1、聯想集團有限公公司二財年財務核核算指引引言制定目的為適應聯想集團團有限公司（簡簡稱公司）新新財年的業務務發展需要，同同時為滿足公公司業績公布布信息內容的的需要，規范范公司財務行行為，加強財財務管理和經經營核算，特特制定本指引引。適用范圍集團公司權益所所占比例超過過50%以上上（不含500%）的被投投資主體遵照照執行；500%以下（包包含50%）的的被投資主體體參照執行。制定基礎在不違反國內相相關財會規定定的前提下，充充分考慮香港港標準會計計準則的要要求。在前者者無規定時，參參閱國際會計計慣例執行。制定原則本指引旨在對集集團各子公司司的財務核算算作出有效的的規范，但本本指引僅對特特定或重大的的內

2、容作出說說明，不能泛泛及全部，沒沒有涉及的內內容，請各子子公司在不違違背本指引的的前提下，做做出適當的規規范，規范內內容請報送集集團財務部備備案。對于涉涉及重大事項項，指引無法法作出解釋的的，請及時與與集團財務部部溝通，共同同建立規范有有效的核算運運作規則。會計核算基本原原則客觀性原則客觀性原則是指指會計核算必必須以實際發發生的經濟業業務及證明經經濟業務發生生的合法憑證證為依據，如如實反映財務務狀況和經營營成果，做到到內容真實、數數字準確、資資料可靠。及時性原則及時性原則指會會計核算工作作要講求時效效，會計處理理要及時進行行，以便會計計信息的及時時利用。權責發生制原則則權責發生制原則則指收入和

3、費費用的確認應應當以收入和和費用的實際際發生和影響響作為確認計計量的標準，凡凡是當期已經經實現的收入入和已經發生生或應當負擔擔的費用，不不論款項是否否收付，都應應作為當期的的收入和費用用處理；反之之，即使款項項已經在當期期收付，也不不應作為當期期的收入和費費用。4 配比原則則配比原則是指營營業收入和與與其相對應的的成本、費用用應當相互對對應，入帳期期間應該相互互一致。5 穩健性原原則穩健性原則指會會計處理在需需要會計人員員對處理方法法提供職業判判斷時，在不不影響合理選選擇的前提下下，以盡可能能選用一種不不虛增利潤和和夸大所有者者權益的會計計處理方法和和程序進行會會計處理，要要求合理核算算可能發

4、生的的損失和費用用。6重要性原則則重要性原則是指指在會計核算算過程中對經經濟業務或會會計事項應區區別其重要程程度，采用不不同的會計處處理方法和程程序。如某項項資產價值達達到總資產的的5%時，一一般則認為其其具有重要性性，應當將其其作為具有重重要性的會計計事項處理，又又如在進行現現金收付時，無無論其金額大大小，由于其其性質可能會會對企業造成成重大影響，也也應當將其作作為具有重要要性的會計事事項處理。7一貫性原則則一貫性原則是指指采用的會計計程序和會計計處理方法前前后各期必須須一致，在一一般情況下不不得隨意變更更。財務報表編制的的政策界限1.正確劃分收收益性支出與與資本性支出出的界限1.1收益性支

5、支出：是指該該支出的發生生是為了取得得本期收益，即即僅與本期收收益的取得有有關的各項支支出；1.2資本性支支出：是指該該支出的發生生不僅與本期期收入的取得得有關，而且且與其他會計計期間的收入入相關，或者者主要是為以以后會計期間間的收入取得得所發生的支支出。附：項目性費用用支出、在建建工程和固定定資產的區別別項目性費用支出出指按項目預預算、歸集和和考核的費用用支出，其性性質屬于收益益性支出，直直接計入當期期損益，考核核時把各月發發生費用累計計與預算進行行比較，以確確認預算控制制情況是否良良好。在建工程核算外外購、自建等等情況下形成成的，尚且不不能投入使用用的，需要進進行安裝、建建設或調試等等的固

6、定資產產，固定資產產購入成本及及為正常使用用固定資產發發生的相關安安裝、調試、建建設費用均通通過“在建工程”歸集，一旦旦固定資產投投入正常使用用，應即刻從從在建工程轉轉入固定資產產科目核算。該該科目核算的的內容為資本本性支出項目目。固定資產指使用用期限較長，單單位價值較高高，并且在使使用過程中保保持原有實物物形態的資產產。關于固定定資產的具體體標準在固定定資產政策中中有較為詳細細的說明。2.正確劃分制制造成本與經經營費用的界界限2.1制造成本本：是指直接接為生產產品品和提供勞務務等發生的直直接人工、直直接材料和其其他直接成本本，以及為生生產產品和提提供勞務而按按一定標準分分配計入產品品的各項間

7、接接費用。包括括直接材料費費用及制造費費用。直接材料成本歸歸集直接用于于產品生產，構構成產品實體體的原料、主主要材料、外外購半成品和和其他直接材材料；制造費用用于歸歸集有助于產產品形成的輔輔助材料、人人工費用及制制造環節發生生的為產品形形成而發生的的直接或間接接費用等。2.2經營費用用：是指非生生產環節為組組織和管理生生產經營活動動、為銷售和和提供勞務而而發生的期間間費用，包括括銷售費用、管管理費用、研研發費用和財財務費用，計計入當期損益益。銷售費用指與銷銷售活動直接接相關的，在在市場推廣、銷銷售、商務渠渠道、銷售運運輸、出口及及商品采購業業務等環節以以及專設銷售售機構發生的的各項費用。管理費

8、用指行政政、后勤、人人事、財務、MMIS、企劃劃、計劃、法法律、辦公室室、宣傳等職職能部門為組組織和管理生生產經營活動動而發生的各各種費用。研發費用指進行行科研開發時時發生的相關關費用，主要要指科研開發發部門發生的的費用。財務費用指籌集集所需資金發發生的各種相相關費用，包包括利息凈支支出、匯兌凈凈損益、辦理理結算時金融融機構手續費費等。注：除財務費用用外，公司以以上各類費用用均按部門的的性質和職責責來確認費用用類型，即以以上四項費用用（制造費用用、銷售費用用、研發費用用、管理費用用）的歸集是是按照部門分分類的。3.正確劃分部部門（成本中中心/利潤中中心）界限3.1可明確費費用支出部門門的，嚴格

