財政基礎知識培訓預算股余飛2013年5月目錄

一、財政基礎知識

（一）財政職能及財政政策

（二）財政體制

（三）財政收入

（四）財政支出

（五）財政管理目錄

二、我縣財政收入的構成及收支狀況

（一）財政收入的構成（二）1-4月我縣財政收支狀況（三）我縣財政運行過程中存在的困難和問題“無形的手”在資源配置中發揮基礎性作用，政府這只“有形的手”主要在市場“失靈”的領域發揮作。作為政府履行職能的重要手段之一，財政不僅是一部分社會資源的直接分配者，也是社會資源配置的調節者。（2）收入分配職能。是指政府財政收支活動對各個社會成員收入在社會財富中所占份額施加影響，以公平收入分配。在政府對收入分配不加干預的情況下，一般會根據個人財產多少和對生產所做貢獻大小等因素，將社會財富在社會各成員之間進行初次分配。這種市場分配有利于提高效率，但容易造成社會成員間收入差距過大從而需要政府對市場初次分配結果實施再分配調節，促進形成合理有序的收入分配格局，維護社會主義公平與正義。財政的分配職能主要通過稅收調節、轉移支出（如社會保障支出、救濟支出、補貼）等手段來實現。（3）調控經濟職能。是通過實施特定的財政政策，促進較高的就業水平、物價穩定和經濟增長等目標的實現。政府

以及明確社會義市場經濟體制目標后的分稅制財政體制兩個階段。現行中央地方支出責任劃分中央財政支出國防、武警經費、外交支出，中央級行政管理費，中央統管的基本建設投資，中央直屬企業的技術改造和新產品試制費，地質勘探費，中央安排的農業支出，中央負擔的國內外債務的還本付息支出，以及中央負擔的公檢法支出和文化、教育、衛生、科學等各項事業支出。地方財政支出地方行政管理費，公檢法經費，民兵事業費，地方統籌安排的農業支出，城市維護和建設經費，地方文化、教育、衛生等各項社會事業費以及其他支出。現行中央地方收入劃分中央固定收入關稅，海關代征消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司等集中交納的收入（包括營業稅、利潤和城市維護建設稅），未納入共享范圍的中央企業所得稅、中央企業上交的利潤等。中央與地方共享收入增值稅中央分享75%地方分享25%；納入共享范圍的企業所得稅和個人所得稅中央分享60%，地方分享40%；資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅為中央收入，其余資源稅為地方收入；證券交易印花稅中央分享97%，上海、深圳分享3%。地方固定收入營業稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中交納的營業稅），地方企業上交利潤，城鎮土地使用稅，城市維護建設稅（不含不含鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中交納的部分）房產稅、車船稅、印花稅（不含證券交易印花稅），大耕地占用稅，契稅，煙葉稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。（2）轉移支付制度。

2009年起，為進一步規范財政轉移支付制度，將中央對地方的轉移支付，分為一般性轉移支付、專項轉移支付兩類。一般性轉移支付。是指中央政府對有財力缺口的地方政府（主要是中西部地區），按照規范的辦法給予的補助。包括均衡性轉移支付、民族地區轉移支付、農村稅費改革轉移支付、調整工資轉移支付以及義務教育轉移支付等，地方政府可以按照相關規定統籌安排和使用。專項轉移支付（通常指專款）。是指中央政府對承擔委托事務、共同事務的地方政府，給予的具有指定用途的資金補助，以及對應由下級政府承擔的事務，給予的具有指定用途的獎勵或補助。一般性轉移支付與專項轉移支付具有不同的特點：一般性轉移支付能夠發揮地方政府了解居民公共服務實際需求的優勢，有利于地方因地制宜統籌安排財政支出和落實管理責任；專項轉移支付則能夠更好地體現中央政府的意圖，促進相關政策的落實，且便于監督檢查。

