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渤海財稅培訓學校財務報表涉稅分析授課大綱財務（會計）報表分析的目的財務報表分析的方法及應用

財務報表的涉稅分析財務報表涉稅分析授課大綱財務（會計）報表分析的目的財務報表涉稅分析財務（會計）報表分析的目的

財務報表分析，主要是利用資產負債表和利潤表等財務報告對其財務狀況、經營成果和現金流量進行的分析研究。

財務報表涉稅分析財務報表分析的背景財務（會計）報表分析的目的

財務報表分析，主要是利用資產負19世紀后期到20世紀初期最先由美國銀行家所倡導。銀行家以企業經營者個人信譽進行放款企業具有足夠的償還能力20世紀30年代經濟危機“黑色倒閉”償債能力不足，是“黑色倒閉”企業的致命傷。這樣，盈利能力與償債能力的綜合分析開始在企業內部盛行起來。財務報表涉稅分析19世紀后期到20世紀初期最先由美國銀行家所倡導。財務報表涉黑色星期五源于西方的宗教信仰，耶穌基督死在星期五，而13是不吉利的數字。兩者的結合令人相信當天會發生不幸的事情。星期五和數字13都代表著壞運氣，兩個不幸的個體最后結合成超級不幸的一天。所以，不管哪個月的十三日又恰逢星期五就叫“黑色星期五”。財務報表涉稅分析黑色星期五源于西方的宗教信仰，耶穌基督死在星期五，而13是不

百年老店雷曼倒閉2008年9月15日，僅繼美國第五大投行貝爾斯登被兼并之后不足數月，擁有158年悠久歷史的華爾街第四大投行——雷曼兄弟控股公司（LehmanBrothersHoldingsInc.下稱“雷曼”），最終未能逃脫被次貸危機擊潰的厄運，宣布申請破產保護，成為美國有史以來倒閉的最大金融公司。財務報表涉稅分析百年老店雷曼倒閉財務報表涉稅分杜邦分析體系杜邦公司發源于1802年美國德拉瓦州白蘭地河邊的火藥廠。杜邦模型最顯著的特點：是將若干個用以評價企業經營效率和財務狀況的比率按其內在聯系有機地結合起來，形成一個完整的指標體系，并最終通過權益收益率來綜合反映。采用這一方法，可使財務比率分析的層次更清晰、條理更突出，為報表分析者全面仔細地了解企業的經營和盈利狀況提供方便。財務報表涉稅分析杜邦分析體系財務報表涉稅分析財務報表涉稅分析財務報表涉稅分析財務分析的核心：償債能力指標;營運能力指標;盈利能力指標。財務報表涉稅分析財務分析的核心：財務報表涉稅分析財務報表分析的方法及應用

（一）短期償債能力指標1.流動比率

流動比率=流動資產/流動負債×100%

一般情況下，流動比率越高，說明企業短期償債能力越強。國際上通常認為，流動比率的下限為100%，而流動比率等于200%時較為適當。財務報表涉稅分析償債能力指標財務報表分析的方法及應用

（一）短期償債能力指標財務報表2.速動比率

速動比率=速動資產/流動負債×100%

一般情況下，速動比率越高，表明企業償還流動負債的能力越強。國際上通常認為，速動比率等于100%時較為適當。

速動資產=貨幣資金＋交易性金融資產＋應收票據＋應收賬款

3.現金流動負債比率

現金流動負債比率=年經營現金凈流量/年末流動負債×100%

該指標越大表明企業經營活動產生的現金凈流量越多，越能保障企業按期償還到期債務。財務報表涉稅分析2.速動比率

速動比率=速動資產/流動負債×100%（二）長期償債能力指標長期償債能力的衡量指標主要有：資產負債率、或有負債比率、產權比率和已獲利息倍數和帶息負債比率。

1.資產負債率資產負債率＝負債總額/資產總額×100%

一般情況下，資產負債率越小，表明企業長期償債能力越強。如果該指標過小則表明企業對財務杠桿利用不夠。國際上認為資產負債率為60%合適。財務報表涉稅分析（二）長期償債能力指標長期償債能力的衡量指標主要有：資產負2.產權比率（所有者權益負債率）產權比率＝負債總額/所有者權益總額×100%

