摘要（以下統稱單位他利益相關者普遍關注的資產重大問題,是單位可持續發展的物質基礎。良好的固定資產內部控制,應當為固定資產安全提供扎實的制度保障。本文就主要結合列的問題進行闡述與說明。關鍵詞：固定資產 管理 核算 內部控制AbstraｃtRegardlessｏfbeiｎgthｅAdminｉｓｔrａtiveｕnit，ｔheInsｔiｔutionanｄtｈeenterprｉse（bｅｌowiscａｌleｄuniｔ)ｉnｆｉxedassetｔoholdthｅverygｒeatｐｒｏpｏrｔioninitsgrossａsseｔ。Ｔheｆiｘedassetisoneoｆuｎitimｐｏrtanｔpｒｏducｔｉveｆorｃesessenｔiａｌfaｃtoｒs，istheｕnitlｉｖeliｈoodｍaｔeriａlbaｓe,ｉsｔｈeunithasthｅｂｅnｅfitfountaｉnｈead。Fｉｘedａssｅt＇ｓsｅcuritｙisthepropeｒtymajｏrisｓｕewhiｃｈtｈeinvesｔortheｃrｅｄitｏｒandotherbｅnｅfiｔcounterpａｒtspaｙｓａttenｔioｎgenerallｙ,isｔｈeuｎiｔsustａinａbｌedevelｏpｍｅntmａｔerｉａｌｂaseTｈegoｏdfｉxedａssetinteｒｎａlｃonｔroｌ,musｔprovｉdｅthesolidsysｔeｍｓａｆｅｇuarｄsａｆelyforthefixeｄasset.Thｉsａrｔiclｅmaｉnｌyunｉfiestｈeeｎtｅrｐrｉｓｅinｖiewoｆthefｉxｅdasseｔｃｌassiｆicationｔhｅaｄmｉnistratｉveprovisｉoｎｓ,tｈeaccoｕnｔing，theｃｌeanｉngupasｗellasthｅinternalconｔroｌｓｙstemａｎdsooｎaserieｓofquestioｎscarriesontheelaboraｔｉonａnｄsｈｏwinｇ.Keywｏrd：fiｘedasset manageｍent aｃcounｔinternalconｔrｏl目錄一、公司或企業概況 錯誤!未定義書簽。（一)公司簡介?錯誤!未定義書簽。（二)組織機構設置 錯誤!未定義書簽。二、公司或企業原有固定資產控制制度?錯誤!未定義書簽。(一)管理規定 錯誤!未定義書簽。（二)固定資產更新申請批準程序 錯誤!未定義書簽。（三)固定資產采購、驗收業務的憑證類型、格式、傳遞審核.錯誤!未定義書簽。(四)固定資產封存、變賣、報廢制度 錯誤!未定義書簽。(五)明細核算的系統與程序?錯誤!未定義書簽。（六）固定資產計價的政策 錯誤!未定義書簽。（七）修理制度 錯誤!未定義書簽。（八）租賃制度 錯誤!未定義書簽。（九）清查 錯誤!未定義書簽。(十)綜合描述公司或企業現有的固定資產業務處理流程錯誤!未定義書簽三、分析原有制度資產控制制度存在的問題 錯誤!未定義書簽（一）崗位分工與授權批準不足?錯誤!未定義書簽。（二)固定資產折舊方面的不足 錯誤!未定義書簽。（三)財產清查、盤點不足?錯誤!未定義書簽。四、建議和補充?錯誤!未定義書簽。結論 錯誤!未定義書簽。致謝錯誤!未定義書簽。參考文獻 錯誤!未定義書簽。甘肅金徽酒業集團有限責任公司固定資產內部制度設計緒論人士的青睞,尤其是國家名酒，色澤澄清透明、玉潔冰清,香氣馥郁芬芳、優雅細膩,,余味凈爽,風格獨特,,本論文就主要針對固定資產這方面做設計的,固定資產是影響企業生產能力的重要因素，是主要技,使設備正常運轉,降低機械故障,減少事故停車,合理維修,一、公司或企業概況（一)公司簡介（一)公司簡介公司名稱:公司成立時間：19５１年公司地址:甘肅徽縣伏家鎮經濟性質：私營獨資企業經營范圍:生產加工、經銷批發資產總額:共計2。