納稅評估的實踐與思考大企業稅收管理處范潁超聯系電話：0551-285860218955118802EMAIL:FYC1006@163.COM12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的實踐與思考大企業稅收管理處范潁超12/4/201引言

納稅評估作為稅收管理工作的一種創新，在我國已經有很多年了，我們省也做了近十年。我們在實踐中摸索著，在爭論中思考著……但是，目前仍陷于認識模糊、手段落后、成效不佳的困境。從2006年省局赴桐城開展解剖式調研，我開始接觸了解納稅評估，先后起草了一些行業評估實施辦法，直至近兩年直接從事納稅評估工作，經過實踐與思考，逐漸有了一些自己的認識。

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處引言納稅評估作為稅收管理工作的一種創2什么是納稅評估

關于納稅評估的定義，目前最高法律形式的解釋是國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》運用數據分析的方法納稅申報的真實性、準確性進而采取加強征管的措施目的:提高納稅人稅收遵從度和征管質量和效率12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處什么是納稅評估關于納稅評估的定義，目前最3納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工作真實寫照——評估戶數多、評出稅款少、虛報數字多（09年全省納稅評估情況）；戶數2.5萬戶，戶均稅款4萬，評估稅款10.6億元。

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工4納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工作真實寫照——工作機制不科學，強調僵化的文書和程序；

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工5納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工作真實寫照——信息化應用水平低；嚴重信息不對稱盲人摸象

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工6納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工作真實寫照——納稅評估專業化水平不高；要由單打獨斗階段向專業化、團隊化方向轉變

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工7納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工作真實寫照——評估成果難以鞏固，評出的問題反復出現；

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工8納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工作真實寫照——評估成果未能舉一反三，同行業、同地域的同類問題不能得到有效地治理。

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工9究其原因首先，認識上膚淺，目標定位局限。——只把納稅評估限定為對一個企業已納稅款真實性和準確性的評估。沒有從征管體系上整體定位，既沒有考慮被評估企業為什么會出問題？以后怎么辦？更沒有延伸到其他同類企業的管理？缺少進一步加強征管的措施！

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處究其原因首先，認識上膚淺，目標定位局限。12/4/210究其原因

其次，機制上不科學，組織分工不專業。——發現疑點后缺少追根溯源的機制，評估程序及信息分析模型僵化，非專業化的分工導致效率低下，對評估的技術手段研究不夠。

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處究其原因其次，機制上不科學，組織分工不專業。12/4/11究其原因再次，流程不完善，系統性措施沒有跟上。——納稅評估的起點和終點不清晰，被肢解為斷斷續續的一段孤立的工作，未發揮應有的整體效能。比如，篩選評估對象算不算評估的開始，評估后的跟蹤問效是不是評估工作的有機組成。當然，最重要的是樣本的價值未能體現，同行業同類問題未得到有效的治理，評估成果沒能轉化成稅收管理的成果，用制度加以固化。“爛尾樓”現象!

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處究其原因再次，流程不完善，系統性措施沒有跟上。12/412內容提要 通過對我省納稅評估工作的總結與反思，順應當前信息管稅和風險管理的潮流，從稅收征管體系上對納稅評估的定位和作用重新思考，并把評估目標作追根溯源式的延伸，旨在全面提升納稅評估工作促進稅源管理的效能。一、對于大企業——基于風險管理的納稅評估二、對于中小企業——基于行業管理的納稅評估三、納稅評估方法——數據分析在納稅評估中的應用

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處內容提要 通過對我省納稅評估工作的總結與反思，順應當13一、對于大企業基于風險管理的納稅評估

大企業的特征：

一是資產和收入規模巨大，繳納稅收占稅收總量比重較大，對所在地的經濟社會發展舉足輕重，承擔較多的社會責任；

二是組織架構龐大，決策高度集中，內控機制健全，信息化管理水平較高；

三是企業經營和涉稅事項復雜，跨區域甚至跨國經營，涉足多種業態，關聯交易較多；四是在所處行業以及產業鏈條上處于競爭優勢，往往是行業標準和交易規則的制定者。12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處一、對于大企業基于風險管理的納稅評估 大企業的特征：12/414一、對于大企業基于風險管理的納稅評估

大企業在納稅上特點： 一是具有較強的稅收風險意識，表現出較高的自我遵從意愿，并愿意與稅務機關合作； 二是企業稅務管理團隊專業化素質高，針對稅制的漏洞和薄弱環節，往往都有精心的稅收籌劃； 三是大企業與各級政府的關系密切，其他因素干預稅收執法現象比較普遍； 四是涉及稅收政策適用的訴求較多，對執行稅法的統一性問題敏感。12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處一、對于大企業基于風險管理的納稅評估 大企業在納稅上特點：115一、對于大企業基于風險管理的納稅評估

現行稅收征管水平滯后，體制不配套、機制不科學、專業人才匱乏、信息化程度不高等問題制約著大企業的管理。主要表現在：

一是自上而下的層級管理較多，政策執行不統一、效率低；

二是現行管理模式，管理權分散、管轄對象隔離，難于有效整合系統的征管資源；

三是對大企業研究不夠，沒有根據大企業組織架構、行業特征及其稅收風險點實施有針對性的管理；

四是專業化人才的培養跟不上大企業發展的步伐，稅務機關未能形成專業化的管理團隊，缺乏與大企業的對話能力。12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處一、對于大企業基于風險管理的納稅評估 16一、對于大企業基于風險管理的納稅評估

目前，稅務機關對大企業的管理低效，大企業稅收流失非常嚴重，如去年總局11家定點聯系企業自查補稅就達到126億元。

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處一、對于大企業基于風險管理的納稅評估 12/4/20222017一、對于大企業基于風險管理的納稅評估

