財務分析東北財經大學會計學院財務分析1第二章財務分析信息基礎張先治教授主講

第二章財務分析信息基礎2教學目的掌握財務分析信息的種類明確財務分析信息的作用熟悉年度報告的結構與內容掌握財務報告的內容與作用教學目的掌握財務分析信息的種類3財務目標至財務效果循環

財務目標至財務效果循環4本章課講授內容第一節財務分析信息種類與作用第二節年度報告的內容與作用第三節財務報告的內容與作用

本章課講授內容第一節財務分析信息種類與作用5第一節財務分析信息的種類與作用一、財務分析的信息需求與作用二、財務分析信息的質量要求三、財務分析信息的種類第一節財務分析信息的種類與作用一、財務分析的信息需求與作用6財務分析信息需求與作用為什么分析?怎樣分析?需要什么信息?相關性與可靠性

財務分析信息需求與作用為什么分析?7財務分析是在財務分析信息需求者與供給者之間架起的一座橋梁財務分析產生于會計信息供給和需求發展的共同作用財務分析過程實際上也是財務分析信息搜集、處理和使用的過程。因此可見掌握財務分析信息的重要性！第2章財務分析信息課件8第2章財務分析信息課件9財務分析信息需求：財務決策與控制的需求籌資管理信息需求投資管理信息需求經營管理信息需求分配管理信息需求其他經營管理的需求（利益相關者）

財務分析信息需求：10財務分析相關信息年度報告信息是最重要的財務分析信息國家相關政策法規信息企業面臨國內外市場信息財務分析相關信息年度報告信息是最重要的財務分析信息11財務分析信息的質量要求財務信息的相關性財務信息的完整性財務信息的系統性財務信息可靠性財務信息的準確性財務信息的及時性財務信息的可預測性財務分析信息的質量要求財務信息的相關性12財務分析信息的種類按信息來源分內部信息——外部信息按取得時間的確定性程度分定期信息——不定期信息按信息實際發生與否分實際信息——標準信息財務分析信息的種類按信息來源分13內部信息與外部信息分析主體(企業)內部信息上市公司年報信息企業其他會計、統計與業務信息外部信息政策法規市場信息內部信息與外部信息分析主體(企業)內部信息14政策法規信息經濟體制方面的政策宏觀經濟政策產業政策與技術政策政策法規信息經濟體制方面的政策15財務分析法規與政策依據一、會計法規體系（一）全國人大及其常委會頒布的法律（二）國務院制定或頒布的法規（三）財政部及其與其他部委聯合制定和頒布的法規（四）地方政府、主管部委和非政府機構制定的法規（五）企業、非營利組織、行政單位內部財務與會計管理制度二、財務分析中應注意的會計原則財務分析法規與政策依據一、會計法規體系16市場信息綜合部門發布的信息證券市場的信息其他市場的信息企業間交流的信息其他有關信息市場信息綜合部門發布的信息17定期信息與不定期信息定期信息上市公司年度報告等國家統計局、發改委等部門信息不定期信息政策信息市場信息定期信息與不定期信息定期信息18實際信息與標準信息實際信息標準信息國家標準部門標準企業標準實際信息與標準信息實際信息19財務分析標準信息（一）經驗標準（二）歷史標準（三）行業標準（四）預算標準財務分析標準信息（一）經驗標準20第二節年度報告的內容與作用

年度報告內涵與作用管理層討論與分析審計報告內部控制評價報告第二節年度報告的內容與作用年度報告內涵與作用21年度報告的內涵年度報告是公司以年度為時間單位,定期、按時對外提供的財務報告和其他經營成果、財務狀況和現金流量信息的報告。年度報告的內涵年度報告是公司以年度為時間單位,定期、按時對外22年度報告的內容1公司簡介2公司資料3財務摘要4年度大事記5董事長致辭6管理層討論與分析7董事會報告8企業治理報告9監事會報告10董事、監事及高級管理人員簡介11財務報告—綜合損益表—綜合資產負債表—綜合權益變動表—綜合現金流量表—綜合財務報表附注12過去四個會計年度財務摘要年度報告的內容1公司簡介23年度報告的作用年度報告在財務分析中的作用,主要表現在以下三個方面:1.介紹公司行業情況和內部治理機制等背景資料。2.披露公司的經營成果和財務狀況。3.提供公司未來的經營計劃。年度報告的作用年度報告在財務分析中的作用,主要表現在以下三個24管理層討論與分析報告期內公司經營情況的介紹報告期公司經營狀況、財務狀況和財務成果分析對公司未來發展的展望管理層討論與分析報告期內公司經營情況的介紹25