9、按按費用應承擔擔部門歸集；屬于公共或或集團總體費費用的，按預預算編制部門門進行歸集，或或按合理的比比例分攤到各各部門。4.正確劃分財財政年度對于收益與支出出要按照權責責發生制原則則判斷其是否否屬于本財政政年度，不屬屬于本財政年年度的不能體體現在本期。跨跨期的收益與與支出應按權權責發生制原原則和配比原原則在本財年年和以后財年年之間進行分分配。5.正確劃分常常規性費用支支出與項目性性費用支出5.1常規性支支出列入本部部門費用；5.2部門內項項目性支出列列入本部門費費用；5.3跨部門的的項目性支出出與預算處理理一致。5.4有費用項項目預算的，要要嚴格執行預預算，不得隨隨意超預算支支出。財務管理規定總

10、體規定1.財政年度：集團公司的財政政年度為每年年的四月一日日始至次年的的三月三十一一日止。2.幣種使用及及匯率規定：2.1幣種：日常核算使用經經營所在地貨貨幣作為記帳帳本位幣；為為便于經營管管理，子公司司級合并報表表以主要經營營業務所在地地幣種為合并并報表所用貨貨幣單位；上上報集團公司司的子公司合合并報表應以以港幣表示；集團總體合合并報表的貨貨幣單位為港港幣。2.2匯率： 日常核核算及編制報報表時，三種種主要貨幣：港幣、人民民幣和美元采采用固定匯率率，人民幣與與港幣匯率按按1.07:1計算，港港幣對美元的的匯率為7.8:1；其其他幣種匯率率采用浮動匯匯率，以每月月集團司庫部部公布的匯率率為準；

11、匯率率變化大于11%時由集團團司庫部會同同集團財務部部修改固定匯匯率。 3.會計核算主主體： 集團公司內內部核算主體體以各成本中中心、利潤中中心為主體。集團公司內部管管理以子公司司級（利潤中中心組）為會會計報表合并并主體。同時時依子公司內內部管理需要要，在子公司司下分設經營營事業部及產產品業務部，對對以上部門均均分別進行內內部核算。會計報表報送主主體為各利潤潤中心或成本本中心及集團團投資額占被被投資單位注注冊資本（股股本）50%以上的單位位；匯總報告告以子公司級級（利潤中心心組）為主體體，在此基礎礎上總體合并并形成集團整整體財務報告告。4.會計報表總總體要求真實可靠、相關關可比、全面面完整、編

12、報報及時.（二）損益項目目的總體規定定1.營業收入：規范收入名稱為為“營業收入”。根據其是是否包括折扣扣支出和營業業稅金等，又又分為“營業收入總總額”和“營業收入凈凈額”。 營業收入凈額額在業績公布布的資料中又又稱為“營業額”（TURNNOVER）。營營業額指銷售售產、商品等等的發票值扣扣除流轉稅、退退貨及折讓后后的銷售金額額，包括提供供系統集成等等的服務收入入。1.1收入確認認原則：在集團內部管理理、核算方面面按權責發生生制原則，主主要以發貨或或提供勞務取取得技術服務務價款憑據為為標志確認營營業收入的實實現。對外核核算方面以經經營地政府規規定的具體要要求為準。以現銷方式銷售售有形產/商商品的

13、，以開開具發票日期期確認收入；以欠款方式式銷售有形產產/商品的，以以發貨確認收收入；提供勞勞務、技術服服務等無形“產品”的以取得價款款、開具發票票確認銷售收收入。 鑒于國國內（未使用用R/3系統統的核算地）現現行財務系統統的限制，各各種收入暫以以開銷售單及及發票時刻確確認收入實現現，待使用RR/3之后再再嚴格按以上上原則執行。1.2分期收款款發出產/商商品、軟件： 對于有有符合國家稅稅務規定的分分期收款方式式銷售貨物的的合同或者提提供勞務、技技術服務等項項目銷售的合合同，已發出出貨物或者已已提供勞務、技技術服務的但但未到合同規規定的收入實實現日的，對對外不必提早早確認收入提提前納稅，記記錄為分

14、期收收款產/商品品/軟件銷售售收入。等到到合同規定的的收款日，按按稅務規定確確認銷售收入入實現。1.3未實現收收入（包括“預留折扣”和“已銷未提”兩部分）：1.3.1預留留折扣因客戶需要，雖雖已收款、開開出發票，但但尚未提供貨貨品或服務形形成的收入為為預留折扣，預預留折扣及其其轉出的差額額稱為預留折折扣凈值。對對此業務，按按國家稅務規規定應確認收收入并相應交交納流轉稅，故故在“其他業務收收入”中反映；但但是此業務并并未提供具體體貨品或服務務，沒有形成成真實的經營營業績，故又又在“未實現收入入”中列示，兩兩者相抵，“預留折扣凈凈值”不作為營業收收入總額的一一部分。1.3.2已銷銷未提對于以開具銷

15、售售小票、銷售售發票確認收收入的核算地地，當期形成成的“已銷未提”作為收入減減項，在內部部核算時列入入未實現收入入處理。1.4銷售折扣扣：銷售折扣是指根根據銷售合同同、政策或協協議規定，按按照銷售量等等因素計算的的應當支付給給客戶的折扣扣折讓（含現現金折扣、數數量折扣、價價格保護、銷銷售獎勵、合合作紅利等）。銷售折扣屬于當當期營業收入入的減項，為為正確計算損損益，銷售折折扣包括“應（預）計計折扣”和“實際折扣”：1.4.1應（預預）計折扣：應（預）計折扣扣是根據當期期銷量、收款款、銷售政策策等因素計算算的，應抵減減當期收入而而在以后各期期支付給客戶戶的折扣。1.4.2實際際折扣實際折扣是根據據