面對這樣的對手和我們現有的征管水平，我們的納稅評估能做些什么？

“窮則思變”，現有的評估思路與方法必須徹底改變！ ——基于風險管理的納稅評估12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處一、對于大企業基于風險管理的納稅評估 12/418一、對于大企業基于風險管理的納稅評估

何為基于風險管理的納稅評估？ 基于風險管理的納稅評估，是指稅務機關運用風險管理的理念和方法，通過對企業的稅法遵從風險分析識別，風險等級排序，風險應對處理，以合理配置管理資源，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。主要包括篩選評估對象、企業稅法遵從差異風險識別、風險等級排序、風險標本兼治以及區域行業稅收風險治理等環節。

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處一、對于大企業基于風險管理的納稅評估 何為基于風險管理的納稅19實例介紹

－2009年11戶總局定點聯系企業的稅收檢查第一步：開展典型企業調查第二步：篩選風險點第三步：督導建立稅務風險內控制度第四步：通過自查檢測內控是否有效第五步：集中審核評價自查效果第六步：對自查效果不好的進行稅務檢查

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局實例介紹

－2009年11戶總局定點聯系企業的稅收檢查12/20稅收風險管理、納稅評估與傳統管理思路對照收集多方信息數據分析篩選評估對象查找申報不實分析問題根源同行業風險評價評估處理制定辦法同行業整治風險識別排序風險分析發現問題分析問題解決問題及防范風險處理及防控稅收風險管理、納稅評估與傳統管理思路對照收集多方信息21一、對于大企業基于風險管理的納稅評估 未來大企業納稅評估的模式：

科學的工作流程+先進的工作方法+專業化工作團隊 風險評估工作流系統 風險審計工作原理與方法引入納稅評估 專業化評估團隊=評估工作組+專家（業務/IT技術）12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處一、對于大企業基于風險管理的納稅評估 未來大企業納稅評估的模22一、對于大企業基于風險管理的納稅評估

優勢所在：

契合企業內部控制的管理要求與稅務風險管理的要求，以及企業稅務風險管理與納稅評估目標的一致性，理念與方法具有很強的指導意義。一是有利于從申報結果的評估向稅收風險根源的分析推進；二是有利于優化征管資源配置，提高納稅評估的效能；三是有利于納稅人的主動配合，促進征納雙方良性互動。12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處一、對于大企業基于風險管理的納稅評估 優勢所在：12/4/223二、對于中小企業基于行業管理的納稅評估

相對于大企業來說，中小企業戶數眾多、治理結構簡單、經濟業務單一、內部管理不夠規范、稅收籌劃能力不強，但稅收風險相對較高，稅收治理難度比較大。 在當前稅收征管資源有限的情況下，按行業進行管理和開展納稅評估無疑是一種切合實際的選擇。12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處二、對于中小企業基于行業管理的納稅評估 相對于24二、對于中小企業基于行業管理的納稅評估

今年，省局根據稅源行業分布的特點，選取了33個重點行業開展了行業建模工作。 行業特征 行業經營規律（潛規則） 行業風險點 行業評估特征指標與模型 行業評估指引12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處二、對于中小企業基于行業管理的納稅評估 今年，省25二、對于中小企業基于行業管理的納稅評估

大企業處承擔了精制茶加工業、有機化學原料制造、鐵礦采選業、有色金屬冶煉及壓延加工業、黑色金屬冶煉及壓延加工業、金屬制品業、塑料制品業等7個行業的建模工作。 第一批精制茶加工業的驗證工作已經結束，第二批6個行業的評估驗證工作即將進行。12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處二、對于中小企業基于行業管理的納稅評估 大企業處26二、對于中小企業基于行業管理的納稅評估 中小企業納稅評估模式：

完善完善

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處行業納稅評估模型高風險企業監控篩選實施評估查找異常原因企業問題管理問題企業個性問題，補稅加滯納金；行業共性問題，開展行業整治工作。制定行業管理措施，完善行業管理辦法。二、對于中小企業基于行業管理的納稅評估 中小企業納稅評估模27三、數據分析在納稅評估中的應用 數據分析是我們評估人員的核心能力！

運用于稅源監控、評估選戶、案頭分析（獲取信息的分析）等方面，直接關系到納稅評估質量的高低與成敗！

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處三、數據分析在納稅評估中的應用12/4/20222010年128 問題一：怎樣看待不真實或不準確的數據？

假數據包含真價值。“假中求真”才是數據分析的常態。我們面對的數據基本上都是假的，如何鑒別數據的真偽？需要一雙發現問題的眼睛！12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處 問題一：怎樣看待不真實或不準確的數據？12/4/2022229

如：××肉類食品加工有限公司評估案收購生豬真實數量判定：有幾個不同的數字：財務提供一個數字、ERP數據反映數字，究竟孰真孰假？外圍調查：豬血銷售情況測算屠宰生豬數量；分析庫存數據：ERP數據反映入庫生豬數量；綜合幾項分析得出較為準確的收購生豬的數量。

12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處如：××肉類食品加工有限公司評估案12/4/20230問題二：怎樣看待數據分析工作的價值？

數據分析工作的最終價值是獲得新的有價值的數據。“揭示無形”和“無中生有”應當成為數據分析工作追求的目標。在數據推導中尋求矛盾之處，以子之矛攻子之盾！如：××鋼鐵有限責任公司評估案 ××精制茶加工公司評估案12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處問題二：怎樣看待數據分析工作的價值？12/4/202220131問題三：怎樣看待實際工作中數據資源缺乏？征納信息不對稱是絕對的，數據資源缺乏是相對的，關鍵是獲取核心信息。

醫生診斷病情有望、聞、問、切之法，皆可為我所用！

12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處問題三：怎樣看待實際工作中數據資源缺乏？征納信息不對稱是絕32獲取數據、信息的途徑：

