第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述1記賬方法是以會計憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中確認(rèn)、計量、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本方法。第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述記賬方法是以會計憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運用一定的記賬符2第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類3單式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法4單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登記的方法。單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登5單式記賬法復(fù)式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活缺點:各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應(yīng)用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個體戶單式記賬法復(fù)式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活6第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類（二）復(fù)式記賬法的含義、特點及分類第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類（二）7單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額，同時8單式記賬法復(fù)式記賬法根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，可以檢查賬戶記錄的正確性。特點:單式記賬法復(fù)式記賬法根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項9單式記賬法復(fù)式記賬法分類:收付記賬法借貸記賬法增減記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法分類:收付記賬法借貸記賬法增減記賬法10第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記賬法概述第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記11借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)12記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“借（De）”“貸（Cr）”記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“借（De）”13記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益14記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等”記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相15第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記賬法概述（二）借貸記賬法的運用第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記16經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進(jìn)行合法性、合理性等審核。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（17經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目，記賬符號，變動金額。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（18經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計分錄按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單分錄和復(fù)合分錄之分。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（19經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進(jìn)行登記。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（20經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計核算中檢查和驗算記賬憑證和賬簿記錄是否正確的一種方法。根據(jù)諸要素間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄是否正確，以及賬戶記錄的正確性和完整性。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（21經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)借貸記賬法的試算平衡主要有兩種方法：一是發(fā)生額試算平衡，二是余額試算平衡。試算平衡公式為（1）賬戶借方發(fā)生額合計＝賬戶貸方發(fā)生額合計（2）賬戶借方余額合計＝賬戶貸方余額合計

經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（22經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的進(jìn)展情況，定期對各賬戶記錄作出修正，以便于各賬戶能正確反映實際情況。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（23經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計期間終了，對賬簿記錄所作的了結(jié)工作，以結(jié)清上下期的記錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（24經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括編制會計分錄、過賬、編制試算平衡表等基本步驟。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（25舉例——光大公司200000元開設(shè)一家益民服務(wù)中心，專門從事各種便民服務(wù)。該中心于2004年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：會計分錄舉例——光大公司200000元開設(shè)一家益民服務(wù)中心，專門26舉例——會計分錄業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司200000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。借：銀行存款200000貸：實收資本（或股本）200000舉例——會計分錄業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大27記賬憑證VOUCHER日期:2007年12月12日YMD第30號NO.市統(tǒng)一會計憑證賬簿系列財監(jiān)制前通承印摘要DESCRIPION總賬科目GEN.LED.A/C明細(xì)科目SUB.LED.A/C借方金額DEBITAMT.貸方金額CREDITAMT.記賬:P.R.√億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分附單據(jù)牙1張ATTACHMENTS核準(zhǔn):APPROVED復(fù)準(zhǔn):CHECKED記賬:ENTERED出納:CHSHIER制單:PREPARED購買支票購買支票管理費用銀行存款辦公費合計TOTAL30003000￥3000￥3000記賬憑證VOUCHER日期:2007年12月1228舉例——業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10000元。會計分錄借：原材料10000貸：銀行存款10000舉例——業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修29舉例——業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動資金借款100000元，存入銀行。會計分錄借：銀行存款100000貸：短期借款100000舉例——業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流30舉例——業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進(jìn)修配材料一批，價值20000元，款項尚未支付。會計分錄借：原材料20000貸：應(yīng)付賬款20000舉例——業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購31舉例——業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。會計分錄借：應(yīng)付賬款80000貸：銀行存款80000舉例——業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款32舉例——業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。會計分錄借：應(yīng)付賬款12000貸：應(yīng)付票據(jù)12000舉例——業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張33舉例——業(yè)務(wù)7：2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80000元的銀行借款，以此作為對服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。會計分錄借：短期借款80000貸：實收資本（或股本）80000舉例——業(yè)務(wù)7：2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償34舉例——業(yè)務(wù)8：2004年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20000元貨款，以此作為對服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。會計分錄借：實收資本（或股本）20000貸：應(yīng)付賬款20000舉例——業(yè)務(wù)8：2004年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心35舉例——業(yè)務(wù)9：2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資20000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。