1、上海市國國有企業業財務總監監工作指指南一、引言言（一）目目標與依依據為建立現現代企業業制度，完善公公司法人人治理結結構，加加強財務務監管，指導財財務總監監工作，根據上海市國國有企業業財務總總監管理理暫行規規定，制定本本指南。（二）性性質1、本指南南財務總總監是指指由公司司董事會會聘任，主管財財務會計計工作的的高級管管理人員員。設立立財務總總監的單單位不再再設主管管財務會會計的行行政副職職。2、本指南南就財務務總監主主管單位位財務會會計工作作的內容容、程序序提供規規范性指指導。各各單位可可根據本本指南制制定本單單位財務務總監具具體工作作規范。（三）適適用范圍圍1、本指南南適用于于本市國國有獨資資

2、、控股股、參股股公司法法人單位位的財務務總監，國有獨獨資、控控股、參參股的非非公司法法人單位位，其他他經濟成成分法人人單位的的財務總總監可參參照執行行。2、實行國國有獨資資、控股股公司委委派或市市財政局局委派的的財務總總監可根根據需要要參照執執行。二、法人人治理結結構中的的職責及及程序財務總監監在公司司法人治治理結構構中基本本職責是是：向董董事會負負責，為為其財務務會計決決策提供供依據和和服務；接受監監事會對對財務會會計工作作的質詢詢和檢查查；在經經理層履履行財務務會計管管理工作作。（一）對對董事會會的職責責及程序序1、職責（1）提出財財務會計計機構和和崗位設設置草案案；（2）提出會會計政策策

3、、會計計核算和和財務管管理等方方面的基基本制度度草案；（3）提出財財務事項項審批權權限草案案；（4）提出年年度財務務預算和和決算的的草案；（5）提出利利潤分配配和彌補補虧損的的草案；（6）會同有有關部門門提出各各類業務務內部控控制程序序規范；（7）會同有有關部門門提出重重大投資資、籌資資活動和和重大資資產重組組的草案案；（8）提交內內部審計計報告；（9）組織實實施經董董事會批批準的上上述（1）（5）方案；（10）會同有有關部門門組織實實施經董董事會批批準的上上述（6）（7）規范和和方案；（11）組織實實施董事事會交辦辦的其他他工作；（12）列席董董事會討討論有關關財務、會計等等事項的的會議。2

4、、程序（1）財務總總監在向向董事會會提出上上述（1）（8）草案、規范和和報告時時，應先先經經理理層審議議后，再再提交董董事會討討論決定定。（2）財務總總監在組組織實施施經董事事會批準準的上述述（1）（5）方案時時，如發發現異常常問題時時，應及及時向董董事會和和經理層層報告。（3）財務總總監在會會同有關關部門組組織實施施經董事事會批準準的上述述（6）（7）規范和和方案時時，如發發現異常常問題時時，應及及時向董董事會和和經理層層報告。（4）財務總總監列席席董事會會討論有有關財務務、會計計等事項項的會議議時，應應事先作作好準備備。如有有必要，可提出出書面意意見交董董事會。（二）對對監事會會的職責責和

5、程序序1、職責（1）接受監監事會對對公司財財務會會計工作作的檢查查。（2）回答監監事會對對公司財財務會計計工作的的質詢。（3）負責提提供監事事會對公公司財務務會計工工作檢查查和質詢詢時所需需的有關關資料。（4）負責實實施監事事會對公公司財務務會計工工作的整整改意見見。（5）會同有有關部門門落實監監事會對對公司有有關經營營管理工工作的整整改意見見。2、程序（1）財務總總監根據據監事會會要求，事先做做好監事事會對公公司財務務會計工工作檢查查和質詢詢的準備備工作。必要時時，應事事先做好好書面準準備資料料。（2）財務總總監向監監事會提提供的公公司財務務會計工工作的有有關資料料應核實實其真實實性和完完整

