1、籌資與融資的審計要點在會計實務(wù)中，一個企業(yè)的資金能夠健康持續(xù)運轉(zhuǎn)，除了自身的經(jīng)營狀況良好之外， 還要有比較好的籌資與融資渠道。并不是說需要借錢的企業(yè)經(jīng)營狀況就不好，能夠善 用資金的時間價值，能夠為企業(yè)帶來更好的收益。, ,融,述對于一般的企業(yè)來說，籌資是日常經(jīng)營活動當中接觸比較多的活動，融資多數(shù)是對于 一些大規(guī)模的上市公司才能進行的活動。所以籌資與融資不是簡單意義的借錢， 這種活動能夠?qū)е缕髽I(yè)的資本結(jié)構(gòu)與債務(wù)規(guī)模發(fā)生較大的變化，包括吸收投資、發(fā)行 股票、向股東分配利潤、支付債權(quán)人本金及利息等。企業(yè)會根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營的實際 需求，來進行符合自己的籌資融資活動。二, 有特色籌資與融資活動雖然不如生

2、產(chǎn)經(jīng)營、款項支付那樣頻繁，但是通常會涉及到企業(yè)本身 的權(quán)益、債務(wù)等重要領(lǐng)域。籌融資活動一般來說具備如下特點：1.相對來說業(yè)務(wù)較少，不會經(jīng)常發(fā)生。2 .一旦發(fā)生，其金額和影響會很大，如果在賬務(wù)處理的過程中對籌融資活動少計或 錯計，有可能增加整個項目的重大錯報風(fēng)險。3.受法律法規(guī)、合同契約的約束性比較強。所有的籌融資活動都是要簽訂合同或者 協(xié)議的，業(yè)務(wù)上不隨意，需要比較正規(guī)合理的記錄。三,審計目標審計人員對于籌資與融資循環(huán)的審計，應(yīng)當主要關(guān)注如下認定:1.存在或發(fā)生：要求記錄的交易活動都是真實的。2 .完整性：所有應(yīng)當記錄的籌融資活動相關(guān)交易均已記錄完整，不存在遺漏。3 .準確性、計價與分攤：比如

3、借款費用的利息核算，未確認融資費用的分攤等，都 要準確的記錄，計價恰當。,內(nèi)部制的基本要求1.所有交易活動需要通過授權(quán)和審批，如借款、發(fā)行股票和債券等。.堅持崗位職責(zé)相分離，合同協(xié)議的簽訂、籌資融資方案的擬定與決策、實際款項 的收付與記錄都要專人專辦。.有關(guān)的合同文件、票證等實物資料的保管一定要安排妥當，籌融資活動不僅僅是 自身的行為，會牽扯到多方的合作與權(quán)益關(guān)系，所以這類的文件一定要保管好。籌融資循環(huán)關(guān)系到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)是否正常，雖然業(yè)務(wù)的體量較小，但是對企業(yè)的生存 發(fā)展有重要的影響。企業(yè)的籌資與融資循環(huán)，因其與外界的聯(lián)系比較密切，在 審計實操中需要審計人員在 內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性程序上給予更

4、多的關(guān)注。下面就讓小編為大家介紹一下吧。,籌資與融資的內(nèi)部控制測試.授權(quán)與審批。相比較貨幣資金循環(huán)的授權(quán)審批，籌融資活動是否經(jīng)過完整的授權(quán) 與審批，顯得更為重要。因為本身籌融資就涉及到企業(yè)的借款與利益分配，如果授權(quán) 審批不完整，不僅僅是經(jīng)濟利益的損失，對于企業(yè)信譽和資本股權(quán)狀況都會有所影 響。.職權(quán)獨立。審計人員對于籌融資循環(huán)的職權(quán)分離，應(yīng)當給予高度關(guān)注。重大合同 與協(xié)議的簽訂、復(fù)核、文件保管等如果沒有實現(xiàn)專人專管，很容易出現(xiàn)既得利益者利 用職權(quán)侵占企業(yè)利益的現(xiàn)象，在這個層面的舞弊風(fēng)險也會增加。所以企業(yè)在這里的內(nèi) 控設(shè)計務(wù)必要嚴謹。3 .利用外部證據(jù)。因為籌融資循環(huán)的特殊性質(zhì)，項目組在進行內(nèi)控

5、測試時可以充分 利用外部機構(gòu)來驗證企業(yè)的業(yè)務(wù)。根據(jù)重大的借款合同或者協(xié)議，與銀行或者金融機 構(gòu)核對籌資記錄是否屬實。二、與之相關(guān)的實質(zhì)性程序與貨幣資金循環(huán)一樣，審計項目組需要根據(jù)實際的內(nèi)部控制測試結(jié)果，來確定需要進 行的實質(zhì)性審計程序。后續(xù)補充的實質(zhì)性程序一定要能夠補充之前不足的審計證據(jù)， 并維持高水平的保證程度。以企業(yè)借款為例，借款核算的主要科目包括短期借款、長期借款和利息費用等。根據(jù) 資金來源方式的不同，項目組應(yīng)當關(guān)注不同性質(zhì)的款項。針對抵押、質(zhì)押借款，要注 意檢查企業(yè)與銀行等評估機構(gòu)的溝通記錄、抵押協(xié)議等；被審計單位的抵押質(zhì)押資產(chǎn) 是否實際真實存在。針對信用借款與保證借款，應(yīng)當利用征信報告檢查被審計單位是 否具備相應(yīng)的借款條件。對于企業(yè)因為借款而產(chǎn)生的利息費用，應(yīng)當檢查企業(yè)有沒有準確核算與計量，一些交 易的手續(xù)費、傭金、外幣換算的匯兌差異等應(yīng)當計入財務(wù)費用，符合資本化條件的要 計入與之相關(guān)的資產(chǎn)的價值中。在利息測算中還要關(guān)注一個事項，就是注意合同中關(guān) 于計息的條款是如何說明的，究竟是采用固定利率還是不同的計息期間有利率的浮 動。很多時候企業(yè)賬簿與項目組的測試結(jié)