第第頁共20頁7、（）業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。8、（）貸款在持有期間所確認的利息收入必須采用實際利率計算，不能采用合同利率。9、（）企業按規定將安全生產儲備用于購建安全防護設備時， 應借記“專項儲備”科目,貸記“銀行存款”科目。10、（）對于共同控制資產，作為合營方的企業應在自身的賬簿及報表中確認共同控制的資產中本企業享有的份額，同時確認發生的負債、費用，或與有關合營方共同承擔的負債、費用中應由本企業負擔的份額。四、計算分析題（共有2四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、A殳份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產（全部為存貨項目計提的跌價準備）為66萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產項目的公允價值變動）為33萬元，適用的所得稅稅率為25%。2013年該公司提交的高新技術企業申請已獲得批準，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為 15%。該公司2013年利潤總額為10000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下:2013年1月1日，A公司以2086.54萬元自證券市場購入當日發行的一項 3年期國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為6%,年實際利率為5%,分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。2013年1月1日，A公司以4000萬元自證券市場購入當日發行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4000萬元，票面年利率為5%,年實際利率為5%。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規定，公司債券利息收入需要交所得稅。2012年11月23日，A公司購入一項管理用設備， 支付購買價款等共計2900萬元。2012年12月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態， 發生安裝費用100萬元。A公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。稅法規定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產的折舊年限為5年，預計凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規定被稅務部門處以 20萬元罰款，罰款未支付。稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款 400萬元（假定不考慮交第8頁共20頁易費用)。A公司將該股票作為可供出售金融資產核算。 12月31日，該股票的公允價值為300萬元。假定稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。A公司預計很可能支出的金額為200萬元。稅法規定，該訴訟損失在實際發生時允許在稅前扣除。2013年計提產品質量保證費340萬元，實際發生保修費用180萬元。2013年未發生存貨跌價準備的變動。2013年未發生交易性金融資產項目的公允價值變動。A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)計算A公司2013年應納稅所得額和應交所得稅。(2)分別計算將司2013年的遞延所得稅資產發生額、遞延所得稅負債的發生額、應確認的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。(3)編制A公司2013年確認所得稅費用的相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數)2、西山公司2011年度和2012年度與長期股權投資相關的資料如下：2011年度有關資料：①1月1日，西山公司以銀行存款5000萬元自甲公司股東購入甲公司10%＜表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為 48000萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關聯方關系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。②4月26日，甲公司宣告分派現金股利3500萬元。③5月12日，西山公司收到甲公司分派的現金股利，款項已收存銀行。④甲公司2011年度實現凈利潤6000萬元。2012年度有關資料：①1月1日，西山公司以銀行存款9810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權(成本為450萬元，累計攤銷為120萬元)，自甲公司其他股東購入甲公司20%＜表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產的賬面價值為50500萬元，公允價值為51000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權股份后， 按照甲公司章程有關規定，派人參與甲公司的財務和生產經營決策。②4月28日，甲公司宣告分派現現金股利4000萬元。③5月7日，西山公司收到甲公司分派的現金股利，款項已收存銀行。④甲公司2012年度實現凈利潤8000萬元，年初持有的存貨已對外出售 60%(3)其他資料：①西山公司除對甲公司進行長期股權投資外，無其他長期股權投資。②西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間， 均按凈利潤的10觀取盈余公積。③西山公司對甲公司的長期股權投資在 2011年度和2012年度均未出現減值跡象。④西山公司與甲公司之間在各年度均未發生其他交易。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。(2)逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。(3)逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。(4)計算西山公司2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數。(“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)

I II I閱卷入I五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%,所得稅稅率為25%,預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下：資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產設備， 取得的增值稅專用發票上注明的價款為 495萬元，增值稅稅額為84.15萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發生安裝人員薪酬 5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達到預定可使用狀態交付使用。資料二：甲公司預計該設備可使用 10年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額為 48萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。資料三：2015年12月31日，該設備出現減值跡象，經減值測試，其可收回金額為250萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用 5年，預計凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。 