（三）財政收入

1.政府收入分類政府收入是預算年度內通過一定的形式和程序，有計劃地籌措到的歸國家支配的資金，是國家參與國民收入分配的主要形式，是政府履行職能的財力保障。政府收入分類是將各類政府收入按其性質進行歸類和層次劃分，以便全面、準確、明細地反映政府收入的總量、結構及來源情況。為適應建立完善公共財政體系的要求，經國務院批準，財政部自2007年1月1日起實施政府收支分類改革。此次政府收支分類改革是建國以來我國政府收支分類統計體系的一次重大調整，也是我國政府預算管理制度的又一次創新。改革后的政府收支分類體系包括“收入分類”、“支出功能分類”、“支出經濟分類”三部分。修訂后的《2013年政府收支分類科目》收入具體分類情況:（1）稅收收入、（2）社會保險基金收入、（3）非稅收入、（4）貸款轉貸、回收本金收入、（5）債務收入、（6）轉移性收入。企業所得稅。是對在我國境內的企業和其他取得收入的組織，對其生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。個人所得稅。是對個人（自然人）取得的各項應稅所得（包括個人的工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得等11個項目）征收的一種稅。資源稅。是對在我國境內開采礦產品（包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦）和生產鹽的單位和個人，依據其開采或生產上述應稅產品的數量或價格征收的一種稅。城鎮土地使用稅。是對在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內使用土地的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅。是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。房產稅。是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對房產所有人和經營使用人征收的一種稅。城市維護建設稅。是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額為計稅依據所征收的一種稅。車輛購置稅。是對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車等應稅車輛的單位和個人征收的一種稅。車船稅。是對我國境內屬于征稅范圍內的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅。印花稅。是對經濟活動和經濟交往中書立、領受應稅經濟憑證所征收的一種稅。契稅。是對在我國境內承受土地、房屋權屬的單位和個人征收的一種稅。耕地占用稅。是對占用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人征收的一種稅。煙葉稅。是對收購煙葉（包括晾曬煙葉、烤煙葉）的單位，按照收購金額的一定比率征收的一種稅。關稅。是以進出境的貨物和物品為課稅對象征收的一種稅。船舶噸稅。是對在中國港口行駛的外國籍船舶和外商租用的中國籍船舶，以及中外合營企業使用的中外籍船舶（包括在港內行駛的上述船舶）征收的一種稅。職能的社會團體及其他組織根據法律、行政法規、地方性法規等有關規定，依照國務院規定程序批準，在向公民、法人提供特定服務的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務對象收取的費用。政府性基金。是指各級政府及其所屬部門根據法律、行政法規和黨中央、國務院文件規定，為支持某項特定基礎設施建設和公共事業發展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。國有資源有償使用收入。是指各級政府及其所屬部門根據法律、法規、國務院和省、自治區、直轄市人民政府及其財政部門的規定，設立和有償出讓土地、海域、礦產、水、森林、旅游、無線電頻率以及城市市政公用設施和公共空間等國有有形或無形資源的開發權、使用權、勘查權、開采權、特許經營權、冠名權、廣告權等取得的收入。國有資產有償使用收入。是指國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體、黨團組織按照國有資產管理規定，對其固定資產和無形資產出租、出售、出讓、轉讓等取得的收入。國有資本經營收益。是指國家以所有者身份從國家出資企業依法取得的國有資本收益，包括國有獨資企業按規定上繳的利潤、國有股股利、股息，企業國有產權（股權）轉讓收入、國有股減持收入、國有企業清算收入和依法由國有資本享有的其他收益。彩票公益金。是指國家為促進社會公益事業發展，根據法律、法規、國務院和財政部的規定，特許發行彩票籌集并專門用于社會福利、體育等社會公益事業的專項資金。罰沒收入。是指執法機關依據法律、法規和規章，對公民、法人或者其他組織實施處罰取得的罰款、沒收款、沒收非法財物的變價收入。

（四）財政支出

1.支出功能分類財政支出是政府為提供公共產品和服務，滿足社會共同需要而進行的財政資金的支付。主要有：保證國家機器正常運轉、維護國家安全、鞏固各級政府政權建設的支出；維護支出經濟分類明確反映政府的錢究竟是怎么花出去的。我國政府支出經濟分類設置工資福利支出、商品和服務支出等大類，類下設款級科目。修訂后的《2013年政府收支分類科目》支出經濟分類類級科目包括：工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、對企事業單位的補貼、轉移性支出、贈與、債務利息支出、債務還本支出、基本建設支出、其他資本性支出、貸款轉貸及產權參股和其他支出等12類。支出經濟分類與支出功能分類從不同側面、以不同方式反映政府支出活動。支出分類與部門分類編碼和基本支出預算、項目支出預算相配合，在財政信息管理系統的有力支持下，可對任何一項財政支出進行“多維”定位，清清楚楚地說明政府的錢是怎么來的，干了什么事，最終用到了什么地方，為預算管理、統計分析、宏觀決策和財政監督等提供全面、真實、準確的經濟信息。