1.申報資料（申報表、財務報表、關聯企業信息）2.第三方管理信息（工商、地稅、財政、海關、銀行、物價、發改委、行業協會、供電．．．．．．）3.約談信息4.實地核查信息5.其他（網上查詢、財務人員提供等等）？獲取信息的手段是否必須合法（證據的合法性）

案例：2006年省局桐城調研對1戶房地產企業的納稅評估經驗借鑒12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處獲取數據、信息的途徑：12/4/20222010年6月安徽省33

申報資料的獲取和加工獲取：CTAIS、綜合數據管理系統、防偽稅控數據系統以及調閱主管局戶管資料等。加工：將散落在申報表主表、附表及財務報表的零散信息，加工成有用信息，即能夠揭示稅收風險的信息，如銷售額變動率、進銷項稅額變動率、應納稅額變動率、稅負、毛利率、存貨變動情況、期間費用變動情況，等等。從事納稅評估的人員掌握數據提取及加工的能力對提高納稅評估質量和效率至關重要！大企業稅收管理部門要有針對性的培養數據提取與加工專業人員（專業性人員，復合型團隊）。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處申報資料的獲取和加工12/4/20222010年6月安徽省34第三方信息往往對評估有意想不到的效果比如提取供電部門用電信息：對于生產加工型企業，其用電量與生產經營關聯度高，可以通過獲取企業用電量信息，通過能耗法進行推算企業產品產量，進而判斷企業有無隱匿銷售收入或虛增進項稅額的情形。例如，對有色、黑色金屬冶煉、加工企業的納稅評估。比如提取海關進出口貨物信息、外匯信息等，港口、碼頭倉儲信息、往來款信息，是對外貿企業評估的重要手段。行業調查報告，有償獲取也是很有必要的，是了解行業潛規則、價格波動等情況，往往是納稅評估的突破口。

12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處第三方信息往往對評估有意想不到的效果12/4/202220135約談過程中的信息獲取

約談是驗證疑點和取證的過程約談也是了解企業經營情況、獲取新信息的過程（如：××外貿公司評估案，通過約談了解企業虛假庫存的信息）

重視與不同人員約談，特別是與企業老總、生產經營管理人員、營銷人員等非財務人員的約談）約談還是稅企對話、談判的過程（數據分析的成果就是我們與企業博弈的底牌）

12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處約談過程中的信息獲取12/4/20222010年636

12/5/20222010年6月由此可見：做好納稅評估工作數據獲取、加工與分析至關重要！安徽省國家稅務局大企業處12/4/20222010年6月由此可見：做好納稅評估工作數37

一、數據加工方法介紹二、數據分析常用方法三、實際工作中數據分析的運用四、評估案例12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處12/4/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處38納稅評估的核心能力—數據加工與分析一、數據的加工現在擁有的可加工數據：CTAIS數據、防偽稅控數據（進項和銷項）、海關完稅證數據（建立海關完稅證比對信息庫，2005以來海關完稅證比對信息統計）、出口退稅審核系統數據（如品名、金額、數量、貿易方式、出口國、起運地、出口時間、運輸方式、退稅信息、待退稅信息等）、企業帳套數據（ERP系統）等等。加工分析工具：EXCEL數據加工（透視表分析、數據排序、數據篩選、函數運用），調賬軟件的運用（用友、奇星）12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析一、數據的加工12/4/239納稅評估的核心能力—數據加工與分析二、數據分析常用方法定義：納稅評估中數據分析方法是稅務評估人員在評估工作中為達到評估工作目的，對涉稅信息進行計算機自動分析、人機結合分析以確定納稅人是否真實、準確申報所采用的一系列分析方法。分類：定量分析、定性分析

定量數據分析：是指評估人員運用數理原理、規則及其特定的具體的計算來對評估對象中包含的量進行分析測定，從而對納稅人的納稅申報真實性進行判斷分析的方法。

定性數據分析：強調感性和理性的結合，需要綜合運用稅收政策、評估人員實踐經驗和邏輯分析推斷，對納稅人的納稅申報的真實性進行判斷分析的方法。（比如：對納稅人所有制性質、股份結構的分析、對納稅人法定代表人人品、性格的分析等等）

下面重點介紹定量分析法12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析二、數據分析常用方法12/40納稅評估的核心能力—數據加工與分析（一）比較分析法比較分析法是最常用的一種數據分析方法，指評估人員將納稅人實際申報的數據資料或稅務部門收集的其他涉稅數據與一定的標準進行比對，找出其中差異，并對差異的合理性或合法性進行分析判斷的一種數據分析方法。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析（一）比較分析法12/4/41納稅評估的核心能力—數據加工與分析比較分析法原理1.相關性原理。一切客觀事物都是相互聯系的，而且每一事物的運動也都是和周圍其他事物互相聯系互相影響。例如，企業稅收負擔的增減變化，與其成本、費用、利潤以及其他具體的生產經營活動都存在一定的關系，而這種關系可以通過一定的數量關系反映出來。比較數據分析法就是根據這種相互關聯的性質進行數據分析比對，發現企業存在的異常現象。（對某肉類加工企業的評估；投入產出分析、能耗分析等等）2.慣性原理。客觀事物、經濟現象的發展具有合乎規律的連續性，在一定的條件下，事物、經濟現象的變化波動及發展趨勢都具有一定的慣性。由此，企業自身生產經營活動也具有一定慣性，自然，作為生產經營活動情況一種體現的納稅狀況，也與其生產經營一樣具有一定的慣性。在納稅評估過程中就是要把握這種數據間的連續慣性原理，發現企業的異常行為。（企業發展規模、進項/銷項變動率等分析；對于政策變化時點前后的分析）12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析比較分析法原理12/4/242納稅評估的核心能力—數據加工與分析3．類推原理。客觀事物、經濟現象之間都存在著某種類似的結構和發展模式，可以通過已知事物或經濟現象某種類似的結構和發展模式來類推某個未知事物的結構和發展模式。生產經營情況是企業納稅的基礎，兩者在發展變化的趨勢上是基本一致的。在納稅評估中，要掌握這種利用經濟現象的可類推原理，從相互關聯的行業之間、同一行業不同企業之間這種趨勢上，通過數據分析發現企業存在的問題。（注重具有相似或同類企業的調研）4.前提假設原理。經濟是基礎，經濟決定稅收。假設企業外部宏觀環境（包括政治、經濟、國際國內因素）較為穩定，企業生產發展的規模、速度、水平、效益等是均變速。在此前提下，在各種因素的的綜合作用下，大多數企業成本、利潤、費用、稅收等經濟指標會變化出現一定的差異，但這種差異一般在一定的幅度內（預警值區間）。在此水平上或此區間內，我們就可以認為是合理的。反之，則可以認為是不合理、不正常的。就納稅申報而言，企業就存在非真實申報納稅的可能。但同時，也必須承認個體與總體之間具有變異性的特點。這也就是我們指標比較基礎之上，在考慮經濟環境、納稅人微觀經營狀況等多方相關因素，進一步深入分析的原因。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析3．類推原理。客觀事物、經43納稅評估的核心能力—數據加工與分析比較分析的標準應用比較分析法要有比較的標準。一般來說，比較的標準包括經驗標準、歷史標準、行業標準、計劃標準。1.經驗標準，就是以經驗數據為標準。經驗數據是在較長的時間內積累起來的被很多人所認同的一種標準。例如，從經驗上通常認為流動比率值范圍一般等于2比較合理，于是在財務分析中就經常將企業實際流動比率與2進行比較。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析比較分析的標準12/4/244納稅評估的核心能力—數據加工與分析