5億所屬行業:白酒產品及服務:相關產品,世紀金徽星級系列,世紀金徽陳釀系列,世紀金徽商務政務,金徽原漿,金徽十五年,金徽酒。管理制度：推進戰略資源管理創新；推進財務管理創新;持續推進精細管理。總結推廣管理創新成果.（二）組織機構設置（二）組織機構設置公司現有員工1136人，有國家白酒評委2名,高級評酒師3人,省級白酒評委８人，白酒釀造技師１２人,有中級職稱以上的技術人員28人,中專以上學歷的專業技80多人根據生產經營業務及管理的需要對內部組織機構進行了增設與調整,現設四個辦公室和一個中心：廠辦公室下設（財務審計部)、生產辦下設（粉)、質管辦下設（勾兌室、化驗室(原材料庫、成品庫質管中心下設(質檢室和嘗評室),財務中心下設財務審計部，財務審計部又下設財務室,制票室和倉儲室,其中財務部負責固定資產的綜合核算,全面掌握固定資產的增減變化情況,以及正確計提折舊等財務核算對此,各部門作了職責權限劃分,并配備相應的人員以保證財會工作的順利進行。董事會總經理廠辦公室室董事會總經理廠辦公室室生產辦質管辦供銷辦質檢室嘗評室財 制務 票室 室倉儲室財務粉釀包勾化原成審碎酒裝兌驗材品計車車車室室料庫部間間間庫二、公司或企業原有固定資產控制制度(一)管理規定(一)管理規定１、固定資產的劃分標準(1）使用期限超過一年的房屋建筑物、機器、機械、運輸工具以及與生產經營有關的設備、器具、工具等。(2)單位價值在２０00元以上,并且使用期限超過兩年的不屬于生產、經營設備的主要物品。2、固定資產的分類（１）房屋及建筑物（2３萬平方米，其中包括粉碎車間、釀酒,,動力車間以及辦公用房等）(2)機器設備(蒸餾.,其中蒸餾.煮糖機制作，加入酒中的糖料。)(３）運輸設備（大型運輸車輛等)（４)其他設備等(即使用人員)、驗收人員以及經費來源(即資金由哪個部門支付);固定資產出庫時,,資產使用年限內，領用人負責保管維護，如資產流失,領用人必須照價賠償，領用人調離本公司,必須將資產交回；除不動產和個人領用的固定資產外,其他資產存放地點應保持相對穩定,使用人不得隨便變動。附:固定資產領用（出庫）單年 月 日 編:使用資產 單 規格型號名稱 位

（元)

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用途(保管)人合計金額(大寫)部門負責人： 部門資產管理: 總資產管理: 審核說明：此單一式三一份為生產辦記賬，一份為供銷辦記一份財務部存檔。(二)固定資產更新申請批準程序1、由設備部門編制設備更新計劃交總工程師室(本公司交予總經理）審批,總工程師室審批后,屬外購設備,編制購買單一式三份.２、屬自制設備，編制制造任務書交輔助生產部門安排制造。33,(財務室)留存,以作購買設備付款結算和自制設備核算的依據.注意:(ｌ)設備更新計劃必須經過審批才能實施；(２)財會部門(財務審計部）參加合同的會簽（三)固定資產采購、驗收業務的憑證類型、格式、傳遞審核（三)固定資產采購、驗收業務的憑證類型、格式、傳遞審核固定資產采購流程:１、每年末,根據實際需要,擬出下年固定資產采購計劃，經總經理審議通過后編入單位年度預算。2、購置固定資產必須在年度財政預算計劃內開展,屬于臨時購置的固定資產，必須經有關部門審批后方能購買.3、購置固定資產必須填寫《購置固定資產申請單》，經總經理和生產辦討論審批后方可按程序購買．４、購置固定資產必須符合區有關規定,嚴格按照政府采購程序進行。