會計分錄借：實收資本（或股本）20000貸：銀行存款20000舉例——業(yè)務(wù)9：2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光36舉例——業(yè)務(wù)10：2004年12月30日，光大公司將其對服務(wù)中心投資60000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。會計分錄借：實收資本——光大公司60000貸：實收資本——東方公司60000舉例——業(yè)務(wù)10：2004年12月30日，光大公司將其對服務(wù)37舉例——業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金3600元，員工工資11200元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16000元，耗用維修材料14000元。會計分錄借：銷售費用30000貸：銀行存款16000原材料14000舉例——業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金3638舉例——業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40000元，收到現(xiàn)金28000元，已存入銀行，余款尚未收到。會計分錄借：銀行存款28000貸：營業(yè)收入40000應(yīng)收賬款12000舉例——業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40000元，收到現(xiàn)金39舉例——過賬舉例——過賬40銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司200000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費41銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10000元。(2)10000(2)10000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費42銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動資金借款100000元。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費43銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進(jìn)修配材料一批，價值20000元，款項尚未支付(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費44銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費45銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費46銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)7：2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80000元的銀行借款，以此作為對服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費47銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)8：2004年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20000元貨款，以此作為對服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費48銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)9：2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資20000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費49銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)10：2004年12月30日，光大公司將其對服務(wù)中心投資60000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費50銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金3600元，員工工資11200元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16000元，耗用維修材料14000元。(11)16000(11)14000(11)30000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費51銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40000元，收到現(xiàn)金28000元，已存入銀行，余款尚未收到。(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)40000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費52銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)400003280005400027400030000140001600012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費53舉例——過賬銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額及余額3112274000借28000收到營業(yè)款31246000借16000支付營業(yè)費用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2004年舉例——過賬銀行存款274000借540003280054舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)400003280005400027400030000140001600012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬55舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)400003280005400027400030000140001600012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000發(fā)生額試算平衡：賬戶借方發(fā)生額合計=328000+30000+12000+80000+20000+100000+30000=賬戶貸方發(fā)生額合計=54000+14000+100000+40000+12000+340000+40000=600000600000舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬56舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)400003280005400027400030000140001600012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000余額試算平衡：賬戶借方余額合計=274000+16000+12000+30000=賬戶貸方余額合計=20000+20000+0+12000+240000+40000=332000332000舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬57舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)400003280005400027400030000140001600012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬58舉例——益民服務(wù)中心余額試算平衡表2004年12月332000332000合計30000營業(yè)費用40000營業(yè)收入240000實收資本12000應(yīng)付票據(jù)20000應(yīng)付賬款20000短期借款16000原材料12000應(yīng)收賬款274000銀行存款貸方金額借方金額會計科目試算平衡舉例——益民服務(wù)中心余額試算平衡表2004年12月332059舉例——試算平衡需要指出的是，通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確并不是絕對的。如果在檢查后，借貸雙方發(fā)生額及余額不平衡，可以肯定賬戶的記錄和計算有錯誤；但有時即使借貸雙方發(fā)生額及余額平衡，也并不能說明賬戶的記錄沒有錯誤。因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡。比如某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶中全部漏記或重記，或者錯記賬戶和借貸方向等，就不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)。所以，只根據(jù)試算平衡的結(jié)果，并不足以說明賬簿記錄沒有錯誤，還必須結(jié)合其他方法進(jìn)行檢查。舉例——試算平衡需要指出的是，通過試算平衡表來檢查賬60舉例——編制會計報表益民服務(wù)中心利潤表2004年12月計量單位：元

10000利潤

30000

460其他雜項費用740水電費3600租金11200工資14000材料費銷售費用：40000營業(yè)收入舉例——編制會計報表益民服務(wù)中心利潤表2004年12月計量單61舉例——編制會計報表益民服務(wù)中心資產(chǎn)負(fù)債表2004年12月計量單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金274000短期借款20000應(yīng)收賬款12000應(yīng)付賬款20000存貨16000應(yīng)付票據(jù)12000實收資本240000留存收益10000資產(chǎn)總計302000負(fù)債及所有者權(quán)益總計302000舉例——編制會計報表益民服務(wù)中心資產(chǎn)負(fù)債表2004年12月計62舉例——會計分錄業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司200000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。借：銀行存款200000貸：實收資本（或股本）200000舉例——會計分錄業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大63舉例——業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金3600元，員工工資11200元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16000元，耗用維修材料14000元。會計分錄借：銷售費用30000貸：銀行存款16000原材料14000舉例——業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金3664舉例——業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40000元，收到現(xiàn)金28000元，已存入銀行，余款尚未收到。