公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理及內(nèi)控制度(范本)公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理及內(nèi)控制度(范本)公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理及內(nèi)控制度(范本)資料僅供參考文件編號：2022年4月公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理及內(nèi)控制度(范本)版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理及內(nèi)控制度第一章總則第一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，依據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部管理要求，制訂本制度。第二條本制度適用于公司本部和控股子公司，由本公司投資的其它子公司可參照本制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三條公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)公司利潤的最大化和股東權(quán)益的最大化。第四條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司資源，加強(qiáng)資金日常管理，合理分配各方收益，依法實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，確保公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二章公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)第五條公司按統(tǒng)一管理、分級核算的原則，設(shè)置和健全財(cái)務(wù)會計(jì)管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)會人員，并按崗位責(zé)任制從事財(cái)會工作。第六條公司設(shè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)公司董事會交辦的任務(wù)并報告工作，在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主管公司財(cái)務(wù)與會計(jì)工作；負(fù)責(zé)宣傳貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度；審核同意財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計(jì)人員崗位的安排，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門的關(guān)系；組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算、監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；組織成本費(fèi)用預(yù)測、控制、核算、分析和考核，組織綜合經(jīng)濟(jì)活動分析；檢查公司財(cái)務(wù)核算、審核財(cái)務(wù)決算；參與公司重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和重大經(jīng)濟(jì)合同（或協(xié)議）的研究、審查。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名，董事會聘任。第七條公司設(shè)置資產(chǎn)財(cái)務(wù)部。具體負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算工作。負(fù)責(zé)資金籌集、營運(yùn)資金的管理；利潤的分配、財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)檢查分析；組織編制公司年度、季度、月度財(cái)務(wù)預(yù)算；組織編制公司年度、季度、月度的會計(jì)報表；參與固定資產(chǎn)投資、證券和長期投資的投資與管理的決策分析，并對既有的投資項(xiàng)目實(shí)施后續(xù)跟蹤管理；指導(dǎo)、監(jiān)督控股子公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作。資產(chǎn)財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理和副經(jīng)理各壹名，由總經(jīng)理聘任。資產(chǎn)財(cái)務(wù)部副經(jīng)理對經(jīng)理負(fù)責(zé)；資產(chǎn)財(cái)務(wù)部經(jīng)理向公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報告工作。第八條公司對各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)行價值和實(shí)物的雙重管理。公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部是公司各項(xiàng)資產(chǎn)價值管理的歸口管理部門。公司各部門（或分廠）負(fù)責(zé)對其各類資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)的維護(hù)和管理。公司各部門（或分廠）有責(zé)任保證公司資產(chǎn)的保值增值。第九條資產(chǎn)財(cái)務(wù)部的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備財(cái)務(wù)會計(jì)人員，并建立崗位責(zé)任制。上崗會計(jì)人員必須持有會計(jì)從業(yè)資格證書。公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部設(shè)置以下崗位：部經(jīng)理崗位、部副經(jīng)理崗位、管理會計(jì)師崗位、投資及預(yù)算崗位、出納員崗位、資金管理崗位、往來核算崗位、材料核算崗位、成本核算崗位、稅務(wù)管理崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、總賬分析崗位、會計(jì)稽核崗位。(具體崗位職責(zé)另行規(guī)定)第三章會計(jì)核算辦法第十條公司主要會計(jì)政策1、執(zhí)行的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度本公司執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。2、會計(jì)年度本公司會計(jì)年度自公歷每年1月1日起至12月31日止為一會計(jì)年度。3、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。4、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價原則本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價原則。5、外幣核算方法本公司年度內(nèi)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國人民銀行公布的外匯基準(zhǔn)價折合為人民幣記賬。月份終了，外幣賬戶的余額均按當(dāng)日中國人民銀行公布的外匯基準(zhǔn)價進(jìn)行調(diào)整，由此產(chǎn)生的匯兌損益屬于資本性支出的計(jì)入相應(yīng)的資產(chǎn)價值，屬于收益性支出的計(jì)入當(dāng)期損益。6、現(xiàn)金等價物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)本公司持有的時間短（一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。7、短期投資核算方法（1）本公司將能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的股票、債券等投資確認(rèn)為短期投資，短期投資在取得時按實(shí)際投資成本計(jì)價，短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，除已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外，均沖減投資成本。（2）本公司對期末短期投資采用成本與市價孰低計(jì)價，按單項(xiàng)投資成本高于市價的差額計(jì)提短期投資跌價準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。8、壞賬核算方法（1）壞帳確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：1）、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的款項(xiàng)。2）、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回，且具有明顯特征表明無法收回的款項(xiàng)。以上不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后作為壞帳損失，并沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。（2）壞帳損失的核算方法：本公司對壞賬損失采用備抵法核算，壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額（除應(yīng)收出口退稅外）的賬齡分析計(jì)算，具體比例為：1年以內(nèi)的計(jì)提5%；1-2年的計(jì)提10%；2-3年的計(jì)提30%；3-4年的計(jì)提50%；4-5年計(jì)提80%；5年以上的計(jì)提100%。但期末應(yīng)收款項(xiàng)余額中的應(yīng)收出口退稅款，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。9、存貨核算方法（1）本公司存貨包括原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、包裝物、產(chǎn)成品、低值易耗品、外購商品等。（2）公司所有存貨均采用實(shí)際成本計(jì)價，發(fā)出存貨的成本以月末加權(quán)平均法計(jì)算確定；包裝物于生產(chǎn)領(lǐng)用時一次性計(jì)入成本；低值易耗品于領(lǐng)用時一次攤銷。（3）存貨盤點(diǎn)實(shí)行永續(xù)盤存制。（4）本公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價，按單個存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。存貨的可變現(xiàn)凈值按正常經(jīng)營過程中，以估計(jì)售價減去估計(jì)完工成本及銷售所必須的估計(jì)費(fèi)用后的價值確定。10、長期投資核算方法（1）長期股權(quán)投資1）、按投資時實(shí)際支付的價款或確定的價值記賬；2）、本公司對其他單位股權(quán)投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響，采用成本法核算；對其他單位投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%，但有重大影響時，采用權(quán)益法核算；對其他單位投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額50%以上，或雖投資不足50%，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算并編制合并會計(jì)報表。3）、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本與本公司應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，在“股權(quán)投資差額”核算，采用直線法按10年攤銷。（2）長期債權(quán)投資本公司將購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資確認(rèn)為長期債權(quán)投資。長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得時的實(shí)際成本作為初始投資成本。發(fā)生的溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)采用直線法攤銷；債券投資按期計(jì)算應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)計(jì)利息減債券投資溢價（或加折價）攤銷額后的金額，計(jì)入當(dāng)期投資收益。（3）長期投資減值準(zhǔn)備本公司期末對長期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，對由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計(jì)的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，期末按長期投資單個項(xiàng)目的可收回金額低于長期投資帳面價值的差額計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。11、委托貸款核算方法(1)委托金融機(jī)構(gòu)貸出的款項(xiàng)，按實(shí)際委托的貸款金額入賬。(2)委托貸款利息按期計(jì)提，計(jì)入損益；按期計(jì)提的利息到期不能收回的，停止計(jì)提利息，并沖回原已計(jì)提的利息。(3)期末，按委托貸款本金與可收回金額孰低計(jì)量，可收回金額低于委托貸款本金的差額，計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備。12、固定資產(chǎn)計(jì)價及其折舊方法（1）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為單位價值在人民幣2,000元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的，但單位價值在人民幣2,000元以上，并且使用年限在兩年以上的資產(chǎn)。