16、當期及以往往的銷量、收收款、銷售政政策等因素計計算的，在本本期支付給客客戶的折扣款款項。 各利潤潤中心、利潤潤中心組（子子公司）在上上報損益預算算時，均需附附預算期銷售售政策。預算算期內各月上上報當月有關關合同、協議議復印件。預預計方法、流流程嚴格按照照聯想集團團預計回傭、預預計折扣和預預提費用管理理規定執行行。 1.5營業稅金金損益表中營業稅稅金項目是指指依國家稅法法規定，在我我國境內從事事交通運輸、建建筑、金融保保險業務、郵郵電通信、文文化教育、娛娛樂服務等業業務而計算交交納的稅金。銷銷售無形資產產、不動產而而應交納的營營業稅在營業業外收支項體體現，不列入入營業稅金項項目。損益表中，“營營

17、業稅金”屬于“營業收入”的減項。1.5.1目前前集團公司適適用于交納營營業稅的業務務主要為：市市場拓展服務務（培訓）收收入，房屋租租賃收入，適適用稅率5%。1.5.2原系系統集成服務務收入，一次次性軟件開發發收入改納增增值稅。在取取得有關證明明文件后按“即征即退”方式計算交交納增值稅，不不在“營業稅金”項目反映。1.5.3具體體規定參見：“聯想集團團子公司業務務適用繳納營營業稅的有關關事宜通知知”；關于充充分利用國家家軟件產品稅稅收優惠政策策的通知。2.營業成本2.1定義：營業成本是指為為取得營業收收入的對象化化總支出。2.2原則：遵循“權責發生生制”原則，“營業成本與與營業收入配配比、真實”

18、原則。2.3計價： 銷售大大宗貨物的成成本計價采用用“全月一次加加權平均法”或“移動加權平平均法”；銷售特定定采購貨物的的成本計價采采用“個別認定法法”。由于集團團內各核算地地域采用核算算手段不同，具具體計價方法法分別為：2.3.1使用用R/3系統統的地域：采用“標準成本本法”計算營業成成本。標準成本法是指指為反映管理理、控制，考考核采購生產產環節的管理理成效，降低低成本，節約約支出或耗費費，適時反映映經營成果，提提高工作效率率，按預先確確定的“規則、方法法”來計算結轉轉存貨和營業業成本的一種種方法。標準成本法日常常核算和反映映發“標準價格”計價，月末末通過“差異”計算與結轉轉，調整還原原成“

19、實際”價格。目前“標準價格格”制定依據為為：上期存在在相同物耗的的，當期標準準價格為上期期計算的實際際價格（全月月一次加權平平均法計算）；上期沒有該該物料，屬于于當期采購商商品、材料，其其標準價格為為采購訂單價價；屬當期生生產的產品，其其標準價格為為“生產定單(BOM)”標準價格之之和。采用標準成本法法標準價格與與實際價格產產生的各種差差異，集中體體現在物料入入庫、清帳期期間的營業成成本中。具體體包括：采購環節產生的的差異：采購購差異（物料料標準價格與與采購訂單之之差）體現在在入庫期營業業成本中；發發票校驗差異異（采購訂單單與發票價格格之差）體現現在發票校驗驗期營業成本本中。生產、轉儲環節節產

20、生的差異異：領用、轉轉出物料標準準價格與原標標準價格之間間的差異體現現在物料領用用期營業成本本中。重估價值差異（對對標準價格修修訂產生的差差異）體現在在標準價格變變動期營業成成本中。免費收貨差異體體現在免費物物料入庫期營營業成本中。制造費用的處理理：產品入庫時，按按標準消耗預預提制造費用用，月末時，實實際發生的制制造費用與預預提金額對比比，差額直接接轉入當期產產品銷售成本本，在產品不不承擔制造費費用。各種物料差異對對當期營業成成本的影響：當期采購入庫，當當期報帳的，對對當期營業成成本沒有影響響。當期采購入庫，后后期報帳的，對對兩期的營業業成本均有影影響。由于生產、轉儲儲差異不分配配到“在產品”

21、、“產成品”中去，而引引起的當期生生產、領用本本期未實現銷銷售而發生的的差異，對領領用期營業成成本有影響。2.3.2采用用其他系統、手手段核算的地地域，采用“全月一次加加權平均法”或“移動加權平平均法”計算、結轉轉營業成本。由由此方法引起起的期末存貨貨價值差異，體體現在當期營營業成本中。2.4采購差異異處理： 貨物辦辦理入庫后發發生的小額價價差（不含數數量差異引起起的價值差異異）和匯率差差異，使用RR/3系統的的地域不再單單獨調整存貨貨價格，在清清帳時一并處處理；使用其其他核算手段段的地域，其其差異直接列列入當期營業業成本。2.5采購回傭傭2.5.1定義義：采購回傭是指在在采購環節依依據與供應

22、商商簽定的協議議、合同，按按采購量、付付款條件、供供應商政策等等而應當取得得的權益。2.5.2分類類：按回傭取得方式式劃分為現金金回傭和（實實物）數量回回傭；按性質分為采購購獎勵和價格格保護；按時間分為應（預預）計回傭和和實際回傭。應應（預）計回回傭是指依據據當期采購量量、付款情況況等因素計算算的，應收但但尚未實際收收到的回傭；實際回傭是是指當期或以以前各期應收收而當期實際際收到的各種種回傭。2.5.3采購購回傭直接作作為營業成本本減項列示在在預算、核算算損益表中。2.5.4回傭傭的管理、確確認參見聯聯想集團預計計回傭、預計計折扣和預提提費用管理規規定。3.城建稅及教教育費附加3.1定義：城建

23、稅及教育費費附加是指依依據國家稅法法和地方行政政法規，對在在我國境內從從事工商經營營，繳納消費費稅、增值稅稅、營業稅的的單位征收的的一種稅費。外外商投資企業業和外國企業業暫不繳納上上述稅費。3.2計算方法法與稅率：城建稅稅率為應應納稅額（消消費稅+增值值稅+營業稅稅）的7%教育費附加率為為應納稅額（消消費稅+增值值稅+營業稅稅）的3%公式：應納城建建稅及教育費費附加=（消消費稅+增值值稅+營業稅稅）10%3.3城建稅及及教育費附加加直接沖減當當期銷售利潤潤。3.4國內部分分城市需交納納防洪費、副副食品調控基基金等按各地地方政府規定定比例預計。4.投資收益4.1集團公司司內所屬投資資設立的下屬屬