審計報告一、審計報告意見無保留意見有保留意見反面意見放棄發表意見二、審計報告類型不附條件的意見附條件的意見審計報告一、審計報告意見26內部控制評價報告內部控制評價需要對內部控制確認加以確定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。內部控制評價報告內部控制評價需要對內部控制確認加以確定，并按27內部控制評價報告內部控制評價報告至少應當披露下列內容：（1）董事會對內部控制報告真實性的聲明；（2）內部控制評價工作的總體情況；（3）內部控制評價的依據；（4）內部控制評價的范圍；（5）內部控制評價的程序和方法；（6）內部控制缺陷及其認定情況；（7）內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；（8）內部控制有效性的結論。內部控制評價報告內部控制評價報告至少應當披露下列內容：（128內部控制評價披露上市公司在完成內部控制評價后，應當編制內部控制自我評價自評報告，并應在年度報告披露的同時，披露年度內部控制自我評估報告，同時披露會計師事務所對內部控制自我評估報告的核實評價意見。內部控制評價披露上市公司在完成內部控制評價后，應當編制內部控29第三節財務報告的內容與作用

財務報告內涵與作用財務會計報表財務會計報表附注財務報表的局限性第三節財務報告的內容與作用財務報告內涵與作用30財務報告內涵與作用一、財務報告的內涵與種類(一)財務報告的定義財務分析報告/會計報告(二)會計報表的種類二、會計報告披露及其作用財務報告內涵與作用一、財務報告的內涵與種類31財務報告的內涵財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。其中,財務報表由報表本身及其附注兩部分構成,附注是財務報表的有機組成部分,而報表至少應當包括資產負債表、利潤表和現金流量表等。財務報告的內涵財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定日32會計報表的種類（一）按其反映的經濟內容分：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表（二）按其編制范圍分：企業會計報表、合并會計報表（三）按其使用對象分：對外會計報表、對內會計報表（四）按其編制時間分：年度報表、季度報表、月度報表會計報表的種類（一）按其反映的經濟內容分：33財務報告披露及其作用財務報告披露：強制披露與自愿披露財務報告披露作用財務報告披露原則（真實公允、充分披露、重要性、成本效益）財務報告披露形式與時間財務報告披露及其作用財務報告披露：強制披露與自愿披露34財務會計報表一、資產負債表二、利潤表三、現金流量表四、所有者權益變動表財務會計報表一、資產負債表35財務活動與財務報表財務活動與財務報表36資產負債表基本結構與內容資產項目的構成及作用負債項目的構成及作用所有者權益項目的構成及作用資產負債表相關報表資產減值準備明細表應付職工薪酬明細表應交稅費明細表資產負債表基本結構與內容37利潤表基本結構與內容單步式利潤表多步式利潤表利潤表的信息作用利潤表相關報表利潤分配表分部報表主營產品銷售利潤表利潤表基本結構與內容38現金流量表基本結構與內容現金流量表主表現金流量表補充資料現金流量表的信息作用現金流量表基本結構與內容39所有者權益變動表基本結構與內容所有者權益的構成所有者權益變動表的信息作用所有者權益總體增減變動信息所有者權益結構變動信息所有者權益變動對利潤及資產負債的輔助信息企業全面收益信息所有者權益變動表基本結構與內容40會計報表附注企業的基本情況財務報表的編制基礎遵循企業會計準則的聲明重要會計政策和會計估計會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明重要報表項目的說明以及重要事項揭示等內容會計報表附注41會計假設與會計原則會計的基本假設：持續經營、會計主體、會計分期、貨幣計量。財務會計的一般原則歸納為：重要性原則、謹慎性原則、實質重于形式原則，可比性原則、相關性、明晰性、及時性、客觀性原則。會計假設與會計原則會計的基本假設：持續經營、會計主體、會計分42會計政策會計政策信息包括存貨、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、生物資產、無形資產、非貨幣性資產交換、資產減值、職工薪酬、企業年金基金、股份支付、債務重組、或有事項、收入、建造合同、政府補助、借款費用、所得稅、外幣折算、企業合并、租賃、金融工具確認和計量、金融資產轉移、合并財務報表、每股收益、分部報告、金融工具列報等。會計政策會計政策信息包括存貨、長期股權投資、投資性房地產、固43會計政策變更分析會計政策變更的性質、內容和原因;當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額;無法進行追溯調整的,說明該事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況。會計政策變更分析會計政策變更的性質、內容和原因;當期和各個列44會計估計會計估計是指對結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作出的判斷。會計估計的項目通常有：壞帳準備計提金額；存貨遭受損毀、全部或部分陳舊過時；固定資產的使用年限與凈殘值；無形資產的受益期限；或有損失，預計負債，等等。比如,會計估計變更的內容和原因;會計估計變更對當期和未來期間的影響數;會計估計變更的影響數不能確定的,披露這一事實和原因。會計估計會計估計是指對結果不確定的交易或事項以最近可利用的信45重要事項或有事項日后事項關聯交易重要事項或有事項46財務會計報表的局限性（一）財務會計報表計量的局限性（二）財務會計報表內容的局限性（三）財務會計報表時間的局限性財務會計報表的局限性（一）財務會計報表計量的局限性47復習思考題如何理解財務報告信息在財務分析信息中的地位與作用？如何理解會計政策與會計估計變更在財務分析信息中的重要性？財務會計報表信息的局限性有哪些？復習思考題如何理解財務報告信息在財務分析信息中的地位與作用？48財務分析東北財經大學會計學院財務分析49第二章財務分析信息基礎張先治教授主講

