增值稅一般納稅人政策培訓(xùn)深圳市羅湖區(qū)國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人政策培訓(xùn)深圳市羅湖區(qū)國家稅務(wù)局1一般納稅人相關(guān)政策培訓(xùn)防偽稅控登記

發(fā)票管理政策與流程

申報(bào)征收

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定輔導(dǎo)期一般納稅人政策及申報(bào)流程多繳稅款留抵稅額抵欠一般納稅人資格轉(zhuǎn)正一般納稅人相關(guān)政策培訓(xùn)防偽稅控登記2防偽稅控登記1、填寫《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》以下簡稱《登記表》（一式一份，該表只留稅務(wù)機(jī)關(guān)）。2、文書登記窗口受理資格登記，打印《深圳市國家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》（以下簡稱《通知書》）、《安裝使用增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)有關(guān)事項(xiàng)告知書》交企業(yè)。3、企業(yè)持《通知書》到服務(wù)單位（航天信息）辦理專用設(shè)備購領(lǐng)和操作培訓(xùn)。4、持《稅務(wù)登記證》（副本、查驗(yàn)）、《通知書》（原件、查驗(yàn)）、經(jīng)辦人身份證明及復(fù)印件、《票種核定通知書》（查驗(yàn)）及其“兩卡”到稅控發(fā)行室（A103）辦理初始發(fā)行。注：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)金稅卡和IC卡初始發(fā)行時(shí)，統(tǒng)一將最大開票限額設(shè)為萬元。實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。。返回防偽稅控登記1、填寫《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》3發(fā)票管理政策與流程

票種核定

核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記簿》

領(lǐng)購發(fā)票

增購發(fā)票

發(fā)票驗(yàn)舊

最大開票限額調(diào)整

購票特批

作廢及紅字發(fā)票丟失發(fā)票和海關(guān)繳款書返回發(fā)票管理政策與流程票種核定返回4票種核定（1）人工審批核定方式購票增值稅一般納稅人在新認(rèn)定的6個(gè)月內(nèi)（含6個(gè)月，以下同）或在輔導(dǎo)期內(nèi)，可填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（票種核定）》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定需領(lǐng)購的發(fā)票種類及月購票限量，然后憑審批結(jié)果到發(fā)票供售窗口購票。

注：納入防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，不能申請(qǐng)領(lǐng)購手工版商品銷售普通發(fā)票，只能申請(qǐng)領(lǐng)購電腦版普通發(fā)票。

票種核定（1）人工審批核定方式購票增值稅一般5票種核定

一般納稅人認(rèn)定期滿6個(gè)月，或輔導(dǎo)期納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，

系統(tǒng)自動(dòng)將其納入“以稅控票”管理，其增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的月購票限量將根據(jù)納稅人前6個(gè)月的平均銷售額自動(dòng)計(jì)算確定。（2）電腦自動(dòng)核定返回票種核定一般納稅人認(rèn)定期滿6個(gè)月，或輔導(dǎo)期6核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記簿》新辦企業(yè)首次領(lǐng)購發(fā)票，需提供下列資料，經(jīng)發(fā)票供售窗口審核發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記簿》：1、《稅務(wù)登記證（副本）》查驗(yàn)；2、《購票員授權(quán)委托證明書》（納稅人登記或更換購票員必須填報(bào)授權(quán)委托證明書）；3、購票員身份證明及復(fù)印件；4、財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模；5、憑《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書（票種核定）》。

返回核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記簿》新辦企業(yè)首次7領(lǐng)購發(fā)票應(yīng)提供以下資料：1、《稅務(wù)登記證（副本）》2、《發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記薄》

3、《發(fā)票驗(yàn)舊供新表》4、未辦理銀稅庫聯(lián)網(wǎng)的納稅人，還應(yīng)提供有“深銀聯(lián)”標(biāo)志的銀行信用卡或借記卡

5、領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票以及增值稅普通發(fā)票還須稅控IC卡6、購票員身份證（查驗(yàn)）返回領(lǐng)購發(fā)票應(yīng)提供以下資料：2、《發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記薄》3、《發(fā)8增購發(fā)票1、未納入“以稅控票”管理的一般納稅人，如人工核定的月發(fā)票用量無法滿足其經(jīng)營需要，可填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（票種核定）》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整月購票限量。納稅人也可填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（超限量購買發(fā)票）》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲑彴l(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可在規(guī)定期限內(nèi)(最長不得超過3個(gè)月)按批準(zhǔn)數(shù)量購領(lǐng)發(fā)票。2、納入“以稅控票”管理的納稅人（不含輔導(dǎo)期一般納稅人），如系統(tǒng)自動(dòng)核定的發(fā)票用量無法滿足其經(jīng)營需要的，可填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（超限量購買發(fā)票）》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲑彴l(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可在規(guī)定期限內(nèi)按批準(zhǔn)數(shù)量購領(lǐng)發(fā)票。

增購發(fā)票1、未納入“以稅控票”管理的一般9增購發(fā)票

3、輔導(dǎo)期一般納稅人，因需要增購增值稅專用發(fā)票的，可在申報(bào)征收窗口辦理抄稅手續(xù)后，填寫《預(yù)繳稅款超限量領(lǐng)購發(fā)票申請(qǐng)表》直接到發(fā)票供售窗口按上一次已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額的3%預(yù)繳稅款后購買不超過原月限量的發(fā)票。當(dāng)月超限量超過7次仍需超限量領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)持已開具但未抄稅的專用發(fā)票明細(xì)清單和紙質(zhì)發(fā)票，到發(fā)票供售窗口辦理手工驗(yàn)銷發(fā)票，填寫《預(yù)繳增值稅稅款申報(bào)表》到申報(bào)征收窗口預(yù)繳稅款，然后，向文書登記窗口提交《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（超限量購買發(fā)票）》及相關(guān)資料，經(jīng)稅源管理部門審批后，持審批結(jié)果到發(fā)票供售窗口辦理購票手續(xù)。

注：超限量購買，指的是增值稅專用票不能滿足需要，一般納稅人必須在所領(lǐng)購的發(fā)票使用完畢的情況下，方可增購發(fā)票。增購發(fā)票3、輔導(dǎo)期一般納稅人，因需要10增購發(fā)票4、對(duì)于個(gè)別用量大、信譽(yù)好、有固定經(jīng)營場(chǎng)所的企業(yè)，如果按照“以稅控票”自動(dòng)計(jì)算的發(fā)票用量長期無法滿足納稅人的發(fā)票用量需要的，可填報(bào)《取消以稅控票資格申請(qǐng)審批表》取消“以稅控票”資格，通過手工核定方式確定其發(fā)票用量。

特別說明：納稅人當(dāng)月增購發(fā)票超過以往月份最高購票月限量的，在購票前，持發(fā)票領(lǐng)購簿和增購發(fā)票審批結(jié)果（輔導(dǎo)期一般納稅人提供《預(yù)繳稅款超限量領(lǐng)購發(fā)票申請(qǐng)表》）到稅控發(fā)行室（A103）調(diào)高防偽稅控系統(tǒng)月購票限量。

