第九章海關作業管理第一節海關與關稅第二節進出口通關與實際作業流程11/22/20221第九章海關作業管理第一節海關與關稅10/11/20221第一節海關與關稅（一）海關概述1.海關定義

海關（Customs）：一國在沿海、邊境或內陸口岸設立的執行進出口監督管理的國家行政機構。它根據國家法令，對進出國境的貨物、郵遞物品、旅客行李、貨幣、金銀、證券和運輸工具等實行監管檢查、征收關稅、編制海關統計并查禁走私等任務。

11/22/20222第一節海關與關稅（一）海關概述10/11/202222.海關的功能財政的功能：關稅（消費稅）—充足、普遍—國庫所需經濟的功能：關稅保護國內產業社會的功能：高關稅可減少進口，抑制消費11/22/202232.海關的功能10/11/202233.海關的主要業務課征稅捐查緝走私執行貿易管制（1）傾銷（2）反傾銷（3）外國補貼：針對出口商品（4）平衡稅：在關稅基礎上增繳，以保證本國利益11/22/202243.海關的主要業務10/11/20224保、退稅編制統計資料11/22/20225保、退稅10/11/20225閱讀資料1：寧波海關查獲一批侵犯奧林匹克標志專有權貨物11/22/20226閱讀資料1：寧波海關查獲一批侵犯奧林匹克標志專有權貨物10據了解，深圳一家公司日前向寧波北侖海關申報出口一批雜志、CD光盤等，根據海關的風險分析，此類貨物違規侵權可能性較大。經過查驗發現，該票貨物果真有問題，在層層紙箱的包裹下，海關發現有17套約225枚奧運紀念幣、3套奧運場館紀念盤、3套好運北京郵票紀念冊、1個2008年北京奧運會祥云火炬縮小模型、15套共30張福娃奧運漫游記DVD光盤，貨物制作精美，部分貨物印有2008年北京奧林匹克運動會吉祥物福娃、奧運場館以及歷屆奧運場館、吉祥物等圖案，紀念幣中吉祥物色彩艷麗，與正常授權的商品所差無幾。11/22/20227據了解，深圳一家公司日前向寧波北侖海關申報出口一批雜志、CD經過有關部門鑒定，該批貨物侵犯了奧林匹克標志專有權。寧波海關提醒企業，奧林匹克標志權利人對奧林匹克標志享有專有權，并已經向海關申請備案，受到海關保護，在出口帶有奧運標志的貨物時，要同奧林匹克標志權利人訂立使用許可合同。否則企業不僅不能出口貨物，而且還要受到沒收貨物、罰款的處罰。

11/22/20228經過有關部門鑒定，該批貨物侵犯了奧林匹克標志專有權。10/閱讀資料2：海關稅收何以突破萬億元

海關總署21日發布，截至10月14日，全國海關今年累計征收關稅和進口環節稅10005.9億元，同比增收3155.6億元，增長46.1%。據測算，“十一五”期間海關稅收累計可達4.41萬億元，是“十五”期間1.88萬億元的2.35倍，平均每年增長約18%。今年我國主要稅源商品進口同比均呈大幅增長，其中機電產品應稅進口1573.9億美元，同比增長45.9%;小汽車1-9月進口204.1億美元，同比增長138.4%，呈現爆發式增長。

11/22/20229閱讀資料2：海關稅收何以突破萬億元10/11/20229今年以來，我國繼續實施擴大內需的政策，積極推動加工貿易轉型升級，國內需求持續回暖使加工貿易內銷持續快速增長，1-9月，加工貿易內銷補稅275.4億元，同比增長40.2%。其中，在南京海關，僅昆山綜合保稅區筆記本電腦內銷一塊，1-9月就累計實現內銷補稅7.2億元。進口價格、稅率、匯率等因素刺激稅收增長。1-9月，全國海關補征稅款合計超過400億元。前9月全國海關查獲走私案件9955起，增長37.1%，涉及稅款30.7億元，增長61.0%。