（2）購建或新建的固定資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本作入賬價值。對本公司在改制時進(jìn)行資產(chǎn)評估的固定資產(chǎn)，按其經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)后的評估值作為價值。（3）固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算。按固定資產(chǎn)類別、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值（原值的3%）確定其折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限（年）年折舊率%房屋及建筑物10—40—機(jī)器設(shè)備8—15—電器設(shè)備8—15—儀器及儀表5—12—交通運(yùn)輸設(shè)備6—12—機(jī)修車間用及保全設(shè)備5—15—通信類設(shè)備5—12—家具用具及其他5—10—（4）本公司期末對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，對市價持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的部分計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。13、在建工程核算方法（1）在建工程按實(shí)際支出確定其工程成本。成本的計(jì)價包括建筑費(fèi)用其他直接費(fèi)用、機(jī)器設(shè)備原價、安裝費(fèi)用，以及在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前為該項(xiàng)目專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用。在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（2）本公司期末對在建工程逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，當(dāng)工程長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程，或所建項(xiàng)目無論在性能上、還是技術(shù)上已經(jīng)落后且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性時，按單項(xiàng)在建工程可收回金額低于賬面價值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。14、無形資產(chǎn)核算方法（1）無形資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價，按合同或法律規(guī)定的受益期或有效年限，或按不超過10年的期限平均攤銷。（2）本公司年末對無形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，出現(xiàn)以下情況時，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。1）、已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響的無形資產(chǎn)；2）、市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)的無形資產(chǎn)；3）、已經(jīng)超過法律保護(hù)期，但仍然具有部分使用價值的無形資產(chǎn)；4）、其他足以證明實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值情形。15、長期待攤費(fèi)用核算方法長期待攤費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)價，在受益年限內(nèi)采用直線法平均攤銷。16、借款費(fèi)用核算方法（1）為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折溢價攤銷、輔助費(fèi)用及外幣匯兌差額等借款費(fèi)用，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本；在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。借款費(fèi)用中的每期包括折溢價攤銷的利息費(fèi)用，按當(dāng)期購建固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)與相關(guān)借款的加權(quán)平均利率，在不超過當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息和折溢價攤銷范圍內(nèi)，確定資本化金額；外幣專門借款的匯兌差額和較大的專門借款輔助費(fèi)用等借款費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)為資本化金額。（2）本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。17、應(yīng)付債券核算方法應(yīng)付債券按實(shí)際收到的款項(xiàng)入賬，債券溢價或折價，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按直線法于計(jì)提利息時攤銷，并按借款費(fèi)用的處理原則處理。18、收入確認(rèn)原則（1）商品（房）銷售：本公司以已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得收取貨款的依據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2）提供勞務(wù)：勞務(wù)合同在一年以上的，按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。在同一會計(jì)年度開始并完成的勞務(wù)，在完成并收取勞務(wù)報酬時確認(rèn)收入。（3）他人使用本公司資產(chǎn)發(fā)生的使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時間和方法確定，并同時滿足與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司和收入的金額能夠可靠計(jì)量時，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。19、所得稅會計(jì)處理方法本公司所得稅會計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。20、合并報表的編制方法合并會計(jì)報表是以母公司、納入合并范圍的子公司的會計(jì)報表和其他有關(guān)資料為依據(jù)，按照《合并會計(jì)報表暫行規(guī)定》編制而成。子公司采用的主要會計(jì)政策按照母公司統(tǒng)一選用的會計(jì)政策厘定，合并報表范圍內(nèi)各公司間的重大交易和資金往來均在合并時抵銷。第十一條公司會計(jì)檔案管理制度公司會計(jì)憑證、賬簿和會計(jì)報表，以及會計(jì)工作有關(guān)的專業(yè)資料，均應(yīng)存入會計(jì)檔案。按照歸檔的要求，整理立卷或裝訂成冊。當(dāng)年會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部保管一年，期滿后編造清冊移交公司檔案室保管。會計(jì)憑證不準(zhǔn)隨意復(fù)制、出借或帶出本單位，如有特殊需要，須經(jīng)部門副經(jīng)理以上負(fù)責(zé)人同意。會計(jì)賬簿不準(zhǔn)隨意借閱或帶出本單位，如因工作需要查閱時，經(jīng)部門副經(jīng)理以上負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在會計(jì)部門內(nèi)查閱；外單位需要查閱會計(jì)賬簿的，需憑單位介紹信經(jīng)部門副經(jīng)理以上負(fù)責(zé)人同意，單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可在會計(jì)部門內(nèi)查閱。會計(jì)報表屬于重要經(jīng)濟(jì)資料，一切內(nèi)部報表，未經(jīng)部門副經(jīng)理以上人員批準(zhǔn)，不得外借或抄錄。第十二條會計(jì)核算1、會計(jì)核算的基礎(chǔ)工作。（1）做好完善的原始記錄，健全財(cái)務(wù)核算資料，必須建立對供應(yīng)、生產(chǎn)、存儲、銷售各環(huán)節(jié)消耗的管理制度，確保各種原始記錄的及時、準(zhǔn)確、真實(shí)。（2）對公司產(chǎn)成品，購入商品建立專人保管制度，并制定出入庫管理辦法，建立健全審批制度。（3）公司必須定期和不定期對各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)清查，月末對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，年終對所有財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，及時對所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢按照審批權(quán)限，上報后處理，確保賬、卡、物相符。（4）會計(jì)稽核是會計(jì)工作的重要內(nèi)容，公司加強(qiáng)會計(jì)稽核工作，通過稽核，對日常核算中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為及時加以糾正制止，以提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量。日?；说闹饕ぷ鲀?nèi)容：①審核財(cái)務(wù)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、成本計(jì)劃等，②對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否合法、合理，根據(jù)審核結(jié)果提出意見和建議，對違法行為及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司總部報吉，以便及時處理。③對會計(jì)憑證、賬簿和會計(jì)報表的內(nèi)容進(jìn)行審核，審核其內(nèi)容是否齊全，數(shù)據(jù)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，并查明其合法性和合理性，④對庫存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進(jìn)行審核，檢查財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與賬面記錄核對，確保賬、證、卡、物相符。2、原始憑證的基本要求。公司發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制合法的原始憑證，取得或者填制的原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，內(nèi)容必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰，并做到及時傳遞、匯集。3、會計(jì)憑證的基本要求。公司財(cái)會人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制證賬憑證。對性質(zhì)相同而又不需要逐筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表，根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證匯總表，編制記賬憑證。4、會計(jì)賬簿。公司財(cái)會部門設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿。會計(jì)賬簿啟用后，財(cái)會人員必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計(jì)賬簿。賬簿記錄發(fā)生鍺誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照規(guī)范的方法進(jìn)行更正。5、會計(jì)報表(1)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的格式和要求，定期編制財(cái)務(wù)報告，并報送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門，因特殊原因需向有關(guān)政府和機(jī)構(gòu)報送報表者須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并在報表上注明“僅供參考”字樣。(2)公同向外提供的會計(jì)報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會計(jì)經(jīng)辦人簽名和蓋章。第四章資金籌集管理第十三條資本金(股本)是公司設(shè)立時，股東各方按協(xié)議或章程規(guī)定認(rèn)繳的資金。公司股本，若需要增加或減少，按《公司章程》的規(guī)定由董事會制定議案，提交股東大會審議批準(zhǔn)后實(shí)施。公司所屬子公司的資本金，在設(shè)立時由發(fā)起單位共同協(xié)商確定，公司投資證券部參與新公司資本金的商定，并按對外投資權(quán)限，報董事會或股東大會批準(zhǔn)。子公司資本金需要增加或減少時，應(yīng)由公司派出董事向公司報告，按投資權(quán)限規(guī)定審批。第十四條公司及各子公司的資本金，應(yīng)聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報告。經(jīng)營期間，投資各方對投入公司的資本金，除按《公司章程》的有關(guān)規(guī)定依法減資或轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。第十五條公司應(yīng)根據(jù)對外投資及生產(chǎn)經(jīng)營的需要確定合理的資金需要量，考慮資金成本效益原則，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，采用向社會公眾發(fā)行股份、向現(xiàn)有股東配售股份、發(fā)行債券以及適當(dāng)?shù)慕鹑跈C(jī)構(gòu)貸款等不同的資金籌集方式，籌集所需資金。