審計(2016)第06章審計工作底稿課后作業審計(2016)第06章審計工作底稿課后作業審計(2016)第06章審計工作底稿課后作業V:1.0精細整理，僅供參考審計(2016)第06章審計工作底稿課后作業日期：20xx年X月審計(2016)第六章審計工作底稿課后作業一、單項選擇題1.以下關于審計工作底稿的表述中，不正確的是（）。A.審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄B.審計證據是審計工作底稿的載體C.審計工作底稿是出具審計報告的基礎D.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程2.注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論等。其中，有經驗的專業人士可以不具備的特質是（）。A.了解與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題B.了解審計過程C.了解被審計單位所處的經營環境D.在會計師事務所長期從事審計工作3.以下有關審計工作底稿的說法中，不正確的是()。A.注冊會計師獲取的每個與審計結論相關的可靠審計證據都應當記錄于審計工作底稿B.每張工作底稿都能直接為財務報表是否存在重大錯報提供證據C.審計工作底稿是注冊會計師對財務報表出具審計報告的基礎D.審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準則提供證據4.在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）。A.注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進行討論的結果B.注冊會計師不能實現相關審計準則規定的目標的情形C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿5.以下針對以電子形式存在的工作底稿的說法中，不正確的是()。A.以電子形式存在的工作底稿應當能轉換成紙質形式的工作底稿B.轉換成紙質形式后，無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿C.轉換成紙質形式后，仍應單獨保存以電子形式存在的工作底稿D.以電子形式存在的工作底稿應與紙質形式的工作底稿一并歸檔6.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的因素不包括（）。A.當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性B.識別出的例外事項的性質和范圍C.擬實施審計程序的性質D.編制審計工作底稿使用的文字7.下列關于影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是（）。A.對業務復雜的被審計單位進行審計形成的工作底稿通常比對業務簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B.有關函證程序的審計工作底稿和存貨監盤程序的審計工作底稿在內容、格式和范圍上是不同的C.無論審計證據質量高還是低，都要記錄于審計工作底稿中D.審計證據的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內容和范圍8.以下關于識別特征的說法中，不正確的是（）。A.識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志B.識別特征因測試的項目或事項不同而不同C.對識別特征的記錄，可以反映項目組履行職責的情況D.審計程序的性質不會影響到識別特征9.對于某一具體項目或事項而言，識別特征的最主要的特點是（）。A.多樣性B.廣泛性C.唯一性D.完整性10.在對營業收入進行細節測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。A.銷售發票的開具人B.銷售發票的編號C.銷售發票的金額D.銷售發票的付款人11.根據審計準則的規定，在記錄實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（）。A.對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察的過程作為主要識別特征B.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征C.對運用系統化抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征12.注冊會計師應當記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，下列相關說法中，錯誤的是（）。A.記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結論不一致的情況有助于注冊會計師關注這些不一致B.記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，有助于注冊會計師執行必要的審計程序以恰當解決這些不一致C.注冊會計師應當保留導致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿，以反映審計過程D.如果項目組成員和被咨詢人員的不同意見涉及重大事項，則注冊會計師應當記錄該事項的解決情況13.下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性的變動的是（）。A.刪除被取代的審計工作底稿B.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進項討論并達成一致意見的審計證據C.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引D.在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結果14.下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的是（）。A.審計報告和經審計的財務報表B.審計工作完成情況核對表C.總體審計策略D.有關控制測試工作底稿15.ABC會計師事務所承接了甲公司2015年度財務報表的審計工作，在審計中因客觀事由中止了審計，導致審計工作未能完成，則下列對于審計工作底稿歸檔的相關說法中，正確的是（）。A.不需要歸檔審計工作底稿B.在審計業務中止后30天內歸檔C.在審計業務中止后60天內歸檔D.在審計業務中止后90天內歸檔16.B注冊會計師對乙公司20×5年度財務報表出具審計報告的日期為20×6年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為20×6年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。

×6年5月5日，乙公司發生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工

×6年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×5年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×5年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

×6年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×5年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

×6年5月20日，乙公司收回一筆20×4年已經注銷的應收賬款，金額為1000萬元17.如果20×6年4月20日歸檔的X公司20×5年度財務報表審計工作底稿中包含了一部分已于20×4年3月20日歸檔的工作底稿，則()。