24、機構盈虧，在在合并報表時時，被投資單單位盈虧列入入其公司內部部主管子公司司（利潤中心心組）。4.2集團公司司股權投資的的盈虧列入集集團公司。其其中：附屬公司投資：集團公司投投資額占被投投資單位注冊冊資本（股本本）50%以以上（不含550%）的或或雖未達該投投資比例，但但其經營受集集團直接控制制或影響，被被投資單位為為公司的附屬屬公司，其損損益及資產負負債以合并報報表的方式合合并入集團損損益、資產負負債及相關報報表。聯營公司投資：集團公司投投資額占被投投資單位注冊冊資本（股本本）20%以以上而在500%以下，被被投資單位為為公司的聯營營公司，其所所產生的盈虧虧按“權益法”列入集團公公司整體合并并

25、報表。權益法是指投資資最初以投資資成本計價，以以后根據投資資企業享有被被投資單位所所有者權益份份額的變動對對投資的帳面面價值進行調調整的方法。其他投資：集團團公司投資額額未達到被投投資單位注冊冊資本（股本本）20%且且不受集團公公司直接管理理或控制，被被投資單位為為公司的其他他投資公司，其其所產生的盈盈虧按“成本法”在核算時按按歸屬列入相相應子公司整整體損益。4.3其他非股股權投資產生生的收益，按按“成本法”列入其應歸歸屬的子公司司整體損益。5.存貨削價準準備金： 為避免免存貨的長期期積壓，加快快存貨周轉速速度,月末根根據存貨的在在庫時間和相相應的計提比比例計算存貨貨削價準備金金，作為一項項風

26、險準備基基金，減少利利潤。 在庫時時間超出三個個月的庫存商商品、產品及及材料（包括括借用），在在庫時間超過過6個月的圖圖書，均在計計提準備的范范圍，在產品品因周期較短短且時間不易易界定,暫不不列入計提范范圍（供應商商委托的代銷銷商品存貨除除外）。計提比例：在庫時間計提比例在庫3個月44個月（不含含4個月）按庫存金額的110%提取在庫4個月55個月（不含含5個月）按庫存金額的225%提取在庫5個月66個月（不含含6個月）按庫存金額的445%提取在庫6個月77個月（不含含7個月）按庫存金額的770%提取在庫7個月以上上的（含7個個月）按庫存金額的1100%提取取 注：圖書的計提提時間向后順順延三個

27、月。6.壞帳準備金金： 為正確確反映企業的的經營成果和和財務狀況，月月末根據應收收帳款的帳齡齡和相應的計計提比例計算算壞帳準備金金，作為一項項風險準備基基金,減少利利潤。壞帳準備金按內內部核算單位位分別計提，內內部核算采用用帳齡分析法法。此處的帳帳齡是從合同同規定收款期期的第二天開開始計算。對于付款條件（即即合同規定收收款期），各各子公司、事事業部按照各各自業務特點點分別設定，集集團公司給出出最高限：生生產及代理業業務的最長付付款期限為990天；系統統集成業務按按項目合同確確定的收款期期確定（未使使用R/3系系統的地域，欠欠款業務未提提供收款期的的，視開票期期為合同收款款期）。 集團內單位和集

28、集團外單位的的應收帳款計計提標準一致致，在合并報報表時對集團團內銷售相應應應收帳款所所計提的壞帳帳準備金不予予剔除。 具體計計提方法如下下：帳齡計提比例帳齡1個月22個月（不含含2個月）按應收帳款余額額的10%提取帳齡2個月44個月（不含含4個月）按應收帳款余額額的40%提取帳齡4個月66個月（不含含6個月）按應收帳款余額額的70%提取帳齡6個月以上上的（含6個月）按應收帳款余額額的100%提取 注：當合并報報表需要為內內部的應收帳帳款及內部的的應付帳款作作出抵銷時，應應同時對相關關的內部壞帳帳準備金予以以剔除。7.預提獎勵基基金： 提取基基數：稅后凈凈利作為提取取基數； 提取比比例： 122

29、%； 本方法法適用于集團團公司海內外外全體員工。 在子公公司合并報表表時，以子公公司整體扣除除獎勵基金前前稅后凈利為為基礎計算預預提獎勵基金金，子公司內內各核算單位位不單獨計算算。計算公式：扣除除獎勵基金前前稅后凈利/（1+122%）*122%8.部分費用項項目預提為劃分清各個會會計期間損益益，按照權責責發生制原則則準確反映財財政年度的經經營狀況，集集團公司要求求每月特別在在季度末要充充分考慮費用用受益期預提提當期應承擔擔的費用，為為防止濫用預預提項目，要要求考慮且只只允許對下述述費用項目進進行預提，若若有其他項目目必須做出預預提，預提的的原則、標準準在與集團財財務部溝通后后，報送企劃劃辦批準

30、后方方可預提；預預提原則根據據費用受益期期確定。8.1廣告費（含含市場合作金金）：8.1.1預計計廣告費或市市場合作金支支出：是指根根據相關政策策協議應該由由當期承擔但但尚未實際支支出的廣告費費或市場合作作金。根據經審批后的的廣告費月度度預算預提當當期應承擔但但尚未處理的的廣告費支出出。8.1.2預計計廣告費或市市場合作金收收入：是指根根據合同或協協議，由供應應商給予應體體現在當期損損益但尚未實實際收到的廣廣告費收入或或市場合作金金。業務部門根據與與供應商的采采購合同中有有關返還廣告告費或市場合合作金的條款款來預計廣告告費或市場合合作金收入。 各子公公司按上述原原則預提廣告告費支出和收收入時,

