本試卷講解，在郵箱里面的2023ZH初級會計實務的模考鏈接中！模擬試題一概述

一、單項選擇題〔本類題共24小題，每題1.5分，共36分。每題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多項選擇、錯選、不選均不得分。〕

二、多項選擇題〔本類題共12小題，每題2分，共24分。每題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多項選擇、少選、錯選、不選均不得分。〕

三、判斷題〔本類題共10小題，每題1分，共10分。每題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。〕

四、不定項選擇題〔本類題共3大題，每題5個小題，每題2分，共30分。每題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每題全部選對得總分值，少選得相應分值，多項選擇、錯選、不選均不得分。〕一、單項選擇題1.以下各項中，不屬于投資性房地產的是〔〕。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權

C.以經營租賃方式租入的建筑物再轉租給其他單位

D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

『正確答案』C

『答案解析』此題考核投資性房地產的范圍。企業以經營方式租入建筑物再轉租給其他單位或個人的，由于企業對經營租入的建筑物不擁有產權，不屬于企業的資產，所以更不能確認為投資性房地產。2.甲企業為增值稅一般納稅人，因管理不善導致一批庫存材料被盜，該批原材料實際本錢為20000元，保險公司賠償11600元。該企業購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非正常損失凈額是〔〕元。

A.8400

B.19600

C.9200

D.11800

『正確答案』D

『答案解析』該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝20000＋20000×17%－11600＝11800〔元〕。3.某企業購建廠房過程中耗用工程物資50萬元；在建工程人員工資20萬元；支付的耕地占用稅1.18萬元；領用本企業生產經營用材料6萬元，該批材料增值稅為1.02萬元。該廠房完工后，其入賬價值為〔〕萬元。

A.73.2

B.76

C.78.2

D.77.02

『正確答案』C

『答案解析』該廠房完工后的入賬價值＝50＋20＋1.18＋6＋1.02＝78.2〔萬元〕。企業為購建固定資產而交納的耕地占用稅，作為固定資產價值的組成局部，計入資產的本錢中。4.以下固定資產減少業務不應通過“固定資產清理〞科目核算的是〔〕。

A.固定資產的出售

B.固定資產的報廢

C.固定資產的毀損

D.固定資產的盤虧

『正確答案』D

『答案解析』固定資產盤虧應通過“待處理財產損溢〞科目核算。5.以下各項中，一般不會引起無形資產賬面價值發生增減變動的是〔〕。

A.無形資產可收回金額大于賬面價值

B.對無形資產計提減值準備

C.攤銷無形資產

D.轉讓無形資產所有權

『正確答案』A

『答案解析』對無形資產計提減值準備、攤銷無形資產、轉讓無形資產所有權，均會減少無形資產的賬面價值。6.A公司長期持有B公司10%的股權，采用本錢法核算。2011年1月1日，該項投資賬面價值為1300萬元。2023年度B公司實現凈利潤2000萬元，宣揭發放現金股利1200萬元。假設不考慮其他因素，2011年12月31日該項投資賬面價值為〔〕萬元。

A.1300

B.1380

C.1500

D.1620

『正確答案』A

『答案解析』對于B公司宣揭發放現金股利，A公司應按照持股比例確認為投資收益，B公司實現凈利潤，A公司不做賬務處理，那么A公司2023年末持有的該項長期股權投資的賬面價值仍為1300萬元。7.某公司2023年購入A上市公司股票并劃分為交易性金融資產，共支付款項2030萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利100萬元、相關交易費用10萬元。2023年12月31該項交易性金融資產的公允價值為2000萬元。假定不考慮其他因素，該公司2023年度該項交易性金融資產影響當期損益的金額為〔〕萬元。