A.所包含的以前年度工作底稿應從20×4年3月20日起至少保管10年

×4年3月20日歸檔的全部工作底稿都應從20×6年4月20日起計算保管期

C.所包含的以前年度工作底稿應從20×6年4月20日起至少保管10年

×6年4月20日歸檔的全部工作底稿都應從20×4年3月20日起計算保管期18.下列關于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是（）。A.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論C.如果注冊會計師未能完成審計業務，則可以不保存審計工作底稿D.即使注冊會計師未能完成審計業務，也應當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制19.下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A．如果完成審計業務，歸檔期限為審計報告日后六十天內B．如果完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內C．如果未能完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內D．如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計業務中止日后三十天內二、多項選擇題1.下列屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有（）。A.能夠提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎B.為證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作提供證據C.便于會計師事務所按照質量控制準則規定，實施質量控制復核與檢查D.作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎2.注冊會計師編制審計工作底稿除了主要目的外，還可以實現其他目的，下列有關其他目的的說法正確的有（）。A.有助于項目組計劃和執行審計工作B.保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄C.便于項目組說明其執行審計工作的情況D.有助于負責督導的項目組成員按照審計準則的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任3.注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解（）。A.實施審計程序的結果B.按照審計準則和相關法律法規的規定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍C.審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業判斷D.獲取的審計證據4.下列關于審計工作底稿存在形式的相關說法中，正確的有（）。A.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在B.以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔C.以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，只要保存完整，不必考慮是否能夠轉換成紙質形式的審計工作底稿D.以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔時，不需要單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿5.會計師事務所對審計工作底稿設計和實施適當的控制，其目的有（）。A.使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員B.在審計業務的所有階段，保護信息的完整性和安全性C.防止未經授權改動審計工作底稿D.禁止會計師事務所項目組成員以外的人接觸審計工作底稿6.下列各項中，不屬于審計工作底稿內容的有（）。A.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本B.反映不全或初步思考的記錄C.已被取代的審計工作底稿的草稿D.風險評估結果修改前的記錄7.審計工作底稿可能包括的內容有（）。A.總體審計策略和具體審計計劃B.重復的文件記錄C.分析表和問題備忘錄D.被審計單位文件記錄的摘要或復印件8.審計工作底稿通常包括的內容有（）。A.詢證函回函B.管理建議書C.與被審計單位律師的溝通文件D.項目組內部的會議記錄9.每一張審計工作底稿應當包括的內容有（）。A.被審計單位的名稱B.審計項目的名稱C.資產負債表日D.底稿覆蓋的會計期間10.通常，注冊會計師編制的審計工作底稿包含的要素可能有（）。A.審計工作底稿的標題B.審計過程記錄C.審計結論D.編制者姓名及其編制日期11.在編制重大事項概要時，下列內容中屬于重大事項的有（）。A.高級管理人員舞弊B.異常或超出正常經營過程的重大交易C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項12.注冊會計師將分散在審計工作底稿中的有關重大事項的記錄匯總在重大事項概要中，以下關于重大事項概要的理解，正確的有（）。A.重大事項概要有助于注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響B.重大事項概要有助于審計工作的復核人員全面、快速地了解重大事項C.重大事項概要包括識別的重大事項，但不包括其如何得到解決D.重大事項概要屬于審計工作底稿的組成部分13.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，下列做法中正確的有（）。A.應當記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結論不一致的情況B.記錄如何解決不一致的情況時，應當保留不正確的審計工作底稿C.如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師無須保留這些錯誤的或不完整的信息D.對于職業判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數據，則注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見14.在記錄已實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當記錄的內容有（）。A.項目質量控制復核人員及其復核的日期B.測試的具體項目或事項的識別特征C.審計工作的執行人員及完成審計工作的日期D.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍15.在記錄審計過程時，注冊會計師應當特別注意的幾個重點方面包括（）。A.具體項目或事項的識別特征B.重大事項及相關重大職業判斷C.審計標識及其說明D.針對重大事項如何處理不一致的情況16.典型的審計檔案結構包括()。A.溝通和報告相關工作底稿B.審計完成階段工作底稿C.審計計劃階段工作底稿D.進一步審計程序工作底稿17.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有（）。A.在歸檔期間廢棄被取代的審計工作底稿B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿D.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不應在規定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的底稿18.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有（）。A.注冊會計師實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分B.財務報表日后，被審計單位發生重大訴訟C.審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序D.審計報告日后，發現例外情況，導致注冊會計師得出新的結論19.在審計工作底稿歸檔后，注冊會計師認為有必要修改或增加審計工作底稿，應在審計工作底稿中記錄的事項包括（）。A.修改或增加審計工作底稿的理由B.修改或增加審計工作底稿形成的新的審計結論C.修改或增加審計工作底稿的時間和人員D.復核審計工作底稿的時間和人員20.對被審計單位的生成的訂購單進行細節測試，注冊會計師記錄的識別特征通常包括（）。A.訂購單的日期B.供貨商C.訂購單的編號D.訂購單的金額三、簡答題1.A注冊會計師負責對甲公司2015年度財務報表進行審計。在編制審計工作底稿時，A注冊會計師的相關觀點如下：（1）在歸整審計檔案時，注冊會計師刪除了關于存貨減值準備審計工作底稿的初稿。（2）甲公司的風險投資部經理H雖然沒有審計實務經驗，但是了解與甲公司所處行業相關的會計和審計問題，A注冊會計師認為H屬于有經驗的專業人士。（3）注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括所討論的重大事項的性質以及討論的時間、地點和參加人員。（4）如果針對甲公司在2015年度承接了財務報表審計業務，同時也承接了甲公司的內部控制審計業務，如果兩項業務報告日不同，應于較晚的業務報告日起至少保存十年。（5）A注冊會計師認為審計工作底稿除了包括總體審計策略和具體審計計劃等之外，還包括管理建議書和業務約定書等，但審計工作底稿不能代替甲公司的會計記錄。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。2.A注冊會計師負責對甲公司2015年度財務報表進行審計。與審計工作底稿相關的部分事項如下：（1）由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。（2）對于詢問被審計單位特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。（3）A注冊會計師在審計過程中無法就關聯方關系及交易獲取充分、適當的審計證據，并因此出具了保留意見審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。（4）審計報告日期為2016年4月18日。A注冊會計師于2016年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2016年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。（5）在對審計工作底稿進行歸檔的過程中，A注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計檔案歸整工作核對表。（6）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。3.甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，ABC會計師事務所委托B注冊會計師負責甲公司2015年度財務報表審計業務，在執行審計工作的過程中，B注冊會計師對與審計工作底稿相關的事項的處理或觀點如下：（1）B注冊會計師認為編制審計工作底稿有助于負責督導的項目組成員按照審計準則的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任。（2）為了便于復核，B注冊會計師將以電子形式存在的審計工作底稿轉換成紙質形式的工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔。同時為了遵循保密原則，B注冊會計師刪除了電子形式的審計工作底稿。（3）B注冊會計師認為問題備忘錄和核對表只是審計過程中一些匯總和分析手段，并不能構成審計結論和審計意見的支持性證據，因而不屬于審計工作底稿應當包括的內容。（4）審計工作底稿中的每張表或記錄都應當有一個索引號。（5）B注冊會計師認為如果若干頁的審計工作底稿記錄同一性質的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，則可以僅在審計工作底稿的第一頁上記錄審計工作的執行人員和復核人員并注明日期。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出B注冊會計師的觀點或做法是否正確。如不正確，請簡要說明理由。答案解析一、單項選擇題