31、應向向財務部門提提供有效合同同及有關政策策文件。 8.2維修費 預計維維修費(包括括給維修站的的維修費、大大額房屋、設設備的裝修和和維修費用)支出是指根根據相關政策策、協議，應應該當期承擔擔但尚未實際際支出的維修修費。業務部門做維修修費預計的依依據有：1）當當期維修量；2）當期收收到保修卡數數；3）商定定的每臺應付付維修費金額額；4）其它它。每個會計計年度開始，由由業務部門制制定維修費預預提政策和依依據，報財務務部門備案，以以此作為該年年度估算維修修費的標準，年年度中業務部部門可根據實實際情況對其其修正，并將將批準后的政政策、依據轉轉交財務部門門。8.3運輸費預計運輸費支出出是指應由當當期承擔

32、但尚尚未實際支出出的運費。每每月末，業務務部門根據運運輸合同預計計本期運費支支出，并向財財務部門提供供有效合同。8.4房租為準確反映房租租費用，房屋屋管理部門對對于使用后方方支付房租的的部分，應分分月按使用部部門做預計；預付的房租租應按受益期期分攤。8.5工資（三）費用開支支說明及標準準費用的分類 為了便便于管理分析析，費用按“費用項目類類型”和“費用開支部部門主要業務務類型”分類。在損損益表中費用用以“費用開支部部門主要業務務類型”分類,總括括地反映各環環節的開支情情況；在費用用表中以“費用項目類類型”分類，以反反映各項費用用開支情況。 按“費費用項目類型型”共分為七大大類，包括生生產費用、

33、直直接營運費用用、市場發展展費用、間接接營運費用、人人力資源費用用、固定資產產費用和財務務費用。 按“費費用開支部門門主要業務類類型”分為四大類類：制造費用用、銷售費用用、研發費用用和管理費用用。具體費用說明及及標準2.1生產費用用：過發法費各工加據定工根式協費標公輔助助材料：入但包足殊倉料產耗核額料月營他：生產線上所需的的消耗性物料料及生產工具，如：焊槍、輸送帶、焊錫、助焊劑等。2.1.4報廢廢材料：在生產制造過程中需要報廢廢的材料，經上級管理人員審批后，以特定的報報廢單據報廢廢。工模模費：生產制造過程中所需模模具及測試裝裝置(如CPU、顯顯示器、硬盤等)的費用支出。2.1.6其他他生產費用

34、：除上述以外外的生產費用。2.2直接營運運費用：所有有在銷售及采采購等相關營營運過程中發生的直直接費用。采購購運費：采購購貨物時發生的運輸費用，包包括各種由供應商到貨倉的運輸費、裝卸費及進口保險費用。2.2.2銷售售運費：銷售售貨物時發生的運輸費用，包包括各種由貨倉到客戶指定目的地地的運輸費、裝卸費及出口保險費費用。2.2.3包裝裝費用：貨物發運過程中發生的與與包裝有關的的費用，包括括繩、封箱膠紙、打包費等支出(不包括括生產過程中的包包裝費用，因生生產清單中已包括一些包裝材料，所以以此費用已包括在產品生產成本中)。2.2.4海關關申報費：貨物進口時向海關申報的手續費、監管管費等。海關對于進口免

35、免稅和保稅貨貨物按照審定定的貨物到岸岸價的3計征監管手手續費。2.2.5倉儲儲費：支付貨物倉儲保管費用，包括從外部租用公共貨倉倉，或內部分攤的貨倉租金、水水電費及管理理費，亦包括貨物臨時寄存在外外的手續費，如提貨延誤而產生的臨時倉租及手手續費。2.2.6存貨貨保險：購買買存貨保險，以防丟失、被人偷偷竊、水災、火災等導致的意外外損失。參考標準：大陸陸：平均存貨貨額的1（綜合險00.5；盜竊險00.5）。 2.22.7放貸保保險：購買保保險以防欠款銷售售后款項不能能收回導致的的損失。2.2.8實驗驗及檢驗費：實驗、測試物品的的功能及質量時時所支出的費用。2.2.9返修修貨品維修費：對存在質質量問題

36、的返返修貨品發生生的維修費用用，包括給維維修站點的費費用及零星發發生的維修費費，不包括維維修備件支出出。2.2.10樣樣本費：給予顧客的樣本或用作作生產樣本所耗的費用，包括括以特定單據據從貨倉領取取的材料、成成品或向外購購買或委托外外單位生產的樣本費用。2.2.11顧顧客培訓費：培訓客戶時發生的的各種費用支支出，包括培培訓資料、培訓人員住宿、交通及及補貼等相關關費用的支出。2.2.12版版權費：由于于銷售或使用用軟件及圖書書產品需支付付的版權費用用。包括進入入產品成本中中的版權費。按按合同、協議議估算。2.2.13其其他直接營運運費用：除上述以外外的直接營運運費用（包括銷售售傭金）。2.3市場

37、發展展費用：所有與推廣廣及發展市場場相關的費用用。2.3.1廣告告及宣傳費：推廣產品、樹立企業形象所發生的廣告宣傳費用，包括括報刊、雜志、影視及網上上、戶外廣告告，宣傳資料等。廣告費實行項目目管理方式，上上報預算時附附項目清單。所所有廣告費支支出均必須附附有協議、合合同。費用實實際發生時，按按項目預算支支出，不得任任意超支金額額。2.3.2市場場活動費：舉舉行展覽會、新聞發布或大型型市場推廣活動等所發生的費用，包括場地租金、器材費，有關的交通、住宿宿、補貼以及及發放的有公公司宣傳標志志的禮品等。2.3.3市場場服務費：聘用專家研究市場發發展潛力所支付的市場咨詢服務費。2.3.4市場場合作資金支

38、出：支付給代理商商或分銷商的市場發展展及廣告費。2.3.5市場場合作資金返還：從供應商取得的廣告返款。2.3.6其他他市場發展費用：除上述以外的市場發發展費用。2.4間接營運運費用：與采購和銷銷售沒有直接接關系的如辦辦公室及行政政管理等相關關的支出。2.4.1辦公公用品及消耗耗：用于辦公設備的消耗品品及各種文具具，包括紙張張、印刷及復復印費等。如如：打印機墨粉、磁盤、光盤、磁帶、殺毒盤等小型型軟件、影印機油墨、打印印色帶、筆，本本、釘書器、釘書釘、文件件夾、檔案盒盒、公文袋、印印章等。辦公室紙紙張消耗和印印刷品消耗，包包括各類憑單及信封封、信紙、卡片、名名信片、紙張張如復印紙、打印紙、過底紙等