A.80

B.70

C.90

D.60

『正確答案』B

『答案解析』購入交易性金融資產時，相關交易費用10萬元計入投資收益借方，年末確認公允價值變動損益貸方金額2000－〔2030－100－10〕＝80〔萬元〕，對損益的影響金額為－10＋80＝70〔萬元〕。8.A公司于2013年1月5日從證券市場上購入B公司發行在外的股票100萬股作為可供出售金融資產，每股支付價款6元〔含已宣告但尚未發放的現金股利0.5元〕，另支付相關費用12萬元，不考慮其他因素，那么A公司可供出售金融資產取得時的入賬價值為〔〕萬元。

A.600

B.612

C.550

D.562

『正確答案』D

『答案解析』此題考核可供出售金融資產的初始計量。A公司該項可供出售金融資產的入賬價值＝100×〔6－0.5〕＋12＝562〔萬元〕。9.M企業在存貨發出時，采用月末一次加權平均法核算，該企業2023年10月初庫存材料60件，每件為1000元，月中又購進兩批，一批200件，每件950元，另一批100件，每件1046元，那么月末該材料的加權平均單價為〔〕元/件。

A.980

B.985

C.990

D.1182

『正確答案』B

『答案解析』此題考核月末一次加權平均法的核算。加權平均單價＝〔60×1000＋200×950＋100×1046〕／〔60＋200＋100〕＝985〔元／件〕。10.甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為2500萬元，出售時，“交易性金融資產——本錢〞科目為借方余額2400萬元，“交易性金融資產——公允價值變動〞科目為借方余額5萬元，求出售時影響利潤的金額為〔〕萬元。

A.100

B.95

C.75

D.85

『正確答案』B

『答案解析』出售時影響利潤金額＝95＋5－5＝95〔萬元〕。

借：銀行存款2500

貸：交易性金融資產——本錢2400

——公允價值變動5

投資收益95

借：公允價值變動損益5

貸：投資收益511.資產按照實物形態劃分，可以劃分的分類為〔〕。

A.固有資產

B.有形資產

C.流動資產

D.自有資產

『正確答案』B

『答案解析』資產按照是否具有實物形態，分為有形資產和無形資產。12.2013年10月5日，甲公司將一項投資性房地產出售給乙公司，出售價款為1500萬元，甲公司該項投資性房地產采用本錢模式計量，2013年10月5日，該項投資性房地產的本錢為2000萬元，已計提折舊1100萬元。不考慮其他因素，那么甲公司處置該投資性房地產對其2023年度營業利潤的影響為〔〕萬元。

A.600

B.－500

C.1500

D.400

『正確答案』A

『答案解析』甲公司處置該投資性房地產對其2023年度營業利潤＝計入其他業務收入的金額1500－計入其他業務本錢的金額〔2000－1100〕＝600〔萬元〕。13.以下各項中，應計入營業稅金及附加的是〔〕。

A.出租房地產應交的營業稅

B.轉讓無形資產所有權應交的營業稅

C.增值稅一般納稅人銷售產品應交的增值稅

D.委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品代扣代交的消費稅

『正確答案』A

『答案解析』選項B，抵減無形資產轉讓損益；選項C，計入“應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕〞科目的貸方；選項D，計入“應交稅費——應交消費稅〞科目的借方。14.某商業企業采用售價金額核算法計算期末存貨本錢。2023年10月初存貨本錢為900萬元，售價總額為1350萬元；本月購入存貨本錢為4500萬元，相應的售價總額為5400萬元；本月銷售收入為4500萬元。該企業本月銷售本錢為〔〕萬元。

A.3600

B.9000

C.2175

D.450

『正確答案』A

『答案解析』〔1〕進銷差價率＝[〔1350－900〕＋〔5400－4500〕]/〔1350＋5400〕＝20%；〔2〕已銷商品的本錢＝4500×〔1－20%〕＝3600〔萬元〕。15.以下各項中，不屬于資本公積來源的是〔〕。