2.歷史標準，是指企業過去某一時間或某段時間的實際情況為標準（即通常所說的縱向比較法）。一般我們納稅評估中都要針對評估期數據選取基期數據作為比較對象，這個基期數據也就是歷史數據。歷史數據可以是歷史最佳水平、歷史平均水平或特定歷史期間的水平，我們在評估過程中究竟選擇什么期間作為比較期要根據企業的實際情況，一般應選臨近的期間為比較期，因為企業的經營具有延續性的規律（慣性原理），近期的數據比較符合評估期的情況。但是對于周期性較明顯的行業，可能選擇一個周期的平均數據更能發現問題。3.行業標準，行業標準就是以企業所處行業的數據作為參照標準，是廣泛采用的一種標準。納稅評估中一般應根據企業在所處行業中的規模、地位來選擇是行業先進水平還是一般水平或者是較低水平。（例如：行業稅負、行業毛利率，行業經營規律如油脂行業的出油率、鋼鐵利廢企業的投入產出率，還包括行業經營的一些潛規則等等）12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析2.歷45納稅評估的核心能力—數據加工與分析4.計劃標準，是指納稅人為了生產經營控制和管理所提前制定的計劃數或任務數。與計劃標準比較是指將企業申報數據和財務數據等指標與稅務部門事先掌握的納稅人自身計劃數據進行比較，以發現問題并進一步分析。這些數據是要通過評估人員事先調查取得的。例如：企業上報給上級部門或董事會的年度計劃，預編下一年度生產經營任務。這些都可作為我們比較的標準，結合企業年終的績效考核情況，判斷企業完成計劃的情況，比較上報的計劃數與企業申報數的差異，判斷申報數的真實性。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析4.46納稅評估的核心能力—數據加工與分析比較分析法的分類

根據納稅評估中相互比較的納稅信息項目的性質，比較數據分析法可分為：絕對數比較分析法、相對數（比率）比較分析法、變動率比較分析法、變動率趨勢比較分析法等。1.絕對數比較分析法

是通過納稅人涉稅指標絕對數的直接對比分析來衡量納稅人涉稅經濟活動成果差異并進行判斷的數據分析方法。如對商業企業進行納稅評估時，銷售收入、銷售成本、銷售利潤、稅收等絕對數在各個不同時期的對比，通過這種對比，可以揭示被評估項目的增減變動情況有無異常，是否存在問題。運用絕對數比較分析，更適合于對資產負債表、損益表、納稅申報表中的某些項目的分析，當這些項目的增減變動超出了正常情況時（預警范圍），即是數據分析的疑點問題。（評估時，可以將評估期與比較期的資產負債表、損益表、申報表的某些項目并列成一個表進行比較分析，可以比較直觀的發現問題）12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析比較分析法的分類12/4/47納稅評估的核心能力—數據加工與分析

絕對數比較分析法的一般分析步驟是：（1）明確比較分析的目的。（2）明確計算口徑。計算口徑包括絕多數指標所包含因素及范圍，計算依據及公式。（3）剔除用于比較的絕對數指標的不可比因素。一般注意計價、時間及計量等方面的可比性，尤其是計量單位。（4）計算結果。在上述步驟基礎上分別計算兩個用來比較的絕對數，再把計算得到的兩個絕對數進行比較，就是計算結果。（5）依據計算結果，結合第一步做出評估結論。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析絕對數比較分析法的一般分48納稅評估的核心能力—數據加工與分析

2.相對數比較分析法（比率比較分析法）是將納稅人（評估對象）的某兩項相互關聯的涉稅絕對指標所構成的比率關系，與同類納稅人該相對指標的平均水平進行比較，揭示其差異并分析有無涉稅問題的一種數據分析方法。適合這種相對數比較分析法的有稅負率、銷售毛利率、銷售利潤率、收入成本率、收入費用率、投資利潤率、資產負債率等。

