精選優質文檔-----傾情為你奉上精選優質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業專心---專注---專業精選優質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業外幣交易會計習題一、判斷題1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.√1．呈報貨幣是企業呈報其財務報表所采用的貨幣，呈報貨幣必須是計量貨幣。()2．外幣折算是將不同的貨幣金額按一定的匯率換算為記賬本位幣等值，其與外幣兌換是不同的概念。()3．匯率有兩種標價方式：直接標價法和間接標價法，并且直接標價和間接標價互為倒數。()4．在外幣折算中可能使用到的匯率包括：歷史匯率、期末匯率和平均匯率等。()5．外幣交易的記賬方法包括外幣統賬制和外幣分賬制兩種，在我國所有企業均必須采用外幣統賬制。()6．“兩筆交易觀”的要點是將企業的購銷交易和外幣賬款結算視為兩筆獨立但又相關的業務，其與現行會計慣例相一致。()7．對于未實現匯兌損益有兩種處理方法：當期確認法和遞延法，遞延法更加符合權責發生制。()8．外幣借款的利息資本化金額應與資產的購建支出掛鉤，但是外幣專門借款的本金及利息所發生的實際匯兌差額在進行資本化的時候，則不必與資產的購建支出掛鉤。()9．當企業涉及以外幣計價的交易時，為避免匯率風險可以持有外幣期匯合同。()10．對于外幣折算，采用交易日的市場匯率或接近交易日的市場匯率相對較為合理。()二、單選題1.A2.A3.C4.D5.C6.A7.C8.A9.B10.D1．銀行賣出價一般情況下()。A．高于買入價B．不等于買人價C．低于買人價D．比中間價低2．外幣數額固定不變，本國貨幣數額隨著匯率高低變化而變化的外幣標價方法是()。A．直接標價法B．間接標價法C．即期匯率法D．即期匯率的近似匯率法3．某股份有限公司對外幣業務采用業務發生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2003年5月20日向境外某公司銷售商品一批，價款總額為2000萬美元，貨款尚未收到，當日的市場匯率為1美元：8．25元人民幣。5月30日的市場匯率為1美元﹣8．27元人民幣。該外幣債權5月份發生的匯兌收益為()萬元人民幣。A．﹣40B．﹣60C．40D．604．某外商投資企業收到外商作為實收資本投入的固定資產一臺，協議作價100萬美元，當日的市場匯率為1美元﹣8．23元人民幣。投資合同規定匯率為1美元﹣8．25元人民幣。另發生運雜費7萬元人民幣，進口關稅20萬元人民幣，安裝調試費20萬元人民幣。該設備的人賬價值為()萬元人民幣。A．872B．852C．850D．8705.某股份有限公司對外幣業務采用業務發生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2002年3月20，該公司自銀行購人2400萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=8．26元人民幣，當日的市場匯率為1美元﹣8．23元人民幣，2002年3月31El的市場匯率為1美元﹣8．23元人民幣。該公司購入的這2400萬美元于2002年3月產生的匯兌損失為()萬元人民幣。A．24B．48C．72D．966.某企業采用人民幣作為記賬本位幣，下列項目中，不屬于該企業外幣業務的是()。A．與外國企業發生的以人民幣計價結算的購貨業務B．與外國企業發生的以美元計價的銷售業務C．與外國企業發生的以美元計價結算的購貨業務D．與中國銀行發生的美元與人民幣的兌換業務7.企業的外幣業務是指以()進行的款項收付、往來結算及計價等業務。A．美元B．記賬本位幣C．記賬本位幣以外的貨幣D．港幣8．甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年12月5日以每股2美元的價格購入A公司10000股作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=7．6元人民幣，款項已經支付，2007年12月31日，當月購入的A公司股票市價變為每股2．1美元，當日匯率為1美元一7．4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為()元人民幣。A．3400B.800C．10000D．46009．某企業對外幣業務采用交易發生日即期匯率進行核算，該企業本月月初持有40000美元，月初的市場匯率為1美元=7．2元人民幣。本月20日將其中的30000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=7．1元人民幣，市場匯率為1美元一7．16元人民幣。企業售出該筆美元時應確認的匯兌損益為()元。A．一2000B．一l800C．一800D．010．某企業12月31日有關外幣賬戶余額如下：(12月31日市場匯率1美元=7．10元人民幣)，應收賬款8000美元，58500元人民幣；銀行存款35000美元，256000元人民幣；應付賬款5000美元，36500元人民幣；短期借款2000美元，14400元人民幣；長期借款(固定資產已交付使用)15000美元，108000元人民幣。則期末應調整的匯兌損益為()元。A．3500B6500C．一4600D．一6500三、多選題1.CD2.AB3.ACD4.AD5.CD6.AB7.AC8.ABCD9.CE10.ABCD1.按我國現行的會計制度的規定，企業發生的外幣業務中，哪些業務平時可能會產生匯兌損益的有()。A．外幣投入資本業務B．外幣借貸業務C．企業將外幣賣給銀行D．企業從銀行買人外幣E．外幣購銷業務2.生產經營期間與構建固定資產有關的匯兌損益，可能記入()科目。A．在建工程B．財務費用C．長期待攤費用D．開辦費E．營業費用3．下列項目中屬于貨幣性項目的有()。A．銀行存款B．預付賬款C．應收賬款D．庫存現金E．交易性金融負債4．當期末市場匯率上升時，下列賬戶中()會發生匯兌損失。A．應付賬款B．盈余公積C．應收賬款D．長期借款5．企業發生外幣業務時，外幣賬戶可以采用()作為折算匯率。A．買入匯率B賣出匯率C．交易發生日的即期匯率D．