一般情況下，產權比率越低，表明企業的長期償債能力越強，債權人權益的保障程度越高，承擔的風險越小，但企業不能充分地發揮負債的財務杠桿效應財務報表涉稅分析2.產權比率（所有者權益負債率）產權比率＝負債總額/所3.或有負債比率反映所有者權益應對可能發生的或有負債的保障程度?；蛴胸搨嚷剩交蛴胸搨囝~/所有者權益總額或有負債余額＝已貼現商業承兌匯票金額＋對外擔保金額＋未決訴訟、未決仲裁金額（除貼現與擔保引起的訴訟或仲裁）＋其他或有負債金額。一般情況下，或有負債比率越低，表明企業的長期償債能力越強，所有者權益應對或有負債的保障程度越高；或有負債比率越高，表明企業承擔的相關風險越大。財務報表涉稅分析3.或有負債比率反映所有者權益應對可能發生的或有負債的保障4.已獲利息倍數（利息保障倍數）反映獲利能力對債務償付的保證程度。已獲利息倍數=息稅前利潤總額/利息支出其中：息稅前利潤總額＝利潤總額＋利息支出＝凈利潤＋所得稅＋利息支出（1）已獲利息倍數不僅反映了企業獲利能力的大?。ㄆ渌蛩夭蛔?，該指標越高表明息稅前利潤越大，即獲利能力越大），而且反映了獲利能力對償還到期債務的保證程度。（2）一般情況下，已獲利息倍數越高，表明企業長期償債能力越強。國際上通常認為，該指標為3時較為適當。從長期來看，若要維持正常償債能力，利息保障倍數至少應當大于1。財務報表涉稅分析4.已獲利息倍數（利息保障倍數）反映獲利能力對債務償付的保帶息負債比率，是指企業某一時點的帶息負債總額與負債總額的比率，反映企業負債中帶息負債的比重，在一定程度上體現了企業未來的償債（尤其是償還利息）壓力。其計算公式如下：帶息負債比率=帶息負債總額/負債總額帶息負債總額＝短期借款＋一年內到期的長期負債＋長期借款＋應付債券＋應付利息（1）該指標屬于構成比率；（2）一般情況下，該指標越低，表明企業的償債壓力越低。財務報表涉稅分析帶息負債比率，是指企業某一時點的帶息負債總額與負債總額的比率一、流動資產周轉情況分析反映流動資產周轉情況的指標主要有應收帳款周轉率，存貨周轉宰和流動資產周轉率。營運能力財務報表涉稅分析一、流動資產周轉情況分析營運能力財務報表涉稅分析（1）應收賬款周轉率。應收賬款周轉率（周轉次數）=營業收入/平均應收賬款余額其中，平均應收賬款余額=（應收賬款余額年初數+應收賬款余額年末數）/2應收賬款周轉期（周轉天數）=平均應收賬款余額×360/營業收入一般情況下，應收賬款周轉率越高越好，應收賬示周轉率高，表明收賬迅速，賬齡較短；資產流動性強，短期償債能力強；可以減少壞賬損失等。（1）應收賬款周轉率。（2）存貨周轉率。存貨周轉率（周轉次數）=營業成本/平均存貨余額其中，平均存貨余額=（存貨余額年初數+存貨余額年末數）/2存貨周轉期（周轉天數）=平均存貨余額×360/營業成本一般情況下，存貨周轉率越高越好。存貨周轉率高，表明存貨變現的速度快；周轉額較大，表明資金占用水平較低。（2）存貨周轉率。（3）流動資產周轉率。流動資產周轉率（周轉次數）=營業收入/平均流動資產總額其中，平均流動資產總額=（流動資產總額年初數+流動資產總額年末數）/2流動資產周轉期（周轉天數）=平均流動資產總額×360/營業收入一般情況下，流動資產周轉率越高越好。流動資產周轉率高，表明以相同的流動資產完成的周轉額較多，流動資產利用效果較好。（3）流動資產周轉率。2、固定資產周轉情況反映固定資產周轉情況的主要指標是固定資產周轉率，它是企業一定時期營業收入與平均固定資產凈值的比值。其計算公式為：固定資產周轉率（周轉次數）=營業收入/平均固定資產凈值其中，平均固定資產凈值=（固定資產凈值年初數+固定資產凈值年末數）/2固定資產周轉期（周轉天數）=平均固定資產凈值×360/營業收入一般情況下，總資產周轉率越高越好?？傎Y產周轉率高，表明企業全部資產的使用效率較高。2、固定資產周轉情況3、總資產周轉情況反映總資產周轉情況的主要指標是總資產周轉率，它是企業一定時期營業收入與平均資產總額的比值。其計算公式為：總資產周轉率（周轉次數）=營業收入/平均資產總額其中，平均資產總額=（資產總額年初數+資產總額年末數）/2總資產周轉期（周轉天數）=平均資產總額×360/營業收入一般情況下，總資產周轉率越高越好。總資產周轉率高，表明企業全部資產的使用效率較高。3、總資產周轉情況(1)營業（銷售）毛利率