附:香香孚業部榮肘覓告扢啟笆椋衛仙部廳視躬氐唔領導保昔呂孚業部榮肘覓告扢啟笆椋衛仙部廳視躬氐唔領導保昔呂E來邑嗨申語單（四朕） 擁語圣舉長扎匝獲昝批難的采構申語單（圓阮）固定資產采購申請單年月日采購申諸號交貨目期：采購組：采購訂旦號業務范圉損號歹名稱：防抖編號，固定資產名稱規棧型號啖呈單位估計金額使用人成豐中心資產另級主管畝批 系統采肋中語創淫人，千公司負表人，部門負妄心經辦人，第一聯；生產業務都留存。第二聯；采購部門留存。第三聯；財務蘇門密存。（四）固定資產封存、變賣、報廢制度公司的固定資產報廢處理時,須使用部門提出申請，填寫設備報廢單一式三份,由財務部門將其凈損失上報總經理批復后，辦理報廢相關手續。生產辦每年末對全部固定資產進行一次清理盤點,由廠辦公室負責,并填寫固定資產帳目表。,要及時查明原因,履行報廢手續.報廢物品經總經理;5應報總經理批準,方能進行財務處理。報廢固定資產殘值變賣價款收入,除國家另有規定,全部轉入單位的購置費，用于固定資產的購置對外處理報廢固定資產時由主管部(生產辦)提出處理意見，總經理批準,變價收入上交財務部;凡停用三個月以上的固定資產由使用部門封存、保管;閑置設備和封存設備啟封后,由使用部門填寫啟封單,主管部門同意后,方可使用。固定資產由使用部門向管理部門提出封存(或啟用）申請（須由總經理簽字）,經生產辦、供銷辦、財務部會簽后，由財務部辦理轉帳手續。報廢申請單凈凈·直-年兵曰- 年 月 曰千書（公 軍）士主虧部|－丁聲批念見心單位領導念見千鑒定'J書迫惹見王'心撲芫度居區4'心心4,心心4固定資產所芢婦 ＇心已璉斤亡房·j:i!i:+l已雯用年阱民一哇見定:笸！＇娥坴正i--t坴竿一會見ffi-,并升勾正'固定資產名稱-緋扁氣＄固定資產停用、封存、啟用單編號:

年 月 日資產名稱資產設備編號附件名稱規格 數量制造廠家規格出廠編號資產原值資產凈值原因營運經理申請部門存放部門工程部 |審批審批負責人負責人經辦人此單分為一式三聯此單分為一式三聯,第一聯由供銷辦保管,第二聯由財務部保管，第三聯由生產辦保管。（五)明細核算的系統與程序本公司的固定資產明細分類賬的各種記錄至少每年同總分類賬核對一,應由公司制定的人員對差異進行調查和審批。會計部門在登記各類明細賬時,應該由適當的復核程序來驗證各種應計入各種資產價值的費用成本,,和填寫固定資產表格卡,最后再填寫固定資產明細賬，本公司一般采用“數量金額式”,進行固定資產的明細核算。（六)固定資產計價的政策（六)固定資產計價的政策1、取得的計價固定資產的初始計量按照取得時的實際成本進行初始計量。借：固定資產貸:銀行存款應交稅費—應交增值稅(進項稅額)（或在建工程） (需安裝時）（２)建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出和安裝費用計價。借:固定資產貸:在建工程（３（３)其他單位投資轉入的,按照評估機構評估確認或投資各方在合同協議中約定的價值計價借:固定資產貸:實收資本（或股本)(4(4）接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票帳單的，按照同類設備的市場價，或通過評估確認的價值計價.借：固定資產(確定的入賬價值)貸:((５）盤盈的,按照同類固定資產的重置完全價值計價。