第八章利潤實現及利潤分配的核算第一節旅行社經營業務的特點第二節旅行社經營收入的核算第三節旅行社成本與費用的核算第八章利潤實現及利潤分配的核算第一節旅行社經營業務的特點1第一節旅行社經營業務的特點

一、旅行社經營業務的內容二、旅行社經營業務的特點第一節旅行社經營業務的特點

一、旅行社經營業務的內容2一、旅行社經營業務的內容旅行社的經營業務內容大體可分為兩類：一是組團招徠；二是導游接待。一、旅行社經營業務的內容旅行社的經營業務內容大體可分為兩類：3二、旅行社經營業務的特點1.沒有固定的服務場所2.不需要大額資金3.服務內容和標準不斷變化和提高4.組團社和接團社緊密結合二、旅行社經營業務的特點1.沒有固定的服務場所4第二節旅行社經營收入的核算

一、旅行社經營收入的內容二、旅行社經營收入的確認原則三、旅行社營業收入的業務程序四、旅行社營業收入的核算第二節旅行社經營收入的核算

一、旅行社經營收入的內容5一、旅行社經營收入的內容

1.綜合服務收入2.組團外聯收入3.零星服務收入4.勞務收入5.票務收入6.地游及加項收入7.其他服務收入一、旅行社經營收入的內容

1.綜合服務收入6二、旅行社經營收入的確認原則

組織境外旅游者到國內旅游，應以旅游團隊離境或離開本地時確認收入的實現；組織國內旅游者到境外旅游，應以旅游團隊結束旅游返回時確認收入的實現；組織國內旅游者到國內旅游，也應以旅游團隊旅行結束返回時確認收入的實現。二、旅行社經營收入的確認原則

組織境外旅游者到國內旅游，應以7三、旅行社營業收入的業務程序

1.旅游費的收款方式一般分兩種，一種是自行組團，按團體收費；另一種是個別登記收費。2.業務憑證傳遞程序業務部門在每日營業終了，應按收取憑證分類計算，并根據當日的旅游費收入及收款情況編制一式兩聯的旅游業務收入日報表，連同收入款項及收款原始憑證一同交財會部門三、旅行社營業收入的業務程序

1.旅游費的收款方式8四、旅行社營業收入的核算

旅行社的營業收入無論是以組團形式還是以接團形式實現的，都必須通過“主營業務收入”賬戶進行核算。1.組團旅游業務營業收入的核算(1)收到旅游費用時(依據銀行收賬通知及收入日報表)：借：銀行存款貸：應收賬款(預收賬款)——×××四、旅行社營業收入的核算

9

(2)確認營業收入實現時(依據有關結算通知單)：借：應收賬款(預付賬款)——×××貸：主營業務收入——×××如需退回預收款項的余額時：借：應收賬款(預收賬款)——×××貸：銀行存款(2)確認營業收入實現時(依據有關結算通知單)：10

若旅游費不足需加收時：借：應收賬款(預收賬款)——×××貸：主營業務收入——×××待收到加收款后，再沖減“應收賬款”或“預收賬款”賬戶。若旅行團因故取消，應按規定在預收款中扣除手續費再退回原單位。借：應收賬款(預收賬款)——×××貸：銀行存款其他業務收入——手續費收入若旅游費不足需加收時：112.接團營業收入的核算

接團旅游業務營業收入，是指接團社為旅行團(者)提供各項服務后，根據有關收費標準，向旅行團(者)收取的費用。接團社在旅行團離開本地后，應及時向組團社報送旅游團費用結算通知單，簡稱賬單。接團社與組團社之間的結算，通常是接待在前，結算在后。接團社以“旅游費用結算通知單”作為計算本期營業收入的依據。(1)確認營業收入時(依據結算通知單)：借：應收賬款——×××貸：主營業務收入——×××2.接團營業收入的核算