A.資本溢價

B.股本溢價

C.處置無形資產形成的利得

D.資本公積——其他資本公積

『正確答案』C

『答案解析』此題考核資本公積的來源。資本公積的來源包括資本溢價或股本溢價以及直接計入所有者權益的利得和損失等。所以選項A、B是屬于資本公積來源，對于股份來說，形成的是股本溢價，對于有限責任公司，形成的是資本溢價；選項C屬于計入當期損益的利得，即計入營業外收入；選項D屬于直接計入所有者權益的利得或損失。16.對于企業已經發出商品但不符合收入確認條件尚未確認銷售收入的商品本錢，應作出的會計處理是〔〕。

A.借記應收賬款，貸記庫存商品

B.借記應收賬款，貸記主營業務收入

C.借記主營業務本錢，貸記庫存商品

D.借記發出商品，貸記庫存商品

『正確答案』D

『答案解析』企業已經發出商品但不滿足收入確認條件的，應將該商品的本錢轉入“發出商品〞科目。17.以下各項中不屬于收入的是〔〕。

A.銷售商品收入

B.提供勞務收入

C.出售原材料收入

D.出售無形資產收入

『正確答案』D

『答案解析』此題考核收入的范圍。選項D出售無形資產收入屬于營業外收入，是企業的利得，不是收入。18.以下各項中，應計入管理費用的是〔〕。

A.匯兌損益

B.印花稅

C.無形資產處置凈損失

D.預計產品質量保證損失

『正確答案』B

『答案解析』此題考核管理費用。選項A，匯兌損益計入財務費用；選項C，無形資產處置凈損失計入營業外支出；選項D，預計產品質量保證損失計入銷售費用。19.某企業年初未分配利潤為貸方余額100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣揭發放現金股利為80萬元，該企業期末未分配利潤為〔〕萬元。

A.855

B.867

C.870

D.874

『正確答案』C

『答案解析』此題考核期末未分配利潤的計算。企業期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期實現的凈利潤－本期提取的盈余公積－本期給投資者分配的利潤＝100＋1000－1000×10%－1000×5%－80＝870〔萬元〕。20.以下各項中，不屬于現金流量表“籌資活動產生的現金流量〞的是〔〕。

A.分配股利支付的現金

B.吸收投資收到的現金

C.歸還債券利息支付的現金

D.清償應付賬款支付的現金

『正確答案』D

『答案解析』選項D，屬于經營活動的現金流量。21.以下資產負債表工程中，需要根據相關總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的是〔〕。

A.預收款項

B.固定資產

C.應付利息

D.長期借款

『正確答案』A

『答案解析』此題考核資產負債表工程的填列。資產負債表中的“預收款項〞工程應根據“應收賬款〞和“預收賬款〞科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。22.完工產品和在產品的劃分方法中，使實際本錢脫離定額的差異完全由完工產品負擔的是〔〕。

A.約當產量法

B.定額比例法

C.在產品本錢按定額本錢計價法

D.在產品本錢按其所耗用的原材料本錢計價法

『正確答案』C

『答案解析』在產品本錢按定額本錢計算時，將月初在產品本錢加上本月發生費用，減去月末在產品的定額本錢，其余額作為完工產品本錢。每月生產本錢脫離定額的差異，全部由完工產品負擔。23.適合精密儀器制造企業采用的本錢計算方法的是〔〕。

A.品種法

B.分批法

C.逐步結轉分步法

D.平行結轉分步法

『正確答案』B

『答案解析』此題考核分批法的適用范圍。分批法主要適用于單件、小批生產的企業，如造船、重型機器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業中的新產品試制或試驗的生產、在建工程以及設備修理作業等。24.以下事業單位工程完工交付使用時不涉及的會計科目有〔〕。

A.固定資產

B.非流動資產基金

C.在建工程

D.累計折舊

『正確答案』D

『答案解析』工程完工交付使用時，借記“固定資產〞科目，貸記“非流動資產基金——固定資產〞科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程〞科目，貸記“在建工程〞科目。二、多項選擇題1.某公司出納小王在現金清查中，發現短缺50元，經查明系業務員李某報銷時計算錯誤導致多支付的金額，經批準后由李某歸還。那么在發現現金短缺和批準后的處理為〔〕。

