1、PAGE 第87頁(yè) 共87頁(yè)會(huì)計(jì)案例作業(yè)第一章資產(chǎn)【案例一】一、資料公司205年年9月10日的現(xiàn)金金日記賬賬面面記錄如表221所示。表21 現(xiàn)金日記記賬203憑 證摘要對(duì)應(yīng)科目借方貸方借或貸結(jié) 存月日種類號(hào)數(shù)99承前頁(yè)156借52010收5出售材料其他業(yè)務(wù)收入借10付25黃明出差預(yù)借差差旅費(fèi)其他應(yīng)收款400借10付28報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用9借10付29購(gòu)買零星辦公用用品管理費(fèi)用100借10本日合計(jì)及余額額165500借185主管會(huì)計(jì)在平衡衡了全部賬戶戶的當(dāng)天發(fā)生生額，審核了了現(xiàn)金日記賬賬后通知出納納：（1）當(dāng)天所有有的記賬憑證證的填制都是是正確的；（2）現(xiàn)金日記賬當(dāng)天的余額是正確的；（3）收入和

2、付出的本日合計(jì)數(shù)不對(duì)，均少9元。二、要求根據(jù)以上情況：分析什么樣的登登記錯(cuò)誤才會(huì)會(huì)引起結(jié)余是是正確的這種種結(jié)果；根據(jù)摘要和金額額記錄，找出出9月10日日賬面記錄的的錯(cuò)誤所在。對(duì)下列問題作出出選擇：貨幣資金的管理理和控制應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循以下哪哪些原則（ ）將涉及到貨幣資資金不相容的的職責(zé)分由不不同的人員擔(dān)擔(dān)任現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和和現(xiàn)金收入業(yè)業(yè)務(wù)合并處理理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和和現(xiàn)金收入業(yè)業(yè)務(wù)分開處理理實(shí)施內(nèi)部稽核實(shí)施定期輪崗制制度（2）庫(kù)存現(xiàn)金金清查的方法法是（ ）。A對(duì)賬法 B.觀觀察法 C.計(jì)算算法 D. 實(shí)地地盤點(diǎn)法（3）期末編制制資產(chǎn)負(fù)債表表時(shí)，“現(xiàn)金”科目的余額額應(yīng)填列在該該表哪一個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目（ ）。 A.現(xiàn)

3、金 B. 現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物 C. 短短期投資 D.貨貨幣資金(4)“現(xiàn)金”科目的余額額,可能在現(xiàn)現(xiàn)金流量表的的哪些項(xiàng)目中中反映（ ）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量 B.投資活活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金充量C.籌資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量 D.決策活活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量E.管理活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量（5）下列說法法不正確的是是（ ）。A.企業(yè)收入現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日日送存開戶銀銀行B.企業(yè)從開戶戶銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金必須寫明明真實(shí)用途C.企業(yè)可用現(xiàn)現(xiàn)金收入支付付現(xiàn)金支出D.企他濟(jì)在圍現(xiàn)通行結(jié) （6）企企業(yè)一般不得得從本企業(yè)的的現(xiàn)金收入中中直接支付現(xiàn)現(xiàn)金，因特殊殊情況需要坐坐支現(xiàn)金的，審審查批準(zhǔn)單位位是（ ）。A工商行政管

4、管理部門 B.上級(jí)主管部部門C財(cái)稅部門 D.開開戶銀行 （7）企企業(yè)發(fā)生的下下列支出中，按按規(guī)定可以用用現(xiàn)金支付的的有（ ）。支付職工王亮差差旅費(fèi)2 0000元支付銀行承況匯匯票手續(xù)費(fèi)11 000元元職工趙明報(bào)銷醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)1 8800元支付購(gòu)置打印機(jī)機(jī)款8 5000元 （8）企業(yè)業(yè)現(xiàn)金清查的的主要內(nèi)容有有（ ）。A是否存在貪貪污或挪用 B. 是否否存在白條頂頂庫(kù)C是否存在未未達(dá)賬項(xiàng) D. 是是否存在超限限額存現(xiàn)金E是否存在賬賬款不符現(xiàn)象象【案例二】資料1.公司近期準(zhǔn)準(zhǔn)備從江西購(gòu)購(gòu)進(jìn)一批商品品，業(yè)務(wù)部門門部長(zhǎng)向財(cái)務(wù)務(wù)部長(zhǎng)詢問資資金情況。財(cái)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)說目目前還不能給給你一個(gè)準(zhǔn)確確的數(shù)字，因因?yàn)樨?fù)責(zé)銀行