營業毛利率=營業毛利／營業收入(2)營業（銷售）利潤率(3)成本費用利潤率

成本費用率=期間費用/本期主營業務成本成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額其中：成本費用總額=主營業務成本總額+費用總額。盈利能力指標(1)營業（銷售）毛利率盈利能力指標(4)凈資產收益率凈資產收益率

=凈利潤/凈資產平均余額

=凈利潤/平均所有者權益

=營業（銷售）凈利率×總資產周轉率×權益乘數(5)資本收益率資本收益率

=凈利潤/實收資本(4)凈資產收益率財務報表涉稅分析整體資本債權性投資權益性投資財務報表涉稅分析整債權性投資權益性投資財務報表涉稅分析整體資本債權性投資權益性投資資本市場金融日常的經營關聯方財務報表涉稅分析整債權性投資權益性投資資本金融日常的經營關聯財務報表涉稅分析應付票據應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費日常的經營財務報表涉稅分析應付票據應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費財務報表涉稅分析金融短期借款長期借款資本化財務報表涉稅分析金融短期借款長期借款資本化應付利息應付股利資本市場財務報表涉稅分析應付債券未分配利潤實收資本資本公積應付利息應付股利資本財務報表涉稅分析應付債券未分配利潤實收資資本弱化關聯方財務報表涉稅分析其他應付款關注明細科目檢查業務實質資金池資本弱化關聯方財務報表涉稅分析其他應付款關注明細科目檢查業務大家共同分析這是什么途徑？國稅函[2009]777號財務報表涉稅分析整體資本債權性投資權益性投資大家共同分析這是什么途徑？財財務報表涉稅分析盈余公積未分配利潤凈利潤實收資本財務報表涉稅分析盈余公積凈利潤實收資本分析企業的償債能力——資金結構是否合理,有無資本弱化的現象。（2）評價企業資產的營運能力——資金使用效果是否與盈利能力匹配，判斷收益的真實性。（3）評價企業的盈利能力——與企業納稅情況是否匹配，判斷收益的真實性。財務報表涉稅分析分析企業的償債能力——資金結構是否合理,有無資本弱化的現象。財務報表分析方法主要有：趨勢分析法比率分析法因素分析法

財務報表涉稅分析財務報表分析方法主要有：財務報表涉稅分析財務報表的生成1、財務報表生成的基本理論2、財務軟件報表生成理論3、ERP系統報表生成理論當前財務報表生成的三條途徑財務報表的生成1、財務報表生成的基本理論當前財務報表生成的三財務報表生成的基本理論交易行為發生取得憑據會計憑證明細賬總賬會計報表財務報表生成的基本理論交取會明總會財務軟件交易行為發生取得憑據會計憑證明細賬過賬總賬報表相關數據分析財務軟件交取會明細賬過賬總賬報表相關數據分析ERP系統生成財務數據業務發生發生財務審核會計憑證明細賬過賬總賬報表相關數據分析ERP系統生業財會明細賬過賬總賬報表相關數據分析會計報表的金子塔圖形