39、。2.4.2票據據費用:公司司為核算、物物料管理等取取得或印制的的各種內外部部單據。包括括各種出入庫庫單據、申請請表格、支票票等。2.4.3辦公公室供應: 指辦公室的日常常用品消耗，如如：飲用水、茶葉、白糖、咖咖啡、茶杯、衛生紙、清潔劑等。2.4.4報刊刊雜志費: 訂閱報刊及及專業雜志的費用。2.4.5低值值易耗品: 價值在5005,000元元之間的機器、設備備、家俱、工具等支出出，包括電話話初裝費。低值易耗品品作為資產管管理，但在購購置當期一次次性進費用。2.4.6市內內電話費: 市內電話費費和市內傳真真費，包括電電話月租費，信信息費等。2.4.7長途途電話費: 包括長途電電話費和長途途傳真

40、費。2.4.8移動動通訊費: 指傳呼機和和手機話費，包括括基本收費，本地及長途通話費。2.4.9網絡絡通訊費:指網絡專線、電子郵件等網絡通訊費。2.4.10郵郵寄費: 指指郵寄信件、包包裹等發生的費用用。2.4.11境境內差旅費: 員工到中國境內出差發生的差差旅費，包括出出差補貼、賓賓館住宿、及及出差期間的的電話費、交交通費等。2.4.12境境外差旅費: 員工在境外出差發生的差差旅費，包括出出差補貼、賓賓館住宿、及及出差期間的的電話費、交交通費等。2.4.13市市內交通費: 員工在本市市因公發生的交交通費，如：出租租車、公巴、地鐵等車票費用，包括過橋費及高速速公路費。2.4.14租租車費: 各

41、各部門租、用用車隊費用及及從外面包車車的費用。2.4.15運運雜費: 與與采購和銷售貨物無關的運輸費用，如如支付給搬家公司的的家俱搬運費用等。2.4.16汽汽車費: 車隊隊車輛和各部部門自有車輛的日常耗耗費。如：汽油油費、停車費、車輛保險費（含第三三者意外保險險費）、汽車維修費等。2.4.17會會議費: 公公司自行組織織（一般指列列有預算的會會議）或參加外單位舉辦的各種大型會議所發生的費用，如場地、器材、交交通、餐費、禮品、住住宿、印刷品品等。還包括公司內部分攤的各部門使用公司會議議室的費用。2.4.18招招待費: 因業務上的需要要，招待客戶戶、供應商和外部接接口單位所發生的除禮品以以外的費用

42、，包包括招待餐費費等。2.4.19禮禮品費: 因因業務上的需要要，招待客戶戶、供應商和外部接接口單位所發生的禮品費。2.4.20部部門活動費: 公司司內各部門所舉行聯誼活動的費用。不包括公公司規定人均均標準的員工工福利活動支支出。2.4.21法法律及專業咨詢費: 法律及專業人員提供咨詢服務時收取的費用。包括訴訟訟費、律師費、審計費及各種咨詢費用。2.4.22會會員費: 公公司或有關人員加入各種協會會所發生的會費。2.4.23無無形資產: 除土地使用用權以外的無無形資產攤銷銷，如專利技技術的攤銷等等。2.4.24開開辦及登記費費: 開辦新公司司所支出的費費用及工商登記、稅務登記、公公司年檢上市市

43、年費等所發生的各種登記費用，包括括從“遞延資產-開辦費中攤銷的費用。2.4.25設設備維修費: 固定資產（除房屋屋）設備及其他辦公設備的維修及保養費用和系統維護護費用。2.4.26研研發材料: 研發部門研究開發新產品所耗材料料的費用。2.4.27技技術協作費: 支付給協作單位科研開發項項目的技術協作費用。2.4.28壞壞帳損失: 按國家規定定列支實際發發生的壞帳（按按公司規定提提取的壞帳準準備金不在此此科目反映）或或應收帳款無無法收回時發發生的損失。2.4.29其其他間接營運運費用: 除上述以外的間接營運費費用,如印標書書的費用等。2.4.30稅稅項(間接營運費費用): 指指印花稅。如合同印印

44、花稅，股票轉讓印花稅。合同類、權利、許許可證照的印印花稅在其保保管部門預算算和歸集；帳帳簿的印花稅稅在財務部預預算和歸集。印花稅的具體稅稅率如下：比例稅率：以下下所述合同、書書據、帳簿的的印花稅以其其記載金額（股股票轉讓以轉轉讓當日市場場成交價）為為基數按比例例計算：財產租賃合同、倉倉儲保管合同同、財產保險險合同的稅率率為1；加工承攬合同、建建設工程勘察察設計合同、貨貨物運輸合同同、產權轉移移書據、記載載資金的帳簿簿的稅率為55；購銷合同、建筑筑安裝工程承承包合同，技技術合同的稅稅率為3；借款合同的稅率率為0.5；股票轉讓的稅率率為4。定額稅率：按件件定額計算：營業帳簿（除資資金帳簿以外外）、

45、權利、許許可證照按每每件5元計算算印花稅。2.5人力資源源費用：所有有有關人力資資源方面的費費用。2.5.1董事事費及酬金：董事會成員薪金，花紅及津貼。2.5.2顧問問費: 長期聘用顧問的的費用。2.5.3職工工薪金：包括正式員工、長期臨時工、試用期員工的薪金。2.5.4外地地員工津貼：常駐所屬部門門所在地以外外地區的外派派員工津貼及有關費用，如：北京同事派派駐上海、香香港或海外一一段時間給予予其的補貼。2.5.5雙糧糧：按一定標準預預提的雙糧。2.5.6員工工傭金及紅利利：包括員工的傭金和紅紅利。2.5.7勞務務費：雇用臨時勞務務人員所支付的勞務務費。2.5.8三項項經費：依中國國家標準計提

46、（按按計稅工資或或工資總額），用于職工福利、工會活動、職工教育方面的費用。2.5.9員工工保險費：按國家規定支付給保險公司的職工養老保險費用、職工醫療保險費費用、勞工賠賠償保險、董事責任任保險、待業保險等。2.5.10公公積金款項：公司應應承擔的公積金款項及有關行政管理費用。包括員工工住房公積金金。對以上三項補充充如下：三項經費用計提提標準分別為：注冊冊為內資企業業的，按計稅稅工資（9660元/人）的的比例計提：職工福利費14%，工工會經費2%，教教育經費1.5%； 注冊為外資企企業的，按工工資總額一定定比例提取（共共計55%）：住房公積金金10%，退退休保險基金金20%，醫醫療保險基金金7.