6、性。必要時時，應在在核實的的資料上上簽字。（3）財務總總監對監監事會的的公司財財務會計計工作檢檢查和質質詢的內內容，未未經監事事會許可可，不得得向他人人泄露。（4）財務總總監實施施監事會會對公司司財務會會計工作作的整改改意見時時，應做做好記錄錄，定期期向監事事會報告告。（5）財務總總監會同同有關部部門落實實監事會會對公司司有關經經營管理理工作整整改意見見時，應應與有關關部門共共同做好好記錄，定期向向監事會會報告。（三）在在經理層層中的職職責及程程序1、職責（1）負責執執行董事事會批準準的財務務政策、會計核核算基本本管理制制度。（2）負責執執行董事事會批準準的預算算、決算算方案。（3）負責執執行

7、董事事會批準準的利潤潤分配、彌補虧虧損方案案。（4）負責執執行國家家有關財財務、會會計、資資產的法法律、規規章和制制度。（5）主持公公司日常常財務會會計管理理工作。（6）組織內內部審計計工作。（7）負責起起草擬交交經理層層審批的的有關財財務會計計事項報報告。（8）負責起起草擬交交經理層層審批并并報董事事會討論論決定的的有關財財務會計計事項報報告。（9）執行董董事會授授予的經經理、財財務總監監聯簽制制度。（10）主持經經理授予予交辦的的其他財財務會計計工作。2、程序（1）財務總總監在履履行上述述（1）、（2）、（3）、（4）職責時時，應根根據實施施進度及及時向經經理層報報告。（2）財務總總監在履

8、履行上述述（5）-（8）職責時時，應定定期向經理層層報告。（3）財務總總監在履履行上述述（9）職責時時，應先先審批后后交經理理審批。（4）財務總總監在履履行上述述（10）職責時時，應及及時向經經理報告告。三、主持持日常財財務會計計管理工工作財務總監監參加公公司經理理層的管管理，主主持公司司日常財財務會計計管理工工作。（一）財財務機構構設置和和財會人人員配置置1、根據單單位的經經營規模模、管理理能力、效益水水平等因因素選擇擇財務機機構的設設置方式式，通常常可采用用單獨設設置、分分離設置置、托管管設置等等方式。2、根據財財務會計計管理需需要在財財務機構構內部設設置相關關部門，通常設設置資金金籌集投

9、投放部門門、會計計核算報報告部門門和綜合合財務管管理部門門等。3、財務總總監可根根據財務務會計管管理需要要，調整整財務機機構設置置和財務務內部部部門設置置。4、財務總總監應根根據財務務會計管管理實務務需要規規劃財務務人員配配置方案案，包括括財務人人員的崗崗位職責責、人數數、任職職條件等等內容。5、財務總總監在崗崗位設置置中應遵遵循“不不相容職職務分離離控制”的要求求。6、財務總總監要參參與下管管一級財財務人員員的聘用用、考核核和獎懲懲提出相相關意見見。7、財務總總監應制制定對下下屬公司司實行財財務人員員委派方方案并提提出擬委委派人員員的候選選名單。8、財務總總監應制制定對下下屬公司司委派財財務

10、人員員的福利利待遇政政策及支支付方案案。9、財務總總監應制制定財務務人員崗崗位輪換換和繼續續教育培培訓方案案。（二）會會計政策策、會計計核算體體系的制制定1、財務總總監應根根據企業財務務通則、結合本本公司情情況制定定本公司司的會計計政策。2、會計政政策包括括：但不不限于：（1）外幣記記帳匯率率的選用用方法；（2）固定資資產目錄錄分類及及預期使使用年限限、預計計凈殘值值、折舊舊方法；（3）低值易易耗品攤攤銷方法法；（4）存貨計計價方法法；（5）大修理理費用核核算方法法；（6）壞帳準準備范圍圍、提取取方法、提取比比例；（7）股權投投資差額額攤銷期期限；（8）短期投投資計提提跌價準準備方法法；（9）

