第一節

財務會計報告的涵義和作用一、財務會計報告涵義財務會計報告是企業對外提供的總括反映企業某一特定日期狀況和某一會計期間經營成果，現金流量的報告。（一）會計報表——資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。（二）會計報表附注——是對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。（三）其他需要披露的資料——如企業地、組織形式和總部地址；企業業務性質和主要經營活動等。掌握企業經營二、財務會計報告的作用（一）可供企業

和管理管理情況。（二）可供企業

主管部門和國家管理部門了解所屬單位經營業績和

情況。（三）可供企業投資者、債權人等掌握企業財務狀況和償債能力。（四）可供財政、 、銀行、審計等部門掌握企業財務狀況和經營成果。第二節會計報表的種類及要求會計報表的種類按所反映的經濟內容資產負債表利潤表現金流量表按編制時間企業會計報表種類表會計報表名稱編表期報送對象1

會企01表資產負債表中期報告、年度報告對外2

會企02表利潤表中期報告、年度報告對外3

會企03表現金流量表（至少）年度報告對外4

會企01附表1資產減值準備明細表年度報告對外5

會企01附表2股東權益減值變動表年度報告對外6

會企01表附表3應交 明細表中期報告、年度報告對外7

會企02表附表1利潤分配表年度報告對外8

會企02表附表2分部報表（業務分部）年度報告對外9

會企02表附表3分部報表（地區分部）年度報告報表對外對內二、編制會計報表的要求數字真實內容完整說明清楚報送及時第三節

資產負債表的編制一、資產負債表的結構和內容資產負債表是反映企業在某一特定日期全部資產、負債和所有者權益情況報表，其理論依據“資產=負債+所有者權益”這一基本會計等式。（一）資產負債表的結構有賬戶式和報告式，我國現用的是賬戶式。（二）資產負債表的內容包括表首，基本部分和附注三個方面。資產——按流動性強弱排列。負債——按償還期長短排列。所有者權益——按

性程度高低排列。二、資產負債表項目的填制（一）根據相關總分類賬戶的期末余額直接填制，如交易性金融資產、應收票據、應收股利、短期借款、應付票據等項目。（二）根據相關總分類賬戶期末余額合并或調整后填制，如貨幣、存貨等項目。（三）根據總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制，如無形資產、應收賬款等項目。（四）根據結算賬戶有關明細賬戶期末余額調整填制，如“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調整為預收賬款項目，“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調整為應付賬款項目等等。例題1某企業有關科目余額如下：科目名稱借方余額貸方余額應收帳款65

000壞賬準備500預付帳款30

000原材料34

000生產成本56

000庫存商品85

000利潤分配172

500本年利潤210

000要求：根據上述資料計算1、應收帳款的凈額2、存貨的數額3、未分配利潤的數額第四節利潤表的編制一、利潤表的結構和內容利潤表是反映企業在一定期間內利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據是“收入－費用=利潤”的會計等式。（一）利潤表的結構有單步式和多步式，我國現用的是多步式。（二）利潤表的內容包括表首，基本兩個方面，基本部分分四個層次。二、利潤表的項目填制⒈根據賬戶的發生額分填列。大多數報表項目都可以根據總賬余額直接填列，如：“營業收入”、

“營業成本”、“營業稅金及附加”、“銷售費用”、“

用”、“營業外支出”、“營業外收入”、“所得稅費用”等。⒉根據報表項目之間的關系計算填列?！盃I業利潤”“利潤總額”“凈利潤”等例題21、某企業各帳戶期末余額如下：帳戶名稱借方余額帳戶名稱貸方余額現金350短期借款41

000銀行存款76

700應付帳款4

050應收帳款7

000其他應付款8

700其他應收款750應付福利費7

000原材料349

800預提費用4

100生產成本36

000應交稅金39

670庫存商品50

400累計折舊230

500待攤費用7

500利潤分配62

980固定資產628

500實收資本721

000盈余公積38

000合計1

157

000合計1

1570002、有關明細資料如下：各損益帳戶累計余額有：營業收入1

144

900元，營業成本944280，營業稅金及附加64

320元，銷售費用14

600元，營業外收入800元，營業外支出用20

800元，財務費用65

000元，200元。要求：編制資產負債表編制利潤表資產流動資產金額負債所有者權益流動負債金額貨幣77

050短期借款41000應收帳款7

000應付賬款4

050其他應收款750其他應付款8

700存貨436200應付福利費7

000待攤費用7500應交稅金39

670流動資產合計528500預提費用4

100固定資產628500流動負債合計104

520減：累計折舊230500所有者權益固定資產凈值398000實收資本721

000固定資產合計398000盈余公積38

000未分配利潤62

980資產合計926

500所有者權益合計821

980權益合計

926500例3

某公司2007年損益類賬戶余額如下12月1－11月累計營業收入1600001440

000營業成本96000864

000營業稅金及附加銷售費用800072

000用640057

600財務費用400036

000投資收益1600營業外收入000營業外支出640057

600第五節現金流量表的編制1.經營活動產生的現金流量一、現金流量表的結構和內容現金流量表是反映企業一定期間內有關現金和現金等價物的流入和流出信息的報表。（一）基本報表：銷售商品提供勞務商品支付工資交納

等分配利潤借入款項償還3.籌資活動產生的現金流量2.投資活動產生的現金流量對外投資收回投資購建和處置固定資產和其他長期資產吸收匯率變動對現金及現金等價物的影響現金及現金等價物凈增加額期末現金及現金等價物余額（二）補充資料凈利潤調節為經營活動產生的現金流量不涉及現金收支的重大投資和籌資活動現金及現金等價物凈變動情況（詳見p294-295表10-9）表編制單位：會企03表單位：元現金流量表200×年×月×日二、現金流量表的填制方法（一）