返回增購發(fā)票4、對(duì)于個(gè)別用量大、信譽(yù)好、11發(fā)票驗(yàn)舊從2004年2月1日起，國稅系統(tǒng)對(duì)已抄稅的專用發(fā)票自動(dòng)進(jìn)行驗(yàn)舊處理。增值稅一般納稅人今后不須持專用發(fā)票存根聯(lián)辦理驗(yàn)舊手續(xù)，可直接到稅務(wù)部門發(fā)票供售窗口領(lǐng)購專用發(fā)票。下列兩種情況需手工驗(yàn)銷發(fā)票：

1、納稅人在當(dāng)月抄稅以后，其專用發(fā)票結(jié)存用量影響其購票的，先到防偽稅控抄稅崗再次抄稅，然后到發(fā)票供售窗口辦理驗(yàn)舊供新手續(xù)。2、對(duì)于在當(dāng)月抄稅以后其增值稅普通發(fā)票結(jié)存用量影響其購票的納稅人，可以憑加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的開票清單及所開具的最后一個(gè)號(hào)碼發(fā)票的記帳聯(lián)，到發(fā)票供售部門辦理增值稅普通發(fā)票驗(yàn)舊手續(xù)。返回發(fā)票驗(yàn)舊從2004年2月1日起，國稅系統(tǒng)12最大開票限額調(diào)整納稅人在辦理防偽稅控資格認(rèn)定時(shí)，CTAIS系統(tǒng)自動(dòng)為納稅人核定其增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票最大開票限額為萬元（千元版），如需調(diào)整最大開票面額，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交變更最大開票面額申請(qǐng)。

注意:對(duì)調(diào)整最大開票限額的納稅人有結(jié)存空白專用發(fā)票的，應(yīng)先在企業(yè)開票子系統(tǒng)自行作發(fā)票退回IC卡處理，然后到發(fā)票供售窗口退回電子號(hào)碼和繳銷紙質(zhì)發(fā)票后才可辦理調(diào)高最大開票限額，限額調(diào)整完畢后再重新領(lǐng)購專用發(fā)票。最大開票限額調(diào)整納稅人在辦理防偽稅控資格131、專用發(fā)票最大開票限額的調(diào)整

最高開票限額確定標(biāo)準(zhǔn)：①近三個(gè)月的平均開票面額（平均開票面額=總開票銷售金額/開票份數(shù)）②購銷合同單件產(chǎn)品售價(jià)十萬元以上的，企業(yè)最高開票限額可設(shè)定為百萬元；售價(jià)百萬元以上的，企業(yè)最高開票限額可設(shè)定為千萬元。符合上述標(biāo)準(zhǔn)之一的納稅人，填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（防偽稅控企業(yè)最高開票限額變更表）》，附報(bào)單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料，交文書登記窗口。領(lǐng)取審批結(jié)果后，持審批結(jié)果通知書、IC卡,連同在開票子系統(tǒng)自行打印已開具但尚未抄稅的《增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》到辦稅服務(wù)廳稅控發(fā)行室（A103）辦理開票限額變更發(fā)行手續(xù)。

最大開票限額變更有效期結(jié)束后,應(yīng)及時(shí)持IC卡及其最后一次批準(zhǔn)的《防偽稅控最大開票限額變更通知書》復(fù)印件（加蓋公章）返回稅控發(fā)行室(A103)恢復(fù)原最大開票限額，否則無法領(lǐng)購發(fā)票。

1、專用發(fā)票最大開票限額的調(diào)整最142、普通發(fā)票最大開票限額的調(diào)整

需調(diào)整增值稅普通發(fā)票最大開票限額的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)文書登記窗口遞交《最大開票限額變更申請(qǐng)審批表（普通發(fā)票）》申請(qǐng)，附報(bào)資料同專用發(fā)票。領(lǐng)取審批結(jié)果后，持審批結(jié)果通知書、IC卡到辦稅服務(wù)廳稅控發(fā)行室（A103）辦理開票面額變更發(fā)行手續(xù)。

返回2、普通發(fā)票最大開票限額的調(diào)整需調(diào)整增15購票特批當(dāng)納稅人出現(xiàn)欠稅、滯納金、違章等各種情況被停購發(fā)票時(shí)，可填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（購票特批）》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后購買所需要的發(fā)票。附報(bào)資料：

1、《購票異常情況通知書》；

2、購銷合同或相關(guān)購銷業(yè)務(wù)證明材料；

3、因稽查案件被停供發(fā)票的，還應(yīng)由稽查部門出具《供應(yīng)發(fā)票建議書》。

返回購票特批當(dāng)納稅人出現(xiàn)欠稅、滯納金、違章16作廢及紅字發(fā)票1、作廢發(fā)票處理同時(shí)具有下列情形的，符合作廢條件⑴收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；⑵銷售方未抄稅并且未記賬；⑶購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

作廢及紅字發(fā)票1、作廢發(fā)票處理172、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，銷售方需要憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單)開具紅字專用發(fā)票。通知單的開具分購方申請(qǐng)和銷方申請(qǐng)兩種情況處理：⑴因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理科審核后出具通知單。⑵購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。2、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理增值稅一般納182、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理

⑶因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)（180日）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理科填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

備注：2010年1月1日起開具的發(fā)票，認(rèn)證期限為180日。⑷因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

2、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理⑶因開票有誤購買方拒192、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理

⑸一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨全部退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或因銷貨部分退回及銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，申請(qǐng)單所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。發(fā)生銷貨退回，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票的同時(shí)，還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。⑹對(duì)屬于購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，但已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，按需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定填開《申請(qǐng)單》。“一窗式”比對(duì)時(shí)，視為特殊情況，核實(shí)后予以比對(duì)通過。紅字發(fā)票暫不需認(rèn)證，使用網(wǎng)上認(rèn)證的，應(yīng)將網(wǎng)上認(rèn)證軟件升級(jí)到最新版本，新版本系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控，不允許紅字發(fā)票認(rèn)證。2、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理⑸一般納稅人取得專用發(fā)票后203、普通發(fā)票紅字發(fā)票處理

⑴購貨方和銷貨方均未作帳務(wù)處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼以備核查。⑵購貨方未作帳務(wù)處理，銷貨方已作帳務(wù)處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票后開具藍(lán)字退貨進(jìn)倉單，方可開具等額的紅字發(fā)票。同時(shí)，必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。

3、普通發(fā)票紅字發(fā)票處理⑴購貨方213、普通發(fā)票紅字發(fā)票處理

⑶購貨方已作帳務(wù)處理的，不論銷貨方是否已作帳務(wù)處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉單后，方可開具等額的紅字發(fā)票。購貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項(xiàng)，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)帳單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財(cái)務(wù)專用章。返回3、普通發(fā)票紅字發(fā)票處理⑶購貨方已作帳務(wù)處理的22丟失發(fā)票和海關(guān)繳款書納稅人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票事件的，應(yīng)先在相關(guān)媒體刊登遺失聲明，再填報(bào)《發(fā)票丟失被盜登記表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票供售窗口登記備案及接受處罰。丟失發(fā)票和海關(guān)繳款書納稅人發(fā)生丟失、被盜23丟失專用發(fā)票一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。購買方提供相關(guān)資料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失專用發(fā)票一般納稅人丟失已開具專用發(fā)24丟失普通發(fā)票納稅人丟失已開具的其他普通發(fā)票，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票供售部門提供購貨方證明、以及加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的存根聯(lián)復(fù)印件，發(fā)票供售部門核對(duì)其與原件一致無誤，可在其復(fù)印件上注明“與存根聯(lián)原件一致”字樣并加蓋“××局發(fā)票業(yè)務(wù)專用章”，交購貨方作為會(huì)計(jì)核算憑證。丟失普通發(fā)票納稅人丟失已開具的其他普通發(fā)25丟失海關(guān)繳款書