納稅評估過程中常用的比率有三類：一是能力類比率，如銷售利潤率、成本利潤率、稅負率等。銷售利潤率和成本利潤率能反映單位銷售額、成本的盈利水平，從而反映了計稅所得額變化情況；稅負率是稅收評估的常用主要指標之一，稅負率的高低及其變化幅度直接與納稅人的納稅狀況有關，即稅負率發生變化，可能存在偷逃稅現象。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析2.49納稅評估的核心能力—數據加工與分析二是結構類比率，如銷售費用率等。銷售費用率是反映單位銷售額中費用的比重，對于計稅所得額具有重要意義。三是關聯類比率，如成本費用率等。成本費用率是反映單位成本中費用的比重，對計算進項稅額及其控制數具有重要意義。

相對數比較分析法的一般分析步驟是：（1）明確被分析的兩種絕對數指標之間是否有聯系，把這兩種指標進行比較之后能說明什么問題，兩個相對數指標進行比較之后能說明什么問題，等等。（2）計算用于比較的相對數指標。（3）把計算得到的相對數指標值與一定的標準進行比較。即計算出兩個相對數的差，并據此做出結論。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析12/4/2022201050納稅評估的核心能力—數據加工與分析

3.變動率比較分析法

是指將納稅人（評估對象）當期涉稅信息某項變動指標（變動率）與同類納稅人的平均水平進行比較，對指標值變動幅度超出正常預警值（變動率相對預警值）的初步認定為疑點問題。主要分析指標有稅負率變動率、銷售毛利率變動率、銷售額變動率、銷售成本變動率、銷售利潤變動率，等等。如將納稅人的銷售收入增減率與同行業同規模納稅人的銷售收入增減率進行比較，分析納稅人銷售收入的增減幅度是否正常，有無人為少申報應稅收入的問題。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析3.變動率比51納稅評估的核心能力—數據加工與分析4.變動率趨勢比較分析法是指將納稅人（評估對象）當期涉稅信息某項變動指標（變動率）與自身的歷史連續若干期平均變動水平進行比較，分析增減變化方向和幅度，確定評估項目數額變動趨勢及是否變動異常。對指標值變動幅度超出正常預警值（變動率趨勢預警值）的初步認定為疑點問題。適合這種那個分析方法的主要分析指標有稅負率變動率、銷售毛利率變動率、銷售額變動率、銷售成本變動率、銷售利潤變動率，等等。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析4.52納稅評估的核心能力—數據加工與分析

比較數據分析法應用需要注意的幾個問題運用比較數據分析法進行納稅評估時，應該注意納稅人的可比性，比較的對象應在類型、規模、性質上具有一致性，也就是說要求進行比較的納稅人應該屬于同一行業、規模相近屬于同一地域（經濟發展程度相近）。還應當注意指標的可比性：一是相比較的內容和計算方法具有一致性。在運用比較數據分析法時注意這些項目的內容以及使用這些項目計算出的內容和計算方法具有一致性，只有具有一致性，才有可比性；二是計量標準和處理方法具有可比性。在運用比較數據分析法時對于由于計量標準和會計處理方法的變動具有不可比性的數據必須進行調整，使之具有可比性才能進行比較；三是時間和長度的一致性，所選擇的時間長度和選擇年份必須具有可比性，才能保證通過分析比較所做出的結論準確、可靠。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析比較數據分析法應53納稅評估的核心能力—數據加工與分析

（二）控制評估法控制評估法是指通過采集納稅人生產經營的信息，采用以耗(原料、動力、燃料等)測產、以產定銷等方法，測算納稅人的銷售收入、成本費用、進銷項稅額，以分析納稅人是否真實申報的方法。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析（二）控制評估法12/54納稅評估的核心能力—數據加工與分析控制評估法的理論依據

在于成本的總額與產銷量之間必然的依存關系。管理會計學將企業的全部成本分為固定成本、變動成本和混合成本三類。固定成本指其總額在一定期間和一定業務量范圍內，不受業務量變動影響而保持固定不變的成本。如行政管理人員的工資、辦公費用等均屬固定成本。變動成本是指在一定期間和一定業務量范圍內其總額隨業務量的變動而變動的成本。如直接材料費、產品包裝費、按件計酬的工人薪金以及按加工量計算的固定資產折舊費等，均屬于變動成本。混合成本是指混合了固定成本和變動成本的那些成本。因此我們可以看出，這三類成本與總業務量之間存在著一定的依存制約關系，特別是變動成本，一定條件下與業務量成正比。所以我們可以根據企業總業務量與不同類成本之間的數量關系，由成本的消耗推算總產量。根據計算依據的不同，控制評估法又可以分為投入產出法、能耗測算法、以進控銷或以銷控進法等多種方法。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析控制評估法的理論依據12/55納稅評估的核心能力—數據加工與分析1.投入產出法投入產出法主要適用于產品相對單一的工業企業。計算公式：本期應稅銷售收入＝(期初庫存產品數量＋本期產品產量－期末庫存產品數量)×本期產品銷售單價本期產品產量＝本期投入原材料數量×投入產出比若測算的銷售收入大于企業實際申報銷售收入，則可能存在隱瞞銷售收入的問題。

注意：在使用該方法時要根據情況靈活運用，即可正向使用，也可反向使用，即可由投入原材料推導產品產量，也可反過來由產品產量推導原材料的投入量。目的是推導出矛盾，讓企業數據不能自圓其說！12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析1.投入產出法1256納稅評估的核心能力—數據加工與分析

2.能耗測算法

能耗測算法是根據企業生產經營過程中耗用的水、電、煤及其他輔料等指標，測算產品產量，進而測算其銷售額和應納稅額，并與企業申報信息進行比較分析。計算公式：本期應稅銷售收入＝(期初庫存產品數量＋本期產品產量－期末庫存產品數量)×本期產品銷售單價本期產品產量＝本期生產能耗量÷本期單位產品能耗定額若測算的銷售收入大于企業實際申報銷售收入，則企業可能存在隱瞞銷售收入的問題。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析2.能耗測算法12/57納稅評估的核心能力—數據加工與分析

