1、耕地占用稅法相關知識點（一）耕地占用稅概念及特點耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單 位和個人，依據實際占用耕地面積、按照規定稅額一次性征收的一種 稅。兼具資源稅與特定行為稅的性質特采用地區差別稅率點 在占用耕地環節一次性課征稅收收入專用于耕地開發與改良（二）納稅義務人負有繳納耕地占用稅義務的單位和個人。包括在我國境內占 用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人。（外商投資企業經批準征用的土地，免征耕地占用稅。）（三）征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農業建設而占用的國家所有 和集體所有的耕地。（占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業 建設，也視同占用耕地，必須依

2、法征收耕地占用稅。解釋 所謂 、耕地是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地 包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。注意：在占用之前三年內屬于上述范圍的耕地或農用土地， 也視為耕地。稅率考慮到不同地區之間客觀條件的差別以及與此相關的稅收調 節力度和納稅人負擔能力方面的差別，耕地占用稅在稅率設計上 采用了地區差別定額稅率。1.人均耕地不超過1畝的地區（以縣級行政區域為單位，下同），每平方米 為1050元；2.人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區，每平方米為840元；2.3.人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區，每平方米630元;3.4.人均耕地超過3畝以上的地區，每平方

3、米54.人均耕地超過3畝以上的地區，每平方米525元。*稅率規注意：經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適 用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規定稅額的50% （見下表）各省、自治區、直轄市耕地占用稅平均稅額地區每平方米平均稅額（單位：元）上海45北京40天津35江蘇、浙江、福建、廣東30遼寧、湖北、湖南25河北、安徽、江西、山東、河南、重慶、四川22.5廣西、海南、貴州、云南、山西20山西、吉林、黑龍江17.5內蒙古、西藏、甘肅、青海、寧夏、新疆12.5（五）稅收優惠免1.軍事設施占用耕地。征 2.學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地減 1.鐵路線路、公路線路、飛機場

4、跑道、停機坪、港口、航道占用耕地， 減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。征 2.農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用 稅。免 1.農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧 困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難稅收優惠征 的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征 耕地占用稅。稅收優惠或2.農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面 減 積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當地適應稅額減半 征收耕地占用稅。征不1.農田水

5、利占用耕地的，不征收耕地占用稅征2.建設直接為農業生產服務的生產設施占用林地、牧草地、農田水利用 收地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地，不征收耕地占用稅。注意：免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征 或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。（六）應納稅額的計算耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，以每 平方米土地為計稅單位，按適用的定額稅率計稅。計算公式：應納稅額二實際占用耕地面積（平方米）X適用定 額稅率（七）征管繳納土地管理部門在批準單位和個人占用耕地后，應及時通知所在地 同級財政部門。獲準征用或占用耕地的單位和個人，應當自批準之

6、日 起30日內按規定稅額向財政部門一次性繳納。土地管理部門憑稅款收 據和征用耕地批準文件，劃撥用地。耕地占用稅由各級財政部門負責征收。納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規定繳納耕地占用 稅。（納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全 額退還已經繳納的耕地占用稅，超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不 予退還。占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等 其他農用地建房或者從事非農業建設的，比照本條例的規定征收耕 地占用稅。（建設直接為農業生產服務的生產設施占用前款規定的農用 地的，不征收耕地占用稅。習題：下列有關耕地占用稅的表述中，正確的有（）。建設直接為農業生產

7、服務的生產設施而占用農用地的，不征收 耕地占用稅獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通 知之日起60日內繳納耕地占用稅免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬 于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地 占用稅納稅人臨時占用耕地，應當依照規定繳納耕地占用稅，在批準 臨時占用耕地的期限內恢復原狀的，可部分退還已經繳納的耕地占用 稅答案A.C解析根據稅法及相關規定，土地管理部門在通知單位或者個人 辦理占用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關。 獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起 30日內繳納耕地占用稅。納稅人臨

8、時占用耕地，應當依照暫行條例的 規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占 用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用的是()。供電部門占用耕地新建變電站農村居民占用耕地新建住宅市政部門占用耕地新建自來水廠國家機關占用耕地新建辦公樓答案B解析本題考核耕地占用稅的稅收優惠。稅法規定，農村居民占用 耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。（2009年）下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。供電部門占用耕地新建變電站農村居民占用耕地新建住宅市政部門占用耕地新建自來水廠國家機關占用耕地新建辦公樓答案B解

9、析本題考核耕地占用稅的稅收優惠。稅法規定，農村居民占 用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。某企業占用林地40萬平方米建造生態高爾夫球場，還占用林 地100萬平方米開發經濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平 方米。該企業應繳納耕地占用稅（）。800萬元B.1400萬元C.2000萬元D.2800萬元答案A解析占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水 域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按規定征收耕地占 用稅。該企業建造生態高爾夫球場占地屬于從事非農業建設，應繳納 耕地占用稅=40X20=800萬元。開發經濟林木占地屬于耕地，不繳耕 地占用稅。獲準占用耕地的

10、單位或者個人應當在（）繳納耕地占用稅。實際占用耕地之日起10日內實際占用耕地之日起30日內收到土地管理部門的通知之日起10日內收到土地管理部門的通知之日起30日內答案D二、多項選擇題（2009年）下列各項中，應征收耕地占用稅的有（）。鐵路線路占用耕地學校占用耕地公路線路占用耕地軍事設施占用耕地答案AC解析本題考核耕地占用稅的有關規定。學校和軍事設施占用的耕地免征耕地占用稅。下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。占用菜地開發花圃占用2年前的農用土地建造住宅區臨時占用耕地占用養殖的灘涂修建飛機場跑道答案BCD解析耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農 業建設而占用的國家所有和集體

11、所有的耕地，包括在占用之前三年內 屬于耕地或農用的土地。耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個 人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。其特點表述正確的有 （）。屬于對特定土地資源占用課稅，具有資源稅性質具有特定行為稅的性質實行一次性課征采用了地區差別比例稅率答案ABC解析耕地占用稅實行從量定額征收，采用的是地區差別定額稅 率，不是比例稅率。三、計算題因南水北調中線工程建設需要，2011年初經批準臨時占用臥龍區陸 營鎮耕地1653畝（其中有100畝屬于基本農田）取土。問是否應該征 收耕地占用稅？答案：臨時性占用耕地按條例規定應征收耕地占用稅。同時，100畝 基本農田的適用稅額

12、應提高50%，故應征耕地占用稅總額為：（1653-100）*666.7*24+100*666.7* （1+25%）*24=27,249,362.4 （元） 解析:因取土工程屬于損毀耕地行為，暫行條例實施細則第23條規定: 超過2年未恢復原狀的，已征稅款不予退還。因此，到2013年底即使 對原臨時取土所占耕地復耕，已征收稅款也不予退還。某縣房地產開發公司經批準占用耕地10000平方米用于住宅小區建 設，其中3000平方米將按規劃建設一所全日制中學。已知該縣耕地占 用稅適用稅額為22元/平方米。問該縣地方稅務局對該房地產開發公 司應征收多少耕地占用稅？答案：因全日制中學所占耕地屬于暫行條例規定的免稅情形之一， 故應從計稅面積中扣