所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項當日收訖并存入銀行， 甲公司另外以銀行存款支付清理費用1萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2012年12月31日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態的成本，并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態的相關會計分錄。(2)分別計算甲公司2013年和2014年對該設備應計提的折舊額。(3)分別計算甲公司2014年12月31日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異(需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異) ，以及相應的延遞所得稅負債或延遞所得稅資產的賬面余額。(4)計算甲公司2015年12月31日對該設備應計提的減值準備金額， 并編制相關會計分錄。(5)計算甲公司2016年對該設備應計提的折舊額。(6)編制甲公司2016年12月31日出售該設備的相關會計分錄。2、甲公司適用的企業所得稅稅率為 25%,預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異， 甲公司發生的與某專利技術有關的交易或事項如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產品的生產，當日投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致，根據稅法規定， 2015年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術出現減值跡象，經減值測試，該專利技術的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實現的利潤總額為1000萬元，根據稅法規定，2016年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160萬元，當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。要求：(1)編制甲公司2015年取得專利技術的相關會計分錄。(2)計算2015年專利技術的攤銷額并編制相關會計分錄。(3)計算甲公司2016年12月31日對專利技術應計提減值準備的金額并編制相關計分錄。并編(4)計算2016年甲公司應交企業所得稅、 遞延所得稅資產和所得稅費用的金額，并編制相關會計分錄。(5)計算甲公司2017年度該專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】B2、A3、參考答案：B4、C5、答案：C6、【參考答案】C7、正確答案:A8、答案：A9、【正確答案】D10、正確答案:A11、A12、A13、B14、C15、【答案】A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案：ABC2、【正確答案】AD3、【正確答案】ABCD4、【答案】BCD5、參考答案:ACD6、ACD7、【正確答案】AD8、【答案】AC9、正確答案：A,C10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，，錯的打X）1、對2、對3、對4、錯5、錯6、錯7、對8、錯9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A公司2013年應納稅所得額=10000—2086.54X5%（事項1）+（3000X5/15-3000/5）（事項3）+20（事項4）+200（事項6）+160（事項7）=10675.67（萬元）2013年應交所得稅=10675.67X25%=2668.92（萬元）（2）A公司2013年“遞延所得稅資產”期末余額= （66+25%+400+100+200+160）X15%=168.6（萬兀）2013年“遞延所得稅資產”本期發生額= 168.6-66=102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額=33+25%X15%=19.8（萬元）2013年“遞延所得稅負債”本期發生額= 19.8-33=-13.2（萬元）應確認的遞延所得稅費用=—（ 102.6-100X15%）—13.2=-100.8（萬元）所得稅費用=2668.92—100.8=2568.12（萬元）(3)相關會計分錄：借：所得稅費用2568.12遞延所得稅資產102.6遞延所得稅負債13.2貸：應交稅費--應交所得稅2668.92其他綜合收益15(100X15%)2、答案如下：(1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。2011年度：成本法2012年度：權益法(2)逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。2011年1月1日:借：長期股權投資5000貸：銀行存款50002011年4月26日：西山公司應確認的現金股利=3500X10%=350(萬元)借：應收股利350貸：投資收益3502011年5月12日：借：銀行存款350貸：應收股利350(3)逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。2012年1月1日:借：長期股權投資--成本10190累計攤銷120貸：銀行存款9810無形資產450營業外收入50原股權投資10%勺投資成本5000萬元大于應享有甲公司可辨認凈資產公允價值的份額 4800萬元（48000X10%,產生的是正商譽200萬元；新股權投資20%勺投資成本10190萬元小于應享有甲公司可辨認凈資產公允價值的份額 10200萬元（51000X20%,產生負商譽10萬元，綜合考慮的結果是正商譽190萬元，所以不需要調整。對于兩次投資時點之間的追溯：兩次投資時點之間甲公司可辨認凈資產公允價值增加 3000萬元（51000-48000）,其中實現凈利潤6000萬元，分配現金股利3500萬元，所以發生的其他變動=3000-（6000-3500）=500（萬元），調整分錄為：借：長期股權投資--損益調整600--其他權益變動50貸：長期股權投資--成本350盈余公積25利潤分配--未分配利潤225資本公積--其他資本公積502012年4月28日:西山公司享有現金股利=4000X30%=1200（萬元）借：應收股利1200貸：長期股權投資--損益調整600--成本6002012年5月7日:借：銀行存款1200貸：應收股利1200甲公司經調整后的凈利潤=8000-（51000-50500）X60%=7700（萬元）西山公司應確認的金額=7700X30%=2310（萬元）借：長期股權投資--損益調整2310貸：投資收益2310（4）計算西山公司2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數。2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元）五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：［（1）2012年12月31日，甲公司該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態的成本=495+5=500（萬元）。借：在建工程495應交稅費-應交增值稅（進項稅額）84.15貸：銀行存款579.15借：在建工程5貸：應付職工薪酬5借：固定資產500貸：在建工程5002013年該設備應計提的折舊額=500X2/10=100（萬元）；2014年該設備應計提的折舊=（500-100）X2/10=80（萬元）。（3）2014年末設備的賬面價值=500-100-80=320（萬元），計稅基礎=500-48-48=404