第二章財務分析信息基礎50教學目的掌握財務分析信息的種類明確財務分析信息的作用熟悉年度報告的結構與內容掌握財務報告的內容與作用教學目的掌握財務分析信息的種類51財務目標至財務效果循環

財務目標至財務效果循環52本章課講授內容第一節財務分析信息種類與作用第二節年度報告的內容與作用第三節財務報告的內容與作用

本章課講授內容第一節財務分析信息種類與作用53第一節財務分析信息的種類與作用一、財務分析的信息需求與作用二、財務分析信息的質量要求三、財務分析信息的種類第一節財務分析信息的種類與作用一、財務分析的信息需求與作用54財務分析信息需求與作用為什么分析?怎樣分析?需要什么信息?相關性與可靠性

財務分析信息需求與作用為什么分析?55財務分析是在財務分析信息需求者與供給者之間架起的一座橋梁財務分析產生于會計信息供給和需求發展的共同作用財務分析過程實際上也是財務分析信息搜集、處理和使用的過程。因此可見掌握財務分析信息的重要性！第2章財務分析信息課件56第2章財務分析信息課件57財務分析信息需求：財務決策與控制的需求籌資管理信息需求投資管理信息需求經營管理信息需求分配管理信息需求其他經營管理的需求（利益相關者）

財務分析信息需求：58財務分析相關信息年度報告信息是最重要的財務分析信息國家相關政策法規信息企業面臨國內外市場信息財務分析相關信息年度報告信息是最重要的財務分析信息59財務分析信息的質量要求財務信息的相關性財務信息的完整性財務信息的系統性財務信息可靠性財務信息的準確性財務信息的及時性財務信息的可預測性財務分析信息的質量要求財務信息的相關性60財務分析信息的種類按信息來源分內部信息——外部信息按取得時間的確定性程度分定期信息——不定期信息按信息實際發生與否分實際信息——標準信息財務分析信息的種類按信息來源分61內部信息與外部信息分析主體(企業)內部信息上市公司年報信息企業其他會計、統計與業務信息外部信息政策法規市場信息內部信息與外部信息分析主體(企業)內部信息62政策法規信息經濟體制方面的政策宏觀經濟政策產業政策與技術政策政策法規信息經濟體制方面的政策63財務分析法規與政策依據一、會計法規體系（一）全國人大及其常委會頒布的法律（二）國務院制定或頒布的法規（三）財政部及其與其他部委聯合制定和頒布的法規（四）地方政府、主管部委和非政府機構制定的法規（五）企業、非營利組織、行政單位內部財務與會計管理制度二、財務分析中應注意的會計原則財務分析法規與政策依據一、會計法規體系64市場信息綜合部門發布的信息證券市場的信息其他市場的信息企業間交流的信息其他有關信息市場信息綜合部門發布的信息65定期信息與不定期信息定期信息上市公司年度報告等國家統計局、發改委等部門信息不定期信息政策信息市場信息定期信息與不定期信息定期信息66實際信息與標準信息實際信息標準信息國家標準部門標準企業標準實際信息與標準信息實際信息67財務分析標準信息（一）經驗標準（二）歷史標準（三）行業標準（四）預算標準財務分析標準信息（一）經驗標準68第二節年度報告的內容與作用