5、行往來(lái)賬目的的崔會(huì)計(jì)正在在與銀行對(duì)賬賬，稍后再給給你準(zhǔn)確的答答復(fù)。崔會(huì)計(jì)計(jì)對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，銀行存款款日記賬月末末余額為1777600元元，銀行對(duì)賬賬單月末余額額比企業(yè)賬面面余額多72250元，經(jīng)經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)發(fā)現(xiàn)有下列未未達(dá)賬項(xiàng)及錯(cuò)錯(cuò)誤記錄。(1)企業(yè)已入入賬，銀行尚尚未入賬的企企業(yè)存入轉(zhuǎn)賬賬支票16 000元；(2)企業(yè)購(gòu)材材料開出轉(zhuǎn)賬賬支票13 000元，銀銀行尚未入賬賬；(3)企業(yè)將銷銷售收入存入入銀行的轉(zhuǎn)賬賬支票1 0000元錯(cuò)記記為100元；(4)銀行已入入賬；企業(yè)未未入賬的銀行行代收貨款99000元；(5)銀行已入入賬，企業(yè)未未入賬的銀行行存款利息3350元。2.公司經(jīng)理與與房地產(chǎn)公

6、司司洽談一筆生生意，需要一一筆數(shù)額巨大大的資金，讓讓財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)長(zhǎng)落實(shí)資金。部部長(zhǎng)向經(jīng)理匯匯報(bào)了資金拮拮據(jù)情況，并并讓經(jīng)理看了了整個(gè)公司資資產(chǎn)負(fù)債表。經(jīng)經(jīng)理看后說海海天公司匯來(lái)的的資金你們給給弄到哪里去去了？部長(zhǎng)很很委屈地講，我我們根本沒見見到一分錢。隨隨后，部長(zhǎng)找找來(lái)負(fù)責(zé)銀行行賬的同志了解該筆筆資金情況。據(jù)據(jù)講，從銀行行取回的對(duì)賬賬單中確實(shí)有有這筆資金，由由于未收到銀銀行結(jié)算憑證證，所以未將將海天公司匯來(lái)的的款入賬。部部長(zhǎng)給開戶銀銀行打了電話話，對(duì)方說海海天公司匯款的的收款通知?jiǎng)倓偘l(fā)出尚在途途中。二、要求1.根據(jù)所給資資料回答企業(yè)業(yè)銀行存款日日記賬與對(duì)賬賬單不一致的的原因可能有有哪些？在與與銀

7、行對(duì)賬時(shí)，應(yīng)應(yīng)該按照什么么順序進(jìn)行？2.調(diào)整錯(cuò)誤記記錄，編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”（見表2-22）。表2-2 銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表戶名：公司賬號(hào)：03544 204年5月330日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目余額銀行存款日記賬賬余額銀行對(duì)賬單余額額調(diào)整后銀行存款款余額調(diào)整后銀行存款款余額3、指出“銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表”的重要作用用。4、對(duì)于銀行已已入賬而企業(yè)業(yè)尚未入賬的的未達(dá)賬項(xiàng)，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)（ ）。在編制“銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”的同時(shí)入賬賬根據(jù)“銀行對(duì)賬賬單”記錄的余額額入賬待有關(guān)結(jié)束算憑憑證到達(dá)后入入賬根據(jù)對(duì)賬單和調(diào)調(diào)節(jié)表自制憑憑證入賬5、資料2，回回答以下問題題：（1）我國(guó)現(xiàn)行行會(huì)計(jì)制度規(guī)