（五）財政管理

1.科學化精細化財政管理理念。財政管理是政府為了履行職能，依法運用一定手段，對財政收支及相關經濟活動過程進行決策、計劃、組織、協調和監督等的行為和方式，貫穿于制定和實施財政政策、編制和執行預算等財政工作的全過程。它既是政府管理活動的重要內容，也是整個國民經濟管理活動的有機組成部分，其最終目的是更好地滿足社會公共需要，促進經濟社會又好又快發展。科學化管理，就是要從實際出發，實事求是，積極探索和掌握財政管理的客觀規律，遵照財政法律法規要求，建立健全管理制度和運行機制，運用現代管理方法和信息技術，發揮管理人員的積極作用，把握加強管理的方向和途徑。精細化管理，就是要樹立精益思想和治理理念，運用信息化、專業化和系統化管理技術，建立健全工作規范、責任制度和評價機制，明確職責分工，完善崗責體系，加強協調配合，按照精確、細致、深入的要求實施管理，避免大而化之的粗放式管理，抓住管理的薄弱環節，有針對性地采取措施，增強執行力，不斷提高財政管理的效能。科學化精細化是有機的整體，科學化是精細化的前提，精細化是在科學化指導下，按照統籌兼顧的原則，把科學管理要求落實到管理的各個環節，落實到管理人員崗位，體現集約管理、注重效益的要求。財政管理科學化、精細化是落實科學發展觀的必然要求，符合現代管理的發展趨勢，是新形勢下做好財稅工作的迫切需要。

2.預算體系政府預算是指經法定程序審核批準的具有法律效力的政府年度財政收支計劃。我國實行一級政府一級預算，設立中央，省、自治區、直轄市，設區的市、自治州，縣、自治縣、不設區的市、市轄區，鄉、民族鄉、鎮五級預算。不具備設立預算條件的鄉、民族鄉、鎮，經省、自治區、直轄市政府確定，可以暫不設立預算。國務院編制中央預算草案，并由全國人民代表大會批準后執行。地方各級政府編制本級預算草案，并由同級人民代表大會批準后執行。地方各級預算收支統稱地方財政收支。從預算體系看，目前我國各級政府預算由公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經營預算共同構成。政府各類收入反映政府以行政權力和國有資產所有者身份集中社會資源的規模和份額，都應納入政府預算體系管理，完整的政府預算體系包括公共財政預算、國有資本經營預算、政府性基金預算，以及社會保障預算。（1）公共財政預算。是指政府憑借國家政治權力，以社會管理者身份籌集以稅收為主體的財政收入，用于保障和改善民生、維持國家行政職能正常運轉、保障國家安全等方面的收支預算。（2）政府性基金預算。是指政府通過向社會征收基金、收費，以及出讓土地、發行彩票等方式取得收入，專項用于支持特定基礎設施建設和社會事業發展等方面的收支預算。政府性基金預算的管理原則是：以收定支，專款專用，結轉結余下年繼續使用。（3）國有資本經營預算。是國家以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益進行分配而發生的各項收支預算，是政府預算的重要組成部分。國有資本經營預算支出按照當年預算收入規模安排，不列赤字。國有資本經營預算收入主要包括從國家出資企業取得的利潤、股利、股息和方案報政府，經批準后向各部門下達預算控制限額。三是部門上報部門預算，簡稱“二上”。各部門根據財政達的預算控制限額，編制部門預算草案上報財政部門。四是財政部門批復部門預算，簡稱“二下”。財政部門在對各部門上報的預算草案審核后，匯總成本級預算草案和部門預算草案，報政府審批后，提交給本人民代表大會審議，并在人代會批準預算草案后一個月內向各部門批復預算，各部門應在財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位的預算，并負責具體執行。