11、所得稅稅費用核核算方法法。3、財務總總監應根根據會計法、企業會計計制度和企業財務務會計報報告條例例要求制定定公司的的會計核核算體系系。4、公司會會計核算算體系包包括：（1）各類會會計憑證證設置及及其傳遞遞和保管管程序。（2）根據企業會計計制度規定的總總分類帳帳戶和公公司實際際需要，設置的的會計帳帳戶，包包括一級級、二、三級明明細分類類帳戶。（3）會計帳帳冊設置置和登記記程序。（4）會計帳帳務處理理程序。（5）定期結結帳程序序。（6）會計報報表設置置和編制制程序，包括合合并報表表編制程程序。（7）內部報報告設置置及編制制程序。除按企業會計計制度要求設置置財務報報表外，可以根根據公司司內部管管理需

12、要要設置內內部報告告。內部部報告按按時間可可分為：即報、日報、月報、季報、年報等等；按內內容可分分為資金金報告、費用報報告、往往來報告告、投資資報告、實物報報告、擔擔保報告告等。（8）會計核核算的審審核和監監督制度度，包括括會計憑憑證復核核、帳證證核對、帳帳核核對、帳帳表核對對和帳實實核對。5、財務總總監應對對公司會會計核算算體系正正常運行行負責，保證會會計事項項確認、計量、記錄、報告的的完整性性和可靠靠性。（1）建立會會計憑證證設置、啟用、修訂、廢止的的檢查制制度。（2）定期檢檢查會計計憑證填填制的規規范性。（3）定期檢檢查會計計明細帳帳戶設置置、使用用情況。（4）定期檢檢查會計計帳冊設設置

13、的有有效性和和記錄的的及時性性和正確確性。（5）定期檢檢查會計計報表填填報的及及時性、正確性性和完整整性。（6）定期檢檢查帳務務處理程程序的適適用性。（7）定期檢檢查結帳帳程序的的適用性性。（8）定期檢檢查會計計報表編編制程序序的恰當當性。（9）定期檢檢查內部部報告設設置及編編制程序序的適用用性。（三）財財務事項項權限的的設定1、財務總監監應根據據公司章章程、股股東大會會和董事事會有關關決議，會同經經理層制制定財務務事項權權限制度度。2、財務事項項權限制制度內容容包括：（1）財務事項項權限的的范圍，包括費費用類財財務事項項權限、經營類類財務事事項權限限、資金金類財務務事項權權限、資資本類財財務

14、事項項權限。要根據據公司經經營發展展需要，定期修修訂、補補充財務務事項權權限。（2）財務事項項權限的的層次，對辦理理常規業業務的一一般權限限要根據據分層管管理、權權責配比比原則劃劃分權限限的層次次，防止止一支筆筆。根據據經濟事事項重要要性和單單筆金額額大小確確定不同同層次的的權限。對辦理理特殊業業務要規規定相應應的特殊殊權限。（3）財務事項項權限的的責任，要根據據每一權權限的設設置確定定相應的的責任。權限的的責任要要單一化化，既要要防止權權限責任任不清，又要避避免權限限責任交交叉或重重疊。（4）財務事項項權限的的程序。要定期期編制公公司財務務事項權權限一覽覽表，供供相關部部門和人人員遵守守執行

15、。3、財務總監監應根據據公司經經營發展展情況，及時補補充、修修訂財務務事項權權限的設設定，并并監督有有關部門門和人員員遵守財財務事項項權限的的有效性性。（四）會會計技術術的選用用和更新新1、財務總總監要關關注公司司會計技技術選用用的可行行性和安安全性。2、在運用用電子信信息技術術手段時時，要考考慮：（1）財務會會計電子子信息系系統開發發與維護護的控制制。（2）數據輸輸入與輸輸出的控控制。（3）文件儲儲存與保保管的控控制。（4）網絡安安全的控控制等。3、財務總總監要關關注公司司會計技技術升級級更新時時財務會會計電子子信息系系統運行行的連續續性和穩穩定性。4、財務總總監要參參與公司司管理信信息系統