公司資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)穩(wěn)定保持在一個合適的比例，杜絕不必要的籌資，每期期末，資產(chǎn)負(fù)債率一般應(yīng)保持低于65%。第十六條公司向社會公眾發(fā)行新股、向現(xiàn)有股東配售股份及發(fā)行債券，應(yīng)由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展及生產(chǎn)經(jīng)營的需要，充分考慮籌資后公司的凈資產(chǎn)收益率等相關(guān)指標(biāo)，提出可行性研究報告，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M(jìn)行分析，報經(jīng)董事會審議由股東大會特別決議通過后實(shí)施。第十七條公司向金融機(jī)構(gòu)借款由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部集中統(tǒng)一管理。資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)股東大會通過的經(jīng)營計(jì)劃和投資計(jì)劃，進(jìn)行資金需要量的預(yù)測和資金成本的分析，在合理的負(fù)債比例和債務(wù)結(jié)構(gòu)情況下，擬定資金籌措方案。每月(每季)編制資金收支變動分析表(含現(xiàn)金流量表)、信貸計(jì)劃，報財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。子公司向銀行組織借款由子公司參照公司的規(guī)定自主辦理，但應(yīng)報公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部備案，子公司的對外借款的安排，應(yīng)考慮公司整體報表的結(jié)構(gòu)性影響，子公司的年末資產(chǎn)負(fù)債率一般應(yīng)控制在60%以下，特殊情況應(yīng)報經(jīng)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。第十八條公司對外借款，在確定需要量的同時，還應(yīng)綜合考慮及必要分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，合理確定短期借款與長期借款的比例。第十九條向金融機(jī)構(gòu)的借款由公司及其成員單位的財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)管理和核算。對外借款應(yīng)遵守銀行借款的規(guī)定，接受銀行的監(jiān)督。借款應(yīng)按期歸還，如遇特殊情況不能按期歸還的，應(yīng)及時向銀行申請展期，避免逾期罰息。支付借款利息，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定逐筆進(jìn)行復(fù)核，避免多付損失。第二十條其他負(fù)債(包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款等)是在結(jié)算過程中占用其他單位或個人的資金，也是公司資金的一項(xiàng)來源，應(yīng)充分加以利用，但應(yīng)避免借故拖欠，損傷信譽(yù)。第二十一條公司若發(fā)行債券，應(yīng)由公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部提出方案、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，提交總經(jīng)理批準(zhǔn)、董事會審議并經(jīng)股東大會通過后，并報經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行審查批準(zhǔn)后，委托金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行，并與受托的金融機(jī)構(gòu)簽訂代理發(fā)行債券合同。債券到期應(yīng)恪守信用，按期足額支付本息。第五章流動資金管理第二十二條貨幣資產(chǎn)管理1、現(xiàn)金管理(1)現(xiàn)金使用范圍。嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)金只能用于：支付職工工資、津貼；支付個人勞務(wù)報酬；支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)(一般為1,000元)以下的零星支出；中國人民銀行規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的其他支出。(2)庫存現(xiàn)金管理。庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，公司本部按國家規(guī)定保留一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金限額一般為三天的日常零星開支需要。庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，超過部分必須于當(dāng)日存入銀行，最遲不得超過次日中午。每日下班前結(jié)余現(xiàn)金都要放入保險箱。(3)現(xiàn)金收付管理1)、現(xiàn)金收付由專職出納員負(fù)責(zé)?，F(xiàn)金收付必須根據(jù)合法的憑證由出納人員認(rèn)真審核后辦理。對于顯然違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)拒絕辦理；對于內(nèi)容不詳、手續(xù)不全、數(shù)字差錯的憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，要求補(bǔ)辦手續(xù)，更正錯誤；遇有偽造、涂改憑證等虛報冒領(lǐng)的，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。出納人員收付現(xiàn)金后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記。2)、不得坐支現(xiàn)金。對銷售時收取的現(xiàn)金，及時送存銀行，不得用來直接支付公司和企業(yè)自身的支出。需支付現(xiàn)金的，從現(xiàn)金庫存中支付或從開戶銀行中提取。3)、從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后才能提取。4)、派人到外地采購，應(yīng)通過銀行簽發(fā)匯票或?qū)⒖铐?xiàng)匯往采購地銀行開立采購戶，由銀行監(jiān)督支付，不讓采購人員攜帶大量現(xiàn)金。(4)現(xiàn)金賬務(wù)管理。建立健全現(xiàn)金日記賬，由出納員逐筆登記現(xiàn)金收付，以結(jié)出當(dāng)日余額。庫存現(xiàn)金應(yīng)每日盤點(diǎn)、核對和檢查，保證做到賬款相符，如有不符，出納員應(yīng)于當(dāng)天報告部門經(jīng)理。每月月末出納員應(yīng)將現(xiàn)金日記賬與總賬核對相符。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期抽盤庫存現(xiàn)金。(5)不準(zhǔn)私自挪用現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存取現(xiàn)金；不準(zhǔn)白條抵庫；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行；不準(zhǔn)保留賬外公款，私設(shè)小金庫；不準(zhǔn)套取庫存現(xiàn)金。2、銀行存款管理(1)開戶。公司本部應(yīng)根據(jù)中國人民銀行規(guī)定，確定一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，同時可根據(jù)實(shí)際需要在其他銀行開立必要的存款賬戶，但現(xiàn)金的提取只能通過基本存款賬戶，其他賬戶只能進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。開設(shè)的銀行賬戶由公司財(cái)務(wù)部門管理。各下屬分廠不得開設(shè)銀行賬戶。(2)使用。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，除根據(jù)現(xiàn)金使用范圍中所指可通過現(xiàn)金收付結(jié)算外，其余一律通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。出納人員辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須經(jīng)常掌握各個銀行賬戶的收支和結(jié)余情況，并按照規(guī)定正確使用匯票、本票、支票等各種結(jié)算方式，對日常銀行存款的收付事項(xiàng)，都必須由經(jīng)辦人員簽字和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，手續(xù)齊全；財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)單證、合同文件等的真實(shí)性、手續(xù)的完備性后再予以辦理，對于一切違反法律、法規(guī)和制度規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)拒絕辦理并及時報告總經(jīng)理進(jìn)行處理。(3)建賬。按銀行名稱和賬號分別開設(shè)銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收付，逐日結(jié)出余額，逐月與銀行對賬單核對，如出現(xiàn)差異，應(yīng)逐筆核對，查出原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后達(dá)到賬賬相符。(4)不準(zhǔn)出租、出借賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。3、其他貨幣資金其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等，可按照本制度中銀行存款的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。第二十三條應(yīng)收款項(xiàng)的管理1、應(yīng)收款項(xiàng)系指公司對外銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款及除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如日常一般資金往來、暫付款、備用金等形成的其他應(yīng)收款。2、市場營銷部作為公司對外銷售的直接責(zé)任部門，應(yīng)認(rèn)真落實(shí)公司銷售控制制度并督促相關(guān)業(yè)務(wù)員認(rèn)真執(zhí)行。3、公司對外銷售，市場營銷部應(yīng)嚴(yán)格按照合同管理制度，建立健全銷售合同的管理制度，充分分析客戶的信用狀況、定期對常年主要債務(wù)(客戶)單位索取相關(guān)經(jīng)營信息(如索取經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的會計(jì)報表等)，分析、判斷其經(jīng)營、現(xiàn)金流量情況，必要時由財(cái)務(wù)部門參與分析，審慎經(jīng)營。4、市場營銷部應(yīng)對新生客戶索取相關(guān)資料，取得該公司的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、最近一期經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的會計(jì)報表及該公司的稅務(wù)登記證等相關(guān)法律及財(cái)務(wù)資料，并經(jīng)初步分析報資產(chǎn)財(cái)務(wù)部審核后，報分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。成為常年主要客戶后，參照本條第7款進(jìn)行管理。5、業(yè)務(wù)員為應(yīng)收賬款的第一直接責(zé)任人，有責(zé)任對其所轄單位進(jìn)行全面的了解和分析，并有義務(wù)及時反饋對方的經(jīng)營狀況，按月向營銷部門經(jīng)理上報分析報告，并由營銷經(jīng)理負(fù)責(zé)匯總評價客戶資信情況，會同財(cái)務(wù)部門合署意見后上報分管副總，以利公司合理確定下一步銷售計(jì)劃。6、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部作為債權(quán)保證職能的歸口部門，主要職責(zé)是參與對主要客戶的資信分析、與各客戶單位的應(yīng)收賬款余額的核對、向營銷部門反饋各客戶的貨款結(jié)算情況，督促營銷部門對未決款項(xiàng)的催討，在了解客戶單位資信狀況的基礎(chǔ)上，作好銷售安全性分析及初步?jīng)Q策，并對風(fēng)險單位協(xié)助業(yè)務(wù)員落實(shí)催討債務(wù)，必要時對重大風(fēng)險單位通過法律途徑予以解決，力求公司損失的最小化。7、財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況成立相應(yīng)清債組織，建立日常貨款往來的賬賬核對工作，并建立對賬記錄制度，對形成的差異落實(shí)業(yè)務(wù)人員協(xié)同核對，可根據(jù)客戶采購規(guī)模分類進(jìn)行，做到大額客戶一月一對，一般客戶一季一對，年度終了，全面核對，使財(cái)務(wù)部門能在事后監(jiān)督上對公司資產(chǎn)的安全性實(shí)施有效監(jiān)督和管理，必要時建議對相關(guān)責(zé)任人作出相應(yīng)處理。8、財(cái)務(wù)部門應(yīng)會同營銷部門建立銷售考核制度，嚴(yán)格按照公司銷售管理制度對相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行考核。9、在債務(wù)單位資信困難時，經(jīng)多次催討無效的，允許業(yè)務(wù)人員以物資抵債方式收回貨款，但決定進(jìn)行收取抵回物資前，需經(jīng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、市場營銷部進(jìn)行會審，初步審核后報財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，大額的還應(yīng)再報總經(jīng)理審批后實(shí)施。抵回物資處理后，應(yīng)按其實(shí)際收回金額，嚴(yán)格按照銷售考核制度，要求相關(guān)業(yè)務(wù)員進(jìn)行損失賠償。