會計分錄借：銀行存款28000貸：營業(yè)收入40000應(yīng)收賬款14000舉例——業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40000元，收到現(xiàn)金65第二章小結(jié)每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都會引起兩個或兩個以上的資產(chǎn)和權(quán)益（負(fù)債及所有者權(quán)益）項目發(fā)生增減變化，但其變化的結(jié)果不會破壞“資產(chǎn)=權(quán)益”這一會計等式的恒等關(guān)系。第二章小結(jié)每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都會引起兩個或兩個以上的資產(chǎn)和66第二章小結(jié)會計科目是對會計對象按其反映的具體經(jīng)濟內(nèi)容所作的分類項目名稱。合理設(shè)置會計科目，是正確編制會計憑證、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會計報表，正確組織會計核算的前提條件。第二章小結(jié)會計科目是對會計對象按其反映的具體經(jīng)濟內(nèi)容所作的分67第二章小結(jié)賬戶是根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)的戶頭，是儲存經(jīng)濟信息的場所。將每一個賬戶劃分為左右兩方，在借貸記賬法下，賬戶在左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”，這就形成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。第二章小結(jié)賬戶是根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)的戶頭，是儲存經(jīng)濟信68第二章小結(jié)借貸記賬法是指以“借”、“貸”作為記賬符號，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以借貸相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互關(guān)聯(lián)地進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。第二章小結(jié)借貸記賬法是指以“借”、“貸”作為記賬符號，對發(fā)生69第二章小結(jié)采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括編制會計分錄、記賬、試算平衡表等基本步驟。第二章小結(jié)采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括編制會計分錄、記賬、70第二章小結(jié)會計分錄是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照復(fù)式記賬的要求，確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱和金額的一種記錄。會計分錄應(yīng)具備三項基本內(nèi)容：記賬符號、科目名稱和應(yīng)計金額。會計分錄有簡單分錄和復(fù)合分錄。第二章小結(jié)會計分錄是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照復(fù)式記賬的要求，確定應(yīng)71第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述72記賬方法是以會計憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中確認(rèn)、計量、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本方法。第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述記賬方法是以會計憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運用一定的記賬符73第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類74單式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法75單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登記的方法。單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登76單式記賬法復(fù)式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活缺點:各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應(yīng)用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個體戶單式記賬法復(fù)式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活77第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類（二）復(fù)式記賬法的含義、特點及分類第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類（二）78單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額，同時79單式記賬法復(fù)式記賬法根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，可以檢查賬戶記錄的正確性。特點:單式記賬法復(fù)式記賬法根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項80單式記賬法復(fù)式記賬法分類:收付記賬法借貸記賬法增減記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法分類:收付記賬法借貸記賬法增減記賬法81第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記賬法概述第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記82借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)83記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“借（De）”“貸（Cr）”記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“借（De）”84記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益85記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等”記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相86第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記賬法概述（二）借貸記賬法的運用第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記87經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進(jìn)行合法性、合理性等審核。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（88經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目，記賬符號，變動金額。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（89經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計分錄按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單分錄和復(fù)合分錄之分。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（90經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進(jìn)行登記。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（91經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計核算中檢查和驗算記賬憑證和賬簿記錄是否正確的一種方法。根據(jù)諸要素間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄是否正確，以及賬戶記錄的正確性和完整性。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（92經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)借貸記賬法的試算平衡主要有兩種方法：一是發(fā)生額試算平衡，二是余額試算平衡。試算平衡公式為（1）賬戶借方發(fā)生額合計＝賬戶貸方發(fā)生額合計（2）賬戶借方余額合計＝賬戶貸方余額合計

經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（93經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的進(jìn)展情況，定期對各賬戶記錄作出修正，以便于各賬戶能正確反映實際情況。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（94經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計期間終了，對賬簿記錄所作的了結(jié)工作，以結(jié)清上下期的記錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（95經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括編制會計分錄、過賬、編制試算平衡表等基本步驟。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（96舉例——光大公司200000元開設(shè)一家益民服務(wù)中心，專門從事各種便民服務(wù)。該中心于2004年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：會計分錄舉例——光大公司200000元開設(shè)一家益民服務(wù)中心，專門97舉例——會計分錄業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司200000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。借：銀行存款200000貸：實收資本（或股本）200000舉例——會計分錄業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大98記賬憑證VOUCHER日期:2007年12月12日YMD第30號NO.市統(tǒng)一會計憑證賬簿系列財監(jiān)制前通承印摘要DESCRIPION總賬科目GEN.LED.A/C明細(xì)科目SUB.LED.A/C借方金額DEBITAMT.