47、5%，職職工教育經費費1.5%，工工會經費2%，其他福利利費用14%或按當地稅稅務規定計提提三項經費。2.5.11員員工福利/活動費：使用公公司規定人均均標準，用于于每個員工的的生日、節日日、郊游、娛娛樂、體育活活動等項目的的福利活動開開支。2.5.12員員工食堂費：員工正常工作日日發生的午餐餐費用。2.5.13加加班餐費：超時工作及假期期加班時的餐餐費支出。2.5.14房房屋津貼：為員工提供房房屋及宿舍或給予津貼的費用。2.5.15員員工培訓費：為員工提供專業技技能培訓所發生的費用，包括：資料費、講課費、場租費、交通費費及補貼等相相關費用。2.5.16員員工招聘費：通過任何途徑進行員工招聘的

48、費用支出。包包括招聘會攤攤位費及相關費用，在報刊雜志上刊登廣告信息的廣告費，以及中介介公司的中介介費。2.5.17人人口管理費：由中國政府收取的的人口管理費費用。2.5.18勞勞保費：為員工提供勞動保護方面的費用支出，如如生產和食堂堂員工的工作作服等。2.5.19退退休人員生活活費：支付給退休員工的工資等相相關費用。2.5.20其其他人力資源費用：除上述以外外的人力資源費用。2.6固定資產產費用：所有使用固固定資產及保保持固定資產產正常運作發發生的相關費費用。2.6.1折舊舊：所有固定資產按公公司折舊政策計提的的折舊費用。包括廠房及及機器設備的的折舊費用。折舊政策參見以下固定資產相關規定。2.

49、6.2土地地使用權攤銷銷：指土地使用權權按其使用年年限進行攤銷的費用。2.6.3租金金：指公司租用用房屋（包括括酒店）及機機器設備用作作辦公用途(非會議、非出差差住宿)或生生產制造用途途所支付的房租及差餉，包括由房房產部先統一支付，后分攤給各部門的房租及廠房房、機器設備備的租金支出出（不包括倉倉庫發生的租租賃費）。2.6.4水電電費：廠房、寫寫字樓等所耗用的水電費，包括生生產線耗用的水電費。2.6.5物業業管理費：支付租用用辦公大樓的物業管理費。包括環境保保潔費。2.6.6房屋屋維修及改良支支出：指日常房屋屋維修，30萬元以下的項項目，核算時時直接列入當當月；30萬萬元以上的項項目，列為遞遞延

50、資產攤銷，最最長三年內攤攤銷完畢。2.6.7資產產保險：為資產投保以以防自然災害所帶來的損損失，不包括車輛保險（車輛保保險列入汽車車費用）。 保險標標的： 房地產產、固定資產產（包括機器器設備、生產產設備、輔助助設備、辦公公設備等）、流流動資產（包包括保險箱內內現金、押運運現金等）、在在途（貨物運運輸）或在庫庫（存貨）的的材料、產品品、在產品、半半成品、商品品等。 以及及被保險單位位需要的其他他險種。 險種費費率： 貨幣資資金險（現金金押運險、保保險箱現金險險）: 1% 公眾責責任險：2 房產綜綜合險： 00. 5 存貨、固固定資產綜合合險： 0. 5 存貨、固固定資產附加加盜竊險： 0. 5

51、 貨物運運輸險： 00.4 （目前僅僅指LCS的的貨運險）附加水暖管爆裂裂險：免費；附加計算機及其其附屬設備險險：免費。投保金額的確定定：由被保險單位根根據需要自行行確定。因固固定資產的保保險價值是出出險時重置價價值。因而投投保額要考慮慮投保標的出出險時的市值值，避免不必必要的高額投投保，低額賠賠付。建議非非房產類的固固定資產以投投保時的帳面面凈值投保；建議房產以以購買時的帳帳面原值進行行投保。被保保險單位亦可可根據自行測測定的預期價價值進行投保保。流動資產產(存貨)的保險金額額由被保險人人按最近122個月任意月月份的帳面余余額確定或由由被保險人自自行確定。流流動資產的保保險價值是出出險時帳面

52、余余額。2.6.8稅項項(固定資產費用)：有關固定資產的稅項，如：房房產稅、車船使用稅等。房產稅是按房屋屋計稅余值或或租金收入，向向產權所有人人征收的一種種財產稅。自有房產用于經經營的： 應納稅稅額=原值值（扣減100%30%）1.2%自有房產用于出出租的： 應納稅稅額=租金收收入12%車船使用稅是對對于行駛于公公共道路的車車輛和航行于于國內河流、湖湖泊或領海口口岸的船舶，按按其種類、噸噸位和規定的的稅額征收的的一種稅（對對于我公司來來講，只涉及及車輛稅）。車輛使用稅額表表類 別項 目計稅標準每年稅額機動車乘人汽車每輛60320元元載貨汽車按凈噸位每噸1660元二輪摩托車每輛2060元三輪摩托