10、經(jīng)多次債權(quán)保證無效，且債務(wù)單位確因停產(chǎn)、破產(chǎn)等因素?zé)o力償還債務(wù)的，營銷部門可以申請壞賬，沖減壞賬準(zhǔn)備，但營銷部門應(yīng)會同財(cái)務(wù)部門對該等壞賬進(jìn)行時間段分析，明確壞賬形成的時間、由相關(guān)業(yè)務(wù)人員或營銷部門對此項(xiàng)壞賬的成因作出詳盡的分析，區(qū)別、落實(shí)責(zé)任段及責(zé)任人，并對相關(guān)責(zé)任人給予必要的處罰。11、公司對發(fā)往各地中轉(zhuǎn)庫的貨物，在嚴(yán)格賬戶記錄的同時，由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部落實(shí)專人每月核對往來及銷售情況。12、公司對出口業(yè)務(wù)，嚴(yán)格控制出口風(fēng)險，做好賬賬核對，一般應(yīng)遵循按批次清款后再發(fā)貨的原則，控制國外單位的多頭現(xiàn)象。對非常年客戶單位，應(yīng)事先通過對其的論證分析，并能尋求一定的保證措施后實(shí)施。13、公司對其他應(yīng)收款的控制，由財(cái)務(wù)部門具體落實(shí)。建立健全資金控制，對因部份緊密關(guān)系客戶的臨時資金短缺而需公司出資短期周轉(zhuǎn)的情況，應(yīng)尋求必要的保證，并盡量回避不必要的資金援助。資產(chǎn)財(cái)務(wù)部建立健全合理的備用金制度，嚴(yán)格控制備用金領(lǐng)用及報銷制度，必要時根據(jù)需要，從應(yīng)付給對方報酬中適當(dāng)扣減其未能及時歸還的備用金。對各項(xiàng)暫付款，各相關(guān)請用部門應(yīng)嚴(yán)格申請審批制度，并落實(shí)責(zé)任人負(fù)責(zé)收回，財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)合同、協(xié)議進(jìn)行支付。14、壞賬損失的確認(rèn)。壞賬損失是指公司因無法收回應(yīng)收款項(xiàng)而產(chǎn)生的損失，具體包括:(一)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；(二)債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。15、壞賬的審批程序。由業(yè)務(wù)員提出報損請求，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)部門提交損失報告(詳細(xì)說明壞賬形成的原因、過程有相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定)，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部核實(shí)會簽。年損失累計(jì)金額在200萬元以下報財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理審批，并報董事會備案；200萬元以上的報董事會批準(zhǔn)，并按規(guī)定報主管財(cái)稅部門備案或?qū)徟?6、壞賬核銷的處理。壞賬一經(jīng)確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門即采用備抵法進(jìn)行會計(jì)處理，對需報稅務(wù)部門批準(zhǔn)的，及時辦理報批手續(xù)。財(cái)務(wù)部門同時做好賬銷案存的記錄，并保留繼續(xù)要求相關(guān)業(yè)務(wù)員作出進(jìn)一步催討的努力權(quán)利。如已核銷的壞賬收回，則相應(yīng)沖回已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)各。17、建立壞帳準(zhǔn)備制度。年末按應(yīng)收款項(xiàng)余額的賬齡分析法計(jì)提，提取比例分別為：1年以內(nèi)的計(jì)提5%；1-2年的計(jì)提10%；2-3年的計(jì)提30%；3-4年的計(jì)提50%；4-5年計(jì)提80%；5年以上的計(jì)提100%。但期末應(yīng)收款項(xiàng)余額中的應(yīng)收出口退稅款，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。第二十四條存貨的管理存貨是指公司在經(jīng)營過程中為銷售、生產(chǎn)、耗用等而儲備的原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、庫存商品、自制半成品及產(chǎn)成品等。1、存貨的計(jì)價按照取得時的實(shí)際成本入賬，不采用計(jì)劃成本核算。（1）購入存貨按照買入價加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)雜費(fèi)等計(jì)價。（2）自制存貨按實(shí)際制造過程中支出的料、工、費(fèi)計(jì)價。（3）投資者投入存貨，按投資各方確認(rèn)的價值計(jì)價。（4）盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場價格計(jì)價。2、公司設(shè)專人對存貨進(jìn)行管理，并建立、健全相應(yīng)的出入庫管理制度，出入庫時要有嚴(yán)格的手續(xù)，凡領(lǐng)用時，須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。應(yīng)按品種設(shè)立存貨明細(xì)賬，賬實(shí)分管，互相牽制。3、建立嚴(yán)格的存貨盤點(diǎn)制度，倉庫管理員每月末應(yīng)對所管理的材料物資進(jìn)行核對檢查，使賬、卡、物一致。并將盤點(diǎn)結(jié)果填表交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算。每年末進(jìn)行一次全面清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、報廢等情況及時查明原因，報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后及時處理。盤盈的存貨沖減當(dāng)年管理費(fèi)用，盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除責(zé)任人或保險公司的賠款和殘料價值后，計(jì)入管理費(fèi)用。4、物資采購應(yīng)遵循嚴(yán)格的合理儲備需求指標(biāo)合理確定采購進(jìn)度，減少因盲目采購而導(dǎo)致材料的積壓。5、物資入庫后倉庫保管員應(yīng)嚴(yán)格貨物保管制度，嚴(yán)格領(lǐng)用制度，材料出庫需憑經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，核對數(shù)量、品名、規(guī)格后發(fā)料，并完善簽字制度。倉庫保管員應(yīng)按月向采購部門上報本月各類材料的收發(fā)存情況。6、倉庫保管員應(yīng)做好倉庫的日常環(huán)境衛(wèi)生管理，充分檢查周邊環(huán)境對庫存物資的安全性，消除安全隱患。發(fā)現(xiàn)情況及時匯報，以利于及時落實(shí)措施予以解決。對由于倉庫保管員工作失責(zé)而導(dǎo)致的貨物毀損等情況，應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人作出賠償。7、公司的產(chǎn)成品(庫存商品)，應(yīng)建立出入庫管理制度。由生產(chǎn)部門與倉庫辦理全面的入庫手續(xù)，入庫時應(yīng)由質(zhì)檢部門分批認(rèn)定，蓋具生產(chǎn)批號日期標(biāo)簽，雙方核對一致后交接入庫。產(chǎn)成品發(fā)出時，倉庫應(yīng)憑營銷部門經(jīng)會簽的發(fā)貨指令嚴(yán)格按照指令所列品名、規(guī)格、數(shù)量及發(fā)貨單位發(fā)貨并由領(lǐng)出人簽字認(rèn)可。對于貨發(fā)對方公司或倉庫的，則倉庫出倉時應(yīng)由業(yè)務(wù)員簽收，并由業(yè)務(wù)員在貨物到庫后取得對方出具收貨確認(rèn)書，回倉庫核銷。8、倉庫保管員應(yīng)按月上報倉庫進(jìn)銷存月報，按月盤點(diǎn)，年末由財(cái)務(wù)部門組織全面盤點(diǎn)，分清庫齡，對批號過期、盤虧、毀損的存貨予以報損，并區(qū)別情況，落實(shí)責(zé)任。年損失累計(jì)金額在100萬元以下由倉儲部門申請，報財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理審批，并報董事會備案；100萬元以上報董事會審批，并按規(guī)定報有關(guān)財(cái)稅部門備案或?qū)徟?、公司年末對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。對剔除有問題庫存后的存貨余額進(jìn)行按類別單個存貨項(xiàng)目分析。對產(chǎn)成品，結(jié)合公司期末市場可銷售價格與庫存單價進(jìn)行比較，按期末成本超過期末市價部份計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；在產(chǎn)品，按對應(yīng)的產(chǎn)成品期末成本與市價孰低情況，考慮計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的產(chǎn)成品其在產(chǎn)品的單位成本與產(chǎn)成品的市價比較，如在產(chǎn)品單位成本高于對應(yīng)產(chǎn)成品的市價，則按其差額計(jì)提跌價準(zhǔn)備；對于原材料，則應(yīng)區(qū)分該項(xiàng)材料的通用性，如專一產(chǎn)品的原材料，則應(yīng)按在產(chǎn)品的損失考慮方式進(jìn)行分析，但如是通用類材料，則可不考慮因產(chǎn)成品市價低而引起的跌價損失。10、存貨跌價準(zhǔn)備的處理。存貨跌價損失的處理，同壞賬準(zhǔn)備的處理，采用備抵法進(jìn)行。第六章長期資產(chǎn)的管理第二十五條固定資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)由公司財(cái)務(wù)部門會同歸口管理部門編制目錄，公司本部、子公同的固定資產(chǎn)分別由公司、子公司財(cái)務(wù)部門組織核算。2、固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價。公司購入、建造和融資租入固定資產(chǎn)按實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價，接受投資固定資產(chǎn)按評估確認(rèn)的價值或合同、協(xié)議約定的價值計(jì)價，改、擴(kuò)建同定資產(chǎn)按原價值加上改、擴(kuò)建支出減改、擴(kuò)建過程中變價收入計(jì)價，盤盈固定資產(chǎn)按重置完全價值計(jì)價，接受捐贈固定資產(chǎn)按同類資產(chǎn)市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)計(jì)價，接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值。3、固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法，預(yù)計(jì)殘值率為原值的3%。固定資產(chǎn)折舊年限由公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部編制目錄，報主管財(cái)政稅務(wù)部門備案。固定資產(chǎn)折舊按月提取，計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用。4、固定資產(chǎn)的購建和零星購置應(yīng)編制年度計(jì)劃，由使用部門對年度擬購置的固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)算、新增或更新原因等提出書面報告，由相關(guān)部門會同財(cái)務(wù)部門調(diào)研決定，納入公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算。編制的年度固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，報財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或分管副總經(jīng)理審核、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。計(jì)劃外購置固定資產(chǎn)，應(yīng)按原程序補(bǔ)辦計(jì)劃追加手續(xù)后，方可購置。子公司相關(guān)購建參照公司的規(guī)定辦理，報公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部備案。5、固定資產(chǎn)采用分級歸口管理的辦法。財(cái)務(wù)部門登記固定資產(chǎn)的總賬、分類賬、明細(xì)賬，并設(shè)固定資產(chǎn)卡片。公司固定資產(chǎn)由生產(chǎn)管理部的設(shè)備部門歸口管理，電器歸口電器工程隊(duì)管理，管理用具及職工住宅由綜合管理部管理。公司按固定資產(chǎn)使用地點(diǎn)，由各歸口部門登記固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)登記每項(xiàng)資產(chǎn)的名稱、類別、編號、預(yù)計(jì)使用年限、原始價值、建造單位及大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停用等情況，并落實(shí)具體每項(xiàng)資產(chǎn)保管的使用部門和人員，使用部門設(shè)保管賬，做到分級分廠管理，責(zé)任落實(shí)到部門和個人，做到賬賬一致、賬卡一致、卡實(shí)一致。6、固定資產(chǎn)的購入、售出、調(diào)入、調(diào)出、租入、租出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移，均需報經(jīng)歸口管理部門同意，經(jīng)公司分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，報資產(chǎn)財(cái)務(wù)部作賬務(wù)處理。7、固定資產(chǎn)平?？筛鶕?jù)需要進(jìn)行盤查，年度終了，由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部和歸口管理部門組織進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、失竊、報廢，均由使用部門書面說明原因，及時上報歸口管理部門和資產(chǎn)財(cái)務(wù)部。