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精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)外幣交易會計(jì)習(xí)題一、判斷題1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.√1.呈報貨幣是企業(yè)呈報其財(cái)務(wù)報表所采用的貨幣,呈報貨幣必須是計(jì)量貨幣。()2.外幣折算是將不同的貨幣金額按一定的匯率換算為記賬本位幣等值,其與外幣兌換是不同的概念。()3.匯率有兩種標(biāo)價方式:直接標(biāo)價法和間接標(biāo)價法,并且直接標(biāo)價和間接標(biāo)價互為倒數(shù)。()4.在外幣折算中可能使用到的匯率包括:歷史匯率、期末匯率和平均匯率等。()5.外幣交易的記賬方法包括外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制兩種,在我國所有企業(yè)均必須采用外幣統(tǒng)賬制。()6.“兩筆交易觀”的要點(diǎn)是將企業(yè)的購銷交易和外幣賬款結(jié)算視為兩筆獨(dú)立但又相關(guān)的業(yè)務(wù),其與現(xiàn)行會計(jì)慣例相一致。()7.對于未實(shí)現(xiàn)匯兌損益有兩種處理方法:當(dāng)期確認(rèn)法和遞延法,遞延法更加符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。()8.外幣借款的利息資本化金額應(yīng)與資產(chǎn)的購建支出掛鉤,但是外幣專門借款的本金及利息所發(fā)生的實(shí)際匯兌差額在進(jìn)行資本化的時候,則不必與資產(chǎn)的購建支出掛鉤。()9.當(dāng)企業(yè)涉及以外幣計(jì)價的交易時,為避免匯率風(fēng)險可以持有外幣期匯合同。()10.對于外幣折算,采用交易日的市場匯率或接近交易日的市場匯率相對較為合理。()二、單選題1.A2.A3.C4.D5.C6.A7.C8.A9.B10.D1.銀行賣出價一般情況下()。A.高于買入價B.不等于買人價C.低于買人價D.比中間價低2.外幣數(shù)額固定不變,本國貨幣數(shù)額隨著匯率高低變化而變化的外幣標(biāo)價方法是()。A.直接標(biāo)價法B.間接標(biāo)價法C.即期匯率法D.即期匯率的近似匯率法3.某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進(jìn)行折算,按月計(jì)算匯兌損益。2003年5月20日向境外某公司銷售商品一批,價款總額為2000萬美元,貨款尚未收到,當(dāng)日的市場匯率為1美元:8.25元人民幣。5月30日的市場匯率為1美元﹣8.27元人民幣。該外幣債權(quán)5月份發(fā)生的匯兌收益為()萬元人民幣。A.﹣40B.﹣60C.40D.604.某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺,協(xié)議作價100萬美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元﹣8.23元人民幣。投資合同規(guī)定匯率為1美元﹣8.25元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)7萬元人民幣,進(jìn)口關(guān)稅20萬元人民幣,安裝調(diào)試費(fèi)20萬元人民幣。該設(shè)備的人賬價值為()萬元人民幣。A.872B.852C.850D.8705.某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進(jìn)行折算,按月計(jì)算匯兌損益。2002年3月20,該公司自銀行購人2400萬美元,銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.26元人民幣,當(dāng)日的市場匯率為1美元﹣8.23元人民幣,2002年3月31El的市場匯率為1美元﹣8.23元人民幣。該公司購入的這2400萬美元于2002年3月產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。A.24B.48C.72D.966.某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣,下列項(xiàng)目中,不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是()。A.與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)B.與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價的銷售業(yè)務(wù)C.與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)D.與中國銀行發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務(wù)7.企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指以()進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算及計(jì)價等業(yè)務(wù)。A.美元B.記賬本位幣C.記賬本位幣以外的貨幣D.港幣8.