年度報告內涵與作用管理層討論與分析審計報告內部控制評價報告第二節年度報告的內容與作用年度報告內涵與作用69年度報告的內涵年度報告是公司以年度為時間單位,定期、按時對外提供的財務報告和其他經營成果、財務狀況和現金流量信息的報告。年度報告的內涵年度報告是公司以年度為時間單位,定期、按時對外70年度報告的內容1公司簡介2公司資料3財務摘要4年度大事記5董事長致辭6管理層討論與分析7董事會報告8企業治理報告9監事會報告10董事、監事及高級管理人員簡介11財務報告—綜合損益表—綜合資產負債表—綜合權益變動表—綜合現金流量表—綜合財務報表附注12過去四個會計年度財務摘要年度報告的內容1公司簡介71年度報告的作用年度報告在財務分析中的作用,主要表現在以下三個方面:1.介紹公司行業情況和內部治理機制等背景資料。2.披露公司的經營成果和財務狀況。3.提供公司未來的經營計劃。年度報告的作用年度報告在財務分析中的作用,主要表現在以下三個72管理層討論與分析報告期內公司經營情況的介紹報告期公司經營狀況、財務狀況和財務成果分析對公司未來發展的展望管理層討論與分析報告期內公司經營情況的介紹73

審計報告一、審計報告意見無保留意見有保留意見反面意見放棄發表意見二、審計報告類型不附條件的意見附條件的意見審計報告一、審計報告意見74內部控制評價報告內部控制評價需要對內部控制確認加以確定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。內部控制評價報告內部控制評價需要對內部控制確認加以確定，并按75內部控制評價報告內部控制評價報告至少應當披露下列內容：（1）董事會對內部控制報告真實性的聲明；（2）內部控制評價工作的總體情況；（3）內部控制評價的依據；（4）內部控制評價的范圍；（5）內部控制評價的程序和方法；（6）內部控制缺陷及其認定情況；（7）內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；（8）內部控制有效性的結論。內部控制評價報告內部控制評價報告至少應當披露下列內容：（176內部控制評價披露上市公司在完成內部控制評價后，應當編制內部控制自我評價自評報告，并應在年度報告披露的同時，披露年度內部控制自我評估報告，同時披露會計師事務所對內部控制自我評估報告的核實評價意見。內部控制評價披露上市公司在完成內部控制評價后，應當編制內部控77第三節財務報告的內容與作用

財務報告內涵與作用財務會計報表財務會計報表附注財務報表的局限性第三節財務報告的內容與作用財務報告內涵與作用78財務報告內涵與作用一、財務報告的內涵與種類(一)財務報告的定義財務分析報告/會計報告(二)會計報表的種類二、會計報告披露及其作用財務報告內涵與作用一、財務報告的內涵與種類79財務報告的內涵財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。其中,財務報表由報表本身及其附注兩部分構成,附注是財務報表的有機組成部分,而報表至少應當包括資產負債表、利潤表和現金流量表等。財務報告的內涵財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定日80會計報表的種類（一）按其反映的經濟內容分：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表（二）按其編制范圍分：企業會計報表、合并會計報表（三）按其使用對象分：對外會計報表、對內會計報表（四）按其編制時間分：年度報表、季度報表、月度報表會計報表的種類（一）按其反映的經濟內容分：81財務報告披露及其作用財務報告披露：強制披露與自愿披露財務報告披露作用財務報告披露原則（真實公允、充分披露、重要性、成本效益）財務報告披露形式與時間財務報告披露及其作用財務報告披露：強制披露與自愿披露82財務會計報表一、資產負債表二、利潤表三、現金流量表四、所有者權益變動表財務會計報表一、資產負債表83財務活動與財務報表財務活動與財務報表84資產負債表基本結構與內容資產項目的構成及作用負債項目的構成及作用所有者權益項目的構成及作用資產負債表相關報表資產減值準備明細表應付職工薪酬明細表應交稅費明細表資產負債表基本結構與內容85利潤表基本結構與內容單步式利潤表多步式利潤表利潤表的信息作用利潤表相關報表利潤分配表分部報表主營產品銷售利潤表利潤表基本結構與內容86現金流量表基本結構與內容現金流量表主表現金流量表補充資料現金流量表的信息作用現金流量表基本結構與內容87所有者權益變動表基本結構與內容所有者權益的構成所有者權益變動表的信息作用所有者權益總體增減變動信息所有者權益結構變動信息所有者權益變動對利潤及資產負債的輔助信息企業全面收益信息所有者權益變動表基本結構與內容88會計報表附注企業的基本情況財務報表的編