對報廢的財(cái)產(chǎn)，歸口管理部門應(yīng)組織有關(guān)人員進(jìn)行鑒定，對確無使用價值的固定資產(chǎn)報公司分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理批準(zhǔn)手續(xù)后，必須報資產(chǎn)財(cái)務(wù)部；對盤虧、失竊的固定資產(chǎn)，要查明原因，落實(shí)責(zé)任，由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)，責(zé)任人不明確的由使用、歸口管理部門承擔(dān)，并按公司財(cái)產(chǎn)管理辦法賠償損失。8、固定資產(chǎn)的大修理，每年由使用部門提出修理計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算，歸口管理部門審核、公司分管副總經(jīng)理同意后，報資產(chǎn)財(cái)務(wù)部匯總后報財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。9、固定資產(chǎn)及在建工程均應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保險，由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部報財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。第二十六條在建工程管理1、在建工程是指通過可行性分析、按固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限批準(zhǔn)投資建設(shè)，經(jīng)立項(xiàng)審批處于前期準(zhǔn)備和施工期間的各項(xiàng)工程，房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。2、在建工程按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程分別管理。1)、出包工程應(yīng)組織好招、投標(biāo)工作，公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部參與招標(biāo)、投標(biāo)、預(yù)算審核、工程合同簽訂的全過程。2)、非招標(biāo)工程和自營工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職能部門編制工程預(yù)算，該預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)后，方能簽訂工程合同或動工。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與重大合同的會簽。3)、設(shè)備安裝工程中自購的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購審批制度和實(shí)物保管制度。大宗材料及機(jī)器設(shè)備的訂購，應(yīng)在產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、性能比較后，確定供貨單位、簽訂購貨合同。單價在10萬元以上、總金額在50萬元以上的購貨合同經(jīng)分管副總經(jīng)理審核、報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。3、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部對在建工程采用按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程、零星工程分類的基礎(chǔ)上再分工程項(xiàng)目、內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資應(yīng)建立數(shù)量、金額明細(xì)賬進(jìn)行核算，工程部門應(yīng)指定專人做好工程物資的入庫驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、賬簿登記工作，按月與財(cái)務(wù)核對，做到賬賬、賬實(shí)相符。4、財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按合同支付工程款項(xiàng)，工程施工單位應(yīng)接月報送形象進(jìn)度表和工程價款單，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、公司財(cái)務(wù)部門復(fù)核、報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，支付工程進(jìn)度款。工程進(jìn)度款的支付，按以下的原則掌握：工程竣工后，應(yīng)保留10-20%的工程款；待工程全面驗(yàn)收合格、決算審計(jì)后，應(yīng)保留5%質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認(rèn)定確無質(zhì)量問題后，全部付清。5、工程管理部門必須按月根據(jù)工程進(jìn)度編制資金投放預(yù)算，報公司財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門審核和調(diào)度資金。財(cái)務(wù)部門實(shí)際付款時，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，按批準(zhǔn)后的金額支付工程進(jìn)度款。6、在建工程在達(dá)到固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投產(chǎn)條件的，工程管理部門應(yīng)及時組織竣工驗(yàn)收。同時與資產(chǎn)歸口管理部門及時辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗(yàn)收時，須做好文字記載，并由有關(guān)人員簽字，財(cái)務(wù)部門同時做好資產(chǎn)估價入賬和計(jì)提折舊的工作。工程竣工驗(yàn)收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未能達(dá)到合同規(guī)定要求時，應(yīng)扣付工程款或要求賠償，如預(yù)留保證金不足抵扣時，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)追回。7、工程決算的審計(jì)歸口公司審計(jì)部門管理，工程決算審計(jì)應(yīng)在開工時便確定審計(jì)單位，以便審計(jì)單位跟蹤工程建設(shè)的全過程；大型工程項(xiàng)目應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)后的工程決算作為財(cái)務(wù)部門支付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)原值與已提折舊的依據(jù)。8、工程竣工決算辦理后，若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明的，工程管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)及時辦理，并將固定資產(chǎn)清冊，連同可行性研究報告、項(xiàng)目評價報告、設(shè)計(jì)圖紙、工程預(yù)決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。第二十七條無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用管理l、無形資產(chǎn)是指公司所擁有的沒有物質(zhì)實(shí)體、可使公司長期獲得超額收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。2、無形資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本計(jì)價。投資者投入的，按評估確認(rèn)的價值或合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價；外部購入的，按實(shí)際支付的價款計(jì)價；自行開發(fā)的，按開發(fā)過程中發(fā)生的實(shí)際凈支出計(jì)價；接受捐贈的，按發(fā)票賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)的評估價值計(jì)價。商譽(yù)只有在公司合并、改組、變賣、投資或接受投資時，經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估后，才能確認(rèn)其價值。3、無形資產(chǎn)的增加，必須結(jié)合公司實(shí)際發(fā)展的需要，進(jìn)行充分的可行性研究，并比照公司對外投資的管理辦法按審批權(quán)限分別報公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，經(jīng)公司總經(jīng)理、董事會直至股東大會批準(zhǔn)。公司接受投資者投入的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的出資額，一般不得超過公司注冊資本的20%，以高新技術(shù)成果出資的，報經(jīng)批準(zhǔn)，不得超過35%。4、公司增加無形資產(chǎn)時，必須辦理合法手續(xù)，根據(jù)有關(guān)法律和合同取得有關(guān)權(quán)證，財(cái)務(wù)部門收到權(quán)證后，辦理付款或入賬手續(xù)，有關(guān)檔案資料要立卷存檔，長期保管。5、無形資產(chǎn)自開始取得之日起，按國家法律規(guī)定的有效年限、合同或協(xié)議規(guī)定的受益年限和經(jīng)營年限孰短的原則平均攤銷，計(jì)入公司管理費(fèi)用。無法確定使用年限的無形資產(chǎn)，按不超過10年的期限進(jìn)行攤銷。6、公司轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入公司的其他業(yè)務(wù)收入。7、長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出、但攤銷期限在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。列入長期待攤的費(fèi)用應(yīng)報公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后確定。要嚴(yán)格區(qū)分當(dāng)期費(fèi)用、待攤費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調(diào)節(jié)盈虧。長期待攤費(fèi)用按以下規(guī)定攤銷：固定資產(chǎn)修理支出，按受益年限分期平均攤銷，攤銷期最長不超過五年;租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷;其他長期待攤費(fèi)用，按受益期平均攤銷，攤銷期一般不超過五年。企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。長期待攤費(fèi)用的攤銷計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用項(xiàng)目。第七章對外投資管理第二十八條對外投資是指公司根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)向其他單位投資或購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分為長期股權(quán)投資、長期債券投資和短期投資。長期股權(quán)投資是公司投出的期限在一年以上(不含一年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括股票投資和其他股權(quán)投資。長期債權(quán)投資是公司購入的在一年以內(nèi)(不含一年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債券投資。短期投資是公司購入的能隨時變現(xiàn)并持有時間不準(zhǔn)備超過一年(含一年)的投資，包括股票、債券等。第二十九條公司的對外投資歸口投資證券部管理，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)投資的核算工作。子公司從嚴(yán)控制對外投資，未經(jīng)公司批準(zhǔn)不得對外投資。公司應(yīng)審慎選擇投資項(xiàng)目，嚴(yán)禁進(jìn)行期貨投資。公司累計(jì)對外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。第三十條公司重大的長期股權(quán)投資項(xiàng)目，由公司投資證券部根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略確定目標(biāo)項(xiàng)目、提出可行性研究報告，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M(jìn)行論證。對外投資金額占公司最近一期經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)后的凈資產(chǎn)的5%以下的報經(jīng)董事長批準(zhǔn)后實(shí)施，占5%-10%的應(yīng)報公司董事會審議、批準(zhǔn)后實(shí)施，超過10%以上的須經(jīng)公司股東大會審議批準(zhǔn)后實(shí)施。第三十一條公司對外的長期股權(quán)投資以取得實(shí)質(zhì)控制權(quán)為原則，投資項(xiàng)目一經(jīng)批準(zhǔn)，公司依法派出董事、監(jiān)事，參與重大經(jīng)營決策和實(shí)行監(jiān)督。公司財(cái)務(wù)部門會同證券投資部進(jìn)行跟蹤管理，定期對對外投資項(xiàng)目的投資效益(盈利能力、風(fēng)險狀況、變現(xiàn)能力、發(fā)展前景)進(jìn)行審計(jì)，提出評價意見，報公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理或董事會審閱，以適時調(diào)整投資對象，達(dá)到資產(chǎn)優(yōu)化配置。