對(duì)納稅人丟失的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對(duì)，稽核比對(duì)無誤后，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。丟失海關(guān)繳款書對(duì)納稅人丟失的海關(guān)繳款書，納26丟失海關(guān)繳款書⑴納稅人丟失開具日期為2004年7月1日起的繳款書，必須在開具之日起（180天）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)，填寫《增值稅一般納稅人丟失海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書申報(bào)抵扣審批表》（以下簡稱《審批表》）,

并持相關(guān)資料申請(qǐng)辦理申報(bào)抵扣手續(xù)。備注：2010年1月1日起開具的海關(guān)繳款書，申報(bào)抵扣期限為180日。⑵經(jīng)管理科審核后，納稅人將丟失的海關(guān)繳款書稅額填入當(dāng)期的《增值稅納稅申報(bào)附列資料（表二）》第28欄內(nèi)。⑶待海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果返回后，稽核比對(duì)無誤的，管理科同意其申報(bào)抵扣，并將《審批表》“納稅人聯(lián)”、第1項(xiàng)申請(qǐng)資料原件、稽核結(jié)果通知書及海關(guān)繳款書稽核結(jié)果明細(xì)清單退返納稅人作為抵扣憑證。納稅人須按要求與其他抵扣憑證裝訂成冊(cè)，保存?zhèn)洳椤?/p>

返回丟失海關(guān)繳款書⑴納稅人丟失開具日期為227申報(bào)征收網(wǎng)上（介質(zhì)）申報(bào)網(wǎng)上認(rèn)證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送返回申報(bào)征收網(wǎng)上（介質(zhì)）申報(bào)返回28網(wǎng)上（介質(zhì)）申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)，是指納稅人在其計(jì)算機(jī)上安裝網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)軟件后，使用互聯(lián)網(wǎng)為傳輸媒介，將增值稅納稅申報(bào)信息傳輸?shù)缴钲谑袊叶悇?wù)局網(wǎng)上申報(bào)受理平臺(tái)，經(jīng)“一窗式”比對(duì)通過后將申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)導(dǎo)入稅收征管系統(tǒng)，并劃繳稅款的一種申報(bào)繳納方式。介質(zhì)申報(bào)，是指納稅人使用其計(jì)算機(jī)上安裝的介質(zhì)申報(bào)系統(tǒng)企業(yè)端軟件，通過介質(zhì)（U盤或軟盤），將增值稅納稅申報(bào)電子信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)管理平臺(tái)導(dǎo)入電子數(shù)據(jù),受理納稅申報(bào)，并同時(shí)進(jìn)行“一窗式”比對(duì)處理的申報(bào)方式。

注：輔導(dǎo)期一般納稅人僅適用上門申報(bào)方式。

返回網(wǎng)上（介質(zhì)）申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)，是指納稅人在其29網(wǎng)上認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證是企業(yè)使用認(rèn)證軟件將專用發(fā)票抵扣聯(lián)有關(guān)信息進(jìn)行采集，然后通過互聯(lián)網(wǎng)將采集信息發(fā)送到國稅認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程認(rèn)證的一種方式。1.到辦稅服務(wù)廳36號(hào)、37窗口領(lǐng)取并填寫《申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式備案表》，簽訂《網(wǎng)上認(rèn)證軟件技術(shù)服務(wù)協(xié)議》。2.持《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件（加蓋公章）和存儲(chǔ)介質(zhì)（3.5寸軟盤或U盤）以及第1項(xiàng)資料到辦稅服務(wù)廳稅控發(fā)行室（A103）索取密鑰文件。返回網(wǎng)上認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證是企業(yè)使用認(rèn)30財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送納稅人應(yīng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行接收、處理及應(yīng)用維護(hù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，均需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表格式和填報(bào)要求按財(cái)政部頒布并于2007年1月1日實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定執(zhí)行。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送納稅人應(yīng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)31財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送1、報(bào)送范圍

增值稅一般納稅人需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)、年報(bào)。月報(bào)必報(bào)種類為《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》；納稅人所適用的會(huì)計(jì)規(guī)定需要編報(bào)《現(xiàn)金流量表》的，納稅人也需報(bào)送該報(bào)表。年報(bào)必報(bào)種類為《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》，納稅人所適用的會(huì)計(jì)規(guī)定需要編報(bào)《現(xiàn)金流量表》、《所有者權(quán)益變動(dòng)情況表》年報(bào)的，納稅人也需報(bào)送該報(bào)表。2、報(bào)送期限⑴財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)需按月報(bào)送，報(bào)送時(shí)間為月度終了后15日內(nèi)；⑵財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)需按年報(bào)送，報(bào)送時(shí)間為年度終了后5個(gè)月內(nèi)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送1、報(bào)送范圍32財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送33財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送⑵凡報(bào)送數(shù)據(jù)符合要求的，系統(tǒng)提示納稅人報(bào)送成功，并提供電子回執(zhí)憑證打印功能，由納稅人進(jìn)行打印，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的憑證；凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報(bào)送不成功，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查糾正，重新報(bào)送。⑶凡系統(tǒng)提示財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送成功的，納稅人如需要進(jìn)一步修改、作廢和更正財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的，應(yīng)向國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳前臺(tái)提交數(shù)據(jù)正確并加蓋公章的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表紙質(zhì)資料，由辦稅服務(wù)廳前臺(tái)負(fù)責(zé)受理、審核、錄入系統(tǒng)和對(duì)應(yīng)修改資料的歸檔。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)、年報(bào)的修改、作廢和更正實(shí)行"全市通"，即：納稅人可在全市范圍內(nèi)任一國稅辦稅服務(wù)廳辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的修改、作廢和更正業(yè)務(wù)。返回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送⑵凡報(bào)送數(shù)據(jù)符合要求的34進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定抵扣時(shí)限及有關(guān)規(guī)定特殊的抵扣規(guī)定返回進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定抵扣時(shí)限及有關(guān)規(guī)定返回35抵扣時(shí)限及有關(guān)規(guī)定

1、增值稅專用發(fā)票納稅人取得增值稅專用發(fā)票必須自該防偽稅控專用發(fā)票開具之日起（180日）內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣（輔導(dǎo)期一般納稅人除外），否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