1.【答案】

B

【解析】

審計工作底稿是審計證據的載體，選項B錯誤。

【知識點】

審計工作底稿的含義

2.【答案】

D

【解析】

有經驗的專業人士，是指會計師事務所內部或外部的具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：（l）審計過程；（2）相關法律法規和審計準則的規定；（3）被審計單位所處的經營環境；（4）與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。因此D錯誤。

【知識點】

審計工作底稿的編制要求

3.【答案】

B

【解析】

選項B不正確：有些工作底稿并不能為財務報表是否存在重大錯報提供直接證據。例如，與審計計劃相關的工作底稿就無法直接證實財務報表是否存在重大錯報。

【知識點】

審計工作底稿的編制目的

4.【答案】

D

【解析】

審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿。

【知識點】

審計工作底稿的性質

5.【答案】

B

【解析】

按規定，電子形式存在的工作底稿轉換成紙質工作底槁后，與其他紙質工作底稿一并歸檔，并單獨保存電子形式的工作底稿。

【知識點】

審計工作底稿的性質

6.【答案】

D

【解析】

確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有：（1）被審計單位的規模和復雜程度；（2）擬實施審計程序的性質；（3）識別的重大錯報風險；（4）已獲取審計證據的重要程度；（5）識別出的例外事項的性質和范圍；（6）當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；（7）審計方法和使用的工具。

【知識點】

確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

7.【答案】

C

【解析】

注冊會計師通過執行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據，有些審計證據的相關性和可靠性較髙，有些質量則較差，注冊會計師可能區分不同的審計證據進行有選擇性的記錄，選項C不正確。

【知識點】

確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

8.【答案】

D

【解析】

識別特征因審計程序的性質和測試的項目或事項不同而不同，所以審計程序的性質會影響到識別特征，選項D不正確。

【知識點】

審計工作底稿的要素

9.【答案】

C

【解析】

對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項C正確。

【知識點】

審計工作底稿的要素

10.【答案】

B

【解析】

銷售發票的編號一般具有唯一性，選項B正確。

【知識點】

審計工作底稿的要素

11.【答案】

B

【解析】

選項A，對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察的過程、相關被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征；選項C，針對系統化抽樣的審計程序，注冊會計師可能通過記錄樣本來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；選項D，應當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