A.借：庫存現金50

貸：待處理財產損溢50

B.借：待處理財產損溢50

貸：庫存現金50

C.借：其他應收款50

貸：待處理財產損溢50

D.借：營業外支出50

貸：待處理財產損溢50

『正確答案』BC

『答案解析』現金的盤虧記入到庫存現金的貸方；經批準后有責任人賠償的，記入到其他應收款科目借方。2.以下稅金中，應計入存貨本錢的有〔〕。

A.委托加工物資收回后直接用于對外出售，由受托方代收代交的消費稅

B.委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品，由受托方代收代交的消費稅

C.進口原材料交納的進口關稅

D.一般納稅人進口原材料交納的增值稅

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，計入“應交稅費——應交消費稅〞的借方；選項D，計入“應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕〞。3.以下各項中，應列入資產負債表“其他應收款〞工程的有〔〕。

A.應收的各種賠款、罰款

B.應收的出租包裝物租金

C.為職工墊付的水電費

D.租入包裝物支付的押金

『正確答案』ABCD

『答案解析』其他應收款核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項，主要包括：應收的各種賠款和罰款、應收的出租包裝物租金、應收職工的各種墊付款項、存出保證金等。4.以下各項中，關于長期借款利息費用會計處理表述正確的有〔〕。

A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息費用計入管理費用

B.生產經營期間不符合資本化條件的借款利息費用計入財務費用

C.為購建固定資產發生的符合資本化條件的借款利息費用計入在建工程

D.為購建廠房發生的借款利息費用在所建廠房到達預定可使用狀態后的局部計入管理費用

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，購建廠房發生的長期借款利息到達預定可使用狀態后的局部的計入財務費用。5.以下各項中，年度終了需要轉入“利潤分配——未分配利潤〞科目的有〔〕。

A.本年利潤

B.利潤分配——應付現金股利

C.利潤分配——盈余公積補虧

D.利潤分配——提取法定盈余公積

『正確答案』ABCD

『答案解析』此題考核“利潤分配——未分配利潤〞的核算。期末的時候本年利潤科目的余額應該轉入“利潤分配——未分配利潤〞科目；而當期的利潤分配事項中利潤分配的明細科目如應付現金股利、盈余公積補虧、提取法定盈余公積等都是要轉入“利潤分配——未分配利潤〞明細科目。6.以下各科目中，能夠反映已經發出但尚未確認銷售收入的商品本錢的有〔〕。

A.生產本錢

B.委托代銷商品

C.發出商品

D.庫存商品

『正確答案』BC

『答案解析』“生產本錢〞反映的是尚未完工產品的本錢；“庫存商品〞反映的是已驗收入庫但尚未發出商品的本錢；“發出商品〞科目反映一般銷售方式下，已經發出但尚未確認收入的商品本錢；“委托代銷商品〞反映委托代銷方式下，已經發出但尚未確認收入的商品本錢。7.以下各項中，不列入利潤表“管理費用〞工程的有〔〕。

A.支付中介機構的咨詢費

B.計提的壞賬準備

C.處置固定資產的凈損失

D.出租無形資產的攤銷額

『正確答案』BCD

『答案解析』選項B計入資產減值損失，選項C計入營業外支出，選項D計入其他業務本錢。8.以下各項中，影響利潤表中“營業利潤〞工程金額的有〔〕。

A.無形資產處置凈損失

B.支付合同違約金

C.出售原材料損失

D.交易性金融資產公允價值變動損失

『正確答案』CD

『答案解析』營業利潤＝營業收入－營業本錢－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益〔－公允價值變動損失〕＋投資收益〔－投資損失〕。選項A，計入營業外支出，不影響營業利潤；選項B，計入營業外支出，不影響營業利潤；選項C，出售原材料要確認其他業務收入和其他業務本錢，出售損失說明其他業務本錢大于其他業務收入的金額，會影響營業利潤；選項D，計入公允價值變動損益，影響營業利潤。9.以下各項中，屬于現金流量表中投資活動產生的現金流量的有〔〕。