備注：2010年1月1日起開具的發(fā)票，認(rèn)證期限為180日。抵扣時(shí)限及有關(guān)規(guī)定1、增值稅專用發(fā)票362、運(yùn)輸發(fā)票增值稅一般納稅人外購和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。取得運(yùn)輸發(fā)票必須自開票之日起（180日）天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。備注：2010年1月1日起開具的發(fā)票，認(rèn)證期限為180日。自2007年1月1日起，認(rèn)證管理崗?fù)ㄟ^運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅一般納稅人取得的新版貨運(yùn)發(fā)票認(rèn)證采集數(shù)據(jù)，認(rèn)證相符的新版貨運(yùn)發(fā)票方可允許納稅人作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，新版貨運(yùn)發(fā)票不需要再采集《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》；取得的其他運(yùn)輸發(fā)票仍通過現(xiàn)有清單方式采集數(shù)據(jù)。

2、運(yùn)輸發(fā)票增值稅一般納稅人外購和銷373、海關(guān)繳款書實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)或通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)稽核比對(duì)。逾期未申請(qǐng)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。每月申報(bào)期內(nèi)，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》，納稅人務(wù)必在申報(bào)抵扣的前一個(gè)月報(bào)送海關(guān)繳款書電子信息申請(qǐng)稽核。

稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)抵扣，逾期申報(bào)不予抵扣。備注：2010年1月1日起開具的海關(guān)繳款書，申報(bào)抵扣期限為180日。

3、海關(guān)繳款書實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下384、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得395、稅控機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機(jī)動(dòng)車(應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車和舊機(jī)動(dòng)車除外)取得的稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過的可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。備注：2010年1月1日起開具的發(fā)票，認(rèn)證期限為180日。返回5、稅控機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票自2009年1月1日起，40特殊的抵扣規(guī)定

1、國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。返回特殊的抵扣規(guī)定1、國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國41輔導(dǎo)期一般納稅人政策及申報(bào)流程進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定會(huì)計(jì)處理規(guī)定申報(bào)流程申報(bào)表填寫發(fā)票管理規(guī)定返回輔導(dǎo)期一般納稅人政策及申報(bào)流程進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定返回42進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、貨物運(yùn)輸發(fā)票以及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票須在交叉稽核比對(duì)無誤后準(zhǔn)予抵扣，經(jīng)稽核比對(duì)無誤的扣稅憑證作為企業(yè)比對(duì)通過當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額，于次月納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣。返回進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的增值稅43會(huì)計(jì)處理規(guī)定輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對(duì)無誤后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

返回會(huì)計(jì)處理規(guī)定輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在“44申報(bào)流程

1、實(shí)施“先比對(duì)，后扣稅”的輔導(dǎo)期一般納稅人，需在申報(bào)期前到所屬稅源管理科室索取上個(gè)月進(jìn)項(xiàng)稅額的稽核結(jié)果。根據(jù)稽核結(jié)果填報(bào)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)當(dāng)期可申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，由主管稅源管理科室核實(shí)后填寫。2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后,在《增值稅納稅申報(bào)表》右上角加注“輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)已核實(shí)”（經(jīng)辦人簽名，蓋科室章），同時(shí)將《稽核結(jié)果通知書》及明細(xì)清單提供給企業(yè)。3、輔導(dǎo)期一般納稅人納稅申報(bào)業(yè)務(wù)暫不納入“全市通”范圍。4、納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

返回申報(bào)流程1、實(shí)施“先比對(duì)，后扣稅”的45發(fā)票管理規(guī)定

輔導(dǎo)期一般納稅人最高開票限額原則上不得超過10萬元，每次發(fā)售專用發(fā)票不得超過25份，輔導(dǎo)期企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，在預(yù)繳稅款后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲑弻Ｓ冒l(fā)票。

返回發(fā)票管理規(guī)定輔導(dǎo)期一般納稅人最高開票限46多繳稅款抵繳稅款退稅返回多繳稅款抵繳稅款返回47抵繳稅款增值稅納稅人日常申報(bào)表中“多繳稅額”是指納稅人預(yù)繳稅額多于應(yīng)納稅額的部分，并在我局管理系統(tǒng)記錄的期末數(shù)。多繳稅額按先抵繳稅款后退稅的辦法處理。納稅人不得自行將期末應(yīng)退稅額直接填入下期申報(bào)表中“上期留抵稅額”或按其他方式直接抵減應(yīng)納稅額。抵繳稅款的順序是先抵頂呆帳稅金、再抵頂欠稅、最后抵頂待繳稅款，順序不可前后倒置。納稅人在有多繳稅款的前提下，并且在已申報(bào)未繳稅的情況下，直接持納稅申報(bào)表至辦稅服務(wù)廳申報(bào)疑難窗口（1-5號(hào)窗口）辦理抵繳手續(xù)。

返回抵繳稅款增值稅納稅人日常申報(bào)表中“多48退稅依法預(yù)繳稅款形成的匯算和結(jié)算應(yīng)退稅款(匯算結(jié)算退稅是指根據(jù)稅法規(guī)定，按照分期預(yù)繳、按期匯算辦法，對(duì)納稅人多繳稅款予以清算的退稅，包括調(diào)整稅率退稅)，納稅人按結(jié)算退稅類型辦理退稅手續(xù)，填寫《退抵稅申請(qǐng)審批表》直接交辦稅服務(wù)廳文書登記窗口，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在30日內(nèi)辦結(jié)。返回退稅依法預(yù)繳稅款形成的匯算和結(jié)算應(yīng)退稅49留抵稅額抵欠

對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。填報(bào)《期末留抵稅額抵減增值稅欠稅申請(qǐng)表》交辦稅服務(wù)廳文書登記窗口，經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)審批同意后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行抵繳，納稅人受理回執(zhí)到文書登記窗口打印《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》。

返回留抵稅額抵欠對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于50一般納稅人資格轉(zhuǎn)正輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正返回一般納稅人資格轉(zhuǎn)正輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正返回51輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正

管理科受理納稅人遞交轉(zhuǎn)正申請(qǐng)的，按原流程辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)生成《輔導(dǎo)期一般納稅人資格轉(zhuǎn)正審批表》的，走電子審批流程，納稅人不需附報(bào)紙質(zhì)資料，即不需要納稅人再手工填寫紙質(zhì)的《申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人核查情況表》,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核方式以案頭審核為主，可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地核查,

審核未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，應(yīng)同意其從輔導(dǎo)期滿的次月起，解除輔導(dǎo)期，按增值稅一般納稅人管理。審核發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從輔導(dǎo)期滿的次月起，重新實(shí)行期限為6個(gè)月納稅輔導(dǎo)期管理。返回輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正管理科受理納稅人遞交轉(zhuǎn)正申52丟失專用發(fā)票申報(bào)抵扣須提供的資料：①《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣審批表》；②《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》；③丟失抵扣發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件（重新加蓋銷貨方發(fā)票專用章）；④丟失抵扣發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書及認(rèn)證清單；⑤納稅申報(bào)表及相關(guān)附表（丟失抵扣發(fā)票開具日至申請(qǐng)抵扣期間納稅資料）。

返回丟失專用發(fā)票申報(bào)抵扣須提供的資料：①《增值稅一般納稅人丟失防53丟失海關(guān)繳款書申請(qǐng)辦理申報(bào)抵扣手續(xù)材料

①海關(guān)出具的相關(guān)證明原件及復(fù)印件；②《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表二）及《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（從丟失海關(guān)繳款書開具日至申請(qǐng)抵扣期間的納稅資料）。