第三十二條公司對外投資計(jì)價l、以現(xiàn)金向其他單位投資的，按實(shí)際支付的金額計(jì)價:2、以實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)間其他單位投資的，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計(jì)價。資產(chǎn)評估確認(rèn)價值與賬面凈值的差額，計(jì)入資本公積或營業(yè)外支出;第三十三條公司短期投資由證券投資部會同資產(chǎn)財(cái)務(wù)部在保證營運(yùn)資金的前提下，提出投資方案并按相關(guān)審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。第三十四條公司的國債、股票、債券投資由財(cái)務(wù)部門指定專人核算，有價證券指定專人負(fù)責(zé)保管，按月實(shí)施盤點(diǎn)，與會計(jì)記錄保持一致。第三十五條公司對外的長期股權(quán)投資，占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位的投資雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算;占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額50%(不含50%)以上的，按權(quán)益法核算，并合并會計(jì)報表。第三十六條公司短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時，沖減投資的賬面價值，但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息除外;公司長期債權(quán)投資應(yīng)按期計(jì)算應(yīng)收利息，確認(rèn)為當(dāng)期收益，但債券投資有溢折價的，應(yīng)先進(jìn)行溢折價的攤銷。公司的長期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。采用成本法時，被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為當(dāng)期損益，但所獲得的利潤或股利超過被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額部份，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價值;采用權(quán)益法時，公司在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整投資的賬面價值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益，按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部份，相應(yīng)減少投資的賬面價值。第三十七條公司依法向股權(quán)投資單位派出的董事、監(jiān)事應(yīng)認(rèn)真履行董事、監(jiān)事職責(zé)，按時參加董事、監(jiān)事會議，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，負(fù)責(zé)被投資單位年度會計(jì)報告、利潤分配方案、重大投資決策資料的收集和歸檔以及及時完成公司紅利的收繳。公司證券投資部負(fù)責(zé)公司對外投資單位的投資檔案管理，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對外投資和投資收益的核算和監(jiān)督。公司的對外投資到期或中途轉(zhuǎn)讓，公司依法委派的董事、監(jiān)事及管理人員應(yīng)按公司法要求誠信盡職，協(xié)同財(cái)務(wù)部門做好清算、評估工作，并將投資到期和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)法律文件匯總交證券投資部存檔，長期保存。收回投資或轉(zhuǎn)讓價格與投出時的賬面凈值之間的差額，計(jì)入投資收益或投資損失。第三十八條短期投資跌價準(zhǔn)備及長期投資減值準(zhǔn)備的處理。短期投資跌價準(zhǔn)備及長期投資減值準(zhǔn)備，均作為相關(guān)科目的備抵項(xiàng)，其核算如壞賬準(zhǔn)備及存貨跌價準(zhǔn)備。中期期末或年度終了，如出現(xiàn)期末市價低于投資賬面價值或被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營狀況惡化的情況，則應(yīng)予計(jì)提短期投資跌價準(zhǔn)備或長期投資減值準(zhǔn)備。成本費(fèi)用的管理第三十九條公司的成本費(fèi)用指在經(jīng)營活動中發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的支出。包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第四十條成本費(fèi)用采用分級歸口管理方式，公司和各子公司都應(yīng)結(jié)合自身職能和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)制定本單位的成本、費(fèi)用管理制度，包括成本費(fèi)用的預(yù)算管理、審批、控制、分析、考核、獎罰等制度。第四十一條成本管理應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、一致性、配比性、劃分生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用等基本原則，劃清各種成本界限和成本開支范圍、不能混淆不清、弄虛作假，影響成本核算的準(zhǔn)確性。做到:1、按規(guī)定核算待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，不得以待攤或預(yù)提的方式來調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。2、正確劃分收益性支出和資本性支出，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的支出不得列入成本，保證產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。3、按照會計(jì)分期的原則，正確將各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用分別歸屬不同會計(jì)期間，保證產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性和一致性。4、按照生產(chǎn)費(fèi)用和成本計(jì)算對象之間的關(guān)系，正確劃分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。5、對各個成本計(jì)算對象所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，根據(jù)不同的情況在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。6、不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。7、不得將被沒收的財(cái)物、支付的滯納金、罰金、違約金、賠償金以及贊助、捐贈等支出列入成本和費(fèi)用。第四十二條公司建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。公司財(cái)務(wù)部門制定成本費(fèi)用項(xiàng)目目錄，并按成本費(fèi)用目錄編制成本費(fèi)用計(jì)劃，明確成本費(fèi)用開支的歸口管理部門，將成本費(fèi)用計(jì)劃分解下達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營和管理的最基本單位。產(chǎn)品成本預(yù)算可進(jìn)一步分解為直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。1、直接材料預(yù)算是指計(jì)劃年度(季度、月度)消耗直接材料的數(shù)量和金額。主要包括生產(chǎn)經(jīng)營活動中計(jì)劃消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料預(yù)算。2、直接人工預(yù)算是指計(jì)劃年度(季度、月度)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、福利、獎金、津貼和補(bǔ)貼等的預(yù)算。3、制造費(fèi)用預(yù)算是指計(jì)劃年度(季度、月度)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員的工資、福利費(fèi)以及生產(chǎn)單位的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失和其他制造費(fèi)用預(yù)算。產(chǎn)品制造成本預(yù)算的編制應(yīng)在廣泛收集和整理各項(xiàng)必要的基礎(chǔ)資料，并加以認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行。各單位還應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，編制可進(jìn)行資金控制和成本日?？刂频念A(yù)算。第四十三條公司建立成本費(fèi)用控制制度。各單位具體負(fù)責(zé)制定和修正成本管理制度，編制成本預(yù)算，并按各項(xiàng)計(jì)劃的要求，將成本預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到各車間、班組。各部門按月將成本費(fèi)用開支情況與計(jì)劃進(jìn)行對照，檢查差異情況、分析原因、進(jìn)行考核，并與有關(guān)責(zé)任部門獎罰掛鉤。第四十四條子公司根據(jù)各自具體情況，選擇合理的成本計(jì)算方法，同時確定完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法，確保成本計(jì)算的正確。第四十五條有關(guān)工資福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)等一些重要費(fèi)用項(xiàng)目，由公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)以下原則，制訂開支標(biāo)準(zhǔn)和具體管理辦法：1、工資福利費(fèi)：每年由人力資源部與資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)工效掛鉤的辦法制訂全年工資計(jì)劃，并與年度經(jīng)營計(jì)劃一起分解下達(dá)到各部門和成員單位，工資計(jì)劃執(zhí)行情況由人力資源部按月檢查與分析，建立工資的控制制度。工資性支出均在應(yīng)付工資中列支。福利費(fèi)按工資總額的14%計(jì)提，在規(guī)定范圍內(nèi)使用。2、差旅費(fèi)：子公司參照當(dāng)?shù)刎?cái)政規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況制訂統(tǒng)一的開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，報公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。差旅費(fèi)要按規(guī)定程序及時辦理報銷手續(xù)。3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用。公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在上年末時根據(jù)公司歷年的實(shí)際發(fā)生情況結(jié)合本年度的銷售預(yù)測，編制總量計(jì)劃，在總量控制，力求節(jié)約的原則下?lián)?shí)列支。子公司全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可列支金額由有關(guān)部門會同公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同核定。4.廣告費(fèi)：實(shí)行年度預(yù)算管理。超預(yù)算支出的廣告費(fèi)需追加預(yù)算，報經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)。資產(chǎn)財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對外支付。5、技術(shù)開發(fā)費(fèi):實(shí)行年度預(yù)算管理。超預(yù)算支出的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，報經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)。資產(chǎn)財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對外支付。第九章營業(yè)收入、利潤及其分配的管理第四十六條營業(yè)收入的管理1、公司本部、控股子公司應(yīng)建立銷售的日常管理制度。銷售過程的各個環(huán)節(jié)應(yīng)專人負(fù)責(zé)，職責(zé)分離。銷售合同的簽訂、銷售發(fā)貨單的填制及發(fā)票的開具，應(yīng)經(jīng)過有關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。銷售價格的確定、銷售方式、結(jié)算方式的選擇經(jīng)主管人員審批。2、嚴(yán)格遵守合同要求，發(fā)貨單和銷售發(fā)票的品名、數(shù)量、單位、金額、付款方式都應(yīng)與銷售合同一致，并由專人復(fù)核。已簽訂的銷售合同應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記和控制。3、建立對賒銷對象信用程度的調(diào)查分析制度。公司本部和控股子公司在預(yù)定銷售合同時，如若采取賒銷方式，業(yè)務(wù)部門應(yīng)充分了解客戶的信用狀況，并經(jīng)授權(quán)審批。賒銷后業(yè)務(wù)人員應(yīng)定期檢查客戶的信用程度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)督促業(yè)務(wù)部門及時收回貨款。4、建立銷售退回控制制度，銷售退回須經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才可辦理銷賬和退款手續(xù)。