——會計報表數據來源會計報表總帳日記賬明細帳

記帳憑證記帳依據

原始憑證核算資料

會計報表的金子塔圖形

——會計報表數據來源會企業財務報表體系的構成1、資產負債表2、利潤表3、現金流量表4、所有者權益變動表5、會計報表附注說明6、稅務報表是企業忽略的報表有難度的報表新增企業財務報表體系的構成1、資產負債表是企業忽略的報表有難度的新舊報表排序的比較1、資產負債表3、現金流量表2、利潤表4、所有者權益變動表5、會計報表附注說明2、利潤表1、資產負債表3、現金流量表4、會計報表附注說明新舊報表排序的比較1、資產負債表2、利潤表報表具體內容的變化一、確認和計量的變化1、固定資產2、長期股權投資3、無形資產4、非貨幣性交易5、債務重組6、借款費用7、所得稅會計8、可轉換債券全新變化報表具體內容的變化一、確認和計量的變化全新變化二、會計科目的變化刪除科目1、長期債權投資2、待攤費用3、短期投資4、應付工資5、應付福利費6、預提費用二、會計科目的變化增加科目1、交易性金融資產2、可供出售金融資產3、持有至到期投資4、長期應收款5、生物資產6、油氣資產7、遞延所得稅資產8、遞延所得稅負債增加科目資產負債表的編制總的原則1.根據總賬科目余額填列。2.根據明細科目余額計算填列。3.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。5.綜合運用上述填列方法分析填列。資產負債表的編制總的原則根據總賬科目余額填列直接填列：應收利息、應收股利、其他流動資產、固定資產清理、開發支出、遞延所得稅資產、其他長期資產、短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、長期借款、預計負債、遞延所得稅負債、股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。合計填列貨幣資金、存貨根據總賬科目余額填列直接填列：根據明細科目余額計算填列

這只是一個過渡性的方法，在填制報表時沒有完全按照明細賬科目余額填列的科目。根據明細科目填列需要與總賬科目配合填列。根據明細科目余額計算填列這只是一個過渡性的方法根據總賬科目和明細賬科目余額

分析計算填列長期借款；本項目應根據“長期借款”賬戶的期末余額減去一年內到期部分的金額填列。長期待攤費用；本項目應根據“長期待攤費用”賬戶的期末余額減去將于1年內（含1年）攤銷的數額后的金額填列。應付債券；本項目根據“應付債券”賬戶期末余額減去一年內到期部分的金額填列。

根據總賬科目和明細賬科目余額

分析計算填列長期借款；本項目應根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列固定資產、應收票據、長期股權投資、在建工程、無形資產根據賬戶期末余額，減去“折舊”或“資產減值準備”賬戶期末余額后填列。根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列固定資產、應收綜合填列方法分析填列應收賬款與預收賬款應付賬款與預付賬款其他應收款與其他應付款待攤費用與預付賬款預提費用與預收賬款綜合填列方法分析填列應收賬款與預收賬款

“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

“預付款項”項目，應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

“存貨”項目，應根據“材料采購”、“原材料”、“發出商品”、“庫存商品”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“生產成本”、“受托代銷商品”等科目期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列?！皯召~款”項目，應根據“應收賬款”和“預收賬款”科利潤表的編制舊表主營業務收入主營業務成本主營業務稅金及附加主營業務利潤其他業務利潤期間費用營業利潤投資收益營業外收支利潤總額所得稅費用凈利潤新表營業收入營業成本主營業務稅金及附加期間費用投資收益營業利潤營業外收支利潤總額所得稅費用凈利潤每股收益綜合收益利潤表的編制舊表新表利潤表的填報營業收入營業成本主營業務收入其他業務收入主營業務成本其他業務成本利潤表的填報主營業務收入其他業務收入主營業務成本其他業務成本現金流量表的編制現金流量表的結構主表和補充資料一、經營活動產生的現金流量二、投資活動產生的現金流量三、籌資活動產生的現金流量四、匯率變動對現金的影響額五、補充資料現金流量表的編制現金流量表的結構張新光遼寧國稅興城培訓中心

渤海財稅培訓學校財務報表涉稅分析電話新光遼寧國稅興城培訓中心

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財務報表分析，主要是利用資產負債表和利潤表等財務報告對其財務狀況、經營成果和現金流量進行的分析研究。