3.以進控銷法適用于商業企業，對經營品種單一大額，便于盤庫的企業尤為適用。計算公式：采用售價核算：本期應稅銷售收入=期初庫存商品金額＋本期購進商品金額－期末庫存商品金額若測算的銷售收入大于企業實際申報銷售收入，則企業可能存在隱瞞銷售收入的問題。采用進價核算：本期應稅銷售收入=（期初庫存商品金額＋本期購進商品金額－期末庫存商品金額）÷（1-毛利率）若測算的銷售收入大于企業實際申報銷售收入，則企業可能存在隱瞞銷售收入的問題。

我們不主張對企業進行盤庫，但我們可以用數據說話，通過談判讓企業屈服（更嚴厲的檢查只是我們的后手）。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析3.以58納稅評估的核心能力—數據加工與分析

4.以銷控購法即通過企業生產產品的產量，利用投入產出比測算企業投入的原材料，據此計算企業購入的原材料金額及數量，適用于農產品加工生產企業和廢舊物資加工生產企業等收購環節不易監控的行業。5.設備生產能力法

即根據企業生產設備的生產能力測算企業當期的應稅收入。適用于一些特定行業，如造紙業、水泥制造業、發電等行業。該方法與其他方法結合使用，會取得更好的效果。計算公式：本期應稅銷售收入＝(期初庫存產品數量＋本期產品產量－期末庫存產品數量)×本期產品銷售單價本期產品產量＝本期生產設備的日產量×本期開工日若測算的銷售收入大于企業實際申報銷售收入，則企業可能存在隱瞞銷售收入的問題。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析4.以59納稅評估的核心能力—數據加工與分析

（三）核對分析法核對數據分析法是將相互關聯的兩種或兩種以上的涉稅數據（信息）相互或交叉對照，以檢查它們之間是否相符的一種基本數據分析方法。該方法適用于具有勾稽關系或制約關系的有關資料和審核評估。這類分析主要有：納稅人申報的減免稅數據與稅務機關的批準數據對比、納稅人申報的出口退稅數據與稅務機關的批準數據對比、納稅人申報企業所得稅睡前扣除數與稅收政策規定的標準和稅務機關的批準數據比較等。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析（三）核對分析法12/60納稅評估的核心能力—數據加工與分析（四）平衡分析法平衡數據分析法事指根據復式記賬原理和會計制度的規定，以及經濟活動之間的內在依存制約關系是否存在，并揭示其中有無問題的一種數據分析技術。例如，收入、成本、費用結轉、原材料等生產性耗用料結轉；資產負債表中資產與負債和所有者權益之間的平衡關系；現金流量表中的某項與資產負債表、利潤表中的某些項目之間的勾稽關系；投入產出數量、金額與供、產、銷數據的平衡關系等等。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析（四）平衡分析法12/4/61納稅評估的核心能力—數據加工與分析（五）配比數據分析法配比數據分析法是指通過對兩個相互關聯（內在邏輯關系）的數據指標同步分析，確定納稅人在納稅方面存在的問題。如在正常情況下，企業的費用支出會隨著企業銷售額的增長而增長（即期間費用變動率與銷售（營業）收入變動率配比分析），在扣除固定費用的情況下，企業的費用支出增長率與企業銷售額增長率應該同步增長，二者比值在理論上應當接近1。在進行納稅評估時，評估人員可以通過計算二者的比值是否為1（或接近于1），大致判斷納稅人申報的數據是否真實。再如，銷售收入變動率與應納稅額變動率、利潤總額變動率與銷售（營業）收入變動率，等等。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的核心能力—數據加工與分析（五）配比數據分析法12/62數據分析在納稅評估中的應用三、實際工作中數據分析的運用（一）選戶（確定評估對象）

重要性：

選戶工作是納稅評估非常重要的環節，其選戶準確率的高低直接影響評估效果的好壞！選戶的過程是案頭分析的組成部分，就是在進行納稅評估！

12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處數據分析在納稅評估中的應用三、實際工作中數據分析的運用12/631.選戶模型介紹2.部分重點稅源企業納稅評估選戶情況介紹

數據辦/收入規劃等部門分析報告延伸分析數據過濾自查企業自查復核確定評估對象（B類、C類）12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處12/4/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處64（二）2009年部分重點稅源企業納稅評估工作參與自查的重點稅源企業243戶（省局數據辦數據通報302戶/次，總局篩選2009年上半年納稅風險指數高的企業66戶/次，扣除重復的29戶和前期已評估或檢查96戶，余下243戶。據統計，243戶自查企業中，78戶自查有問題共補繳稅款5720.94萬元，其中增值稅2810.26萬元、消費稅427.58萬元、企業所得稅2483.1萬元，調增應納稅所得額4913.78萬元。另外，前期已評估或檢查的96戶企業中，評估或檢查結束的69戶，共補繳稅款8326.7萬元，其中增值稅5114.4萬元、消費稅42.71萬元、企業所得稅3169.59萬元，加收滯納金182.53萬元，罰款8.08萬元。選戶延伸分析，確定實施評估對象，評估結果，此次評估稅款2.3億元，省局聯動評估稅款9000多萬元。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處（二）2009年部分重點稅源企業納稅評估工作12/4/20265（三）2010年部分重點稅源企業納稅評估工作此次重點稅源企業納稅評估基于收入規劃處《2009年重點稅源監控情況分析報告》延伸分析：增值稅稅負異常、消費稅稅負異常、增值稅銷售額變動與稅額變動不匹配、消費稅銷售額變動與稅額變動不匹配、進項稅額增長異常及企業所得稅營業成本率變動異常、營業收入變動與應納所得稅額變動不匹配、連續兩年零負申報等方面的延伸分析。延伸分析以2008年度為基期，以2009年度為分析期，對風險系數重新賦值，篩選出風險系數高于0.7的企業179戶作為待評估對象。評估結果12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處（三）2010年部分重點稅源企業納稅評估工作12/4/20266（四）案頭分析1.申報信息分析包括申報表、財務報表、增值稅、消費稅、企業所得稅；稅負分析、進銷項變動分析、銷售收入變動分析、應納稅額變動分析、主營業務成本率分析、期間費用率分析、期間費用結構分析、存貨變動分析、相關往來賬變動分析、盈虧情況分析、所有者權益變動分析等等。