返回丟失海關(guān)繳款書申請(qǐng)辦理申報(bào)抵扣手續(xù)材料①海關(guān)出具的相關(guān)證明54安裝網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)軟件1、到辦稅服務(wù)廳36號(hào)、37窗口領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)方式備案表》，簽訂《網(wǎng)上申報(bào)技術(shù)服務(wù)協(xié)議》。2、技術(shù)服務(wù)單位為納稅人提供軟件注冊(cè)碼和軟件操作培訓(xùn)。返回安裝網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)軟件1、到辦稅服務(wù)廳3655輔導(dǎo)期申報(bào)表附表二（《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》）填寫

1、第2欄填寫本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票情況，應(yīng)與第35欄減24欄后的數(shù)據(jù)相等。2、第3欄填寫前期認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況，應(yīng)與23欄加24欄減25欄后的數(shù)據(jù)相等。輔導(dǎo)期一般納稅人填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核對(duì)比結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、核查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。輔導(dǎo)期申報(bào)表附表二（《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》）填寫156申報(bào)表附表二填寫3、第5、8欄分別填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符，以及核查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)繳款書、貨物運(yùn)輸發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。4、第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”，其“稅額”欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。5、本表“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出明細(xì)情況，但不包括銷售折扣、折讓，進(jìn)貨退出等應(yīng)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。其中：第21欄填寫納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的稅額。

申報(bào)表附表二填寫3、第5、8欄分別填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告57申報(bào)表附表二填寫6、第23欄填寫以前期認(rèn)證相符但按稅法規(guī)定，暫不予抵扣，結(jié)存至本期的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)與上期“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)據(jù)相等。7、第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，填寫本期認(rèn)證相符，但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包括外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)供出口的貨物等。輔導(dǎo)期一般納稅人填寫本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報(bào)表附表二填寫6、第23欄填寫以前期認(rèn)證相符但58申報(bào)表附表二填寫8、第25欄填寫截至本期末按照稅法規(guī)定認(rèn)證暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣且已認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月末余額數(shù)。輔導(dǎo)期一般納稅人填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月未余額數(shù)。9、第26欄填寫期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本、不動(dòng)產(chǎn)等項(xiàng)目的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等。申報(bào)表附表二填寫8、第25欄填寫截至本期末按照59申報(bào)表附表二填寫10、第28欄，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書實(shí)行先比對(duì)后抵扣后，本欄填入納稅人本期已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。11、第31欄填寫輔導(dǎo)期納稅人本月已申請(qǐng)稽核，但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。12、第35欄應(yīng)與防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)中本期全部認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票（包含稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票）數(shù)據(jù)相同。返回申報(bào)表附表二填寫10、第28欄，海關(guān)進(jìn)口增值稅專60納稅咨詢熱線：123661謝謝大家！納稅咨詢熱線：123661謝謝大家！61增值稅一般納稅人政策培訓(xùn)深圳市羅湖區(qū)國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人政策培訓(xùn)深圳市羅湖區(qū)國家稅務(wù)局62一般納稅人相關(guān)政策培訓(xùn)防偽稅控登記

發(fā)票管理政策與流程

申報(bào)征收

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定輔導(dǎo)期一般納稅人政策及申報(bào)流程多繳稅款留抵稅額抵欠一般納稅人資格轉(zhuǎn)正一般納稅人相關(guān)政策培訓(xùn)防偽稅控登記63防偽稅控登記1、填寫《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》以下簡稱《登記表》（一式一份，該表只留稅務(wù)機(jī)關(guān)）。2、文書登記窗口受理資格登記，打印《深圳市國家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》（以下簡稱《通知書》）、《安裝使用增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)有關(guān)事項(xiàng)告知書》交企業(yè)。3、企業(yè)持《通知書》到服務(wù)單位（航天信息）辦理專用設(shè)備購領(lǐng)和操作培訓(xùn)。4、持《稅務(wù)登記證》（副本、查驗(yàn)）、《通知書》（原件、查驗(yàn)）、經(jīng)辦人身份證明及復(fù)印件、《票種核定通知書》（查驗(yàn)）及其“兩卡”到稅控發(fā)行室（A103）辦理初始發(fā)行。注：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)金稅卡和IC卡初始發(fā)行時(shí)，統(tǒng)一將最大開票限額設(shè)為萬元。實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。。返回防偽稅控登記1、填寫《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》64發(fā)票管理政策與流程

票種核定

核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記簿》

領(lǐng)購發(fā)票

增購發(fā)票

發(fā)票驗(yàn)舊

最大開票限額調(diào)整

購票特批

作廢及紅字發(fā)票丟失發(fā)票和海關(guān)繳款書返回發(fā)票管理政策與流程票種核定返回65票種核定（1）人工審批核定方式購票增值稅一般納稅人在新認(rèn)定的6個(gè)月內(nèi)（含6個(gè)月，以下同）或在輔導(dǎo)期內(nèi)，可填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（票種核定）》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定需領(lǐng)購的發(fā)票種類及月購票限量，然后憑審批結(jié)果到發(fā)票供售窗口購票。

注：納入防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，不能申請(qǐng)領(lǐng)購手工版商品銷售普通發(fā)票，只能申請(qǐng)領(lǐng)購電腦版普通發(fā)票。

票種核定（1）人工審批核定方式購票增值稅一般66票種核定

一般納稅人認(rèn)定期滿6個(gè)月，或輔導(dǎo)期納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，

系統(tǒng)自動(dòng)將其納入“以稅控票”管理，其增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的月購票限量將根據(jù)納稅人前6個(gè)月的平均銷售額自動(dòng)計(jì)算確定。（2）電腦自動(dòng)核定返回票種核定一般納稅人認(rèn)定期滿6個(gè)月，或輔導(dǎo)期67核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記簿》新辦企業(yè)首次領(lǐng)購發(fā)票，需提供下列資料，經(jīng)發(fā)票供售窗口審核發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記簿》：1、《稅務(wù)登記證（副本）》查驗(yàn)；2、《購票員授權(quán)委托證明書》（納稅人登記或更換購票員必須填報(bào)授權(quán)委托證明書）；3、購票員身份證明及復(fù)印件；4、財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模；5、憑《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書（票種核定）》。

返回核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記簿》新辦企業(yè)首次68領(lǐng)購發(fā)票應(yīng)提供以下資料：1、《稅務(wù)登記證（副本）》2、《發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記薄》

3、《發(fā)票驗(yàn)舊供新表》4、未辦理銀稅庫聯(lián)網(wǎng)的納稅人，還應(yīng)提供有“深銀聯(lián)”標(biāo)志的銀行信用卡或借記卡