16、統的規劃劃和決策策。四、實施施全面預預算管理理財務總監監應按照照公司董董事會、經理層層確定的的經營和和管理目目標，會會同公司司有關部部門實施施全面預預算管理理。具體體內容有有：（一）預預算體系系的建立立。預算算體系包包括預算算項目、預算標標準和預預算程序序。1、預算項項目預算項目目由經營營預算、資本預預算和現現金預算算組成。其中，經營預預算包括括銷售預預算和成成本預算算；資本本預算包包括投資資預算和和資產購購建處置置預算；現金預預算是在在經營預預算、資資本預算算的基礎礎上，反反映現金金流向和和流量及及存量的的預算。上述各各預算項項目可根根據公司司經營和和管理情情況確定定具體項項目內容容。2、預

17、算標標準要根據每每個預算算項目的的內容性性質制定定預算標標準，預預算標準準要體現現相關性性和可控控性要求求。3、預算程程序要根據各各預算項項目的內內在聯系系，設計計預算編編制程序序，以保保證預算算編制的的完整性性和正確確性。（二）預預算的編編制和審審定1、預算編編制要按按照公司司經營和和管理要要求分項項目、分分部門編編制。對對經常性性發生且且可預計計的項目目可列入入年度編編制范圍圍，對非非經常性性發生且且不可預預計的項項目可列列入臨時時編制范范圍。預預算編制制要根據據可控性性原則由由預算可可控的相相關部門門分別編編制。2、預算編編制要采采取自上上向下和和自下而而上的順順序，以以保證預預算編制制

18、的嚴肅肅性和可可實現性性。3、預算審審定要根根據預算算編制程程序及相相關責任任部門逐逐級審定定，財務務總監審審定預算算編制的的完整性性和正確確性。（三）預預算指標標的下達達公司預算算經經理理層審定定、董事事會審批批后，按按預算執執行部門門下達有有關預算算指標。有條件件的單位位，預算算指標的的下達可可與預算算執行部部門責任任目標考考核聯系系起來，落實預預算執行行責任制制。（四）預預算執行行的授權權1、預算執執行授權權可參照照上述“財務事事項權限限設定”要求辦辦理。2、財務總總監要規規定超預預算項目目的審批批權限和和預算外外項目的的審批權權限。（五）預預算實施施的監控控1、建立預預算實施施過程的的

19、信息反反饋系統統，及時時分類反反映預算算實施情情況。2、建立預預算實施施的日常常監督及及預警機機制，保保證預算算按規定定項目和和正常進進度實施施。3、加強超超預算和和預算外外項目的的事先控控制。4、建立預預算實施施的定期期分析報報告制度度，及時時向預算算執行部部門和領領導提供供預算實實施質量量的信息息。（六）預預算調整整1、根據公公司經營營和管理理變化情情況，定定期調整整年度預預算，一一般半年年調整一一次。2、調整后后的預算算應交經經理層討討論通過過后交董董事會審審批。3、執行經經董事會會審批后后的調整整預算。（七）預預算業績績的考核核1、根據預預算執行行情況和和預算執執行部門門的業績績結果，

20、會同公公司有關關部門提提出預算算執行考考核報告告。2、預算執執行考核核報告經經經理層層討論后后，交董董事會審審批。五、規范范各類業業務內部部控制程程序財務總監監要根據據內部會計計控制規規范，會同公公司有關關部門制制定各類類業務內內部控制制程序。（一）貨貨幣資金金業務內內部控制制程序，主要內內容有：1、規定定貨幣資資金業務務的職務務分離要要求。2、規定定貨幣資資金審批批權限。3、規定定貨幣資資金支付付申請、審批、復核、支付程程序。4、規定定單位現現金庫存存限額。5、根據據現金管理理暫行條條例確定現金金支付范范圍。6、規定定銀行存存款開戶戶申請、審批、使用、清理程程序。7、規定定銀行結結算憑證證填