12(2)收到組團社的旅游團費用撥款時(依據銀行收賬通知)：借：銀行存款貸：應收賬款——×××(2)收到組團社的旅游團費用撥款時(依據銀行收賬通知)：13第三節旅行社成本與費用的核算一、旅行社營業成本的特點二、旅行社營業成本的內容三、旅行社營業成本的核算四、旅行社費用的核算第三節旅行社成本與費用的核算14一、旅行社營業成本的特點1.旅游經營業務成本的核算對象是純服務成本，即為旅游者提供旅游服務所支付的各項直接費用;2.旅游經營業務的特點，決定了旅游經營企業各項成本費用的結算期多數不能和與其相關的營業收入同時登記入賬。因此，根據權責發生制和配比原則，旅游經營業務的營業成本多采用按預計數結轉待付，待結算出實際成本后，進行事后調整。一、旅行社營業成本的特點1.旅游經營業務成本的核算對象是純服15二、旅行社營業成本的內容1.綜合服務成本2.組團外聯成本3.零星服務成本4.勞務成本5.票務成本6.地游及加項成本7.其他服務成本二、旅行社營業成本的內容1.綜合服務成本16三、旅行社營業成本的核算核算旅行社的營業成本，無論是以組團形式還是以接團形式實現的都必須通過“主營業務成本”賬戶核算。1.組團營業成本的賬務處理當組團社和接團社能即時結算費用撥款時：(依據付款通知、結算單等)借：主營業務成本——×××貸：銀行存款如不能及時撥款造成拖欠時：(依據費用結算單)借：主營業務成本——×××貸：應付賬款——×××三、旅行社營業成本的核算核算旅行社的營業成本，無論是以組團形172、接團社營業成本的賬務處理

(1)按實際發生數支付時：(費用相關憑證、付款憑證)借：主營業務成本——×××貸：銀行存款(或現金)如未能及時支付可通過“應付賬款”賬戶。(2)月末結賬按預計數結轉時：(依據費用預算表)借：主營業務成本——×××貸：應付賬款——×××實際結算上項費用時：(依據費用結算單、付款憑證)借：應付賬款——×××貸：銀行存款借或貸：主營業務成本(結算的差額)無論組團旅行還是接團旅行，其在本企業內部發生的物料消耗及其他支出，可以參照存貨和費用的核算內容理解掌握。2、接團社營業成本的賬務處理

(1)按實際發生數支付時：(18四、旅行社費用的核算1.游行社費用的范圍(1)企業營業、服務、管理人員的工資，以及按規定提取的職工福利費、工會經費和職工教育經費等;(2)在經營業務過程中支付給國民經濟其他部門的勞務報酬，如運雜費、水電費、廣告費、公共事業費等;(3)在經營業務過程中發生的物質資料消耗，如燃料、物料用品的消耗、固定資產的折舊、低值易耗品攤銷等;四、旅行社費用的核算1.游行社費用的范圍19(4)支付給銀行的借款利息及金融機構的手續費等;(5)按規定列入費用的有關開支，如土地使用稅、車船使用稅、房產稅、印花稅等;(6)經營過程中發生的各項管理費用，如咨詢費、訴訟費、辦公費、董事會費、勞動保險費等.(4)支付給銀行的借款利息及金融機構的手續費等;20企業中凡是不屬于經營業務范圍的實際耗費，同經營業務沒有直接關系，或者在經營業務中非正常的耗費，都不能作為費用開支。以下開支不屬于費用的范圍：(1)應作為資本性支出的各項開支;(2)各項贊助、捐贈支出;(3)被沒收的財物、各項違約金、賠償金、滯納金以及其他各項罰款等;(4)對外投資支出及分配給投資者的利潤;(5)與企業經營無關的各種支出，如固定資產盤虧、非常損失等。企業中凡是不屬于經營業務范圍的實際耗費，同經營業務沒有直接關212.游行社費用的分類

旅行社的費用也是按其經濟內容分為銷售費用、管理費用和財務費用三大類。銷售費用和管理費用的區別主要是依據費用發生的部門來劃分：銷售費用是企業營業部門發生的支出；管理費用是企業管理部門發生的支出。對于公共性不易劃分的支出，一般列作管理費用。2.游行社費用的分類