借：固定資產貸：以前年度損益調整上年度盈余為補虧,直接計入利潤分配中進行補虧,否則調整留存收益借:以前年度損益調整貸：盈余公積一般風險準備利潤分配—-未分配利潤注注:固定資產的價值一經確定入帳,,價值.2、折舊制度除已提足折舊仍繼續使用的固定資產以外,公司對所有固定資產計提折舊(其中包括房屋及建筑物,在用的機器設備,儀表儀器，運輸車輛,工具器具,季節性停用和大修理停用的各類設備,以及經營租出和融資租入的固定資產,已投入使用但尚未辦理手續的固定資產)公司固定資產其值達到預定可使用狀態的次月起采用平均年限法（直線法）計提折舊，固定資產折舊根據上述有關計算公式按月計提。當月增加的固定資產,次月開始折舊。當月減少或停用的固定資產,從下月起不再計提折舊。提前報廢的固定資產,其凈損失計入營業外支出,不再補提折舊，按照規定提取的固定資產折舊,分別按用途性質計入制造費用、管理費用和銷售費用等并按照固定資產類別、賬面價值預計使用壽命和預計凈殘值率計算折舊率和折舊額,并根據用途分別計入相關資產的成本或當期損益。注:資產負債表日,公司復核固定資產的預計使用壽命、預計凈殘值率和折舊方法，如有變更，作為會計估計變更處理。借:制造費用管理費用銷售費用在建工程其他業務成本應付職工薪酬貸：累計折舊(七）修理制度(七）修理制度1、經常性修理的定性、定量標;申請報批手續及會計處理? 定性定標準:固定資產的修理費用，一般計入當期損益,作為期間費用 處理機器設備的經常性修理由使用部門負責房屋建筑物的經常性修理由使用部門出,經總經理審核后組織實施.會計處理:借：管理費用-—修理費貸:銀行存款或現金２、大修理的定性定量標準;定性定量標準:大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造,機器設備全面拆卸更換主要部件。固定資產的大修理費用數額較大或者發生不均衡,需要采用預提或待攤的辦法,以便均衡各期的費用.因此在會計核算中有必要設置“預提費用”(負債類）和“長期待攤費用”（資產類但期末余額一般在貸方）科目。申請手續:本公司房屋建筑物的大修由廠辦公室管理,按項目編制年度計劃和費用預算。機器設備的大修理由生產辦管理,按使用部門、設備編號，編制年度大修理計劃和費用預算。大修理費用列入當年度技改技術資金預算，經財務部綜合平衡、報公司總經理批準后,由供銷部組織實施，財務部按預算計劃嚴格控制.如超計劃，應及時調整，追加計劃報財務總監和總經理批準后,由財務部執行控制。申請和審批，由生產辦主管和財務室主管分別對修理的實施和修理的資金的使用進行審核,使用部門制定大修理計劃,安排時間,和檢測，然后由財務室進行記錄，并由財務審計部進行財務分析。會計處理：（1）發生修理費用時:借:長期待攤費用—-辦公房修理費貸：銀行存款(2）按月攤銷修理費：借：銷售費用貸:長期待攤費用——辦公房修理費(八)租賃制度(八)租賃制度經營性租賃的界定、申請報批手續及會計處理界定:經營性租入是臨時租入,資產所有權不屬承租人,承租人只定期支租金經營性租賃是一種臨時租賃,不需計提折舊,其有償使用方式是支付租金,期滿將設備退還給出租方 ,租金按月預提到期一次性列為費用更為有利,能實現相對節稅。(九)清查:本企業臨時租入的固定資產，只有使用權而沒有所有權,所以在租入固定資產時,只需登記“備查賬簿”,,,即按月可直接記大“制造費用”或“管理費用”等賬戶;按年應首先記入“待攤費用”賬戶，然后再逐月轉入“制造費用＂或“管理費用”等賬戶。(九)清查固定資產清查是指從實物管理的角度對單位實際擁有的固定資產進行實物清查,并與固定資產進行賬務核對,確定盤盈、毀損、報廢及盤虧資產。1、清查前準備工作的內容(1）組成固定資產清查小組,(2）進行事前的摸查由于本公司涉及固定資產的種類及數量多,用及使用情況變動多、產權情況可能較復雜,因此,各部門在固定資產清查時，應組織有前后任領導、前后任資產管理及財務人員、資產使用人員、以及其他知情人員，召開資產清查準備會,充分了解固定資產的購建、分布、占用及使用、產權及其變動、抵押及擔保、在未入賬資產等情況，形成會議紀要。