貸方金額CREDITAMT.記賬:P.R.√億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分附單據(jù)牙1張ATTACHMENTS核準(zhǔn):APPROVED復(fù)準(zhǔn):CHECKED記賬:ENTERED出納:CHSHIER制單:PREPARED購買支票購買支票管理費用銀行存款辦公費合計TOTAL30003000￥3000￥3000記賬憑證VOUCHER日期:2007年12月1299舉例——業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10000元。會計分錄借：原材料10000貸：銀行存款10000舉例——業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修100舉例——業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動資金借款100000元，存入銀行。會計分錄借：銀行存款100000貸：短期借款100000舉例——業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流101舉例——業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進(jìn)修配材料一批，價值20000元，款項尚未支付。會計分錄借：原材料20000貸：應(yīng)付賬款20000舉例——業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購102舉例——業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。會計分錄借：應(yīng)付賬款80000貸：銀行存款80000舉例——業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款103舉例——業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。會計分錄借：應(yīng)付賬款12000貸：應(yīng)付票據(jù)12000舉例——業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張104舉例——業(yè)務(wù)7：2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80000元的銀行借款，以此作為對服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。會計分錄借：短期借款80000貸：實收資本（或股本）80000舉例——業(yè)務(wù)7：2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償105舉例——業(yè)務(wù)8：2004年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20000元貨款，以此作為對服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。會計分錄借：實收資本（或股本）20000貸：應(yīng)付賬款20000舉例——業(yè)務(wù)8：2004年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心106舉例——業(yè)務(wù)9：2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資20000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。會計分錄借：實收資本（或股本）20000貸：銀行存款20000舉例——業(yè)務(wù)9：2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光107舉例——業(yè)務(wù)10：2004年12月30日，光大公司將其對服務(wù)中心投資60000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。會計分錄借：實收資本——光大公司60000貸：實收資本——東方公司60000舉例——業(yè)務(wù)10：2004年12月30日，光大公司將其對服務(wù)108舉例——業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金3600元，員工工資11200元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16000元，耗用維修材料14000元。會計分錄借：銷售費用30000貸：銀行存款16000原材料14000舉例——業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金36109舉例——業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40000元，收到現(xiàn)金28000元，已存入銀行，余款尚未收到。會計分錄借：銀行存款28000貸：營業(yè)收入40000應(yīng)收賬款12000舉例——業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40000元，收到現(xiàn)金110舉例——過賬舉例——過賬111銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司200000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費112銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10000元。(2)10000(2)10000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費113銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動資金借款100000元。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費114銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進(jìn)修配材料一批，價值20000元，款項尚未支付(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費115銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費116銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費117銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)7：2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80000元的銀行借款，以此作為對服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費118銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)8：2004年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20000元貨款，以此作為對服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費119銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)9：2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資20000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費120銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)10：2004年12月30日，光大公司將其對服務(wù)中心投資60000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費121銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金3600元，員工工資11200元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16000元，耗用維修材料14000元。(11)16000(11)14000(11)30000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費122銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40000元，收到現(xiàn)金28000元，已存入銀行，余款尚未收到。(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)40000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費123銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)400003280005400027400030000140001600012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費124舉例——過賬銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額及余額3112274000借28000收到營業(yè)款31246000借16000支付營業(yè)費用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2004年舉例——過賬銀行存款274000借5400032800125舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)400003280005400027400030000140001600012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬126舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)400003280005400027400030000140001600012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000發(fā)生額試算平衡：賬戶借方發(fā)生額合計=328000+30000+12000+80000+20000+100000+30000=賬戶貸方發(fā)生額合計=54000+14000+100000+40000+12000+340000+40000=600000600000舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬127舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)400003280005400027400030000140001600012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000余額試算平衡：賬戶借方余額合計=274000+16000+12000+30000=賬戶貸方余額合計=20000+20000+0+12000+240000+40000=332000332000舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款