21、制、傳遞、保管等等程序。8、規定定銀行帳帳戶核對對、現金金盤點程程序。9、規定定銀行預預留印鑒鑒使用、保管程程序。10、規定定定額備用用金建立立、使用用、保管管、核銷銷、補充充程序。（二）籌籌資業務務內部控控制程序序，其主主要內容容有：1、規定籌籌資業務務的職務務分離要要求。2、規定籌籌資業務務的審批批權限。3、規定籌籌資方式式、籌資資結構和和規模、籌資期期限和成成本的決決策程序序。4、根據不不同籌資資方式規規定籌資資收款的的程序。5、根據不不同籌資資方式規規定籌資資償付的的程序。（三）投投資業務務的內部部控制程程序，主主要內容容有：1、規定投投資業務務職務分分離要求求。2、規定投投資業務務的

22、審批批權限。3、規定投投資立項項、評估估、決策策和實施施的程序序。4、規定投投資資產產管理的的程序。5、規定投投資收益益和投資資處置的的程序。（四）固固定資產產（工程程項目）業務的的內部控控制程序序，主要要內容有有：1、規定固固定資產產（工程程項目）業務的的職務分分離要求求。2、規定固固定資產產（工程程項目）業務的的審批權權限。3、規定固固定資產產（工程程項目）立項、評估、決策的的程序。4、規定固固定資產產（工程程項目）購置（自營或或發包）的程序序。5、規定固固定資產產（工程程項目）采購驗驗收（竣竣工驗收收）的程程序。6、規定固固定資產產（工程程項目）決算和和結算支支付的程程序。7、規定固固定

23、資產產（工程程項目）交付使使用的程程序。8、規定固固定資產產（工程程項目）日常維維修和大大修理的的程序。9、規定固固定資產產（工程程項目）定期盤盤點的程程序。10、規定固固定資產產（工程程項目）報廢清清理處置置的程序序。11、規定低低值易耗耗品購置置計劃、審批、采購、驗收、領用、攤銷、報廢的的程序。（五）工工薪（福福利）業業務的內內部控制制程序，主要內內容有：1、規定工工薪（福福利）業業務的職職務分離離要求。2、規定工工薪（福福利）業業務的審審批權限限。3、規定工工薪計時時（計件件）考核核的程序序。4、規定工工薪（福福利）結結算的程程序。5、規定工工薪（福福利）支支付的程程序。（六）采采購業務

24、務的內部部控制程程序，主主要內容容有：1、規定采采購業務務的職務務分離要要求。2、規定采采購業務務的審批批權限。3、規定采采購計劃劃、比價價比質、合同訂訂立、采采購作業業的程序序。4、規定采采購貨物物驗收入入庫的程程序。5、規定采采購貨款款支付的的程序。（七）生生產（存存貨）業業務的內內部控制制程序，主要內內容有：1、規定生生產（存存貨）業業務的職職務分離離要求。2、規定生生產（存存貨）業業務的審審批權限限。3、規定存存貨保管管、領用用、盤點點的程序序。4、規定成成本核算算對象、成本項項目和成成本核算算方法。5、規定生生產費用用分攤方方法、完完工產品品與在產產品成本本分攤方方法。6、規定成成本

25、分析析與考核核的程序序。（八）銷銷售業務務的內部部控制程程序，主主要內容容有：1、規定銷銷售業務務的職務務分離要要求。2、規定銷銷售業務務的審批批權限。3、規定銷銷售定價價的決策策程序。4、規定賒賒銷的授授信程序序。5、規定銷銷售合同同訂立、發貨、開票、收款的的程序。6、規定應應收帳款款記錄、分析、催收、考核的的程序。7、規定應應收帳款款壞帳準準備及其其處置的的程序。8、規定銷銷售票據據領用、保管、檢查和和注銷的的程序。9、規定銷銷貨退回回核準、貨款償償付、責責任追究究的程序序。10、規定銷銷售費用用內容、支付標標準、支支付方式式和分析析考核的的程序。（九）擔擔保業務務的內部部控制程程序，主主要內容容有：1、規定擔擔保業務務的審批批權限。2、規定擔擔保條件件和方式式。3、規定擔擔保申請請、受理理、評估估、審批批、簽約約的程序序。4、規定擔擔保風險險防范及及動態跟跟