《小企業財務會計》《小企業財務會計》第一部分對外投資的核算項目一短期投資的核算項目二長期投資的核算第一部分對外投資的核算項目一短期投資的核算項目任務一取得短期投資的核算

任務項目一短期投資的核算任務二短期投資收益的核算

任務一取得短期投資的核算任務項目一短期投資的核算任務一短期投資收益的核算

一、短期投資收益的會計處理

小企業持有短期投資的股票、債券、基金等，在其存續期間獲得現金股利和利息作為投資收益，但購買時實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。任務一短期投資收益的核算一、短期投資收益的會計處理應收股利投資收益確認股利時銀行存款其他貨幣資金收到股利時（一）取得現金股利收益（二）取得債券利息收益應收利息投資收益確認利息收入時銀行存款收到利息時應收股利投資收益確認股利時銀行存款其他貨幣資金收到股利時（一

【6-2】

承接【6-1】2014年度，甲公司發生下列經濟業務：（1）3月8日，收到F上市公司發放的現金股利存入銀行。（2）9月30日，計算確認K企業債券應收利息（3）10月1日，收到債券利息。要求：（1）編制收到上市公司發放的現金股利的會計分錄（2）編制計算確認并收到債券利息的會計分錄【學中做】

【6-2】承接【6-1】2014年度，甲公司發生下列經濟【學中做】

（1）3月8日，收到F公司發放現金股利時借：銀行存款款2000貸：應收股利—F上市公司2000（2）計算確認債券利息應收利息=（270×1000）×4%/12×3=2700（元）

借：應收利息—K企業2700

貸：投資收益—債券投資27003．收現金股利時

借：銀行存款2700

貸：應收利息—K企業2700【學中做】（1）3月8日，收到F公司發放現金股利時二、短期投資處置的會計處理其他貨幣資金（銀行存款）短期投資應收股利應收利息投資收益二、短期投資處置的會計處理其他貨幣資金（銀行存款）短期投資應

【6-3】

承接【6-1】【6-2】2014年度，甲公司發生下列經濟業務：（1）12月1日，公司持有的F上市公司股票10000股，以每股10元的價格全部出售，款項存入銀行。（2）12月20日，公司將持有K企業債券全部出售，扣除手續費實得290000元，款存入銀行。要求：（1）編制出售股票的會計分錄（2）編制出售債券的會計分錄【學中做】

【6-3】承接【6-1】【6-2】2014年度，甲公司發【學中做】

（1）出售F公司股票時借：銀行存款100000

貸：短期投資—股票投資90000

投資收益—股票投資10000（2）出售K企業債券時借：銀行存款290000

貸：短期投資—債券投資283000

投資收益—股票投資7000【學中做】（1）出售F公司股票時【實務操作】【業務6-3】

在成南華光機械有限責任公司持有大河股份有限公司（簡稱“大河公司”）股票30000股，2014年7月12日大河公司宣告分派的每股現金股利0.30元，共計9000元，并于7月20日收到現金股利9000元，劃入證券資金賬戶。【實務操作】【業務6-3】在成南華光機械有限責任公司持有大1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】附原始憑證

張轉賬憑證

年

月

日

轉字第

號收到大河公司現金股利

會計主管：記賬：審核：制單：常有錢常有錢張楊高文201407121其他貨幣資金900

0002．【編制記賬憑證】存出投資款26應收股利大河公司￥900000900

000￥900000√轉賬憑證附原始憑證

張轉賬憑證

年

月

日

轉字第

號大河公司宣告分派現金股利

會計主管：記賬：審核：制單：常有錢常有錢張楊高文201407201應收股利900

0002．【編制記賬憑證】大河公司46投資收益股票投資￥900000900

000￥900000√轉賬憑證3．【登記明細賬】

明細分類賬總第頁分第2

頁

科目子目或細目

應收股利應收股利大河公司20140712轉字26分派現金股利9

00000借9

000000720轉字46收到現金股利9

00000平03．【登記明細賬】明細分類賬【實務操作】【業務6-4】

承接【業務6-2】，2014年7月26日，成南華光機械有限責任公司將2014年7月10日購入的長城上市公司股票10460股，以每股11.00元的價格全部轉讓，同時支付證券交易費用393元。【實務操作】【業務6-4】承接【業務6-2】，2014年1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】附原始憑證

張轉賬憑證

年

月

日

轉字第

號出售長城公司股票

會計主管：記賬：審核：制單：常有錢常有錢張楊高文201407261其他貨幣資金1

1466

7002．【編制記賬憑證】存出投資款59短期投資股票投資￥11466700應收股利長城公司投資收益股票投資1

0561380209200743700￥11466700轉賬憑證3．【登記明細賬】

明細分類賬總第頁分第1

頁

科目子目或細目

短期投資短期投資股票投資20140710轉字18購股票1

5138000借1

51380000726轉字59出售長城股票1

5138000平03．【登記明細賬】明細分類賬3．【登記明細賬】

明細分類賬總第頁分第1

頁

科目子目或細目

應收股利應收股利長期公司20140710轉字18購股票2

09200借2

092000726轉字59出售股票2

09200平03．【登記明細賬】明細分類賬3．【登記明細賬】

明細分類賬總第頁分第1

頁

科目子目或細目

投資收益投資收益股票投資20140712轉字26現金股利9

00000貸0726轉字59出售股票7

43700貸9

00

00016

43

7003．【登記明細賬】明細分類賬謝謝！謝謝！《小企業財務會計》《小企業財務會計》第一部分對外投資的核算項目一短期投資的核算項目二長期投資的核算第一部分對外投資的核算項目一短期投資的核算項目任務一取得短期投資的核算