53、車每輛3280元非機動車人力駕駛每輛1.224元元自行車每輛24元 2.66.9其他固固定資產費用：除上述以外的固定資產相關支出。2.7財務費用用：籌集生產產經營所需資資金而發生的的費用。集團團公司對各種種借款利息，按按利息支出應應承擔的月份份計入當月費費用，此外能能清晰界定借借款是為購置置資產而發生生的利息，應應予資本化，否否則均入當月月財務費用。2.7.1內部部借款利息：包括公司內部貸款利息支出出和內部存款利息息收入。2.7.2銀行行借款利息：指公司有關銀銀行貸款的利息支支出，包括銀行透支的罰款。2.7.3抵押押借款利息：以物業和資產作抵押向銀行貸款所支支付利息。2.7.4分期期付款利息：

54、分期付款購買買資產之利息息支出。2.7.5信用用證費用：申請及發出信用證所需費用支出。2.7.6匯兌兌損益：匯率變動發生的的價差損益。2.7.7銀行行手續費：經銀行代辦業務發發生的各種手續費用，包括匯票費、確認書費費、兌現外幣支票費等。2.7.8銀行行利息收入：在銀行存款的利息收收入。（四）部分資產產負債類項目目：應收帳款應收帳款指在發發生欠款銷售售產品、商品品、軟件及提提供技術服務務時，應向客客戶收取的款款項。應收帳帳款應合理分分析帳款的可可回收性，如如果應收帳款款按實際情況況被視作壞帳帳則必須對其其作出準備。資資產負債表應應反映應收帳帳款扣除壞帳帳后的凈值。存貨存貨應按成本值值及可變現凈凈

55、值（由于IIT業物料降降價風險比較較大，可變現現凈值一般低低于原始成本本。）較低者者計算，即應應對存貨的削削價減值按實實際情況做出出合理的準備備，在業績公公布時，反映映其成本值與與可變現凈值值之較低者。在制品及產成品品成本包括直直接材料、直直接人工及制制造費用。貿易產品（商品品）的成本包包括購貨票面面值減退貨及及折扣。法人內往來款法人內往來款是是指在同一法法人內部核算算主體（如子子公司、職能能部門等）間間的往來款項項。內容包括括同一子公司司不同事業部部在同一法人人的往來款和和不同子公司司在同一法人人內的往來款款。子公司合合并報表中，應應抵銷掉該科科目同一子公公司不同事業業部在同一法法人內的往來

56、來款，只反映映不同子公司司在同一法人人內的往來款款。同一法人人本科目余額額應該為零。本財年對法人內內往來款的報報表處理，要要求按照法人人內往來款明明細分析填列列，法人內往往來款明細的的借方余額填填列于資產負負債表資產方方，法人內往往來款明細的的貸方余額填填列在資產負負債表的負債債方。集團內往來款：集團內往來款是是指集團內不不同法人間的的非貨款類往往來款項（特特殊情況除外外）。該科目目包括不同子子公司在不同同法人間的往往來款和同一一子公司（包包括同一事業業部或不同事事業部）在不不同法人間的的往來款。子子公司合并報報表中，應抵抵銷掉該科目目同一子公司司在不同法人人間的往來款款，只反映不不同子公司在

57、在不同法人間間的往來款。本財年對往來款款的報表處理理，要求按照照往來款的明明細分析填列列，往來款明明細的借方余余額放于資產產負債表資產產方，往來款款明細的貸方方余額放于資資產負債表負負債方。長期投資3.1附屬公司司投資：指投投資公司擁有有被投資公司司超過50%的權益或投投票權時,則則被投資公司司為投資公司司的附屬公司司 ,投資公公司對其的投投資即為附屬屬公司投資。對對該部分的投投資應直接把把其損益及資資產負債表以以合并報表的的形式合并進進投資公司的的財務報表中中。3.2聯營公司司投資：指投投資公司擁有有被投資公司司20%-550%的權益益且對該公司司的管理決策策有重大影響響力，投資公公司對其的

58、投投資為聯營公公司投資。控控股公司合并并報表中必須須以權益法核核算聯營公司司的業績。3.3投資公司司擁有被投資資公司的權益益少于20%，則對該公公司的投資為為其他投資，控控股公司以成成本法進行帳帳務處理。其他投資還包括括非權益性質質的投資,如如債券投資等等。3.4倘若個別別投資已經出出現重大的永永久性減值，按按國際慣例的的規定，公司司必須計提準準備。所謂永久性減值值，即該公司司已虧損至其其有形資產凈凈值低于控股股公司對其投投資的成本，而而該公司在可可預見的將來來也未有轉虧虧為盈的可行行性計劃。3.5上述所提提及附屬、聯聯營及合營公公司的報表結結果若占綜合合報表較大的的百分比時，也也需要經過審審

59、計才可以合合并入控股公公司的報表。同同時，在控股股公司綜合控控股、附屬、聯聯營等公司的的報表時，要要求其適用于于控股公司的的會計準則，否否則應該對適適用的會計準準則與控股公公司不一致的的附屬、聯營營等公司的報報表在綜合前前做出適當的的調整，以符符合控股公司司所采用的會會計準則。商標 商標指指公司在收購購擁有商標的的附屬公司時時，按該商標標所具有的公公平價值入帳帳。按香港會會計師公會的的規定，該商商標可以做攤攤銷處理。集集團公司商標標由于董事會會認為，該商商標并無確切切的使用年限限，因此不予予攤銷。如果果商標在董事事會認為已經經產生重大永永久性減值時時則應做出減減值準備。土地使用權按香港會計準則

60、則，土地使用用權視為固定定資產的一部部分，其應該該按土地使用用權年期200-50年以以直線法攤銷銷。8.遞延資產自有物業及租賃賃物業的裝修修，按香港會會計師公會的的規定，應視視為固定資產產的一部分，應應提取折舊，折折舊年限按55年或按可供供集團使用年年限及租賃尚尚余年期（取取其較短者）提提取折舊。9應付票據 信托收據據貸款：香港港地區，銀行行可以對到期期的應付票據據，在經應付付票據承擔人人的申請下，可可以代申請人人優先付款，款款項自動轉作作對該申請人人的必須在三三個月內清償償的短期貸款款，該貸款即即為信托收據據貸款。10遞延稅款款按照稅法要求應應交納的所得得稅款與按會會計處理計算算出的所得稅稅