12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處（四）案頭分析12/4/20222010年6月安徽省國家稅務672.防偽稅控信息分析進項分析：進項結構分析（四小票占比、專票占比），上游供貨企業排序分析，供貨商及供貨量變動分析，進項均衡性分析（按月或季），等等；銷項分析：銷項結構分析（專票占比、普票占比、比開票收入占比），下游供貨企業排序分析，銷售商及銷售量變動分析，銷項均衡性分析（按月或季），等等。

12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處2.防偽稅控信息分析12/4/20222010年6月安徽省國683.進出口企業分析海關完稅證分析：海關完稅證占比分析，海關完稅證比對反饋數據分析，均衡性分析（按月或季），等等。海關進出口數據分析（出口退稅審核系統）：進口金額與海關完稅證進口金額分析（美元轉換成RMB），購進商品種類及數量分析，退稅信息分析，待退稅信息分析，等等。生產型出口企業稅負分析：稅負計算公式稅負率=（應納稅額+（出口申報免抵退稅額-免抵退貨物應退稅額）-出口申報免抵退稅額抵減額+評估稅款）÷(應稅銷售額+免抵退銷售額)=（應納稅額+免抵額-出口申報免抵退稅額抵減額+評估稅款）÷(應稅銷售額+免抵退銷售額)（有進料加工業務）=（應納稅額+免抵額+評估稅款）÷(應稅銷售額+免抵退銷售額)（無進料加工業務）12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處3.進出口企業分析12/4/20222010年6月安徽省國694.第三方管理信息分析

根據評估企業生產經營特征與行業特征等確定需要分析的第三方管理信息；獲取第三方管理信息，分析與申報信息的差異；差異產生的原因分析，直至找到涉稅問題。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處4.第三方管理信息分析12/4/20222010年6月安徽705.可比企業信息分析選取評估企業相同行業，經營規模相近，生產條件相當，納稅效果好的企業；對可比企業進行解剖分析，找準其可比規律，如投入產出規律，主營業務成本率，主營業務費用率等；與評估企業進行對比分析，發現其存在的問題。12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處5.可比企業信息分析12/4/20222010年6月安徽省國716.深入分析企業帳套資料科目余額表分析明細賬分析輔助賬分析12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處6.深入分析企業帳套資料12/4/20222010年6月安徽72評估案例

12/5/20222010年6月安徽省國家稅務局大企業處評估案例12/4/20222010年6月安徽省73 —全省部分重點稅源企業納稅評估工作1.2009年部分重點稅源企業納稅評估工作 參與自查的重點稅源企業243戶（省局數據辦數據通報302戶/次，總局篩選2009年上半年納稅風險指數高的企業66戶/次，扣除重復的29戶和前期已評估或檢查96戶，余下243戶。據統計，243戶自查企業中，78戶自查有問題共補繳稅款5720.94萬元，其中增值稅2810.26萬元、消費稅427.58萬元、企業所得稅2483.1萬元，調增應納稅所得額4913.78萬元。另外，前期已評估或檢查的96戶企業中，評估或檢查結束的69戶，共補繳稅款8326.7萬元，其中增值稅5114.4萬元、消費稅42.71萬元、企業所得稅3169.59萬元，加收滯納金182.53萬元，罰款8.08萬元。選戶延伸分析，確定實施評估對象，評估結果，此次評估稅款2.3億元，省局聯動評估稅款9000多萬元。

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處 —全省部分重點稅源企業納稅評估工作12/4/202220174

2.2010年部分重點稅源企業納稅評估工作 此次重點稅源企業納稅評估基于收入規劃處《2009年重點稅源監控情況分析報告》 延伸分析：增值稅稅負異常、消費稅稅負異常、增值稅銷售額變動與稅額變動不匹配、消費稅銷售額變動與稅額變動不匹配、進項稅額增長異常及企業所得稅營業成本率變動異常、營業收入變動與應納所得稅額變動不匹配、連續兩年零負申報等方面的延伸分析。延伸分析以2008年度為基期，以2009年度為分析期，對風險系數重新賦值，篩選出風險系數高于0.7的企業179戶作為待評估對象。 評估結果，此次評估稅款元，省局聯動評估稅款元。

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處 2.2010年部分重點稅源企業納稅評估工作12/4/20275這兩次納稅評估工作存在的局限性：

缺乏典型性調查 督導企業建立科學、嚴密的內控制度 檢查企業內控制度是否有效

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處這兩次納稅評估工作存在的局限性：12/4/2022276

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處12/4/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處77

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82納稅評估的實踐與思考大企業稅收管理處范潁超聯系電話：0551-285860218955118802EMAIL:FYC1006@163.COM12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估的實踐與思考大企業稅收管理處范潁超12/4/2083引言

納稅評估作為稅收管理工作的一種創新，在我國已經有很多年了，我們省也做了近十年。我們在實踐中摸索著，在爭論中思考著……但是，目前仍陷于認識模糊、手段落后、成效不佳的困境。從2006年省局赴桐城開展解剖式調研，我開始接觸了解納稅評估，先后起草了一些行業評估實施辦法，直至近兩年直接從事納稅評估工作，經過實踐與思考，逐漸有了一些自己的認識。

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處引言納稅評估作為稅收管理工作的一種創84什么是納稅評估

