1、第五節 長期股權投資與所有者權益的合并（非同一控制下企業合并A2011231股東權益總額A2011231股東權益總額股20000萬資本公8000萬元（無用條件盈余公3200萬未分配利6800萬元（無用條件【例 27-18】（第 2 年年末A2021231 日股東權益總額股20000萬資本公8000萬元（無用條件盈余公5600萬未分配利10400萬元（無用條件A202全年實現凈利12000 2011231日固定資產評估增值系公司用年，假定該辦公樓評估增值在未來 20 平均攤日評估增值或減值的相關資料（已知，見27-項賬面價公允價增值或減392038202000021100110018000210

2、003000201 年年末（第1 年年末個別報表見表 27-11、27-12、27-202 年年末（第2 年年末個別報表見表 27-15、27-16、27-調整子公司的評估增值或評估減借：存1固定資3資本公4000（擠調整子公司的評估增值或評估減借：年初未分配利1 固定資3 資本公4000（倒擠因使用、償付或銷售實現其公允價值要因使用、償付或銷售實現其公允價值A.存A.存借：年初未分配利1 借：營業成1貸年初未分配利1貸：存B. 借：年初未分配利B. 貸 ： 固 定 資 產 累 計 折 舊C. 借：年初未分配利C. 借：應收賬款壞賬準D. 借：貸 ： 固 定 資 產 累 計 折 舊計算調整后的

3、凈利潤（評估增值或評減值引起的A 公司調整后本年凈利計算調整后的凈利潤（評估增值或評估 值引起的允價值減值的實現而調減資產減值損失A 公司調整后本年凈利1 100（日存貨公允價值增值的實現=12 000（給定）-150（固定資產公允價值調增營業成本）-150（固定資產公允價值值計算的折舊而調增用值計算的折舊而調增用=11850（萬元=9350（萬元舊調整后的本年末未分配調整后的本年末未分配=年初未分配利潤（日）+調整后的凈=年初未分配利潤（調整后）+調整后的凈潤-提取盈余公積-分配潤-提取盈余公積-分配（調整后凈利潤=5650（年初（調整后凈利潤2000（提取盈余公積）-4500（分派股利24

4、00（提取盈余公積）-6000（分派股利=5650（萬元=9100（萬元將長期股權投資成本法調整為權益借：長期股權投資A 公（9 350貸：投資收4500貸：長期股權投資 3調整后的長期股權投=29 -3 =32895（萬元將長期股權投資成本法調整為權益借：長期股權投資A公6 （9貸年初未分配利64500借：年初未分配利3 （4貸長期股權投3確認本年的變動額借：長期股權投資A公8 （11 貸投資收84200（600070%）4 =32895（上年-4=36990（萬元商譽=29500-36=4300（萬元）（不變商譽=29500-36=4300（萬元）（不變）少數股東權益=12255（上一年余額（調整后凈利潤）30%-6=14010（萬元6545（9少數股東損2（9借：投資收益8 （11少數股東損3 （11年初未分配利80（貸：提取盈余公對所有（或股東的分4年末未分配利（調整后的額年初未分配利5650