A.外購無形資產支付的現金

B.轉讓固定資產所有權收到的現金

C.購置三個月內到期的國庫券支付的現金

D.收到分派的現金股利

『正確答案』ABD

『答案解析』三個月內到期的國庫券屬于現金等價物，企業從銀行提取現金、用現金購置短期到期的國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量。10.資產負債表中的“應收賬款〞工程應根據〔〕分析計算填列。

A.應收賬款所屬明細賬借方余額合計

B.預收賬款所屬明細賬借方余額合計

C.按應收賬款余額一定比例計提的壞賬準備科目的貸方余額

D.應收賬款總賬科目借方余額

『正確答案』ABC

『答案解析』“應收賬款〞工程金額＝“應收賬款〞所屬明細賬借方余額合計＋“預收賬款〞所屬明細賬借方余額合計－壞賬準備。資產負債表中的“應收賬款〞工程反映的是應收賬款的賬面價值，“壞賬準備〞科目的余額應反映到資產負債表的“應收賬款〞工程內。11.聯產品的聯合本錢在別離點后，可按一定分配方法在各聯產品之間進行分配，分配方法包括〔〕。

A.相對銷售價格分配法

B.實物數量法

C.定額比例法

D.約當產量比例法

『正確答案』AB

『答案解析』聯產品的聯合本錢在別離點后，可按一定分配方法在各聯產品之間進行分配，分配方法比方相對銷售價格分配法、實物數量法等。12.以下關于事業單位短期投資科目說法正確的是〔〕。

A.該科目借方反映事業單位實際取得的短期投資

B.該科目貸方反映因出售或到期收回而減少的短期投資

C.該科目期末借方余額反映事業單位持有的短期投資的實際本錢

D.該科目期末無余額

『正確答案』ABC

『答案解析』此題考核事業單位短期投資科目，該科目期末一般為借方余額。三、判斷題1.對于因未達賬項而使企業銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額出現的差異，無需作賬面調整，待結算憑證到達后再進行賬務處理，登記入賬。〔〕

『正確答案』√

『答案解析』此題考核未達賬項相關知識。2.勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，如果資產負債表日能對交易的結果作出可靠估計，應按已經發生并預計能夠補償的勞務本錢確認收入，并按相同金額結轉本錢。〔〕

『正確答案』×

『答案解析』企業跨期提供勞務的，如果資產負債表日能對交易的結果作出可靠估計，應該按完工百分比法確認收入，結轉本錢。3.企業提取的盈余公積經批準可用于彌補虧損、轉增資本，但是不得用于發放現金股利或利潤。〔〕

『正確答案』×

『答案解析』企業提取的盈余公積經批準可用于彌補虧損、轉增資本、發放現金股利或利潤等。4.企業在確認商品銷售收入后發生的銷售折讓，應在實際發生時記入“財務費用〞。〔〕

『正確答案』×

『答案解析』此題考核銷售折讓的處理。企業確認商品銷售收入后發生銷售折讓時，除資產負債表日后事項外，其余應直接沖減發生銷售折讓當月的銷售收入，而不是記入“財務費用〞。5.企業專設銷售機構的固定資產修理費用應當記入銷售費用。〔〕

『正確答案』√6.企業當期所得稅可能等于所得稅費用。〔〕

『正確答案』√

『答案解析』如果不存在遞延所得稅，企業的當期所得稅一定等于所得稅費用。7.現金流量表能提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，有助于使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力。〔〕

『正確答案』√

『答案解析』此題考核現金流量表的概念。8.直接分配法的特點是不考慮各輔助生產車間之間相互提供勞務或產品的情況，因此該方法適用于輔助生產內部相互提供產品和勞務比擬多，對輔助生產本錢和企業產品本錢影響不大的情況。〔〕