任務項目一短期投資的核算任務二短期投資收益的核算

任務一取得短期投資的核算任務項目一短期投資的核算任務一短期投資收益的核算

一、短期投資收益的會計處理

小企業持有短期投資的股票、債券、基金等，在其存續期間獲得現金股利和利息作為投資收益，但購買時實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。任務一短期投資收益的核算一、短期投資收益的會計處理應收股利投資收益確認股利時銀行存款其他貨幣資金收到股利時（一）取得現金股利收益（二）取得債券利息收益應收利息投資收益確認利息收入時銀行存款收到利息時應收股利投資收益確認股利時銀行存款其他貨幣資金收到股利時（一

【6-2】

承接【6-1】2014年度，甲公司發生下列經濟業務：（1）3月8日，收到F上市公司發放的現金股利存入銀行。（2）9月30日，計算確認K企業債券應收利息（3）10月1日，收到債券利息。要求：（1）編制收到上市公司發放的現金股利的會計分錄（2）編制計算確認并收到債券利息的會計分錄【學中做】

【6-2】承接【6-1】2014年度，甲公司發生下列經濟【學中做】

（1）3月8日，收到F公司發放現金股利時借：銀行存款款2000貸：應收股利—F上市公司2000（2）計算確認債券利息應收利息=（270×1000）×4%/12×3=2700（元）

借：應收利息—K企業2700

貸：投資收益—債券投資27003．收現金股利時

借：銀行存款2700

貸：應收利息—K企業2700【學中做】（1）3月8日，收到F公司發放現金股利時二、短期投資處置的會計處理其他貨幣資金（銀行存款）短期投資應收股利應收利息投資收益二、短期投資處置的會計處理其他貨幣資金（銀行存款）短期投資應

【6-3】

承接【6-1】【6-2】2014年度，甲公司發生下列經濟業務：（1）12月1日，公司持有的F上市公司股票10000股，以每股10元的價格全部出售，款項存入銀行。（2）12月20日，公司將持有K企業債券全部出售，扣除手續費實得290000元，款存入銀行。要求：（1）編制出售股票的會計分錄（2）編制出售債券的會計分錄【學中做】

【6-3】承接【6-1】【6-2】2014年度，甲公司發【學中做】

（1）出售F公司股票時借：銀行存款100000

貸：短期投資—股票投資90000

投資收益—股票投資10000（2）出售K企業債券時借：銀行存款290000

貸：短期投資—債券投資283000

投資收益—股票投資7000【學中做】（1）出售F公司股票時【實務操作】【業務6-3】

在成南華光機械有限責任公司持有大河股份有限公司（簡稱“大河公司”）股票30000股，2014年7月12日大河公司宣告分派的每股現金股利0.30元，共計9000元，并于7月20日收到現金股利9000元，劃入證券資金賬戶。【實務操作】【業務6-3】在成南華光機械有限責任公司持有大1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】附原始憑證

張轉賬憑證

年

月

日

轉字第

號收到大河公司現金股利

會計主管：記賬：審核：制單：常有錢常有錢張楊高文201407121其他貨幣資金900

0002．【編制記賬憑證】存出投資款26應收股利大河公司￥900000900

000￥900000√轉賬憑證附原始憑證

張轉賬憑證

年

月

日

轉字第

號大河公司宣告分派現金股利

會計主管：記賬：審核：制單：常有錢常有錢張楊高文201407201應收股利900

0002．【編制記賬憑證】大河公司46投資收益股票投資￥900000900

000￥900000√轉賬憑證3．【登記明細賬】

明細分類賬總第頁分第2

頁

科目子目或細目

應收股利應收股利大河公司20140712轉字26分派現金股利9

00000借9

000000720轉字46收到現金股利9

00000平03．【登記明細賬】明細分類賬【實務操作】【業務6-4】

承接【業務6-2】，2014年7月26日，成南華光機械有限責任公司將2014年7月10日購入的長城上市公司股票10460股，以每股11.00元的價格全部轉讓，同時支付證券交易費用393元。【實務操作】【業務6-4】承接【業務6-2】，2014年1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】附原始憑證

張轉賬憑證

年

月

日

轉字第

號出售長城公司股票

會計主管：記賬：審核：制單：常有錢常有錢張楊高文201407261其他貨幣資金1

1466

7002．【編制記賬憑證】存出投資款59短期投資股票投資￥11466700應收股利長城公司投資收益股票