11/22/202210今年以來，我國繼續實施擴大內需的政策，積極推動加工貿易轉型升4.中國海關簡介

中華人民共和國海關是國家的進出關境監督管理機關。海關依法監管進出境的運輸工具、貨物、行李物品、郵遞物品和其他物品，征收關稅和其他稅、費，查緝走私，并編制海關統計和辦理其他海關業務。國務院設立海關總署，統一管理全國海關。11/22/2022114.中國海關簡介10/11/20221111/22/20221210/11/202212閱讀資料3：青島海關青島海關直屬海關總署，負責山東省內進出境業務管理，下設24個隸屬海關機構。11/22/202213閱讀資料3：青島海關10/11/20221311/22/20221410/11/202214海關總署青島海關濟南海關黃島海關大港海關（籌）煙臺海關青保稅區濟郵局辦濟機場辦北京海關…煙機場辦煙開發區煙郵局辦…11/22/202215海關總署青島海關濟南海關黃島海關大港海關（籌）煙臺海關青保稅閱讀資料4：中華人民共和國南京海關于1979年1月1日正式成立。南京海關直屬國家海關總署領導，現為正廳（局）級海關,負責江蘇全境的稅款征收，貨運監管，查緝走私，編制海關統計等海關業務。截至2009年8月底，南京海關共下轄2個副局級海關，19個正處級海關，14個處級辦事處，代管2個總署教育培訓基地；總關機關內設20個處（局）室，同時下轄2個事業單位，4個派駐機構，其中，緝私局下轄13個緝私分局。另有宿遷海關、無錫、鹽城海關駐機場辦事處正在籌建之中。/publish/portal11911/22/202216閱讀資料4：10/11/202216閱讀資料5：中華人民共和國海關關徽11/22/202217閱讀資料5：中華人民共和國海關關徽10/11/202217關徽由商神手杖與金色鑰匙交叉組成。商神手杖代表國際貿易，鑰匙象征海關為祖國把關。關徽寓意著中國海關依法實施進出境監督管理，維護國家的主權和利益，促進對外經濟貿易發展和科技文化交往，保障社會主義現代化建設。11/22/202218關徽由商神手杖與金色鑰匙交叉組成。10/11/20221811/22/20221910/11/20221911/22/20222010/11/202220世界海關組織標志11/22/202221世界海關組織標志10/11/202221（二）關稅概述關稅定義關稅（tariff）是指進出口商品在經過一國關境時，由政府設置的海關向進出口國所征收的稅收。

關稅和非關稅措施是衡量一個國家市場開放度的主要標志。

關稅是世界各國普遍征收的一個稅種。是指一國海關對進出境的貨物或者物品征收的一種稅。11/22/202222（二）關稅概述10/11/2022222.關稅稅種1）按征收方法劃分

從價關稅：依照進出口貨物的價格作為標準征收關從量關稅：依照進出口貨物數量的計量單位（如“噸”、“箱”、“百個”等）征收定量關稅?；旌详P稅：依各種需要對進出口貨物進行從價、從量的混合征稅。選擇關稅：指對同一種貨物在稅則中規定有從量、從價兩種關稅稅率，在征稅時選擇其中征稅額較多的一種關稅，也可選擇稅額較少的一種為計稅標準計征。滑動關稅：關稅稅率隨著進口商品價格由高到低而由低到高設置的稅?？梢云鸬椒€定進口商品價格的作用。11/22/2022232.關稅稅種10/11/2022232）按征稅商品流向劃分

進口稅(ImportDuties)

是進口國家的海關在外國商品輸入時，對本國進口商所征收的正常關稅（NormalDuties）。

出口稅(ExportDuties)

是對本國出口的貨物在運出國境時征收的一種關稅。征收出口關稅會增加出口貨物的成本，不利于本國貨物在國際市場的競爭。

過境稅(TransitDuties)

過境稅，是一國對于通過其關境的外國商品征收的關稅。

11/22/2022242）按征稅商品流向劃分10/11/2022243）按差別待遇和特定情況劃分最惠國稅率MFNTTariff（Most-Favored-Nationtreatment）和普通稅率(CommonTariff)