『正確答案』×

『答案解析』直接分配法的特點是不考慮各輔助生產車間之間相互提供勞務或產品的情況，因此該方法適用于輔助生產內部相互提供產品和勞務不多，對輔助生產本錢和企業產品本錢影響不大的情況。9.對于品種法，如果月末有在產品，數量很少，所以一般不需要將生產費用在完工產品與在產品之間進行劃分，當期發生的生產費用總和就是該完工產品的總本錢。〔〕

『正確答案』√10.為核算長期應付款，事業單位應當設置“長期應付款〞科目。該科目貸方登記長期應付款的增加，借方登記實際償付的款項，期末貸方余額反映事業單位尚未支付的長期應付款。〔〕

『正確答案』√四、不定項選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價格均不含增值稅，商品、材料銷售本錢隨銷售收入確實認逐筆結轉。甲公司2023年發生的局部經濟業務事項如下：

〔1〕甲公司委托乙公司代為加工一批應交消費稅的材料〔非金銀首飾〕。甲公司發出的材料本錢為200萬元，加工費為40萬元。由乙公司代收代繳的消費稅為16萬元。材料已加工完成，并由甲企業收回驗收入庫，加工費已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續生產應稅消費品。甲公司采用實際本錢法進行原材料的核算。

〔2〕甲公司為高級管理人員提供汽車免費使用，同時為生產工人租賃三套住房，免費提供應生產工人住宿。相關汽車在2023年共計提折舊6萬元，相關住房在2023年的租金共計11萬元。

〔3〕2013年5月5日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當日發出，每件本錢為1萬元。合同約定丙公司應按每件1.2萬元的價格對外銷售。甲公司按照不含稅售價的5%向丙公司支付手續費。截至2023年底，丙公司已對外銷售100件，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元。甲公司在2013年12月31日收到代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發票。

〔4〕2013年12月31日，甲公司庫存A產品的賬面余額為300萬元，由于市場價格下跌，預計其可變現凈值為280萬元。按照稅法規定，資產減值損失在實際發生前不得稅前扣除。

〔5〕甲公司2023年共取得國債利息收入30萬元，發生稅收滯納金40萬元。甲公司2023年全年利潤總額為1200萬元。

要求：根據上述資料，答復以下第〔1〕～〔5〕題：〔1〕甲公司委托乙公司加工的物資，加工完成收回后的入賬價值〔〕萬元。

A.274

B.290

C.240

D.256

『正確答案』C

『答案解析』甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價值＝200＋40＝240〔萬元〕，因為收回后是用于繼續生產應稅消費品的，所以消費稅是計入“應交稅費——應交消費稅〞的借方的，不計入收回物資的本錢。〔2〕對于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬，以下說法中正確的有〔〕。

A.提供應管理人員的汽車的折舊費應計入管理費用

B.提供應生產工人的住房的租賃費用應計入生產本錢

C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2023年損益的影響金額為17萬元

D.提供應生產工人的住房的租賃費用應計入營業外支出

『正確答案』AB

『答案解析』甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2023年損益的影響金額為6萬元。提供應生產工人的住房的租賃費用應計入生產本錢。〔3〕對于事項〔3〕，以下說法中不正確的有〔〕。