5、領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票以及增值稅普通發(fā)票還須稅控IC卡6、購票員身份證（查驗(yàn)）返回領(lǐng)購發(fā)票應(yīng)提供以下資料：2、《發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記薄》3、《發(fā)69增購發(fā)票1、未納入“以稅控票”管理的一般納稅人，如人工核定的月發(fā)票用量無法滿足其經(jīng)營需要，可填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（票種核定）》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整月購票限量。納稅人也可填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（超限量購買發(fā)票）》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲑彴l(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可在規(guī)定期限內(nèi)(最長不得超過3個(gè)月)按批準(zhǔn)數(shù)量購領(lǐng)發(fā)票。2、納入“以稅控票”管理的納稅人（不含輔導(dǎo)期一般納稅人），如系統(tǒng)自動(dòng)核定的發(fā)票用量無法滿足其經(jīng)營需要的，可填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（超限量購買發(fā)票）》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲑彴l(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可在規(guī)定期限內(nèi)按批準(zhǔn)數(shù)量購領(lǐng)發(fā)票。

增購發(fā)票1、未納入“以稅控票”管理的一般70增購發(fā)票

3、輔導(dǎo)期一般納稅人，因需要增購增值稅專用發(fā)票的，可在申報(bào)征收窗口辦理抄稅手續(xù)后，填寫《預(yù)繳稅款超限量領(lǐng)購發(fā)票申請(qǐng)表》直接到發(fā)票供售窗口按上一次已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額的3%預(yù)繳稅款后購買不超過原月限量的發(fā)票。當(dāng)月超限量超過7次仍需超限量領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)持已開具但未抄稅的專用發(fā)票明細(xì)清單和紙質(zhì)發(fā)票，到發(fā)票供售窗口辦理手工驗(yàn)銷發(fā)票，填寫《預(yù)繳增值稅稅款申報(bào)表》到申報(bào)征收窗口預(yù)繳稅款，然后，向文書登記窗口提交《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（超限量購買發(fā)票）》及相關(guān)資料，經(jīng)稅源管理部門審批后，持審批結(jié)果到發(fā)票供售窗口辦理購票手續(xù)。

注：超限量購買，指的是增值稅專用票不能滿足需要，一般納稅人必須在所領(lǐng)購的發(fā)票使用完畢的情況下，方可增購發(fā)票。增購發(fā)票3、輔導(dǎo)期一般納稅人，因需要71增購發(fā)票4、對(duì)于個(gè)別用量大、信譽(yù)好、有固定經(jīng)營場(chǎng)所的企業(yè)，如果按照“以稅控票”自動(dòng)計(jì)算的發(fā)票用量長期無法滿足納稅人的發(fā)票用量需要的，可填報(bào)《取消以稅控票資格申請(qǐng)審批表》取消“以稅控票”資格，通過手工核定方式確定其發(fā)票用量。

特別說明：納稅人當(dāng)月增購發(fā)票超過以往月份最高購票月限量的，在購票前，持發(fā)票領(lǐng)購簿和增購發(fā)票審批結(jié)果（輔導(dǎo)期一般納稅人提供《預(yù)繳稅款超限量領(lǐng)購發(fā)票申請(qǐng)表》）到稅控發(fā)行室（A103）調(diào)高防偽稅控系統(tǒng)月購票限量。

返回增購發(fā)票4、對(duì)于個(gè)別用量大、信譽(yù)好、72發(fā)票驗(yàn)舊從2004年2月1日起，國稅系統(tǒng)對(duì)已抄稅的專用發(fā)票自動(dòng)進(jìn)行驗(yàn)舊處理。增值稅一般納稅人今后不須持專用發(fā)票存根聯(lián)辦理驗(yàn)舊手續(xù)，可直接到稅務(wù)部門發(fā)票供售窗口領(lǐng)購專用發(fā)票。下列兩種情況需手工驗(yàn)銷發(fā)票：

1、納稅人在當(dāng)月抄稅以后，其專用發(fā)票結(jié)存用量影響其購票的，先到防偽稅控抄稅崗再次抄稅，然后到發(fā)票供售窗口辦理驗(yàn)舊供新手續(xù)。2、對(duì)于在當(dāng)月抄稅以后其增值稅普通發(fā)票結(jié)存用量影響其購票的納稅人，可以憑加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的開票清單及所開具的最后一個(gè)號(hào)碼發(fā)票的記帳聯(lián)，到發(fā)票供售部門辦理增值稅普通發(fā)票驗(yàn)舊手續(xù)。返回發(fā)票驗(yàn)舊從2004年2月1日起，國稅系統(tǒng)73最大開票限額調(diào)整納稅人在辦理防偽稅控資格認(rèn)定時(shí)，CTAIS系統(tǒng)自動(dòng)為納稅人核定其增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票最大開票限額為萬元（千元版），如需調(diào)整最大開票面額，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交變更最大開票面額申請(qǐng)。

注意:對(duì)調(diào)整最大開票限額的納稅人有結(jié)存空白專用發(fā)票的，應(yīng)先在企業(yè)開票子系統(tǒng)自行作發(fā)票退回IC卡處理，然后到發(fā)票供售窗口退回電子號(hào)碼和繳銷紙質(zhì)發(fā)票后才可辦理調(diào)高最大開票限額，限額調(diào)整完畢后再重新領(lǐng)購專用發(fā)票。最大開票限額調(diào)整納稅人在辦理防偽稅控資格741、專用發(fā)票最大開票限額的調(diào)整

最高開票限額確定標(biāo)準(zhǔn)：①近三個(gè)月的平均開票面額（平均開票面額=總開票銷售金額/開票份數(shù)）②購銷合同單件產(chǎn)品售價(jià)十萬元以上的，企業(yè)最高開票限額可設(shè)定為百萬元；售價(jià)百萬元以上的，企業(yè)最高開票限額可設(shè)定為千萬元。符合上述標(biāo)準(zhǔn)之一的納稅人，填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（防偽稅控企業(yè)最高開票限額變更表）》，附報(bào)單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料，交文書登記窗口。領(lǐng)取審批結(jié)果后，持審批結(jié)果通知書、IC卡,連同在開票子系統(tǒng)自行打印已開具但尚未抄稅的《增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》到辦稅服務(wù)廳稅控發(fā)行室（A103）辦理開票限額變更發(fā)行手續(xù)。

最大開票限額變更有效期結(jié)束后,應(yīng)及時(shí)持IC卡及其最后一次批準(zhǔn)的《防偽稅控最大開票限額變更通知書》復(fù)印件（加蓋公章）返回稅控發(fā)行室(A103)恢復(fù)原最大開票限額，否則無法領(lǐng)購發(fā)票。

1、專用發(fā)票最大開票限額的調(diào)整最752、普通發(fā)票最大開票限額的調(diào)整

需調(diào)整增值稅普通發(fā)票最大開票限額的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)文書登記窗口遞交《最大開票限額變更申請(qǐng)審批表（普通發(fā)票）》申請(qǐng)，附報(bào)資料同專用發(fā)票。領(lǐng)取審批結(jié)果后，持審批結(jié)果通知書、IC卡到辦稅服務(wù)廳稅控發(fā)行室（A103）辦理開票面額變更發(fā)行手續(xù)。

返回2、普通發(fā)票最大開票限額的調(diào)整需調(diào)整增76購票特批當(dāng)納稅人出現(xiàn)欠稅、滯納金、違章等各種情況被停購發(fā)票時(shí)，可填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（購票特批）》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后購買所需要的發(fā)票。附報(bào)資料：