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年12月5日以每股2美元的價格購入A公司10000股作為交易性金融資產(chǎn),當(dāng)日匯率為1美元=7.6元人民幣,款項(xiàng)已經(jīng)支付,2007年12月31日,當(dāng)月購入的A公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元,當(dāng)日匯率為1美元一7.4元人民幣,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響,則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()元人民幣。A.3400B.800C.10000D.46009.某企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行核算,該企業(yè)本月月初持有40000美元,月初的市場匯率為1美元=7.2元人民幣。本月20日將其中的30000美元售給中國銀行,當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元=7.1元人民幣,市場匯率為1美元一7.16元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為()元。A.一2000B.一l800C.一800D.010.某企業(yè)12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下:(12月31日市場匯率1美元=7.10元人民幣),應(yīng)收賬款8000美元,58500元人民幣;銀行存款35000美元,256000元人民幣;應(yīng)付賬款5000美元,36500元人民幣;短期借款2000美元,14400元人民幣;長期借款(固定資產(chǎn)已交付使用)15000美元,108000元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為()元。A.3500B6500C.一4600D.一6500三、多選題1.CD2.AB3.ACD4.AD5.CD6.AB7.AC8.ABCD9.CE10.ABCD1.按我國現(xiàn)行的會計(jì)制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)中,哪些業(yè)務(wù)平時可能會產(chǎn)生匯兌損益的有()。A.外幣投入資本業(yè)務(wù)B.外幣借貸業(yè)務(wù)C.企業(yè)將外幣賣給銀行D.企業(yè)從銀行買人外幣E.外幣購銷業(yè)務(wù)2.生產(chǎn)經(jīng)營期間與構(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的匯兌損益,可能記入()科目。A.在建工程B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.長期待攤費(fèi)用D.開辦費(fèi)E.營業(yè)費(fèi)用3.下列項(xiàng)目中屬于貨幣性項(xiàng)目的有()。A.銀行存款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.庫存現(xiàn)金E.交易性金融負(fù)債4.當(dāng)期末市場匯率上升時,下列賬戶中()會發(fā)生匯兌損失。A.應(yīng)付賬款B.盈余公積C.應(yīng)收賬款D.長期借款5.企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,外幣賬戶可以采用()作為折算匯率。A.買入?yún)R率B賣出匯率C.交易發(fā)生日的即期匯率D.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率E.本期平均匯率6.記賬本位幣中所指的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境通常是指企業(yè)主要產(chǎn)生和()。A.收入現(xiàn)金的環(huán)境B.支出現(xiàn)金的環(huán)境C.交換現(xiàn)金的環(huán)境D.收支現(xiàn)金的環(huán)境7.下列項(xiàng)目中屬于即期的近似匯率的是()A.當(dāng)期平均匯率B.記賬匯率C.加權(quán)平均匯率D.年初匯率E.年末匯率8.企業(yè)境外經(jīng)營選定記賬本位幣時應(yīng)考慮哪些因素?()A.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性。B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重。C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回。D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。E.融資活動獲得的貨幣及保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。9.下列有關(guān)外幣交易會計(jì)處理的說法不正確的有()。A.外幣交易會計(jì)核算有外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制兩種方法。B.外幣統(tǒng)賬制是以本國貨幣作為記賬本位幣。C.外幣分賬制是在外匯發(fā)生交易時直接按照記賬本位幣進(jìn)行記賬。D.外幣分賬制在資產(chǎn)負(fù)債表日按照貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。E.由于這兩種方法的會計(jì)核算程序不同,則二者計(jì)算出的匯兌差額的結(jié)果也不同。10.匯率標(biāo)價方法主要有哪些?()A.直接標(biāo)價法B.間接標(biāo)價法C.應(yīng)付標(biāo)價法D.應(yīng)收標(biāo)價法E.固定標(biāo)價法四、業(yè)務(wù)處理題1.嘉實(shí)公司于2008年1月1日成立。