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財務報表分析，主要是利用資產負19世紀后期到20世紀初期最先由美國銀行家所倡導。銀行家以企業經營者個人信譽進行放款企業具有足夠的償還能力20世紀30年代經濟危機“黑色倒閉”償債能力不足，是“黑色倒閉”企業的致命傷。這樣，盈利能力與償債能力的綜合分析開始在企業內部盛行起來。財務報表涉稅分析19世紀后期到20世紀初期最先由美國銀行家所倡導。財務報表涉黑色星期五源于西方的宗教信仰，耶穌基督死在星期五，而13是不吉利的數字。兩者的結合令人相信當天會發生不幸的事情。星期五和數字13都代表著壞運氣，兩個不幸的個體最后結合成超級不幸的一天。所以，不管哪個月的十三日又恰逢星期五就叫“黑色星期五”。財務報表涉稅分析黑色星期五源于西方的宗教信仰，耶穌基督死在星期五，而13是不

百年老店雷曼倒閉2008年9月15日，僅繼美國第五大投行貝爾斯登被兼并之后不足數月，擁有158年悠久歷史的華爾街第四大投行——雷曼兄弟控股公司（LehmanBrothersHoldingsInc.下稱“雷曼”），最終未能逃脫被次貸危機擊潰的厄運，宣布申請破產保護，成為美國有史以來倒閉的最大金融公司。財務報表涉稅分析百年老店雷曼倒閉財務報表涉稅分杜邦分析體系杜邦公司發源于1802年美國德拉瓦州白蘭地河邊的火藥廠。杜邦模型最顯著的特點：是將若干個用以評價企業經營效率和財務狀況的比率按其內在聯系有機地結合起來，形成一個完整的指標體系，并最終通過權益收益率來綜合反映。采用這一方法，可使財務比率分析的層次更清晰、條理更突出，為報表分析者全面仔細地了解企業的經營和盈利狀況提供方便。財務報表涉稅分析杜邦分析體系財務報表涉稅分析財務報表涉稅分析財務報表涉稅分析財務分析的核心：償債能力指標;營運能力指標;盈利能力指標。財務報表涉稅分析財務分析的核心：財務報表涉稅分析財務報表分析的方法及應用

（一）短期償債能力指標1.流動比率

流動比率=流動資產/流動負債×100%

一般情況下，流動比率越高，說明企業短期償債能力越強。國際上通常認為，流動比率的下限為100%，而流動比率等于200%時較為適當。財務報表涉稅分析償債能力指標財務報表分析的方法及應用

（一）短期償債能力指標財務報表2.速動比率

速動比率=速動資產/流動負債×100%

一般情況下，速動比率越高，表明企業償還流動負債的能力越強。國際上通常認為，速動比率等于100%時較為適當。

速動資產=貨幣資金＋交易性金融資產＋應收票據＋應收賬款

3.現金流動負債比率

現金流動負債比率=年經營現金凈流量/年末流動負債×100%

該指標越大表明企業經營活動產生的現金凈流量越多，越能保障企業按期償還到期債務。財務報表涉稅分析2.速動比率

速動比率=速動資產/流動負債×100%（二）長期償債能力指標長期償債能力的衡量指標主要有：資產負債率、或有負債比率、產權比率和已獲利息倍數和帶息負債比率。

1.資產負債率資產負債率＝負債總額/資產總額×100%

一般情況下，資產負債率越小，表明企業長期償債能力越強。如果該指標過小則表明企業對財務杠桿利用不夠。國際上認為資產負債率為60%合適。財務報表涉稅分析（二）長期償債能力指標長期償債能力的衡量指標主要有：資產負2.產權比率（所有者權益負債率）產權比率＝負債總額/所有者權益總額×100%