旅行社的費用也是按其經濟內容分為銷售費223.游行社費用的核算

旅行社所發生的費用支出，也必須通過“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”三個賬戶進行核算。具體核算方法與前第七章相同。3.游行社費用的核算

旅行社所發生的費用支出，也必須通過“23課堂小結

本章主要講述了旅行社的經營業務特點和經營收支的核算方法。重點介紹了“主營業務收入”和“主營業務成本”賬戶的具體內容。利用實例介紹了旅行社費用的具體內容及確認標準，發生費用時賬務處理的四種情況。熟練運用“主營業務收入”、“主營業務成本”和與其對應的“應收賬款”、“預收賬款”等賬戶進行旅行社經營業務的核算應是本章的難點所在。課堂小結

本章主要講述了旅行社的經營業務特點和經營收支的核算24第八章利潤實現及利潤分配的核算第一節旅行社經營業務的特點第二節旅行社經營收入的核算第三節旅行社成本與費用的核算第八章利潤實現及利潤分配的核算第一節旅行社經營業務的特點25第一節旅行社經營業務的特點

一、旅行社經營業務的內容二、旅行社經營業務的特點第一節旅行社經營業務的特點

一、旅行社經營業務的內容26一、旅行社經營業務的內容旅行社的經營業務內容大體可分為兩類：一是組團招徠；二是導游接待。一、旅行社經營業務的內容旅行社的經營業務內容大體可分為兩類：27二、旅行社經營業務的特點1.沒有固定的服務場所2.不需要大額資金3.服務內容和標準不斷變化和提高4.組團社和接團社緊密結合二、旅行社經營業務的特點1.沒有固定的服務場所28第二節旅行社經營收入的核算

一、旅行社經營收入的內容二、旅行社經營收入的確認原則三、旅行社營業收入的業務程序四、旅行社營業收入的核算第二節旅行社經營收入的核算

一、旅行社經營收入的內容29一、旅行社經營收入的內容

1.綜合服務收入2.組團外聯收入3.零星服務收入4.勞務收入5.票務收入6.地游及加項收入7.其他服務收入一、旅行社經營收入的內容

1.綜合服務收入30二、旅行社經營收入的確認原則

組織境外旅游者到國內旅游，應以旅游團隊離境或離開本地時確認收入的實現；組織國內旅游者到境外旅游，應以旅游團隊結束旅游返回時確認收入的實現；組織國內旅游者到國內旅游，也應以旅游團隊旅行結束返回時確認收入的實現。二、旅行社經營收入的確認原則

組織境外旅游者到國內旅游，應以31三、旅行社營業收入的業務程序

1.旅游費的收款方式一般分兩種，一種是自行組團，按團體收費；另一種是個別登記收費。2.業務憑證傳遞程序業務部門在每日營業終了，應按收取憑證分類計算，并根據當日的旅游費收入及收款情況編制一式兩聯的旅游業務收入日報表，連同收入款項及收款原始憑證一同交財會部門三、旅行社營業收入的業務程序

1.旅游費的收款方式32四、旅行社營業收入的核算

旅行社的營業收入無論是以組團形式還是以接團形式實現的，都必須通過“主營業務收入”賬戶進行核算。1.組團旅游業務營業收入的核算(1)收到旅游費用時(依據銀行收賬通知及收入日報表)：借：銀行存款貸：應收賬款(預收賬款)——×××四、旅行社營業收入的核算

33

(2)確認營業收入實現時(依據有關結算通知單)：借：應收賬款(預付賬款)——×××貸：主營業務收入——×××如需退回預收款項的余額時：借：應收賬款(預收賬款)——×××貸：銀行存款(2)確認營業收入實現時(依據有關結算通知單)：34