最惠國稅率適用于與該國簽定有最惠國待遇原則的國家或地區所進口的商品

普通關稅適用于與該國沒有簽定這種貿易協定的國家或地區所進口的商品

正常進口稅是指最惠國稅。

11/22/2022253）按差別待遇和特定情況劃分10/11/202225差價稅：即差額稅，當某種本國生產的產品的國內價格高于同類進口商品的價格時，為了保護國內生產和國內市場，按照國內價格與進口商品價格間的差額征收的關稅，也稱滑動關稅，是歐盟農產品“閘門價格”。反傾銷稅（Anti-dumpingDuties）：一種進口附加稅，1979年“東京回合”規定，“凡是一國產品向另一過出口時，該產品出口價格低于正常貿易中用于國內消費的類似產品可比價格，就視為傾銷”，正常可比價格，出口國國內市場批發價格。反補貼稅：抵消稅或補償稅，是指對直接或間接的接受任何獎金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅11/22/202226差價稅：即差額稅，當某種本國生產的產品的國內價格高于同類進3.關稅的基本納稅方式通常的關稅納稅方式是由接受按進（出）口貨物正式進（出）口的通關手續申報的海關逐票計算應征關稅并填發關稅繳款書，由納稅人憑以向海關或指定的銀行辦理稅款交付或轉帳入庫手續后，海關（憑銀行回執聯）辦理結關放行手續。征稅手續在前，結關放行手續在后，有利于稅款及時入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關都以這種方式作為基本納稅方式。

11/22/2022273.關稅的基本納稅方式10/11/2022274.關稅稅款的計算方法1）從價關稅的計算方法

從價稅是按進出口貨物的價格為標準計征關稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

*應納稅額＝應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率11/22/2022284.關稅稅款的計算方法10/11/2022282）從量關稅的商品計算方法

從量關稅是依據商品的數量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關稅額的計算公式如下：

*應納稅額＝應稅進口貨物數量×關稅單位稅額11/22/2022292）從量關稅的商品計算方法

10/11/2022293）復合關稅的計算方法

復合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關稅又征從價關稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅。混合稅額的計算公式如下：

*應納稅額＝應稅進口貨物數量×關稅單位稅額＋應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

11/22/2022303）復合關稅的計算方法

10/11/2022304）滑準關稅的計算方法

滑準稅是指關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。因此，實行滑準稅率，進口商品應納關稅稅額的計算方法，與從價稅的計算方法相同。11/22/2022314）滑準關稅的計算方法

10/11/2022315）特別關稅的計算公式

特別關稅＝關稅完稅價格×特別關稅稅率

進口環節消費稅＝進口環節消費稅完稅價格×進口環節消費稅稅率

進口環節消費稅完稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋特別關稅）／（1－進口環節消費稅稅率）

進口環節增值稅＝進口環節增值稅完稅價格×進口環節增值稅稅

進口環節增值稅完稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋特別關稅＋進口環節消費稅11/22/2022325）特別關稅的計算公式

10/11/202232閱讀資料6：輪胎特保案——中美貿易戰？近期，以“輪胎特保案”為導火索，中美之間涉及傾銷的懲罰性關稅，以及宣稱反傾銷的回擊性舉措輪番登場，中美兩國間貿易紛爭逐漸升溫。2009年9月11日，美國政府宣布在未來三年內，對中國輸美輪胎征收25%-35%的懲罰性關稅。預計這一舉措將完全扼殺三年內中國對美的輪胎出口。對此，中國商務部迅速做出回應。9月13日晚間，商務部網站發布公告稱，對原產于美國的部分進口汽車產品和肉雞產品，啟動反傾銷和反補貼立案審查程序。此舉被認為是對9月11日奧巴馬政府宣布對中國產輪胎征收懲罰性關稅的回擊。11/22/202233閱讀資料6：輪胎特保案——中美貿易戰？10/11/2022又例如，在20世紀80年代，曾發生了這樣一件事：當時美國為了紡織行業的片面利益，曾對中國的紡織品增加配額限制，作為“回報”，中國馬上取消美國小麥的進口。這下美國那些出口小麥等地區的議員急了，找到中方，得到的答復是，“中國紡織品不能出口，所以沒有美元來買你們的東西。”結果，這些議員馬上給總統寫了一封信。于是，一個月后美方就取消了對中國紡織品增加配額限制的措施。11/22/202234又例如，在20世紀80年代，曾發生了這樣一件事：當時美國為了第二節進出口通關與實際作業流程（一）報關方式傳統的人工傳遞文件——貨物通關自動化計算機聯機并非由業者直接與海關聯機，而是設置通關網絡（關貿網絡，Trade-VAN，T/V），聯機者通過此網彼此傳遞信息。相關業者、相關單位均須與T/V聯機，成為其用戶，海關也是聯機用戶之一。11/22/202235第二節進出口通關與實際作業流程（一）報關方式10/11/2關貿網絡架構圖