2008年1月份,該公司發(fā)生如下外幣交易。(1)1月1日,向銀行借入200萬美元的2年期貸款,利率為6%。當(dāng)日的市場匯率為USD1=RMB7.85。1月1日借:銀行存款一美元戶15700000貸:長期借款15700000(×7.85=15700000)(2)1月2日,外資合作方投入資本1000萬美元。當(dāng)日的市場匯率為USD1=RMB7.85。1月2日借:銀行存款一美元戶78500000貸:實(shí)收資本78500000(10000000×7.85=78500000)(3)1月4日,將500萬美元出售給銀行。銀行的報價為買入價USD1=RMB7.85,賣出價USD1:RMB7.86,當(dāng)日的市場匯率為USD1=RMB7.855。1月4日借:銀行存款——人民幣戶39250000財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益2500貸:銀行存款——美元戶(5000000×7.85=39250000,5000000×7.855=)(4)1月5日向美國A公司進(jìn)口商品,價款為300萬美元。根據(jù)與A公司的協(xié)議,其中的200萬美元貨款將于1月25日支付,其余部分于2月4日支付。當(dāng)日的市場匯率為USD1=RMB7.848。1月5日借:存貨23544000貸:應(yīng)付賬款——A公司23544000(3000000×7.848=23544000)(5)1月8日,向美國B公司出口商品,價款為350萬美元。其中的貸款100萬美元將于1月18日收取,余款于30日后收取。當(dāng)日的市場匯率為USD1=RMB7.846。1月8日借:應(yīng)收賬款——B公司27461000貸:主營業(yè)務(wù)收入27461000(3500000×7.846=27461000)(6)1月18日,收到B公司支付的欠款100萬美元。當(dāng)日的市場匯率為USD1=RMB7.852。1月18日借:銀行存款——美元戶7852000貸:應(yīng)收賬款——B公司7852000(1000000×7.852=7852000)(7)1月25日,向A公司支付欠款200萬美元。當(dāng)日的市場匯率為USD1=RMB7.8491月25日借:應(yīng)付賬款——A公司15698000貸:銀行存款——美元戶15698000(2000000X7.849=15698000)(8)1月31日,市場匯率為USD1=RMB7.853。嘉實(shí)公司對外幣業(yè)務(wù)都按交易日的市場匯率折算。在會計(jì)期末,所有的外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債均按期末匯率進(jìn)行調(diào)整。1月31日(1)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用78530貸:長期借款——應(yīng)計(jì)利息78530(2000000×6%×1/12×7.853=78530)(2)借:銀行存款47000(800*7.853-6277.7=4.7)應(yīng)收賬款——B公司23500(250*7.853-1960.9=2.35)貸:應(yīng)付賬款——A公司7000(100*7.853-784.6=0.7)長期借款6000(200*7.853-1570=0.6)財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益575002.海遠(yuǎn)公司的會計(jì)年末為12月31日,其記賬本位幣為人民幣。2008年12月31日,其應(yīng)收賬款的余額為RMB1917000,應(yīng)付賬款的余額為RMB1200000,海遠(yuǎn)公司的會計(jì)人員分析了應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款賬戶,得到以下資料:應(yīng)收賬款以人民幣標(biāo)價的應(yīng)收賬款RMB75000045000美元的應(yīng)收賬款35100080000歐元的應(yīng)收賬款合計(jì)RMB1應(yīng)付賬款以人民幣標(biāo)價的應(yīng)付賬款RMB20000020000英鎊的應(yīng)付賬款30000070000歐元的應(yīng)付賬款合計(jì)RMB12000002008年12月31日,美元、日元、英鎊的匯率分別為100美元=766.00元人民幣、100歐元=1040.00元人民幣、100英鎊=1488.00元人民幣。要求:(1)計(jì)算應(yīng)反映在2008年度損益表上的調(diào)整外幣貨幣性賬戶所產(chǎn)生的匯兌損益。(2)計(jì)算應(yīng)反映在2008年12月31H資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款余額。(3)假設(shè)所有外幣應(yīng)收賬款都在2009年收回,作分錄記錄2009年的收款,收款日的即期匯率為:100美元=756。00元人民幣、100歐元=1028.00元人民幣。(4)假設(shè)所有外幣應(yīng)付賬款都在2009年償還,作分錄記錄2009年的還款,還款日的即期匯率為:100英鎊=1510.00元人民幣、100歐元=1031.00元人民幣。(1)2008年度損益表應(yīng)報告的匯兌損益計(jì)算如下:應(yīng)收賬款的匯兌利得(損失)美元應(yīng)收賬款(45000×7.66—351000)(6300)歐元應(yīng)收賬款(80000×10.4—816000)16000應(yīng)收賬款的匯兌利得9700應(yīng)付賬款的匯兌利得(損失)英鎊應(yīng)付賬款(300000-20000×14.88)2400歐元應(yīng)付賬款(700000—70000×10.4)(28000)應(yīng)收賬款的匯兌利得

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