關于納稅評估的定義，目前最高法律形式的解釋是國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》運用數據分析的方法納稅申報的真實性、準確性進而采取加強征管的措施目的:提高納稅人稅收遵從度和征管質量和效率12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處什么是納稅評估關于納稅評估的定義，目前最85納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工作真實寫照——評估戶數多、評出稅款少、虛報數字多（09年全省納稅評估情況）；戶數2.5萬戶，戶均稅款4萬，評估稅款10.6億元。

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工86納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工作真實寫照——工作機制不科學，強調僵化的文書和程序；

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工87納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工作真實寫照——信息化應用水平低；嚴重信息不對稱盲人摸象

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工88納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工作真實寫照——納稅評估專業化水平不高；要由單打獨斗階段向專業化、團隊化方向轉變

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工89納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工作真實寫照——評估成果難以鞏固，評出的問題反復出現；

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工90納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工作真實寫照——評估成果未能舉一反三，同行業、同地域的同類問題不能得到有效地治理。

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處納稅評估工作現狀“十年磨一劍，霜刃未曾出。”——納稅評估工91究其原因首先，認識上膚淺，目標定位局限。——只把納稅評估限定為對一個企業已納稅款真實性和準確性的評估。沒有從征管體系上整體定位，既沒有考慮被評估企業為什么會出問題？以后怎么辦？更沒有延伸到其他同類企業的管理？缺少進一步加強征管的措施！

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處究其原因首先，認識上膚淺，目標定位局限。12/4/292究其原因

其次，機制上不科學，組織分工不專業。——發現疑點后缺少追根溯源的機制，評估程序及信息分析模型僵化，非專業化的分工導致效率低下，對評估的技術手段研究不夠。

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處究其原因其次，機制上不科學，組織分工不專業。12/4/93究其原因再次，流程不完善，系統性措施沒有跟上。——納稅評估的起點和終點不清晰，被肢解為斷斷續續的一段孤立的工作，未發揮應有的整體效能。比如，篩選評估對象算不算評估的開始，評估后的跟蹤問效是不是評估工作的有機組成。當然，最重要的是樣本的價值未能體現，同行業同類問題未得到有效的治理，評估成果沒能轉化成稅收管理的成果，用制度加以固化。“爛尾樓”現象!

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處究其原因再次，流程不完善，系統性措施沒有跟上。12/494內容提要 通過對我省納稅評估工作的總結與反思，順應當前信息管稅和風險管理的潮流，從稅收征管體系上對納稅評估的定位和作用重新思考，并把評估目標作追根溯源式的延伸，旨在全面提升納稅評估工作促進稅源管理的效能。一、對于大企業——基于風險管理的納稅評估二、對于中小企業——基于行業管理的納稅評估三、納稅評估方法——數據分析在納稅評估中的應用

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處內容提要 通過對我省納稅評估工作的總結與反思，順應當95一、對于大企業基于風險管理的納稅評估

大企業的特征：

一是資產和收入規模巨大，繳納稅收占稅收總量比重較大，對所在地的經濟社會發展舉足輕重，承擔較多的社會責任；

二是組織架構龐大，決策高度集中，內控機制健全，信息化管理水平較高；

三是企業經營和涉稅事項復雜，跨區域甚至跨國經營，涉足多種業態，關聯交易較多；四是在所處行業以及產業鏈條上處于競爭優勢，往往是行業標準和交易規則的制定者。12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處一、對于大企業基于風險管理的納稅評估 大企業的特征：12/496一、對于大企業基于風險管理的納稅評估

大企業在納稅上特點： 一是具有較強的稅收風險意識，表現出較高的自我遵從意愿，并愿意與稅務機關合作； 二是企業稅務管理團隊專業化素質高，針對稅制的漏洞和薄弱環節，往往都有精心的稅收籌劃； 三是大企業與各級政府的關系密切，其他因素干預稅收執法現象比較普遍； 四是涉及稅收政策適用的訴求較多，對執行稅法的統一性問題敏感。12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處一、對于大企業基于風險管理的納稅評估 大企業在納稅上特點：197一、對于大企業基于風險管理的納稅評估

現行稅收征管水平滯后，體制不配套、機制不科學、專業人才匱乏、信息化程度不高等問題制約著大企業的管理。主要表現在：

一是自上而下的層級管理較多，政策執行不統一、效率低；

二是現行管理模式，管理權分散、管轄對象隔離，難于有效整合系統的征管資源；

三是對大企業研究不夠，沒有根據大企業組織架構、行業特征及其稅收風險點實施有針對性的管理；

四是專業化人才的培養跟不上大企業發展的步伐，稅務機關未能形成專業化的管理團隊，缺乏與大企業的對話能力。12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處一、對于大企業基于風險管理的納稅評估 98一、對于大企業基于風險管理的納稅評估

目前，稅務機關對大企業的管理低效，大企業稅收流失非常嚴重，如去年總局11家定點聯系企業自查補稅就達到126億元。

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處一、對于大企業基于風險管理的納稅評估 12/4/20222099一、對于大企業基于風險管理的納稅評估

面對這樣的對手和我們現有的征管水平，我們的納稅評估能做些什么？

“窮則思變”，現有的評估思路與方法必須徹底改變！ ——基于風險管理的納稅評估12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處一、對于大企業基于風險管理的納稅評估 12/4100一、對于大企業基于風險管理的納稅評估

何為基于風險管理的納稅評估？ 基于風險管理的納稅評估，是指稅務機關運用風險管理的理念和方法，通過對企業的稅法遵從風險分析識別，風險等級排序，風險應對處理，以合理配置管理資源，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。主要包括篩選評估對象、企業稅法遵從差異風險識別、風險等級排序、風險標本兼治以及區域行業稅收風險治理等環節。

12/5/20222010年10月安徽省國家稅務局大企業處一、對于大企業基于風險管理的納稅評估 何為基于風險管理的納稅101實例介紹

－2009年11戶總局定點聯系企業的稅收檢查第一步：開展典型企業調查第二步：篩選風險點第三步：督導建立稅務風險內控制度第四步：