11/22/202236關貿網絡架構圖10/11/202236（二）進出口通關一般流程報關申報海關審單貨物查驗稅費征收貨物放行結關后處理結關進口艙單申報出口艙單申報11/22/202237（二）進出口通關一般流程報關申報海關審單貨物查驗稅費征收貨1.進口艙單的申報進口艙單由船公司錄入申報艙單（MANIFEST）艙單是船公司或其船代按照貨港逐票羅列全船載運貨物的匯總清單。它是在貨物裝船完畢之后，由船公司根據收貨單或提單編制的。其主要內容包括貨物詳細情況，裝卸港、提單號、船名、托運人和收貨人姓名、標記號碼等，此單作為船舶運載所列貨物的證明。船方發送艙單電子數據給海關，說明進境貨物配載情況。艙單數據的不準確將影響企業的正常通關11/22/2022381.進口艙單的申報10/11/2022382.報關申報報關申報是指進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人或他們的代理人以書面或電子數據交換(電子口岸)方式向海關報告其進出口貨物情況，申請海關審查、放行，并對所報內容的真實準確性承擔法律責任的行為。11/22/2022392.報關申報10/11/202239企業報關數據錄入/申報聯網申報電子申報集中審單報關企業回執規范檢查邏輯審核退單回執審結回執聯系通知電子口岸預錄入11/22/202240企業報關數據錄入/申報聯網申報電子申報報關企業回執規范檢查邏報關申報需提交單證——進口1、由報關員自行填寫或由自動化報關預錄入人員錄入后打印的報關單。進口貨物的紙質報關單一式五聯：海關作業聯、海關留存聯、企業留存聯、海關核銷聯、證明聯（進口付匯用）；2．進口合同；3．進口貨物的發票、裝箱單（裝箱清單）；4．進口艙單；5．進口貨物的提貨單（或運單）；6．代理報關授權委托協議；11/22/202241報關申報需提交單證——進口10/11/2022417．進口貨物屬于國家限制或控制進口的，應交驗對外經濟管理部門簽發的進口貨物許可證或其他批準文件；8．對應實施商品檢驗、文物鑒定、動植物檢疫、食品衛生檢驗或其他受管制的進口貨物還應交驗有關主管部門簽發的證明；9．海關要求的加工貿易手冊（紙質或電子數據的）以及減稅、免稅或免驗的證明文件；10．海關認為必要時，可以調閱貿易合同、原產地證明和其他有關單證、賬冊等；11．其他有關文件。11/22/2022427．進口貨物屬于國家限制或控制進口的，應交驗對外經濟管理部門報關申報需提交單證——出口1、由報關員自行填寫或由自動化報關預錄入人員錄入打印的報關單，出口貨物的紙質報關單一式六聯：海關作業聯、海關留存聯、企業留存聯、海關核銷聯、證明聯（出口收匯用）、證明聯（出口退稅用）；2．出口合同；3．貨物的發票、裝箱清單；4．出口載貨清單；5．裝運單；11/22/202243報關申報需提交單證——出口10/11/2022436．代理報關授權委托協議；7．出口貨物屬于國家限制出口或配額出口的應提供許可證件或其他證明文件；8．商檢證明等；9．出口收匯核銷單；10．其他有關文件。11/22/2022446．代理報關授權委托協議；10/11/202244報關期限——進口進口貨物的報關期限為自運輸工具申報進境之日起14日內。最后一天為法定節假日或休息日的，順延至節假日或休息日后的第一個工作日。進口貨物的收發貨人或其代理人超過14天規定期限未向海關申報的，由海關征收滯報金。滯報金應當按日計征，以自運輸工具申報進境之日起第十五日為起征日，以海關接受申報之日為截止日，起征日和截止日均計入滯報期間，另有規定的除外。逾期每日征收進口貨物到岸價格的萬分之五的滯報金。11/22/202245報關期限——進口10/11/202245報關期限——出口出口貨物的發貨人及其代理人，除海關特準外，應當在貨物運抵海關監管區后、裝貨的24小時以前向海關申報。但目前許多特殊商品，如某些鮮活商品、冷凍商品、某些電子產品，從簽訂合同，到完成生產，到發貨出運，時間很短（有的甚至整個過程不到24小時）。