一般情況下，產權比率越低，表明企業的長期償債能力越強，債權人權益的保障程度越高，承擔的風險越小，但企業不能充分地發揮負債的財務杠桿效應財務報表涉稅分析2.產權比率（所有者權益負債率）產權比率＝負債總額/所3.或有負債比率反映所有者權益應對可能發生的或有負債的保障程度?；蛴胸搨嚷剩交蛴胸搨囝~/所有者權益總額或有負債余額＝已貼現商業承兌匯票金額＋對外擔保金額＋未決訴訟、未決仲裁金額（除貼現與擔保引起的訴訟或仲裁）＋其他或有負債金額。一般情況下，或有負債比率越低，表明企業的長期償債能力越強，所有者權益應對或有負債的保障程度越高；或有負債比率越高，表明企業承擔的相關風險越大。財務報表涉稅分析3.或有負債比率反映所有者權益應對可能發生的或有負債的保障4.已獲利息倍數（利息保障倍數）反映獲利能力對債務償付的保證程度。已獲利息倍數=息稅前利潤總額/利息支出其中：息稅前利潤總額＝利潤總額＋利息支出＝凈利潤＋所得稅＋利息支出（1）已獲利息倍數不僅反映了企業獲利能力的大?。ㄆ渌蛩夭蛔儯撝笜嗽礁弑砻飨⒍惽袄麧櫾酱螅传@利能力越大），而且反映了獲利能力對償還到期債務的保證程度。（2）一般情況下，已獲利息倍數越高，表明企業長期償債能力越強。國際上通常認為，該指標為3時較為適當。從長期來看，若要維持正常償債能力，利息保障倍數至少應當大于1。財務報表涉稅分析4.已獲利息倍數（利息保障倍數）反映獲利能力對債務償付的保帶息負債比率，是指企業某一時點的帶息負債總額與負債總額的比率，反映企業負債中帶息負債的比重，在一定程度上體現了企業未來的償債（尤其是償還利息）壓力。其計算公式如下：帶息負債比率=帶息負債總額/負債總額帶息負債總額＝短期借款＋一年內到期的長期負債＋長期借款＋應付債券＋應付利息（1）該指標屬于構成比率；（2）一般情況下，該指標越低，表明企業的償債壓力越低。財務報表涉稅分析帶息負債比率，是指企業某一時點的帶息負債總額與負債總額的比率一、流動資產周轉情況分析反映流動資產周轉情況的指標主要有應收帳款周轉率，存貨周轉宰和流動資產周轉率。營運能力財務報表涉稅分析一、流動資產周轉情況分析營運能力財務報表涉稅分析（1）應收賬款周轉率。應收賬款周轉率（周轉次數）=營業收入/平均應收賬款余額其中，平均應收賬款余額=（應收賬款余額年初數+應收賬款余額年末數）/2應收賬款周轉期（周轉天數）=平均應收賬款余額×360/營業收入一般情況下，應收賬款周轉率越高越好，應收賬示周轉率高，表明收賬迅速，賬齡較短；資產流動性強，短期償債能力強；可以減少壞賬損失等。（1）應收賬款周轉率。（2）存貨周轉率。存貨周轉率（周轉次數）=營業成本/平均存貨余額其中，平均存貨余額=（存貨余額年初數+存貨余額年末數）/2存貨周轉期（周轉天數）=平均存貨余額×360/營業成本一般情況下，存貨周轉率越高越好。存貨周轉率高，表明存貨變現的速度快；周轉額較大，表明資金占用水平較低。（2）存貨周轉率。（3）流動資產周轉率。流動資產周轉率（周轉次數）=營業收入/平均流動資產總額其中，平均流動資產總額=（流動資產總額年初數+流動資產總額年末數）/2流動資產周轉期（周轉天數）=平均流動資產總額×360/營業收入一般情況下，流動資產周轉率越高越好。流動資產周轉率高，表明以相同的流動資產完成的周轉額較多，流動資產利用效果較好。（3）流動資產周轉率。2、固定資產周轉情況反映固定資產周轉情況的主要指標是固定資產周轉率，它是企業一定時期營業收入與平均固定資產凈值的比值。其計算公式為：固定資產周轉率（周轉次數）=營業收入/平均固定資產凈值其中，平均固定資產凈值=（固定資產凈值年初數+固定資產凈值年末數）/2固定資產周轉期（周轉天數）=平均固定資產凈值×360/營業收入一般情況下，總資產周轉率越高越好?？傎Y產周轉率高，表明企業全部資產的使用效率較高。2、固定資產周轉情況3、總資產周轉情況反映總資產周轉情況的主要指標是總資產周轉率，它是企業一定時期營業收入與平均資產總額的比值。其計算公式為：總資產周轉率（周轉次數）=營業收入/平均資產總額其中，平均資產總額=（資產總額年初數+資產總額年末數）/2總資產周轉期（周轉天數）=平均資產總額×360/營業收入一般情況下，總資產周轉率越高越好。總資產周轉率高，表明企業全部資產的使用效率較高。3、總資產周轉情況(1)營業（銷售）毛利率