銷售折讓與折扣須由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。5、建立其他業(yè)務(wù)收入的管理制度。按規(guī)定正確劃分主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的范圍，對于其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生性質(zhì)進(jìn)行歸屬，由公司分管人員審批后，按銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)原則及時入賬。第四十七條利潤及其分配的管理1、公司應(yīng)建立利潤的預(yù)測和分析制度。公司在一個年度結(jié)束前應(yīng)編制下一年度利潤計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤，并由公司財(cái)務(wù)部門將目標(biāo)利潤分解下達(dá)給各分廠；按規(guī)定對利潤總額的構(gòu)成和計(jì)算方法作出具體規(guī)定，確保公司及分廠正確核算和反映生產(chǎn)經(jīng)營成果。2、各分廠根據(jù)公司下達(dá)的計(jì)劃，確定下一年度實(shí)施方案。按照預(yù)算的要求，開源節(jié)流，降低成本，確保利潤指標(biāo)的完成。3、公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)在每月10日前對上月實(shí)現(xiàn)利潤情況、完成預(yù)算的進(jìn)度做出財(cái)務(wù)分析，并向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理匯報，以便于總經(jīng)理及時了解情況，作出下一步工作安排。4、每年年度終了，公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及公司自身發(fā)展的需要，擬訂初步利潤分配方案。在稅后凈利潤中，根據(jù)公司章程提取10%法定公積金，10%法定公益金后，結(jié)合公司凈資產(chǎn)收益率、每股凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率及資金籌措成本指標(biāo)及現(xiàn)金償付能力、經(jīng)營資金需要量等情況并結(jié)合公司資本結(jié)構(gòu)比例的合理分析后提取任意盈余公積金、分配股利。公司的股利分配應(yīng)充分考慮到公司的現(xiàn)金償付能力、公司的凈資產(chǎn)收益率及公司長遠(yuǎn)發(fā)展需要的前提下，進(jìn)行決策并相應(yīng)選擇現(xiàn)金股利或股票股利的方式進(jìn)行分配。提出的初步分配方案先報總經(jīng)理審核，然后提交公司董事會通過，再由股東大會通過后予以實(shí)施。5、公司提取的公積金用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。公司提取的公益金用于購置或建造職工集體福利設(shè)施，如興建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等。第十章財(cái)務(wù)報告與財(cái)務(wù)分析第四十八條公司及控股子公司應(yīng)設(shè)置以下財(cái)務(wù)報表。種類會計(jì)報表名稱編報期01表資產(chǎn)負(fù)債表月報、季度報表、中期報表、年報02表利潤表月報、季度報表、中期報表、年報03表現(xiàn)金流量表月報、季度報表、中期報表、年報01表附表1股東權(quán)益增減變動表年報01表附表2應(yīng)交增值稅明細(xì)表月報、年報02表附表1利潤分配表年報02表附表2分部營業(yè)利潤和資產(chǎn)表年報第四十九條公司及控股子公司編制會計(jì)報表時應(yīng)符合四個方面要求:1、編制的會計(jì)報表要求正確及時。各子公司月報及內(nèi)部報表在次月5日前、季報、中報及年報在次月及年初6日以前上報總部，總部匯總月報必須在次月8日以前，匯總申報在次月10日以前、匯總年報在下一年度20日以前報送有關(guān)部門。2、編制的會計(jì)報表清晰易懂，會計(jì)報表所提供的數(shù)據(jù)必須做到真實(shí)可靠。3、編制會計(jì)報表時，在會計(jì)計(jì)量和填報方法上，應(yīng)保持前后一致，不能隨意變更以保證各期會計(jì)報表的可比性。當(dāng)客觀情況發(fā)生變化，需要作出必要的變更時，應(yīng)該詳細(xì)說明變化的情況、原因及變更的情況。4、在編制會計(jì)報表時，應(yīng)該按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行填列，不得漏報錯報，編制的會計(jì)報表必須全面反映公司及子公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第五十條公司及控股子公司制度規(guī)定向外報送的財(cái)務(wù)報告包括兩個部分，即會計(jì)報表和會計(jì)報表附注組成。會計(jì)對外提供的會計(jì)報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表。會計(jì)報表附注主要包括以下內(nèi)容：(1)不符合基本會計(jì)假設(shè)的說明；(2)會計(jì)政策的說明，包括合并政策、外幣折算(包括匯兌損益的處理)、資產(chǎn)計(jì)價政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計(jì)處理方法等；(3)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的說明；(4)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露(關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露)；(5)或有和承諾事項(xiàng)的說明；(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；(7)資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目的說明；(8)盈虧情況和利潤分配情況；(9)資金周轉(zhuǎn)情況；(10)其他事項(xiàng)的說明。第五十一條公司的財(cái)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)報送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門，對外提供的財(cái)務(wù)報告和財(cái)務(wù)會計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、一致。年度財(cái)務(wù)報告應(yīng)按規(guī)定實(shí)行注冊會計(jì)師審計(jì)制度。第五十二條公司及其各子公司每年年度終了要對上一年度公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成本進(jìn)行分析，主要內(nèi)容包括4個方面:1、分析公司的償債能力，分析公司權(quán)益的結(jié)構(gòu)估量對債務(wù)資金的利用程度，制定公司籌資的策略；2、評價公司資產(chǎn)的營運(yùn)能力，分析公司資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測算公司末來的資金需要量；3、評估公司的盈利能力，分析公司利潤目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水干的變動情況，預(yù)測公司的盈利前景；4、從總體上評價公司的資金實(shí)務(wù)，分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動的相互關(guān)系和協(xié)調(diào)情況，揭示公司財(cái)務(wù)方面的優(yōu)勢和薄弱環(huán)節(jié)，找出改進(jìn)理財(cái)工作的主要矛盾。第五十三條公司要正確總結(jié)和評價公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成本，必須定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。根據(jù)日常財(cái)務(wù)會計(jì)核算形成的會計(jì)報表、核算資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)評估指標(biāo)正確評價公司在一個時期內(nèi)資產(chǎn)情況、經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況，揭示對企業(yè)投資者出資額的保障情況，預(yù)測公司的發(fā)展趨勢、財(cái)務(wù)評估指標(biāo)包括:流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資金周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)利潤率、每股收益、每股凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率等。第五十四條視公司實(shí)際情況，結(jié)合財(cái)務(wù)分析方法中比較法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法的特點(diǎn)，選定財(cái)務(wù)分析方法。通過財(cái)務(wù)分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出進(jìn)一步改善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的措施，使公司取得經(jīng)濟(jì)效益的最大化。第十一章內(nèi)部控制制度第五十五條貨幣資金內(nèi)控制度1、實(shí)行錢賬分管制度，出納人員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄，不得兼任憑證稽核、會計(jì)檔案的保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等會計(jì)賬目的登記。2、現(xiàn)金收入和支出必須以經(jīng)過審核簽字的現(xiàn)金收付款憑證為依據(jù)，并由出納及時逐筆、序時登記現(xiàn)金日記賬，做到收支清楚、日清月結(jié)、手續(xù)完備、賬實(shí)相符。3、庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外，應(yīng)嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫存限額，多余部分及時繳存銀行。4、嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍，不坐支現(xiàn)金，不得以白條抵庫，現(xiàn)金必須存放在保險柜內(nèi)，并定期或臨時進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與銀行對賬單核對，并由出納以外的人員編制和審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。6、發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，不得套開發(fā)票、出借發(fā)票。領(lǐng)用空白收據(jù)和發(fā)票時，必須由部門經(jīng)理簽名、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后領(lǐng)取，并建立發(fā)票和收據(jù)領(lǐng)取登記簿，登記簿應(yīng)載明票據(jù)名稱、編號范圍、領(lǐng)用日期、交回日期、領(lǐng)用人簽字等事項(xiàng)。7、支付金額大于1,000元一般應(yīng)采用支票結(jié)算(非同城除外)，支票簽發(fā)先由經(jīng)手人填寫付款通知單，經(jīng)部門經(jīng)理簽名、公司分管副總經(jīng)理審核、公司總經(jīng)理審批、財(cái)務(wù)部門復(fù)核付款。出納應(yīng)在支票上注明收款單位名稱、資金用途、簽發(fā)日期和支票金額(大小寫均填實(shí))，并由領(lǐng)用人在支票上簽字，簽發(fā)的支票應(yīng)做登記，出納員應(yīng)經(jīng)常檢查支票登記簿，督促領(lǐng)款人及時報銷。無特殊情況不得簽發(fā)空白支票。8、收到現(xiàn)金、銀行支票和銀行匯票等銀行票據(jù)，出納應(yīng)及時繳存銀行，從銀行取得的現(xiàn)金交款單、銀行進(jìn)賬單及向客戶開據(jù)的收據(jù)和發(fā)票記賬聯(lián)及時轉(zhuǎn)主管會計(jì)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)編制收款憑證，出納員據(jù)此登記現(xiàn)金、銀行日記賬。9、通過銀行結(jié)算的付款業(yè)務(wù)，必須經(jīng)部門經(jīng)理簽署意見、公司分管副總經(jīng)理審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門方可付款。重大結(jié)算事項(xiàng)應(yīng)簽訂合同，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理簽署同意意見后方可辦理結(jié)算手續(xù)。10、一切收付款原始憑證必須齊全，收付款業(yè)務(wù)完成后記賬憑證要加蓋收訖和付訖印章。11、所有與現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理過程中都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。第五十六條采購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。1、直接材料的采購應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的耗用數(shù)量、倉儲數(shù)量以及最佳批量和最佳采購時間的測算結(jié)果，由物資管理部門填寫材料申購單，材料申購單應(yīng)載明貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨期等。2、采購部門根據(jù)申購單的內(nèi)容要求，根據(jù)市場行情、在“貨比三家”市場調(diào)查和對比分析基礎(chǔ)上，與供貨單位簽訂采購合同、辦理訂貨事宜。建立包括事前詢價和事后的價格分析的采購制度。3、采購部門經(jīng)理根據(jù)申購單、訂貨單和購貨合同進(jìn)行審查，確認(rèn)無誤后填寫付款通知單，簽名蓋章后送交公司分管副總經(jīng)理。