確性。DBA檢查應交營業稅的計算是否正確。結合營業稅金及附加等項目的審計，根據審定的當期營業額，檢查營業稅的計稅依據是否正確，適用稅率是否符合稅法規定，是否按規定進行了會計處理，并分項復核本期應交數；抽查本期已交營業稅資料，確定已交數的正確性。DBA檢查應交消費稅的計算是否正確。結合營業稅金及附加等項目，根據審定的應稅消費品銷售額(或數量)，檢查消費稅的計稅依據是否正確。適用稅率(或單位稅額)是否符合稅法規定，是否按規定進行了會計處理，并分項復核本期應交消費稅稅額；抽查本期已交消費稅資料，確定已交數的正確性。DBA檢查應交資源稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理。DBA檢查應交土地增值稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理：根據審定的土地使用權及其地上物(或稱房地產)轉讓收入與其規定的扣除金額，復核計算房地產轉讓增值額，并與應交稅金的有關明細賬核對。結合主營業務稅金及附加等項目，根據房地產轉讓增值額和按規定適用的稅率計算復核被審計單位應交土地增值稅，并與應交稅金的有關明細賬核對。抽查本期已交土地增值稅資料，確定已交數的正確性。DBA檢查應交城市維護建設稅的計算是否正確。結合營業稅金及附加等項目的審計，根據審定的計稅基礎和按規定適用的稅率，復核被審計單位本期應交城市維護建設稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理；抽查本期已交城市維護建設稅資料，確定已交數的正確性。DBA檢查應交車船牌照稅和房產稅的計算是否正確。獲取被審計單位自有車船數量、噸位(或座位)及自有房屋建筑面積、用途、造價(購入原價)、購建年月等資料，并與固定資產(含融資租入固定資產)明細賬復核一致；了解其使用、停用時間及其原因等情況；通過審核本期完稅單，檢查其是否如實申報和按期繳納，是否按規定進行了會計處理。DBA檢查應交土地使用稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理。DBA獲取或編制應交所得稅測算表結合所得稅項目，確定應納稅所得額及企業所得稅稅率，復核應交企業所得稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理；抽查本期已交所得稅資料，確定已交數的正確性。DBA檢查教育費附加、礦產資源補償費等的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理。DBA檢查除上述稅項外的其他稅項及代扣稅項的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理。根據識別出的舞弊等特別風險因素增加的審計程序：根據執行風險評估