第二章案例1中國一外貿出口公司主營業務是向美國出口毛線手套，由于售價較低，被美國政府征收了反熱賣關稅，合用100%入口關稅率。但美國稅法例定，對入口紡織殘次品按噸征收進口關稅，而且稅率很低。問該公司此后應怎樣進行稅收籌備，降低關稅并說明該案例主要運用什么籌備原理參照答案：外貿出口公司利用美國關稅稅法空白地方，

一批訂單分兩次入關，

第一批入關左手手套，第二批入關右手手套，這樣就依據入口紡織殘次品繳納少量的關稅。案例2張華在市里有一套房子擬出租，現有兩個出租對象，一是出租給某個人居住，月租金2000元；二是出租給某個體戶用于經營，月租金2000元。租期1個月。請給出稅收籌備方案選擇的依據，并說明該案例主要運用了什么籌備原理方案一：出租給個人居住：應納營業稅=20003%=60（元）應納城建稅和教育費附加=60×（7%＋3%）=6（元）應納房產稅=2000×4%=80（元）應納印花稅=2000×1‰=2（元）應納個人所得稅=（2000－60－6－80－2－800）×10%=（元）納稅總數元。方案二：出租給個體戶經營：應納營業稅=2000×5%=100（元）應納城建稅和教育費附加=100×（7%＋3%）=10（元）應納房產稅=2000×12%=240（元）應納印花稅=2000×1‰=2（元）應納個人所得稅=（2000－100－10－240－2－800）×20%=（元）納稅總數元。經過計算結果能夠看出，在租金收入相同的情況下，由于客體的不相同造成合用稅率上的差別，會使其租金收入所含稅收負擔有較大懸殊，該案例選擇方案二比方案一多繳稅元。案例3某科技公司擬將水變石油的專利技術轉讓給某大海石油公司，簽署協議共收取1500萬元。稅法例定:一個納稅年度內居民公司的技術轉讓所得不超出500萬的部分，免征公司所得稅，超出500萬的部分減半征收公司所得稅。該科技公司應怎樣轉讓請寫出主要運用什么籌備原理，怎樣籌備參照答案：方案一：與客戶的協議確認為一次性轉讓并收取1500萬元，其所納公司所得稅為：公司所得稅=（1500-500）×25%×50%=125（萬元）方案二：與A客戶協議確定為每年收取500萬元公司所得稅=(500－500)×%＋（500－500)×%＋（500－500)×%＝0（萬元）方案三：與A客戶協議確定為第一年收取700萬元；第二年收取600萬元；第三年收取200萬元。公司所得稅=(700－500)×%＋（600－500)×%＋0×%=200×％+100×％+0＝（萬元）選擇方案二最優。該案例主要運用了稅基平衡實現原理案例4某日用化妝品廠，將生產的化妝品、護膚護發品、小工藝品等組成成套花銷品銷售。每套花銷品由以下產品組成：化妝品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、一支口紅60元；護膚護發品包括兩瓶浴液100元、一瓶摩絲32元；化妝工具及小工藝品10元、塑料包裝盒5元。化妝品花銷稅稅率為30%，上述價錢均不含稅。解析要求：從稅務籌備角度，解析公司采用成套銷售能否有利稅負比較：成套銷售應交花銷稅：120+40+60+100+32+10+5）×30%=（元）假如改成“先銷售后包裝”方式，能夠大大降低花銷稅稅負（120+40+60）×30%=66（元）可見，假如改成“先銷售后包裝”方式，每套化妝品花銷稅稅負降低元，而且增值稅稅負仍舊保持不變。因此，公司從事花銷稅的兼營業務時，能獨自核算，最好獨自核算，沒有必要成套銷售的，最好獨自銷售，盡量降低公司的稅收負擔該案例主要運用了稅基最小化原理。案例5某公司現在有以下三種稅務籌備方案：方案1：第一年所得稅稅前利潤100萬元，第二年所得稅稅前利潤100萬元，第三年所得稅稅前利潤100萬元：方案2：第一年所得稅稅前利潤50萬元，第二年所得稅稅前利潤100萬元，第三年所得稅稅前利潤150萬元：方案3：第一年所得稅稅前利潤50萬元，第二年所得稅稅前利潤50萬元，第三年所得稅稅前利潤200萬元。該公司的所得稅率為25%，目標投資利潤率為10%。解析要求：1.該公司采用哪一種稅務籌備方案最優2.假如該公司前兩年享受所得稅免稅稅收優惠，那么該公司應當采用哪一種稅務籌備方案參照答案：1）方案一：按投資利潤率折算成現值為：100+100/+100/=（萬元）方案二：按投資利潤率折算成現值為：50+100/+150/=（萬元）方案三：按投資利潤率折算成現值為：50+50/+200/=（萬元）因此，選擇方案三最優，由于它比方案一、方案二相對節約更多的稅款，獲取的收益最大。（2）方案一：按投資利潤率折算成現值為：0+0+100/=（萬元）方案二：按投資利潤率折算成現值為：0+0+150/=（萬元）方案三：按投資利潤率折算成現值為：0+0+200/=（萬元）因此，選擇方案一最優，由于它比方案二、方案三絕對和相對都節約更多的稅款，獲取的利潤最大。案例6假定一個公司的年度目標投資利潤率為10%，在一準時期內所獲取的稅前所得相同。假如稅法贊同計提固定財富折舊的方法有平均年限法、加快折舊法、一次計入花銷法。其結果假定是:方案1：采用年限平均法：T1-1=T1-2=T1-3=200萬元，即每年繳納的所得稅相同；方案2：采用加快折舊法：T2-1=150萬元，T2-2=200萬元，T2-3=250萬元；方案3：采用一次計入花銷法：T3-1=0萬元，T3-2=300萬元，T3-3=300萬元。解析要求：該公司采用哪一種方法更符合稅務籌備的要求參照答案：方案一：采用年限平均法，所得稅按投資利潤率折算成現值為：200+200/+200/=（萬元）方案一：采用加快折舊法