若旅游費不足需加收時：借：應收賬款(預收賬款)——×××貸：主營業務收入——×××待收到加收款后，再沖減“應收賬款”或“預收賬款”賬戶。若旅行團因故取消，應按規定在預收款中扣除手續費再退回原單位。借：應收賬款(預收賬款)——×××貸：銀行存款其他業務收入——手續費收入若旅游費不足需加收時：352.接團營業收入的核算

接團旅游業務營業收入，是指接團社為旅行團(者)提供各項服務后，根據有關收費標準，向旅行團(者)收取的費用。接團社在旅行團離開本地后，應及時向組團社報送旅游團費用結算通知單，簡稱賬單。接團社與組團社之間的結算，通常是接待在前，結算在后。接團社以“旅游費用結算通知單”作為計算本期營業收入的依據。(1)確認營業收入時(依據結算通知單)：借：應收賬款——×××貸：主營業務收入——×××2.接團營業收入的核算

36(2)收到組團社的旅游團費用撥款時(依據銀行收賬通知)：借：銀行存款貸：應收賬款——×××(2)收到組團社的旅游團費用撥款時(依據銀行收賬通知)：37第三節旅行社成本與費用的核算一、旅行社營業成本的特點二、旅行社營業成本的內容三、旅行社營業成本的核算四、旅行社費用的核算第三節旅行社成本與費用的核算38一、旅行社營業成本的特點1.旅游經營業務成本的核算對象是純服務成本，即為旅游者提供旅游服務所支付的各項直接費用;2.旅游經營業務的特點，決定了旅游經營企業各項成本費用的結算期多數不能和與其相關的營業收入同時登記入賬。因此，根據權責發生制和配比原則，旅游經營業務的營業成本多采用按預計數結轉待付，待結算出實際成本后，進行事后調整。一、旅行社營業成本的特點1.旅游經營業務成本的核算對象是純服39二、旅行社營業成本的內容1.綜合服務成本2.組團外聯成本3.零星服務成本4.勞務成本5.票務成本6.地游及加項成本7.其他服務成本二、旅行社營業成本的內容1.綜合服務成本40三、旅行社營業成本的核算核算旅行社的營業成本，無論是以組團形式還是以接團形式實現的都必須通過“主營業務成本”賬戶核算。1.組團營業成本的賬務處理當組團社和接團社能即時結算費用撥款時：(依據付款通知、結算單等)借：主營業務成本——×××貸：銀行存款如不能及時撥款造成拖欠時：(依據費用結算單)借：主營業務成本——×××貸：應付賬款——×××三、旅行社營業成本的核算核算旅行社的營業成本，無論是以組團形412、接團社營業成本的賬務處理

(1)按實際發生數支付時：(費用相關憑證、付款憑證)借：主營業務成本——×××貸：銀行存款(或現金)如未能及時支付可通過“應付賬款”賬戶。(2)月末結賬按預計數結轉時：(依據費用預算表)借：主營業務成本——×××貸：應付賬款——×××實際結算上項費用時：(依據費用結算單、付款憑證)借：應付賬款——×××貸：銀行存款借或貸：主營業務成本(結算的差額)無論組團旅行還是接團旅行，其在本企業內部發生的物料消耗及其他支出，可以參照存貨和費用的核算內容理解掌握。2、接團社營業成本的賬務處理

(1)按實際發生數支付時：(42四、旅行社費用的核算1.游行社費用的范圍(1)企業營業、服務、管理人員的工資，以及按規定提取的職工福利費、工會經費和職工教育經費等;(2)在經營業務過程中支付給國民經濟其他部門的勞務報酬，如運雜費、水電費、廣告費、公共事業費等;(3)在經營業務過程中發生的物質資料消耗，如燃料、物料用品的消耗、固定資產的折舊、低值易耗品攤銷等;四、旅行社費用的核算1.游行社費用的范圍43(4)支付給銀行的借款利息及金融機構的手續費等;(5)按規定列入費用的有關開支，如土地使用稅、車船使用稅、房產稅、印花稅等;(6)經營過程中發生的各項管理費用，如咨詢費、訴訟費、辦公費、董事會費、勞動保險費等.(4)支付