第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入債券轉(zhuǎn)讓收入金融培訓(xùn)業(yè)務(wù)收入經(jīng)營(yíng)音樂(lè)茶座收入2.納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照（）稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。服務(wù)業(yè)建筑業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)3股20年124月王某將其擁有的一套非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入40萬(wàn)0元，該住房是王某200年7購(gòu)入的，購(gòu)入價(jià)為25萬(wàn)0元，支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)支付裝修費(fèi)30萬(wàn)元，則王某上述行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。4股根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按（）稅目征收營(yíng)業(yè)稅。服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)文化體育業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)某建筑公司年月承攬公司一項(xiàng)工程，雙方簽訂承包合同約定建筑公司提供價(jià)值萬(wàn)元的外購(gòu)材料，收取勞務(wù)費(fèi)萬(wàn)元，公司提供材料萬(wàn)元，提供設(shè)備萬(wàn)元。工程于月底提前竣工，公司支付給建筑公司提前竣工獎(jiǎng)萬(wàn)元。則該建筑公司該項(xiàng)工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。6股甲企業(yè)201年4將自建的一棟辦公樓無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該辦公樓系201年09月建造完工的，發(fā)生建筑成本100萬(wàn)0元，已知成本利潤(rùn)率為15。%同類(lèi)辦公樓市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為15萬(wàn)元，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。7.甲企業(yè)201年41月份，購(gòu)買(mǎi)5萬(wàn)份股票，買(mǎi)入價(jià)為26萬(wàn)元，其中包含相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，201年43月份取得股息紅利收入2.萬(wàn)5元。201年44月份將上述股票的一半出售，取得銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。8.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)按照（）征收營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)服務(wù)業(yè)一一旅店業(yè)9銷(xiāo)某商業(yè)銀行201年4第一季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入30萬(wàn)0元，逾期貸款罰息收入10萬(wàn)元；銷(xiāo)售金銀取得零售收入10萬(wàn)0元；代收電話(huà)費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入15萬(wàn)元。則該商業(yè)銀行201年4第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。10某銷(xiāo)建筑工程公司201年4承包一項(xiàng)辦公樓建筑工程，承包合同記載總承包金額90萬(wàn)0元，其中建筑工程公司提供自產(chǎn)材料價(jià)款60萬(wàn)0元，建筑勞務(wù)費(fèi)30萬(wàn)0元；建筑工程公司將其中部分建筑勞務(wù)分包給某安裝公司，分包合同記載安裝勞務(wù)費(fèi)12萬(wàn)0元。建筑工程公司可以提供其屬于從事貨物生產(chǎn)的單位的證明。該建筑工程公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。11某銷(xiāo)建筑公司201年43月接受甲公司委托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)，建筑公司從甲公司取得收入300萬(wàn)0元，其中含支付給原土地使用權(quán)人的拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬(wàn)0元，拆除建筑物、平整土地勞務(wù)費(fèi)80萬(wàn)0元。則對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)該建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。2王銷(xiāo)某將自有的一套居住用房屋出租給李某用于居住，每月收取租金600元0，另將自己的商鋪出租，每月取得租金收入900元0，則王某上述出租行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。二、多項(xiàng)選擇題1根.據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的說(shuō)法中，正確的有（）。外匯轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)該按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅旅店業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅納稅人經(jīng)營(yíng)網(wǎng)吧應(yīng)按“娛樂(lè)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅對(duì)社保基金投資管理人從事社保基金管理活動(dòng)取得的收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅2外下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的有（）。提供加工勞務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)出租自有居住用房的個(gè)人轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的國(guó)有企業(yè)銷(xiāo)售商品房的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)3外下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，不正確的有（）。銷(xiāo)售自建建筑物，以取得的銷(xiāo)售收入減去建筑物成本為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額4銷(xiāo)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（）。納稅人自建自用的房屋，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算或核算不清的，從高適用稅率5銷(xiāo)下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。納稅人采用預(yù)收款方式提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天納稅人采用預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天納稅人采用預(yù)收款方式提供租賃業(yè)勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天納稅人采用預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天6銷(xiāo)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。金融企業(yè)從事代收電話(huà)費(fèi)業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額境內(nèi)保險(xiǎn)企業(yè)將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷(xiāo)福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)以收取的全部?jī)r(jià)款計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅7銷(xiāo)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（）。