營業毛利率=營業毛利／營業收入(2)營業（銷售）利潤率(3)成本費用利潤率

成本費用率=期間費用/本期主營業務成本成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額其中：成本費用總額=主營業務成本總額+費用總額。盈利能力指標(1)營業（銷售）毛利率盈利能力指標(4)凈資產收益率凈資產收益率

=凈利潤/凈資產平均余額

=凈利潤/平均所有者權益

=營業（銷售）凈利率×總資產周轉率×權益乘數(5)資本收益率資本收益率

=凈利潤/實收資本(4)凈資產收益率財務報表涉稅分析整體資本債權性投資權益性投資財務報表涉稅分析整債權性投資權益性投資財務報表涉稅分析整體資本債權性投資權益性投資資本市場金融日常的經營關聯方財務報表涉稅分析整債權性投資權益性投資資本金融日常的經營關聯財務報表涉稅分析應付票據應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費日常的經營財務報表涉稅分析應付票據應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費財務報表涉稅分析金融短期借款長期借款資本化財務報表涉稅分析金融短期借款長期借款資本化應付利息應付股利資本市場財務報表涉稅分析應付債券未分配利潤實收資本資本公積應付利息應付股利資本財務報表涉稅分析應付債券未分配利潤實收資資本弱化關聯方財務報表涉稅分析其他應付款關注明細科目檢查業務實質資金池資本弱化關聯方財務報表涉稅分析其他應付款關注明細科目檢查業務大家共同分析這是什么途徑？國稅函[2009]777號財務報表涉稅分析整體資本債權性投資權益性投資大家共同分析這是什么途徑？財財務報表涉稅分析盈余公積未分配利潤凈利潤實收資本財務報表涉稅分析盈余公積凈利潤實收資本分析企業的償債能力——資金結構是否合理,有無資本弱化的現象。（2）評價企業資產的營運能力——資金使用效果是否與盈利能力匹配，判斷收益的真實性。（3）評價企業的盈利能力——與企業納稅情況是否匹配，判斷收益的真實性。財務報表涉稅分析分析企業的償債能力——資金結構是否合理,有無資本弱化的現象。財務報表分析方法主要有：趨勢分析法比率分析法因素分析法

財務報表涉稅分析財務報表分析方法主要有：財務報表涉稅分析財務報表的生成1、財務報表生成的基本理論2、財務軟件報表生成理論3、ERP系統報表生成理論當前財務報表生成的三條途徑財務報表的生成1、財務報表生成的基本理論當前財務報表生成的三財務報表生成的基本理論交易行為發生取得憑據會計憑證明細賬總賬會計報表財務報表生成的基本理論交取會明總會財務軟件交易行為發生取得憑據會計憑證明細賬過賬總賬報表相關數據分析財務軟件交取會明細賬過賬總賬報表相關數據分析ERP系統生成財務數據業務發生發生財務審核會計憑證明細賬過賬總賬報表相關數據分析ERP系統生業財會明細賬過賬總賬報表相關數據分析會計報表的金子塔圖形

——會計報表數據來源會計報表總帳日記賬明細帳

記帳憑證記帳依據

原始憑證核算資料

會計報表的金子塔圖形

——會計報表數據來源會企業財務報表體系的構成1、資產負債表2、利潤表3、現金流量表4、所有者權益變動表5、會計報表附注說明6、稅務報表是企業忽略的報表有難度的報表新增企業財務報表體系的構成1、資產負債表是企業忽略的報表有難度的新舊報表排序的比較1、資產負債表3、現金流量表2、利潤表4、所有者權益變動表5、會計報表附注說明2、利潤表1、資產負債表3、現金流量表4、會計報表附注說明新舊報表排序的比較1、資產負債表2、利潤表報表具體內容的變化一、確認和計量的變化1、固定資產2、長期股權投資3、無形資產4、非貨幣性交易5、債務重組6、借款費用7、所得稅會計8、可轉換債券全新變化報表具體內容的變化一、確認和計量的變化全新變化二、會計科目的變化刪除科目1、長期債權投資2、待攤費用3、短期投資4、應付工資5、應付福利費6、預提費用二、會計科目的變化增加科目1、交易性金融資產2、可供出售金融資產3、持有至到期投資4、長期應收款5、生物資產6、油氣資產7、遞延所得稅資產8、遞延所得稅負債增加科目資產負債表的編制總的原則1.根據總賬科目余額填列。2.根據明細