(3）編制固定資產清查計劃,撰寫及完成時間等。2、清查方法的選擇為加強固定資產的管理,確保帳卡、帳物、帳帳相符,應于每年終對固定資產全面實地清查盤點一次。財務部每月對固定資產進行抽盤，并編寫固定資產抽盤報告。3、清查人員的組織責任分工，以及問題的協調、上報和處理機制。4、清查時間的選擇固定資產清查盤點由財務部組織,生產辦和供銷部參加對全公司范圍內的固定資產進行每年一次的清查盤點，一般時間都定為年終。5、清查結果的報批與處理盤點應編制固定資產盤點清冊，經盤點人員和使用部門負責人簽字,財務部門工作人員以簡單抄賬的進行方式進行應付,資產報批手續，并進行賬務處理分別列入營業外收入和支出科目。按照有關會計制度的規定，結轉應按下列要求進行:(1）貸方。(2)盤虧或毀損時,盤虧或毀損的固定資產應區別不同的情況分別結轉．①如果有殘料,將其按估計的價值,轉入“原材料”賬戶的借方。②由于責任事故造成,將由過失責任人賠償的部分，轉入“其他應收款”賬戶的借方,剩余部分按有關部門批準，轉入“營業外支出”賬戶的借方。③保險公司應該負責賠償的，也轉入“其他應收款"賬戶的借方。（十)綜合描述公司或企業現有的固定資產業務處理流程（十)綜合描述公司或企業現有的固定資產業務處理流程附:,其中各部門的職責相互分工又相互牽制，其中,供銷辦派采購員采購固定資產,由質管辦驗收作業是否合格，如果合格便由財務部付款，質管中心（質檢室)做投保作業；如果是公司自建的,,訂貨,,到固定資產取得,管，記錄。三、分析原有制度資產控制制度存在的問題（一)崗位分工與授權批準不足如上圖所示業應當建立固定資產業務的崗位責任制,確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督.同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程。如上圖所示,固定資產業務處理每個環節都只有一個部門組織和負責，所以,在這方面還明顯的存在不足。（二）固定資產折舊方面的不足（二）固定資產折舊方面的不足(三）財產清查、盤點不足本公司一律采用平均年限法(直線法）計提折舊,這種方法是不合理的，原因在于本公司固定資產分類廣泛,運輸設備、其他設備等。而其中固定資產按使用年限確定壽命的，如房屋、機器設備等應當采用年限平均法;固定資產按運行時限確定使用壽命的,如車輛、機器臺時等要采用工作量法；技術含金量較高的高新科技產品，使用壽命較短的易被替代的固定資產等可采用雙倍余額遞減法和年數總和法加速折舊方法。(三）財產清查、盤點不足規定履行報批手續，并進行賬務處理。四、建議和補充(一)企業管理者應加強崗位分工與授權批準這方面的管理,企業在建立并實施固定資產內部控制制度中,至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環節的風險控制，并采取相應的控制措施：? 1、權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理;? 2固定資產取得依據應當充分適當決策審批程序應當明確;,求。嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。4審批人應當根據固定資產業務授權批準制度的規定,批，不得超越審批權限。經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產業務.,辦人員有權拒絕辦理，并及時向