單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，未分別核算不同稅目營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除電信單位銷(xiāo)售的各種有價(jià)電話(huà)卡，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷(xiāo)售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額單位提供應(yīng)稅勞務(wù)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不用并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅8.位于縣城的某飯店201年42月份因業(yè)務(wù)需要購(gòu)置稅控收款機(jī)一臺(tái)，從增值稅一般納稅人處取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為23.萬(wàn)4元，當(dāng)月提供餐飲服務(wù)共取得營(yíng)業(yè)收入2萬(wàn)元，提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水飲料取得銷(xiāo)售收入3萬(wàn)元，則關(guān)于該飯店上述業(yè)務(wù)的說(shuō)法中正確的有（）。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，該飯店可抵免稅額為萬(wàn)元經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，該飯店可抵免稅額為萬(wàn)元該飯店可以留待下期抵免的稅額為萬(wàn)元該飯店當(dāng)期應(yīng)納稅額為萬(wàn)元9.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，不正確的有（）。保險(xiǎn)公司開(kāi)展的年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入減半征收營(yíng)業(yè)稅單位提供的垃圾處置勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅10下.列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（）。境內(nèi)的單位提供的外派海員勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅對(duì)縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入免征營(yíng)業(yè)稅個(gè)人將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與外孫子女的暫免征收營(yíng)業(yè)稅對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅三、計(jì)算問(wèn)答題1對(duì)20年144月，某建筑公司（為增值稅一般納稅人）在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供設(shè)備價(jià)款55萬(wàn)0元。該辦公樓4月竣工并一次性結(jié)算工程價(jià)款125萬(wàn)0元（其中建筑公司提供的外購(gòu)建筑材料10萬(wàn)0元，動(dòng)力價(jià)款15萬(wàn)元，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)30萬(wàn)元），另外取得提前竣工獎(jiǎng)20萬(wàn)元。（2）承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍樓4月竣工并結(jié)算工程價(jià)款37萬(wàn)0元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車(chē)間提供，價(jià)款12萬(wàn)0元，其余建筑材料由建筑公司購(gòu)進(jìn)，價(jià)款80萬(wàn)元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款17萬(wàn)元。（3）丙企業(yè)長(zhǎng)期拖欠建筑公司工程價(jià)款60萬(wàn)0元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原值50萬(wàn)0元，已提折舊10萬(wàn)0元，評(píng)估價(jià)40萬(wàn)0元，丙企業(yè)另支付銀行存款200萬(wàn)元。建筑公司對(duì)該商品房重新裝修后銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入64萬(wàn)元，發(fā)生裝修費(fèi)支出60萬(wàn)元。（4）承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)13萬(wàn)0元、輔助材料費(fèi)用25萬(wàn)元；賓館自行采購(gòu)材料價(jià)款240萬(wàn)0元及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款12萬(wàn)0元。（5）銷(xiāo)售自建商品房，取得銷(xiāo)售收入53萬(wàn)0元，已知該商品房工程成本22萬(wàn)0元。已知：建筑勞務(wù)成本利潤(rùn)率為20。%要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）當(dāng)月該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）當(dāng)月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（3）當(dāng)月該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（4）當(dāng)月該建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)額。2對(duì)20年134月，甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司發(fā)生的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：【答案】【答案】（1）采取直接收款方式銷(xiāo)售商品房30套0，每套售價(jià)60萬(wàn)元，共收取房款180萬(wàn)0元0；采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品房10套0，本月預(yù)收房款600萬(wàn)0元，合同約定，該批商品房于20年1月交付使用。（2）將委托某施工企業(yè)建造的一棟辦公樓無(wú)償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)。該辦公樓的委托開(kāi)發(fā)成本為40萬(wàn)0元。（3）201年34月1日將買(mǎi)價(jià)為60萬(wàn)0元的辦公樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款80萬(wàn)0元，貸款期限1年，年利率6%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該辦公樓由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。本月底該貸款到期，甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司無(wú)流動(dòng)資金償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將該辦公樓按市價(jià)85萬(wàn)0元抵付給銀行，銀行向甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付差價(jià)5萬(wàn)元。（4）轉(zhuǎn)讓一宗尚未開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬(wàn)0元，該土地使用權(quán)系上一年度購(gòu)置，購(gòu)置原價(jià)26萬(wàn)0元，購(gòu)置時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。已知，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的成本利潤(rùn)率為20。%要求：根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。