因此，經海關特準，這些商品可以實行提前報關，貨到放行。11/22/202246報關期限——出口10/11/202246申報人（1）自理報關企業是僅為本單位辦理進出口貨物報關納稅等事宜的企業。主要包括有進出口經營權的內資企業、外商投資企業等。這類單位均擁有進出口經營權或有權從事進出口（2）代理報關企業是指經營國際貨物運輸代理、國際運輸工具代理等業務，兼營進出口貨物的報關納稅等事宜的企業。如存在時間較長的對外貿易運輸公司和外輪代理公司等。11/22/202247申報人10/11/202247（3）專門報關企業是專門接受委托，代為辦理進出口貨物和進出境運輸工具報關納稅等事宜的企業。11/22/202248（3）專門報關企業10/11/2022483.海關審單1）接受申報，審核單據是否齊全、有效；2）逐項審核報關單，確定申報是否屬實，與商業單證是否相符；3）審核歸類，申報價格；4）通過審核，發現走私、違規行為。11/22/2022493.海關審單10/11/202249通關管理系統海關審單報關數據錄入申報海關審單打印書面報關單據并簽章退單通知審結通知報關企業現場接單現場海關電子申報海關審單：是指當企業將報送數據傳送至海關后,海關進行規范檢查、邏輯審核，并作出不受理審報、現場海關驗放指令的過程。11/22/202250通關管理系統海關審單報關數據錄入申報海關退單通知審結通知報關4.貨物檢查海關查驗是海關代表國家行使貨物監管權的有效體驗。是海關依法為確定進出境貨物的性質、原產地、貨物狀況、數量、價值等是否與貨物的申報單上已填報的詳細內容相符，對貨物進行實際檢查的行政執法行為。海關查驗分徹底查驗、抽查、外形查驗三種方式。11/22/2022514.貨物檢查10/11/2022515.稅費征收1）稅則歸類2）稅率的運用：—優惠—普通3）完稅價格的審定4）稅費的計算5）稅費的繳納與核注11/22/2022525.稅費征收10/11/202252完稅價格－進口貨物以海關審定的成交價格作為基礎的到岸價格（CIF價）作為完稅價格。到岸價包括貨價、貨物運抵前的包裝費、運費、保險費及其勞務費。－出口貨物以離岸價格（FOB價）作為完稅價格。11/22/202253完稅價格10/11/2022536.海關放行海關在接受進出口貨物的申報，經過審核報關單據、查驗貨物、依法征收稅費后，對進出口貨物作出結束海關現場監管決定的行為。11/22/2022546.海關放行10/11/2022547.出口清潔艙單申報出口清潔艙單由船公司向海關申報艙單數據申報的準確與否，直接影響著企業報關單的正常結關11/22/2022557.出口清潔艙單申報10/11/2022558.結關經口岸放行后仍需實施后續管理的貨物，海關在規定的期限內進行核查，對需補證、補稅貨物作出處理直至完全結束海關監管的行為。報關單數據與清潔艙單數據需完成對拼。11/22/2022568.結關10/11/202256結關現場海關作業流程圖現場海關遞交單證報關企業打印書面報關單據簽章現場接單放行稅費處理查驗驗放11/22/202257結關現場海關作業流程圖現場海關遞交單證報關企業打印書面報關單9.結關后處理打印三聯（核銷、退稅、付匯）使用電子口岸傳送有關數據核銷單、報關單交單結關數據上報前往外匯、國稅等部門辦理相關手續11/22/2022589.結關后處理10/11/202258錄入申報屬地海關口岸海關海關審核單證放行卡口放行企業提貨進口11/22/202259錄入申報屬地海關口岸海關海關審核單證放行卡口放行企業提貨進口錄入申報屬地海關口岸海關海關審核單證放行貨物出口出口11/22/202260錄入申報屬地海關口岸海關海關審核單證放行貨物出口出口10/1閱讀資料7：海關——關稅稅收的保障回顧一下歷史上特大汽車走私案：1）1999年廈門遠華汽車走私案案值20億以上。

從1997年2月至12月間，賴昌星團伙將走私汽車偽報成低稅值的化工原料等品名，先后分29個航次走私各種系