3.預算執行管理近年來，按照建立中國特色公共財政體系的要求，通過體制、機制和制度創新，我國的預算執行管理發生了根本性的變化，逐步構建起中國特色現代財政國庫管理體系，涵蓋了國庫集中收付、國庫現金管理、政府采購管理、預算執行情況報告、政府會計核算管理以及財政國庫動態監控等諸多方面，并形成相互促進的有機整體。（1）國庫集中收付制度。2001年3月，我國正式開始實施財政國庫管理制度改革，基本目標是改革傳統的財政資金銀行賬戶管理體系和資金繳撥方式，建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。改革從根本上改變了傳統的財政資金運行機制，實現了由層層“中轉”變“直達”。財政資金運行過程通過電子化監控系統實時監控，有效提高了預算執行透明度，強化了預算監督。（2）公務卡制度。公務卡是指預算單位工作人員持有的、主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡。實行公務卡制度改革，對公務消費由公務卡取代現金支付結算，利用“刷卡支付、消費有痕”的特點，使公務消費置于陽光之下，財政部門能夠掌握所有通過公務卡支付報銷的明細信息，并可通過監控系統實時監控公務卡公務支出活動，加強了財政財務管理。（3）預算執行動態監控。是指在國庫集中支付制度改革基礎上，通過動態監控系統，對國庫集中支付資金相關信息進行監測、判斷、核實、處理，及時糾正預算執行偏差，保障財政資金安全、規范、有效，以達到糾偏、警示、威懾目的的預算執行監管工作。（4）財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網。是指財政部門、稅務機關、人民銀行、國庫、商業銀行利用信息網絡技術，通過電子網絡系統辦理稅收收入征繳入庫等業務，稅款直接繳入國庫，實現稅款征繳信息共享的繳庫模式。（5）政府采購制度。政府采購是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。由于政府采購按照公平、公正、公開的原則運作，便于社會各界監督，因而也被稱為“陽光下”的采購。（6）國庫現金管理。是指財政部門代表政府在確保國庫支付需要和國庫現金安全的前提下，有效管理國庫現金以降低籌資成本和獲取投資收益的一系列財政管理活動。（7）預算會計。是指以預算管理為中心的宏觀管理信息系統和管理手段，是核算、反映和監督中央與地方各級政府預算，以及行政事業單位收支預算執行情況的會計，具體包括財政總預算會計、行政單位會計和事業單位會計等。（8）賬戶管理。包括預算單位銀行賬戶和財政專戶管理。賬戶管理是推進預算管理和國庫管理制度改革的基礎性工作，是強化資金監管和確保資金安全運行的根本性措施，也是維護社會主義市場經濟秩序和從源頭上預防腐敗的重要手段。（9）預算執行情況報告。根據各級金庫報表和各級財政總預算會計報表編制并逐級匯總而成，包括預算收支執行情況報表和文字分析兩部分，主要反映各財政收支項目本旬（月）及累計發生數、完成預算進度及增減變化情況等，同時對執行情況進行分析說明，對后期財政收入走勢進行預計并提出有關建議。預算執行情況報告是有關部門和領導進行財政經濟決策的重要參考依據。（10）財政總決算。是指各級政府依照法律法規和法定程序編制，經同級人民代表大會常務委員會批準的全面反映各級政府年度預算收支執行結果的綜合報告。現行的財政總決算由中央財政決算和地方財政總決算構成，與預算體系相工程計劃，再依據政府職能和施政計劃選定執行實施方案，確定實施方案所需的支出費用所編制的預算。績效預算由績，效，預算三個要素構成。“績”是指財政支出所要達到的目標，“效”是指用具體指標評估完成目標的情況和取得的成績，“預算”是指財政為這一支出目標提供的撥款額。績效預算關注的不是預算的執行過程，而是執行的結果，不是政府的錢夠不夠花，怎么花，而是政府在這些地方花了錢，老百姓最終得到了什么？因此績效的衡量是實行績效預算的基礎。

5.政府性債務管理地方政府性債務概念。是指地方機關事業單位及地方政府專門成立的基礎設施性企業為提供基礎性、公益性服務直接借入的債務和地方政府機關提供擔保形成的債務。我國改革開放30多年來地，方政府通過融資平臺公司等方式舉債融資，加快了城鄉基礎設施建設和城鎮化進程，促進了教育、文化、衛生等各項公共事業發展，戰勝各種重大自然災害發揮了積極作用。但是，多年以來形成的地方政府性債務規模較大，在舉借和管理等方面存在著一些不容忽視的問題，因此必須高度重視地方政府性債務的管理工作。加強地方政府性債務管理的措施。一是全面清理核實地方政府性債務的規模。二是堅決制止地方政府違規擔保承諾舉債。三是建立地方政府債務數據統計月報和季報制度，及時、全面、準確掌握地方政府性債務實際情況。四是建立債務化解獎勵機制，積極引導地方政府化解債務。二、我縣財政收入的構成及收支狀況