A.甲公司在2023應確認收入180萬元、結轉本錢150萬元

B.甲公司在2023年不應確認收入、結轉本錢

C.甲公司在2023年應確認銷售費用6萬元

D.甲公司應在收到代銷清單時確認銷售商品收入

『正確答案』AB

『答案解析』對于該項業務，甲公司的分錄為：

發出商品時：

借：委托代銷商品150

貸：庫存商品150

收到代銷清單：

借：應收賬款140.4

貸：主營業務收入120

應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕20.4

借：主營業務本錢100

貸：委托代銷商品100

借：銷售費用〔120×5%〕6

貸：應收賬款6〔4〕對于業務〔4〕，以下說法中正確的有〔〕。

A.甲公司應計提存貨跌價準備20萬元，并計入管理費用

B.2013年12月31日，甲公司庫存A產品在資產負債表“存貨〞工程中列示的金額為280萬元

C.甲公司計提的存貨跌價準備在以后期間不得轉回

D.甲公司對庫存A產品不需要計提跌價準備

『正確答案』B

『答案解析』相關分錄為：

借：資產減值損失〔300－280〕20

貸：存貨跌價準備20

企業計提的存貨跌價準備，在以后期間價值恢復時，一般是可以轉回的。〔5〕甲公司2023年的應納稅所得額為〔〕萬元。

A.1230

B.1210

C.1260

D.1200

『正確答案』A

『答案解析』甲公司2023年的應納稅所得額＝1200＋20〔資產減值損失〕－30〔國債利息收入〕＋40〔稅收滯納金〕＝1230〔萬元〕2.Y公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，只生產和銷售A產品，原材料采用實際本錢核算，發出計價采用先進先出法。A產品本錢采用品種法，月末在產品按所耗用直接材料本錢計算，材料在生產開始一次投入，生產車間產生的費用通過制造費用核算。12月，有關本錢費用資料如下：

〔1〕月初結存B材料1500千克，每千克100元，5日，購入B材料3000千克，增值稅專用發票上注明價款36萬元，增值稅6.12萬元，全部價款已用轉賬支票付訖，材料尚未到達。15日，所購B材料入庫。

〔2〕17日，生產A產品領用B材料3250千克，領用作為產品組成局部的包裝物實際本錢2萬元。

〔3〕分配當月職工薪酬32萬元，其中：生產工人20萬元，車間管理人員5萬元，行政管理人員7萬元。

〔4〕當月計提折舊18萬元，其中：車間折舊12萬元，行政管理部門折舊6萬元。

〔5〕月初無在產品，當月A產品完工2000件，月末在產品500件。

要求：根據上述資料，答復以下第〔1〕～〔5〕題：〔1〕根據資料〔1〕〔2〕，會計處理正確的是〔〕。

A.領用包裝物，借記“銷售費用〞，貸記“周轉材料〞

B.采購材料時，借記“材料采購〞、“應交稅費〞，貸記“銀行存款〞

C.產品領用材料，借記“生產本錢〞，貸記“原材料〞

D.材料入庫時，借記“原材料〞，貸記“在途物資〞

『正確答案』CD

『答案解析』選項A分錄：

借：生產本錢

貸：周轉材料——包裝物

選項B分錄：

借：在途物資

應交稅費

貸：銀行存款〔2〕根據資料〔1〕〔2〕，Y公司生產A產品領用材料和包裝物的本錢是〔〕萬元。

A.38

B.35

C.40

D.42

『正確答案』A

『答案解析』因為原材料發出計價采用先進先出法，所以領用材料和包裝物的本錢＝1500×100＋1750×〔360000／3000〕＋20000〔領用包裝物本錢〕＝380000〔元〕。〔3〕根據資料〔3〕，Y公司當月分配職工薪酬的處理正確是的〔〕。

A.管理費用增加7萬元

B.生產本錢增加20萬元

C.制造費用增加5萬元

D.應付職工薪酬增加32萬元

『正確答案』ABCD

『答案解析』此題考核本錢費用的歸集。〔4〕根據〔3〕〔4〕，該月車間歸集的制造費用是〔〕萬元。

A.17

B.30

C.12

D.23

『正確答案』A

『答案解析』制造費用＝5＋12＝17〔萬元〕。〔5〕根據〔1〕～〔5〕，Y公司A產品本錢正確的是〔〕。

A.在產品本錢8萬元

B.完工產品本錢17.6萬元

C.在產品本錢17.6萬元

D.完工產品本錢67.4萬元

『正確答案』D

『答案解析』

在產品本錢＝38×500/2500＝7.6〔萬元〕；

完工產品本錢＝〔38＋20＋5＋12〕－7.6＝67.4〔萬元〕。3.甲企業為增值稅一般納稅人，適用的稅率為17%，該企業2023年有關情況如下：

〔1〕本年銷售商品收到貨款2200萬元，以前年度銷售商品本年收回貨款200萬元，本年預收下年度款項100萬元，本年銷售本年退回商品支付退貨