項目財稅管理和策劃1.1.項目稅務籌劃書項目部應認真開展項目稅收環(huán)境調(diào)查，充分了解施工所在地的納稅環(huán)境，收集與項目有關(guān)的稅收政策信息，全面梳理項目稅務籌劃目標，分析項目稅務籌劃的重點和難點，擬定稅務籌劃方案，在項目首次納稅前完成《項目稅務籌劃書》并上報上級財務部門，根據(jù)上級財務部門批準的稅收籌劃方案，開展項目稅務管理工作。《項目稅務籌劃書》包括不限于以下內(nèi)容:(1)調(diào)查主管稅務機關(guān)地址和聯(lián)系方式；當?shù)囟惙N設(shè)置、項目涉及稅種；稅收征管程序；稅收部門執(zhí)法力度；當?shù)囟愂窄h(huán)境。了解當?shù)卣娑愋袨?；對稅務籌劃的態(tài)度以及是否存在反避稅的措施。(3)分析稅務管理、稅務籌劃的關(guān)鍵點和突破口。(4)形成可操作的稅務籌劃方案。12重點稅種管理本項目為一般計稅項目，所涉及的稅種包括增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、預繳企業(yè)所得稅及個人所得稅等。(1)增值稅管理根據(jù)財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，明確降低增值稅稅率改革措施于4月1日起實施：制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%,交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%o因項目工程量清單投標報價中稅率是10%,業(yè)主將會按稅率降低一個點后進行計價，預計調(diào)整后總價179,399.66/(1+10%)*(1+9%)=177,768.75萬元(其中調(diào)整后暫列金為16,160.79萬元)，調(diào)整后不含暫列金的合同總價為177,768.75-16,160.79=161,607.96萬元。在選擇供應商方面，務必堅持“非一般納稅人不合作的''原則；項目財務部、物資部、工經(jīng)部、辦公室等部門取得發(fā)票時要求是專用發(fā)票的，應加強審查力度，確保取得發(fā)票為專用發(fā)票；項目在實施過程中要加強對增值稅專用發(fā)票的管理，高度關(guān)注增值稅發(fā)票的查驗與留抵問題，完善相關(guān)臺賬登記；項目部要定期分析實際稅負情況，對與策劃稅負偏差較大的要認真分析原因，有針對性的采取應對措施，保持合理稅負。另按稅務局要求，除了預繳的2%的增值稅外，還應繳納增值稅的附加稅(即城市建設(shè)稅7%,教育附加費3%,地方教育費附加1.5%),附加稅的計算要以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)。本次稅負測算按照概算并結(jié)合調(diào)整后的稅率進行稅負測算。對增值稅進行初步測算如下表：增值稅稅負測算表序號1類別不含稅金額148,264.18137,291.7646,534.667,377.9846,175.94稅率可抵扣金額9%9%3%13,343.7811,606.554,188.1221.34備注不含稅金額按投標單價稅率調(diào)整后（10%調(diào)整至9%）扣除暫列金16160.79萬元計算除商混凝土及砂石料外，剩余材料成本適用一般計稅13%稅率。商混凝土、砂石料按照3%征收率測算塔吊費用500萬元按照適用9%稅率“人+機械”模式的考收入金額成本金額勞務成本13%6,002.872材料成本30,966.613%929.003機械費用1,11.86500.0013%145.849%45.00747.903%22.44慮；其余機械設(shè)備租賃費按照60%適用一般計稅13%稅率，40%適用簡易計稅3%征收率考慮。包含檢測試驗費、保險費等費用，綜合按照6%稅率考慮間接費可取的進項稅暫按照40萬元考慮。工程所在地需預繳增值稅二(161607.96-58322.11)/1.09*2%=1895.15萬元。因項目在當?shù)仡A繳金額預估將大于項目應交增值稅，附加費按照實際預交增值稅為基數(shù)，附加稅費率按照工程所在地11.5%(城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加1.5%)o45其他直接費間接費198.993,667.826%11.9440四應交增值稅（銷1,737.23項-進項）增值稅稅負率1.17%五稅金及附加（實際繳納增值稅*217.94綜合稅率11.5%)六七增值稅及附加1955.17增值稅綜合稅1.32%負率經(jīng)測算增值稅稅負率1.17%,綜合稅負率1.32%,比例較低，建議結(jié)合公司增值稅整體留抵情況，對協(xié)作隊伍采取甲供料、清包工等方式進行分包，采用簡易計征，取得3%的低稅率發(fā)票，保持合理稅負。(2)印花稅管理項目部對外簽訂的各項合同及賬簿等要及時繳納印花稅，減小稅務稽查風險。印花稅繳納基數(shù)為不含增值稅的合同額，項目在與業(yè)主簽訂合同時，對合同總金額要進行價稅分離，明確不含稅金額和增值稅金額，避免造成不必要的稅負增加。本項目主合同涉及印花稅金額為179,399.66/(1+10%)*0.3%。=48.93萬元。(3)企業(yè)所得稅管理及策劃按當?shù)囟悇站忠螅獾貜氖陆ㄖ惭b企業(yè)如已辦理跨區(qū)域涉稅證明，在施工地按合同金額0.2%分次預繳企業(yè)所得稅,不考慮暫列金，預計總合同繳納金額為161,607.96/(1+9%)*0.2%=296.53萬元。項目要積極策劃，主動與稅務主管部門溝通，爭取在提供項目部屬二級分支機構(gòu)證明資料，爭取免于預繳企業(yè)所得稅。(4)個人所得稅管理及策劃個人所得稅具體繳納政策有兩種征收方式，一種是按照合同造價0.5%定額隨票征收；第二種是項目全員全額每月明細申報，即查賬征收。隨票定額征收涉及稅金161,607.96/(1+9%)*0.5%=741.32萬元，金額較大,相比而言采用查賬征收方式則明顯減少。目前項目財務部已與地方稅務機關(guān)溝通，稅務機關(guān)同意項目部全員全額每月明細申報，即實現(xiàn)查賬征收。項目要及時按照當?shù)囟悇詹块T的要求提供企業(yè)個人所得稅征收方式及誠信納稅等證明材料。1.3.項目經(jīng)濟分析項目部應根據(jù)集團公司《經(jīng)濟活動分析管理辦法》的規(guī)定,每季度要開展一次全面經(jīng)濟活動分析，每個月可根據(jù)自身薄弱環(huán)節(jié)開展專項分析。季度經(jīng)濟活動分析要全面、準確、及時。組織召開經(jīng)濟活動分析專題會議，切實要找問題、補短板，充分發(fā)揮經(jīng)濟活動分析糾偏、防控作用。項