1、《購票異常情況通知書》；

2、購銷合同或相關(guān)購銷業(yè)務(wù)證明材料；

3、因稽查案件被停供發(fā)票的，還應(yīng)由稽查部門出具《供應(yīng)發(fā)票建議書》。

返回購票特批當(dāng)納稅人出現(xiàn)欠稅、滯納金、違章77作廢及紅字發(fā)票1、作廢發(fā)票處理同時(shí)具有下列情形的，符合作廢條件⑴收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；⑵銷售方未抄稅并且未記賬；⑶購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

作廢及紅字發(fā)票1、作廢發(fā)票處理782、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，銷售方需要憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單)開具紅字專用發(fā)票。通知單的開具分購方申請(qǐng)和銷方申請(qǐng)兩種情況處理：⑴因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理科審核后出具通知單。⑵購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。2、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理增值稅一般納792、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理

⑶因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)（180日）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理科填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

備注：2010年1月1日起開具的發(fā)票，認(rèn)證期限為180日。⑷因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

2、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理⑶因開票有誤購買方拒802、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理

⑸一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨全部退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或因銷貨部分退回及銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，申請(qǐng)單所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。發(fā)生銷貨退回，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票的同時(shí)，還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。⑹對(duì)屬于購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，但已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，按需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定填開《申請(qǐng)單》。“一窗式”比對(duì)時(shí)，視為特殊情況，核實(shí)后予以比對(duì)通過。紅字發(fā)票暫不需認(rèn)證，使用網(wǎng)上認(rèn)證的，應(yīng)將網(wǎng)上認(rèn)證軟件升級(jí)到最新版本，新版本系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控，不允許紅字發(fā)票認(rèn)證。2、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理⑸一般納稅人取得專用發(fā)票后813、普通發(fā)票紅字發(fā)票處理

⑴購貨方和銷貨方均未作帳務(wù)處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼以備核查。⑵購貨方未作帳務(wù)處理，銷貨方已作帳務(wù)處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票后開具藍(lán)字退貨進(jìn)倉單，方可開具等額的紅字發(fā)票。同時(shí)，必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。

3、普通發(fā)票紅字發(fā)票處理⑴購貨方823、普通發(fā)票紅字發(fā)票處理

⑶購貨方已作帳務(wù)處理的，不論銷貨方是否已作帳務(wù)處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉單后，方可開具等額的紅字發(fā)票。購貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項(xiàng)，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)帳單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財(cái)務(wù)專用章。返回3、普通發(fā)票紅字發(fā)票處理⑶購貨方已作帳務(wù)處理的83丟失發(fā)票和海關(guān)繳款書納稅人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票事件的，應(yīng)先在相關(guān)媒體刊登遺失聲明，再填報(bào)《發(fā)票丟失被盜登記表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票供售窗口登記備案及接受處罰。丟失發(fā)票和海關(guān)繳款書納稅人發(fā)生丟失、被盜84丟失專用發(fā)票一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。購買方提供相關(guān)資料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失專用發(fā)票一般納稅人丟失已開具專用發(fā)85丟失普通發(fā)票納稅人丟失已開具的其他普通發(fā)票，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票供售部門提供購貨方證明、以及加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的存根聯(lián)復(fù)印件，發(fā)票供售部門核對(duì)其與原件一致無誤，可在其復(fù)印件上注明“與存根聯(lián)原件一致”字樣并加蓋“××局發(fā)票業(yè)務(wù)專用章”，交購貨方作為會(huì)計(jì)核算憑證。丟失普通發(fā)票納稅人丟失已開具的其他普通發(fā)86丟失海關(guān)繳款書

對(duì)納稅人丟失的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對(duì)，稽核比對(duì)無誤后，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。丟失海關(guān)繳款書對(duì)納稅人丟失的海關(guān)繳款書，納87丟失海關(guān)繳款書⑴納稅人丟失開具日期為2004年7月1日起的繳款書，必須在開具之日起（180天）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)，填寫《增值稅一般納稅人丟失海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書申報(bào)抵扣審批表》（以下簡稱《審批表》）,

并持相關(guān)資料申請(qǐng)辦理申報(bào)抵扣手續(xù)。備注：2010年1月1日起開具的海關(guān)繳款書，申報(bào)抵扣期限為180日。⑵經(jīng)管理科審核后，納稅人將丟失的海關(guān)繳款書稅額填入當(dāng)期的《增值稅納稅申報(bào)附列資料（表二）》第28欄內(nèi)。⑶待海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果返回后，稽核比對(duì)無誤的，管理科同意其申報(bào)抵扣，并將《審批表》“納稅人聯(lián)”、第1項(xiàng)申請(qǐng)資料原件、稽核結(jié)果通知書及海關(guān)繳款書稽核結(jié)果明細(xì)清單退返納稅人作為抵扣憑證。納稅人須按要求與其他抵扣憑證裝訂成冊(cè)，保存?zhèn)洳椤?/p>

返回丟失海關(guān)繳款書⑴納稅人丟失開具日期為288申報(bào)征收網(wǎng)上（介質(zhì)）申報(bào)網(wǎng)上認(rèn)證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送返回申報(bào)征收網(wǎng)上（介質(zhì)）申報(bào)返回89網(wǎng)上（介質(zhì)）申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)，是指納稅人在其計(jì)算機(jī)上安裝網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)軟件后，使用互聯(lián)網(wǎng)為傳輸媒介，將增值稅納稅申報(bào)信息傳輸?shù)缴钲谑袊叶悇?wù)局網(wǎng)上申報(bào)受理平臺(tái)，經(jīng)“一窗式”比對(duì)通過后將申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)導(dǎo)入稅收征管系統(tǒng)，并劃繳稅款的一種申報(bào)繳納方式。介質(zhì)申報(bào)，是指納稅人使用其計(jì)算機(jī)上安裝的介質(zhì)申報(bào)系統(tǒng)企業(yè)端軟件，通過介質(zhì)（U盤或軟盤），將增值稅納稅申報(bào)電子信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)管理平臺(tái)導(dǎo)入電子數(shù)據(jù),受理納稅申報(bào)，并同時(shí)進(jìn)行“一窗式”比對(duì)處理的申報(bào)方式。

注：輔導(dǎo)期一般納稅人僅適用上門申報(bào)方式。

返回網(wǎng)上（介質(zhì)）申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)，是指納稅人在其90網(wǎng)上認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證是企業(yè)使用認(rèn)證軟件將專用發(fā)票抵扣聯(lián)有關(guān)信息進(jìn)行采集，然后通過互聯(lián)網(wǎng)將采集信息發(fā)送到國稅認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程認(rèn)證的一種方式。1.到辦稅服務(wù)廳36號(hào)、37窗口領(lǐng)取并填寫《申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式備案表》，簽訂《網(wǎng)上認(rèn)證軟件技術(shù)服務(wù)協(xié)議》。2.持《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件（加蓋公章）和存儲(chǔ)介質(zhì)（3.5寸軟盤或U盤）以及第1項(xiàng)資料到辦稅服務(wù)廳稅控發(fā)行室（A103）索取密鑰文件。返回網(wǎng)上認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證是企業(yè)使用認(rèn)91財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送納稅人應(yīng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行接收、處理及應(yīng)用維護(hù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，均需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表格式和填報(bào)要求按財(cái)政部頒布并于2007年1月1日實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定執(zhí)行。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送納稅人應(yīng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)92財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送1、報(bào)送范圍