按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率E．本期平均匯率6.記賬本位幣中所指的主要經濟環境通常是指企業主要產生和()。A．收入現金的環境B．支出現金的環境C．交換現金的環境D．收支現金的環境7.下列項目中屬于即期的近似匯率的是（）A.當期平均匯率B.記賬匯率C.加權平均匯率D.年初匯率E.年末匯率8.企業境外經營選定記賬本位幣時應考慮哪些因素？（）A.境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性。B.境外經營活動中與企業的交易是否在境外經營活動中占有較大比重。C.境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量、是否可以隨時匯回。D.境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務。E.融資活動獲得的貨幣及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。9.下列有關外幣交易會計處理的說法不正確的有（）。A.外幣交易會計核算有外幣統賬制和外幣分賬制兩種方法。B.外幣統賬制是以本國貨幣作為記賬本位幣。C.外幣分賬制是在外匯發生交易時直接按照記賬本位幣進行記賬。D.外幣分賬制在資產負債表日按照貨幣性項目和非貨幣性項目進行調整。E.由于這兩種方法的會計核算程序不同，則二者計算出的匯兌差額的結果也不同。10.匯率標價方法主要有哪些？（）A.直接標價法B.間接標價法C.應付標價法D.應收標價法E.固定標價法四、業務處理題1．嘉實公司于2008年1月1日成立。2008年1月份，該公司發生如下外幣交易。(1)1月1日，向銀行借入200萬美元的2年期貸款，利率為6％。當日的市場匯率為USD1＝RMB7．85。1月1日借：銀行存款一美元戶15700000貸：長期借款15700000（×7.85=15700000）(2)1月2日，外資合作方投入資本1000萬美元。當日的市場匯率為USD1＝RMB7．85。1月2日借：銀行存款一美元戶78500000貸：實收資本78500000(10000000×7．85＝78500000)(3)1月4日，將500萬美元出售給銀行。銀行的報價為買入價USD1＝RMB7．85，賣出價USD1：RMB7．86，當日的市場匯率為USD1＝RMB7．855。1月4日借：銀行存款——人民幣戶39250000財務費用——匯兌損益2500貸：銀行存款——美元戶(5000000×7．85＝39250000，5000000×7．855＝)(4)1月5日向美國A公司進口商品，價款為300萬美元。根據與A公司的協議，其中的200萬美元貨款將于1月25日支付，其余部分于2月4日支付。當日的市場匯率為USD1＝RMB7．848。1月5日借：存貨23544000貸：應付賬款——A公司23544000(3000000×7．848＝23544000)(5)1月8日，向美國B公司出口商品，價款為350萬美元。其中的貸款100萬美元將于1月18日收取，余款于30日后收取。當日的市場匯率為USD1=RMB7．846。1月8日借：應收賬款——B公司27461000貸：主營業務收入27461000(3500000×7．846＝27461000)(6)1月18日，收到B公司支付的欠款100萬美元。當日的市場匯率為USD1＝RMB7．852。1月18日借：銀行存款——美元戶7852000貸：應收賬款——B公司7852000(1000000×7．852＝7852000)(7)1月25日，向A公司支付欠款200萬美元。當日的市場匯率為USD1＝RMB7．8491月25日借：應付賬款——A公司15698000貸：銀行存款——美元戶15698000(2000000X7．849＝15698000)(8)1月31日，市場匯率為USD1＝RMB7．853。嘉實公司對外幣業務都按交易日的市場匯率折算。在會計期末，所有的外幣貨幣性資產和負債均按期末匯率進行調整。1月31日(1)借：財務費用78530貸：長期借款——應計利息78530(2000000×6％×1／12×7．853＝78530)(2)借：銀行存款47000（800*7．853-6277.7=4.7）應收賬款——B公司23500（250*7．853-1960.9=2.35）貸：應付賬款——A公司7000（100*7．853-784.6=0.7）長期借款6000（200*7．853-1570=0.6）財務費用——匯兌損益575002．海遠公司的會計年末為12月31日，其記賬本位幣為人民幣。2008年12月31日，其應收賬款的余額為RMB1917000，應付賬款的余額為RMB1200000，海遠公司的會計人員分析了應收賬款及應付賬款賬戶，得到以下資料：應收賬款以人民幣標價的應收賬款RMB75000045000美元的應收賬款35100080000歐元的應收賬款合計RMB1應付賬款以人民幣標價的應付賬款RMB20000020000英鎊的應付賬款30000070000歐元的應付賬款合計RMB12000002008年12月31日，美元、日元、英鎊的匯率分別為100美元＝766．00元人民幣、100歐元＝1040．00元人民幣、100英鎊＝1488．00元人民幣。要求：(1)計算應反映在2008年度損益表上的調整外幣貨幣性賬戶所產生的匯兌損益。(2)計算應反映在2008年12月31H資產負債表上的應收賬款及應付賬款余額。(3)假設所有外幣應收賬款都在2009年收回，作分錄記錄2009年的收款，收款日的即期匯率為：100美元＝756。00元人民幣、100歐元＝1028．00元人民幣。(4)假設所有外幣應付賬款都在2009年償還，作分錄記錄2009年的還款，還款日的即期匯率為：100英鎊＝1510．00元人民幣、100歐元＝1031．00元人民幣。(1)2008年度損益表應報告的匯兌損益計算如下：應收賬款的匯兌利得(損失)美元應收賬款(45000×7．66—351000)(6300)歐元應收賬款(80000×10．4—816000)16000應收賬款的匯兌利得9700應付賬款的匯兌利得(損失)英鎊應付賬款(300000－20000×14．88)2400歐元應付賬款(700000—70000×10．4)(28000)應收賬款的匯兌利得