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記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序xxx公司記賬憑證賬務處理程序文件編號：文件日期：修訂次數：第1.0次更改批準審核制定方案設計，管理制度記賬憑證賬務處理程序

記賬憑證賬務處理程序是會計中最基本的一種賬務處理程序，它包括了賬務處理程序的一般內容，其他各種賬務處理程序基本上是在這種賬務處理的基礎上發展而形成的。

記賬憑證賬務處理程序的基本過程如下：

第一步：根據原始憑證或原始憑證匯總表按不同的經濟業務類型分別填制收款憑證、付款憑證和轉帳憑證；

第二步：根據現金收、付款憑證逐筆序時登記現金日記帳；根據銀行存款收、付款憑證及其所附的銀行結算憑證逐筆序時登記銀行存款日記帳；

第三步：根據記帳憑證及所附的原始憑證（或原始憑證匯總表）逐筆登記各有關種明細分類帳；

第四步：根據各種記帳憑證逐筆登記總分類帳；

第五步：根據對帳的具體要求，將現金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細分類帳定期與總分類帳相互核對；

第六步：期末，根據總分類帳和明細分類帳的有關資料編制會計報表。主要特點：直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。

憑證設置：記賬憑證可以采用一種通用的格式，也可以采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種格式。

賬簿設置：一般應設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細分類賬可根據需要用三欄式、數量金額式或多欄式等格式。

主要優點：一是會計憑證和賬簿格式及賬務處理程序簡單明了，易于理解和運用；二是由于總分類賬是直接根據各種記賬憑證逐筆登記的，因此總分類賬能比較詳細和具體地反映各項經濟業務，便于查賬。

主要缺點：由于要根據記賬憑證逐筆登記總分類賬，故登記總分類賬的工作量較大。

適用范圍：一般適用于規模較少、業務量較少及記帳憑證數量不多的企業采用。

說明：此賬務處理程序特別適宜于計算機處理，因為利用計算機可以彌補工作量大的缺點。同時在手工記賬下，為了減少記賬憑證的數量和登記總賬的工作量，可以盡量將同類經濟業務的原始憑證進行匯總，編制匯總原始憑證，再根據匯總原始憑證編制記賬憑證。月末需要結轉的分錄：

1、結轉各項收入

借：主營業務收入、其他業務收入、營業外收入

貸：本年利潤

2、期間費用的結轉

借：本年利潤

貸：管理費用、營業費用、財務費用

3、成本支出的結轉

借：本年利潤

貸：主營業務成本、其他業務支出、營業外支出

4、稅金的結轉

借：本年利潤

貸：主營業務稅金及附加、所得稅5、月末結轉產成品

借：庫存商品

貸：生產成本

6、結轉銷售成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品結轉制造費用

借：生產成本-直接費用

貸：制造費用

產成品入庫

借：庫存商品

貸：生產成本-直接材料

生產成本-直接人工

生產成本-直接費用

結轉銷售成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

損益類結轉

借：本年利潤

貸：管理

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