8、規(guī)定，對(duì)于未未達(dá)賬項(xiàng)不能能以銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表作為原始憑憑證，據(jù)以調(diào)調(diào)整銀行存款款賬面記錄。只只有等到有關(guān)關(guān)銀行結(jié)算憑憑證到達(dá)企業(yè)業(yè)時(shí)，才能進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)的賬賬務(wù)處理。你你認(rèn)為這樣處處理有無(wú)其合合理性？指出出理論依據(jù)。未達(dá)賬項(xiàng)只有等等到有關(guān)銀行行結(jié)算憑證到到企業(yè)時(shí)，才才能進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的賬務(wù)處理理的局限性表表現(xiàn)在哪些方方面？試設(shè)想對(duì)未達(dá)賬賬項(xiàng)做一改進(jìn)進(jìn)。【案例三】一、資料中信公司經(jīng)營(yíng)內(nèi)內(nèi)容之一是冷飲生產(chǎn)產(chǎn)與銷售，其其銷售活動(dòng)具具有明顯的季季節(jié)特點(diǎn)。每每年5月10月是該公公司銷售的旺旺季，此時(shí)，資資金周轉(zhuǎn)快，需需要資金量大大；而在每年年的11月至次年年的4月，又是中中信公司的經(jīng)經(jīng)營(yíng)淡季，大大量資金閑

9、置置，尤其一部部分借入的資資金在不能有有效發(fā)揮作用用的同時(shí)，還還要承擔(dān)沉重重的利息負(fù)擔(dān)擔(dān)，即使是自自有資金存入入銀行所獲得得的利息收入入也微乎其微微，資金的機(jī)機(jī)會(huì)成本太高高。為了提高高資金的使用用效果，增加加收益，中信信公司決定在在每年11月至次年年的4月間，從銀銀行存款中提提出部分資金金進(jìn)行投資活活動(dòng)。公司于于204年2月1日，用銀行行存款1088650的價(jià)價(jià)格購(gòu)入通遼遼公司203年1月1日發(fā)行的三年期期債券。通遼遼公司規(guī)定，債債券利息按年年收取，到期期收回本金，債債券年利息66%，債券面面值1000000元，另另付手續(xù)費(fèi)等等相關(guān)費(fèi)用8800元。該該以司購(gòu)入債債券不準(zhǔn)備長(zhǎng)長(zhǎng)期持有。要求1、購(gòu)

10、入短期債債券支付包含含的已到期尚尚未領(lǐng)取的債債券利息是多多少？2.不構(gòu)成短期期投資成本而而尚未到期的的債券利息是是多少？3.短期投資成成本是多少？4.編制購(gòu)入債債券的會(huì)計(jì)分分錄。5.投資持有期期間現(xiàn)金股利利和利息是如如何處理的？6.204年年6月30日日通遼公司市市價(jià)為1033000元，中中信公司于66月30日將將短期投資的的市價(jià)低于其其成本的差額額，編制了如如下會(huì)計(jì)分表表：借：投資收益 450 貸：短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)備備 450上筆會(huì)計(jì)處理方方法依據(jù)的是是什么原則？其基本內(nèi)容容如何？【案例四】資料中信公司了為了了促進(jìn)商品的的銷售，通過過新聞媒介打打出廣告，凡凡是從本公司司進(jìn)貨1000件以下享受

11、受商品銷售價(jià)價(jià)格5%的優(yōu)惠；100件500件享受受商品銷售價(jià)價(jià)格8%的優(yōu)惠；500件以上上享受商品銷銷售價(jià)格100%的優(yōu)惠。同同時(shí)承諾，貨貨款無(wú)須立即即支付，可在在3個(gè)月內(nèi)付清清。如果客戶戶提前付款，可可享受一定優(yōu)優(yōu)惠，具體優(yōu)優(yōu)惠辦法是：2/10、1/20、N/30。中中達(dá)公司孫經(jīng)經(jīng)理看到廣告告后很感興趣趣，恰公中商讓籌貨齊理個(gè)多件不？務(wù)一格財(cái)該格這理信事理理司到它區(qū)個(gè)你要財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)孫經(jīng)經(jīng)理的問題逐逐一作了回答答后孫經(jīng)理說說，這種優(yōu)惠惠條件還有這這么大作用。于于是，中達(dá)公公司也仿效中中信公司的做做法，對(duì)部分分商品做起了了廣告。由于于為客戶提供供一定的信用用，中達(dá)公司司應(yīng)收賬款的的數(shù)額猛增，壞壞