【知識點】

審計工作底稿的要素

12.【答案】

C

【解析】

對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿，選項C錯誤。

【知識點】

審計工作底稿的要素

13.【答案】

D

【解析】

選項D屬于審計工作底稿歸檔后的變動。

【知識點】

審計工作底稿歸檔工作的性質

14.【答案】

B

【解析】

選項A屬于溝通和報告相關的工作底稿；選項C屬于審計計劃階段的工作底稿；選項D屬于進一步審計程序的工作底稿。

【知識點】

審計檔案的結構

15.【答案】

C

【解析】

如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

【知識點】

審計工作底稿歸檔的期限

16.【答案】

C

【解析】

選項AD，屬于在審計報告日后發生的事項，不屬于審計年度的期后事項，注冊會計師無需實施新的或追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿；選項B，雖然該訴訟案件發生在20×5年，而乙公司已對其作出充分披露，由于該案件在財務報表報出后結案，注冊會計師無需實施新的或追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿。

【知識點】

審計工作底稿歸檔后的變動

17.【答案】

C

【解析】

對于后來年度引用的以前年度工作底稿，應與后來年度審計檔案一起計算保管期限。

【知識點】

審計工作底稿的保存期限

18.【答案】

D

【解析】

審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應當修改或增加審計工作底稿，選項A錯誤；將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論，選項B錯誤；如果注冊會計師未能完成審計業務，也應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿保存至少10年，選項C錯誤。

【知識點】

審計工作底稿歸檔后的變動,審計工作底稿的保存期限

19.【答案】

A

【解析】

完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

【知識點】

審計工作底稿歸檔的期限二、多項選擇題

1.【答案】

A,B,C

【解析】

注冊會計師實施的風險評估程序，是評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎，所以選項D不正確。其余三個選項均屬于編制審計工作底稿的目的。

【知識點】

審計工作底稿的編制目的

2.【答案】

A,B,C,D

【解析】

注冊會計師編制的審計工作底稿的其他目的除了以上四點外，還包括便于會計師事務所按照質量控制準則的規定，實施項目質量復核與檢查、便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他相關要求，對會計師事務所實施執業質量檢查。

【知識點】

審計工作底稿的編制目的

3.【答案】

A,B,C,D

【解析】

注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解：（1）按照審計準則和相關法律法規的規定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍（選項B）；（2）實施審計程序的結果和獲取的審計證據（選項A、D）；（3）審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業判斷（選項C）。

【知識點】

審計工作底稿的編制要求

4.【答案】

A,B

【解析】

以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，并應能通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，選項C錯誤；在實務中，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底槁，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，選項D錯誤。

【知識點】

審計工作底稿的性質

5.【答案】

A,B,C

【解析】

設計和實施的適當控制應可以允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿，選項D錯誤。

【知識點】

審計工作底稿的性質

6.【答案】

A,B,C

【解析】

草稿、錯誤的文本和反映不全或初步思考的記錄等不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此通常無需保留這些記錄，選項ABC正確；風險評估結果的修改反映了審計過程，構成審計結論和審計意見的支持性證據，無論修改前的記錄，還是修改后的記錄，均應當保存。

【知識點】

審計工作底稿的性質

7.【答案】

A,C,D

【解析】

審計工作底稿通常不包括重復的文件記錄，選項B錯誤。

【知識點】

審計工作底稿的性質

8.【答案】

A,B,C,D

【解析】

四個選項均正確。

【知識點】

審計工作底稿的性質

9.【答案】

A,B,C,D

【解析】

四個選項均正確。

【知識點】

審計工作底稿的要素

10.【答案】

A,B,C,D

【解析】

四個選項均正確，除了四個選項外，審計工作底稿的要素還可能包括審計標識及其說明，索引號及編號，復核者姓名及復核日期，其他應說明事項。

【知識點】

審計工作底稿的要素

11.【答案】

A,B,C,D

【解析】

重大事項通常包括：（l）引起特別風險的事項；（2）實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；（3）導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；（4）導致出具非標準審計報告的事項。

【知識點】

審計工作底稿的要素

12.【答案】

A,B,D

【解析】

重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或對其他支持性審計工作底稿的交叉索引，選項C不正確。

【知識點】

審計工作底稿的要素

13.【答案】

A,C,D

【解析】

記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結論不一致的情況是非常必要的，但是，對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿，選項B錯誤。

【知識點】

審計工作底稿的要素

14.【答案】

B,C,D

【解析】

并不是所有的審計項目都需要項目質量控制復核，只有在需要項目質量控制復核的情況下，才需要注明項目質量控制復核人員及復核的日期，所以選項A不正確。

【知識點】

審計工作底稿的要素

15.【答案】

A,B,D

【解析】

審計標識及其說明屬于審計工作底稿的要素，并不屬于記錄審計過程中應當特別注意的重點方面，選項C不正確。

【知識點】

審計工作底稿的要素

16.【答案】

A,B,C,D

【解析】

典型的