4、辦公用品、其他材料及固定資產(chǎn)的采購應(yīng)由各部門提出申購要求，填寫申購單，由部門經(jīng)理和公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并簽署意見后，交采購部門或相關(guān)人員辦理采購。5、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)采購部門提出的已由公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽批的付款通知單審核后，交由財(cái)務(wù)部門辦理借款手續(xù)。6、采購部門采購的各種物品，要及時送交倉庫驗(yàn)收。驗(yàn)收人員對照訂貨單、銷貨單位的發(fā)貨票等逐一對每種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在確保正確相符的基礎(chǔ)上填寫入庫單。入庫單是證明貨物己經(jīng)驗(yàn)收入庫的會計(jì)憑證，一式四份，由倉庫驗(yàn)收人員填制，一份存根、一份登記倉庫臺賬、一份由采購部門保存，一份附采購合同和發(fā)票送財(cái)務(wù)部部門報銷。7、采購人員應(yīng)于貨物入庫三日內(nèi)持申購單、采購合同、訂貨單、發(fā)票、入庫單等有關(guān)資料到會計(jì)部門報銷。會計(jì)部門對有關(guān)單據(jù)進(jìn)行審核無誤后填制付款憑證。第五十七條存貨內(nèi)控制度1、建立職務(wù)分離制度，采購部門和驗(yàn)收、保管部門的人員適當(dāng)分離；生產(chǎn)計(jì)劃的編制者要同復(fù)核和審批人員適當(dāng)分離；產(chǎn)成品的驗(yàn)收部門應(yīng)同產(chǎn)品制造部門彼此獨(dú)立；倉儲、保管人員不能同時負(fù)責(zé)存貨賬戶的會計(jì)記錄；存貨的盤點(diǎn)不能只有保管人員進(jìn)行，應(yīng)有負(fù)責(zé)保管、使用、記賬以及生產(chǎn)計(jì)劃部門的人員共同進(jìn)行。2、建立存貨的倉儲保管制度：(1)存貨的領(lǐng)用必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，領(lǐng)料單必須加蓋使用單位經(jīng)授權(quán)人員的印章后，倉儲保管部門才能辦理領(lǐng)用；(2)倉儲重地非工作人員或非授權(quán)人員不得進(jìn)入；(3)出庫物品均需填制多聯(lián)領(lǐng)料單，做好存貨的登記工作；(4)定期檢查存貨，查看損壞、變質(zhì)或長期不流動情況，并予以登記，便于處理。3、建立存貨永續(xù)盤存制度，設(shè)立存貨永續(xù)盤存臺賬，與定期盤點(diǎn)制度相結(jié)合，減少和及時發(fā)現(xiàn)存貨的盈虧狀況。(1)大宗原材料應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次盤點(diǎn)，其他輔助材料等可半年進(jìn)行一次盤點(diǎn)；(2)存貨盤點(diǎn)時，應(yīng)當(dāng)由供應(yīng)、存儲、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、計(jì)劃等部門的人員參加；(3)盤點(diǎn)時存貨應(yīng)當(dāng)停止流動，半成品和在產(chǎn)品無法停止的應(yīng)當(dāng)采用相應(yīng)的替代方法；(4)盤點(diǎn)完成后應(yīng)當(dāng)形成盤點(diǎn)記錄，有關(guān)人員簽字；(5)對盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時召開分析會議，提出解決措施。4、存貨的入庫成本確認(rèn)按照企業(yè)會計(jì)制度執(zhí)行；領(lǐng)用存貨的成本計(jì)價按月末加權(quán)平均法執(zhí)行；存貨的期末計(jì)價應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行預(yù)計(jì)，并形成相關(guān)資料，報公司董事會批準(zhǔn)。第五十八條銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控制度1、銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過簽定銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)節(jié)。2、建立職務(wù)分離制度。(1)接受客戶訂單人員不能同時是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)付款條件的人；(2)發(fā)貨通知單的編制人員不能同時負(fù)責(zé)貨款的收取；(3)辦理退貨驗(yàn)收的人員必須同退貨賬務(wù)記錄分離。3、銷售部門要根據(jù)公司的統(tǒng)一定價對外簽訂銷售合同，未經(jīng)授權(quán)不得隨意降低銷售價格。4、特殊情況，銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、銷售折扣的變更以及產(chǎn)品賒銷必須經(jīng)過主管銷售的副總經(jīng)理審批。5、產(chǎn)品銷售時，用戶需按照銷售合同的約定，持有銷售部門填制、蓋章的銷售通知單(通知單應(yīng)注明商品名稱、銷售數(shù)量、銷售價格、銷售金額、銷售折扣、銷售凈額，特別提貨權(quán)的應(yīng)當(dāng)有主管經(jīng)理的簽字)到財(cái)務(wù)部門辦理預(yù)交款手續(xù)。6、財(cái)務(wù)部門審核銷售通知單后，收款并開據(jù)蓋有收訖章的提貨單(也可用銷售通知單加蓋財(cái)務(wù)章代替)，客戶憑提貨單到倉儲管理部門辦理提貨并進(jìn)行計(jì)量，計(jì)量單位在提貨單填寫實(shí)際量并加蓋計(jì)量專用章，倉儲部門據(jù)此填制發(fā)貨通知單，由客戶轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)。7、財(cái)務(wù)部門審核發(fā)貨通知單、銷售通知單后，開據(jù)銷售發(fā)票，并按照實(shí)際銷售數(shù)量對預(yù)交款多退少補(bǔ)，同時填制出門證(也可用發(fā)票的隨貨同行聯(lián)代替)，進(jìn)行放行。8、屬于賒銷的，應(yīng)先由主管經(jīng)理簽批，然后參照以上第五條至第七條的程序辦理。9、銷售部門銷售廢殘品，與一般銷售同樣處理，產(chǎn)品作價應(yīng)當(dāng)由主管部門或公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽批。10、銷售退回應(yīng)當(dāng)于驗(yàn)收后，由銷售部門開據(jù)退庫單，及時報財(cái)務(wù)部門和物資倉儲部門進(jìn)行相應(yīng)處理。11、應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款應(yīng)當(dāng)按照客戶名稱建立明細(xì)賬核算，應(yīng)當(dāng)定期寄送對賬單，進(jìn)行往來賬核對。12、應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)建立賬齡分析制度，針對不同信用級別和不同拖欠期的用戶采用差別政策，加大銷售回款力度，加快資金周轉(zhuǎn)。13、應(yīng)收賬款余額的期末會計(jì)計(jì)價，按照企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，在賬齡分析和信用評價基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法。第五十九條費(fèi)用報銷內(nèi)部控制制度1、費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理制度，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。2、費(fèi)用管理以預(yù)算管理為主，形成綜合管理部制定考核、部門內(nèi)部預(yù)算約束自主管理的總費(fèi)用限額使用制度。通過預(yù)算約束減少直至杜絕超預(yù)算、預(yù)算外、無預(yù)算費(fèi)用的發(fā)生。3、本制度以下所稱費(fèi)用，僅指制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用中的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等可控費(fèi)用。可控費(fèi)用的報銷，預(yù)算內(nèi)部分一般由各部門經(jīng)理審核分管副總經(jīng)理簽批，超預(yù)算部分需主管副總經(jīng)理(子公司主管經(jīng)理)審核，總經(jīng)理簽批、由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)費(fèi)用報銷資金安排，會計(jì)部門辦理報銷。4、公司各部門人員需要出差、辦理業(yè)務(wù)、購買需用品等需在公司借款時，應(yīng)填制出差任務(wù)單或借款憑證，標(biāo)明借款理由、借款金額、出差地點(diǎn)，經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)、公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后到財(cái)務(wù)部門辦理借款。5、費(fèi)用報銷時，經(jīng)辦人應(yīng)提供完整、真實(shí)的原始憑證，經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、公司分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)依次在發(fā)票背面或差旅費(fèi)報銷單上簽字，金額較大，不能一次支付的，報銷單位應(yīng)編制付款申請單報財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并形成一付一批制。財(cái)務(wù)報銷人員收到付款通知書或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的付款承諾時，應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性，并按照有關(guān)專項(xiàng)報銷制度的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以報銷付款，以前有借款的應(yīng)當(dāng)首先沖減前期借款，原則上前清后報，任何人不得長期占用公司資金。6、復(fù)印件不得報銷、虛假發(fā)票不能報銷、超標(biāo)準(zhǔn)(無簽字)不能報銷、白條不能報銷。7、報銷憑證應(yīng)當(dāng)按照部門歸屬、業(yè)務(wù)性質(zhì)計(jì)入相關(guān)部門責(zé)任費(fèi)用，并建立部門統(tǒng)計(jì)臺賬。第六十條對所屬分、子公司的監(jiān)控制度1、強(qiáng)化對各分公司、子公司的內(nèi)部監(jiān)控，做到信息通暢、政令暢通，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢、優(yōu)勢互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)總體整合效應(yīng)。2、建立定期財(cái)務(wù)報告制度。根據(jù)《財(cái)務(wù)報告及分析制度》的要求定期編報資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)減值明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表、應(yīng)上繳及應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金收支日報表、管理費(fèi)用明細(xì)表、制造費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用明細(xì)表、應(yīng)收賬款賬齡分析表、存貨賬齡分析表、月度財(cái)務(wù)分析等。3、逐步實(shí)現(xiàn)全公司的會計(jì)聯(lián)網(wǎng)，統(tǒng)一會計(jì)核算軟件，通過遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)連接進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的傳輸和查詢，實(shí)時掌握各單位資金的收、支、存情況，通過單位間的資金拆借，實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一調(diào)度，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。4、向分、子公司派駐高層管理人員，直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理和投資決策，發(fā)揮人才優(yōu)勢，帶動所屬企業(yè)管理水平的提高。5、公司綜合管理部每年核定各分、子公司的年度經(jīng)營目標(biāo)和年度利潤，并與干部業(yè)績考核、晉升任免掛鉤，通過財(cái)務(wù)預(yù)算作為約束和激勵機(jī)制，確保全公司經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高。6、公司審計(jì)部門不定期對所屬各單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，一方面指導(dǎo)下級單位財(cái)務(wù)工作的開展，一方面查偽堵漏，不斷發(fā)現(xiàn)管理和財(cái)務(wù)隱患，采取整治措施，確保良好會計(jì)核算秩序。7、各分公司、子公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司的統(tǒng)一會計(jì)政策和財(cái)務(wù)管理制度，堅(jiān)決執(zhí)行公司重大財(cái)務(wù)決策。第十二章會計(jì)電算化六十一條公司實(shí)行會計(jì)電算化(以計(jì)算機(jī)替代手工記賬)。第六十二條公司根據(jù)實(shí)行會計(jì)電算化的要求，配備專用或主要用于會計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)或計(jì)算機(jī)終端，配備與會計(jì)電算化工作相適應(yīng)的專職人員，上機(jī)操作人員應(yīng)具有會計(jì)電算化初級以上專業(yè)知識和操作技