增值稅一般納稅人需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)、年報(bào)。月報(bào)必報(bào)種類為《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》；納稅人所適用的會(huì)計(jì)規(guī)定需要編報(bào)《現(xiàn)金流量表》的，納稅人也需報(bào)送該報(bào)表。年報(bào)必報(bào)種類為《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》，納稅人所適用的會(huì)計(jì)規(guī)定需要編報(bào)《現(xiàn)金流量表》、《所有者權(quán)益變動(dòng)情況表》年報(bào)的，納稅人也需報(bào)送該報(bào)表。2、報(bào)送期限⑴財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)需按月報(bào)送，報(bào)送時(shí)間為月度終了后15日內(nèi)；⑵財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)需按年報(bào)送，報(bào)送時(shí)間為年度終了后5個(gè)月內(nèi)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送1、報(bào)送范圍93財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送94財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送⑵凡報(bào)送數(shù)據(jù)符合要求的，系統(tǒng)提示納稅人報(bào)送成功，并提供電子回執(zhí)憑證打印功能，由納稅人進(jìn)行打印，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的憑證；凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報(bào)送不成功，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查糾正，重新報(bào)送。⑶凡系統(tǒng)提示財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送成功的，納稅人如需要進(jìn)一步修改、作廢和更正財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的，應(yīng)向國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳前臺(tái)提交數(shù)據(jù)正確并加蓋公章的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表紙質(zhì)資料，由辦稅服務(wù)廳前臺(tái)負(fù)責(zé)受理、審核、錄入系統(tǒng)和對(duì)應(yīng)修改資料的歸檔。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)、年報(bào)的修改、作廢和更正實(shí)行"全市通"，即：納稅人可在全市范圍內(nèi)任一國稅辦稅服務(wù)廳辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的修改、作廢和更正業(yè)務(wù)。返回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送⑵凡報(bào)送數(shù)據(jù)符合要求的95進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定抵扣時(shí)限及有關(guān)規(guī)定特殊的抵扣規(guī)定返回進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定抵扣時(shí)限及有關(guān)規(guī)定返回96抵扣時(shí)限及有關(guān)規(guī)定

1、增值稅專用發(fā)票納稅人取得增值稅專用發(fā)票必須自該防偽稅控專用發(fā)票開具之日起（180日）內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣（輔導(dǎo)期一般納稅人除外），否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

備注：2010年1月1日起開具的發(fā)票，認(rèn)證期限為180日。抵扣時(shí)限及有關(guān)規(guī)定1、增值稅專用發(fā)票972、運(yùn)輸發(fā)票增值稅一般納稅人外購和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。取得運(yùn)輸發(fā)票必須自開票之日起（180日）天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。備注：2010年1月1日起開具的發(fā)票，認(rèn)證期限為180日。自2007年1月1日起，認(rèn)證管理崗?fù)ㄟ^運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅一般納稅人取得的新版貨運(yùn)發(fā)票認(rèn)證采集數(shù)據(jù)，認(rèn)證相符的新版貨運(yùn)發(fā)票方可允許納稅人作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，新版貨運(yùn)發(fā)票不需要再采集《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》；取得的其他運(yùn)輸發(fā)票仍通過現(xiàn)有清單方式采集數(shù)據(jù)。

2、運(yùn)輸發(fā)票增值稅一般納稅人外購和銷983、海關(guān)繳款書實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)或通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)稽核比對(duì)。逾期未申請(qǐng)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。每月申報(bào)期內(nèi)，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》，納稅人務(wù)必在申報(bào)抵扣的前一個(gè)月報(bào)送海關(guān)繳款書電子信息申請(qǐng)稽核。

稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)抵扣，逾期申報(bào)不予抵扣。備注：2010年1月1日起開具的海關(guān)繳款書，申報(bào)抵扣期限為180日。

3、海關(guān)繳款書實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下994、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得1005、稅控機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機(jī)動(dòng)車(應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車和舊機(jī)動(dòng)車除外)取得的稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過的可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。備注：2010年1月1日起開具的發(fā)票，認(rèn)證期限為180日。返回5、稅控機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票自2009年1月1日起，101特殊的抵扣規(guī)定

1、國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。返回特殊的抵扣規(guī)定1、國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國102輔導(dǎo)期一般納稅人政策及申報(bào)流程進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定會(huì)計(jì)處理規(guī)定申報(bào)流程申報(bào)表填寫發(fā)票管理規(guī)定返回輔導(dǎo)期一般納稅人政策及申報(bào)流程進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定返回103進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、貨物運(yùn)輸發(fā)票以及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票須在交叉稽核比對(duì)無誤后準(zhǔn)予抵扣，經(jīng)稽核比對(duì)無誤的扣稅憑證作為企業(yè)比對(duì)通過當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額，于次月納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣。返回進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的增值稅104會(huì)計(jì)處理規(guī)定輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對(duì)無誤后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

返回會(huì)計(jì)處理規(guī)定輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在“105申報(bào)流程

1、實(shí)施“先比對(duì)，后扣稅”的輔導(dǎo)期一般納稅人，需在申報(bào)期前到所屬稅源管理科室索取上個(gè)月進(jìn)項(xiàng)稅額的稽核結(jié)果。根據(jù)稽核結(jié)果填報(bào)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)當(dāng)期可申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，由主管稅源管理科室核實(shí)后填寫。2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后,在《增值稅納稅申報(bào)表》右上角加注“輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)已核實(shí)”（經(jīng)辦人簽名，蓋科室章），同時(shí)將《稽核結(jié)果通知書》及明細(xì)清單提供給企業(yè)。3、輔導(dǎo)期一般納稅人納稅申報(bào)業(yè)務(wù)暫不納入“全市通”范圍。4、納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

返回申報(bào)流程1、實(shí)施“先比對(duì)，后扣稅”的106發(fā)票管理規(guī)定

輔導(dǎo)期一般納稅人最高開票限額原則上不得超過10萬元，每次發(fā)售專用發(fā)票不得超過25份，輔導(dǎo)期企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，在預(yù)繳稅款后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲑弻Ｓ冒l(fā)票。

返回發(fā)票管理規(guī)定輔導(dǎo)期一般納稅人最高開票限107多繳稅款抵繳稅款退稅返回多繳稅款抵繳稅款返回108抵繳稅款增值稅納稅人日常申報(bào)表中“多繳稅額”是指納稅人預(yù)繳稅額多于應(yīng)納稅額的部分，并在我局管理系統(tǒng)記錄的期末數(shù)。多繳稅額按先抵繳稅款后退稅的辦法處理。納稅人不得自行將期末應(yīng)退稅額直接填入下期申報(bào)表中“上期留抵稅額”或按其他方式直接抵減應(yīng)納稅額。抵繳稅款的順序是先抵頂呆帳稅金、再抵頂欠稅、最后抵頂待繳稅款，順序不可前后倒置。納稅人在有多繳稅