（1）201年43月甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）201年43月甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司無(wú)償捐贈(zèng)辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（3）201年43月甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（4）201年43月甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題【答案】【解析】選項(xiàng)A不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C按“文化體育業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D按“娛樂(lè)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。【答案】【解析】納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為。3.【答案】【解析】個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅，王某上述行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）X（萬(wàn)元）。4.【答案】【解析】交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。公司支付的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)額，該建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（2000+500+400+100）X3%=90（萬(wàn)元）。6.【答案】【解析】對(duì)于納稅人將自建房屋無(wú)償贈(zèng)與他人,屬于營(yíng)業(yè)稅視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)同時(shí)繳納“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅和“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅，甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000*（1+15%）（13）X3%+1500X5%=110.5（萬(wàn)元）。【答案】【解析】外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。即營(yíng)業(yè)額=賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)。賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。買(mǎi)入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金，但買(mǎi)入價(jià)應(yīng)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。甲企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅二20（2622）5X50%X5%=0.46（萬(wàn)元）。8.【答案】【解析】酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。9.【答案】【解析】一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。該商業(yè)銀行2014年第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（300+10+15）X5%=16.25（萬(wàn)元）。10.【答案】【解析】納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)分別核算其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。該建筑工程公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅二（300120X3%=5.4（萬(wàn)元）。11.【答案】【解析】納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。該建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=800X3%+（30008002000X5%=34（萬(wàn)元）。12.【答案】【解析】對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收營(yíng)業(yè)稅。王某上述出租行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=6000X3%X50%+9000X5%=540（元）。二、多項(xiàng)選擇題【答案】【解析】選項(xiàng)B自年月日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。【答案】【解析】提供加工勞務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)屬于增值稅的納稅義務(wù)人，不屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。3.【答案】【解析】選項(xiàng)A銷(xiāo)售自建建筑物，需要繳納建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)兩道營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅以納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定營(yíng)業(yè)額，沒(méi)有納稅人最近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅行為平均價(jià)格的，按照其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定營(yíng)業(yè)額，沒(méi)有其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅行為平均價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定營(yíng)業(yè)額；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅以納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確定營(yíng)業(yè)額。選項(xiàng)c轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，不得扣除買(mǎi)、賣(mài)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。選項(xiàng)D納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。【答案】【解析】選項(xiàng)A納稅人自建自用的房屋不繳納營(yíng)業(yè)稅。【答案】【解析】選項(xiàng)A保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。【答案】【解析】選項(xiàng)：中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。【答案】【解析】選項(xiàng)D單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。【答案】【解析】營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依照下面公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額價(jià)款（）x當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。所以該飯店上述業(yè)務(wù)可抵免稅額.）x（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額（）X5%-3.4=（-萬(wàn)元2）.。25【解析】選項(xiàng)A保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅，不存在免稅的規(guī)定。10.【答案】【解析】選項(xiàng)B自2009年1月1日至2015年12月31日對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。三、計(jì)算問(wèn)答題1.【答案及解析】（1