12、賬也接踵而而來(lái)。公司決決定對(duì)應(yīng)收賬賬款采取計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備的的辦法核算壞壞賬損失。截截至201年末應(yīng)收賬賬款的余額22 000 000元，按按照應(yīng)收賬款款科額的3%計(jì)提壞賬。2202年發(fā)生了壞壞賬損失122 000元元，其中A單位2 0000元，B單位10 0000元，應(yīng)應(yīng)收賬款期末末余額2 4400 0000元。203年發(fā)生與應(yīng)應(yīng)收賬款有關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)如下：（11）已沖銷的的上年B單位應(yīng)收賬賬款10 0000元又收收回；（2）經(jīng)與客戶戶C公司商定，將將C公司所欠中中達(dá)公司的款款項(xiàng)300 000元，由由C公司簽發(fā)并并承兌商業(yè)匯匯票方式結(jié)算算，票據(jù)期限限為9個(gè)月；（3）票據(jù)期限限到期，中達(dá)達(dá)公司

13、通過銀銀行向C客戶結(jié)算，但但C客戶無(wú)款支支付。203年末中達(dá)公公司應(yīng)收賬款款余額2 6600 0000元。二、要求1如果你是中中達(dá)公司財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理，如何何回答孫經(jīng)理理上述兩個(gè)問問題？2計(jì)算第一年年、第二年和和第三年末應(yīng)應(yīng)提、補(bǔ)提或或沖回多提的的壞賬準(zhǔn)備并并編制會(huì)計(jì)分分錄。3.對(duì)下列問題題作出選擇：(1)除應(yīng)收賬賬款的余額百百分比法外，估估計(jì)壞賬損失失方法還有（ ）。 A.賬齡分分析法 B.貼貼現(xiàn)法 C.直線線法 D.銷貨貨百分比法（2）案例中商商業(yè)匯票的期期限是否正確確，你認(rèn)為應(yīng)應(yīng)是（ ）。 A6個(gè)月 B.77個(gè)月 C.8個(gè)月 DD.9個(gè)月 (3)中達(dá)公公司通過銀行行向C客戶結(jié)結(jié)算票據(jù)款，但但C

14、客戶無(wú)款款支付。C客客戶所在銀行行應(yīng)如何處理理（ ）。A對(duì)中達(dá)公司司處罰 B.將委委托憑證和匯匯票退給中達(dá)達(dá)公司C向C公司收收取罰款 D.停辦CC公司銀行業(yè)業(yè)務(wù)4回答下列問問題：應(yīng)收票據(jù)在什么么情況下提取取壞賬準(zhǔn)備？預(yù)付賬款在什么么情況下提取取壞賬準(zhǔn)備？【案例五】一、資料中信公司所屬三三個(gè)獨(dú)立核算算的公司，一一是電腦修理理公司，二是是電腦零件制制造公司，三三是電腦銷售售公司。電腦修理公司2203年5月修理材料料購(gòu)進(jìn)、發(fā)出出和結(jié)存情況況如表13所示。表13 203年5月份修理材材料購(gòu)進(jìn)、發(fā)發(fā)出和結(jié)存情情況日期摘要數(shù)量（個(gè)）單價(jià)（元）金額（元）月日51期初結(jié)存200102 00056購(gòu)進(jìn)50011

15、5 50058發(fā)出400510購(gòu)進(jìn)600127 200520發(fā)出700531購(gòu)進(jìn)300144 200本月發(fā)出的材料料中，60%用于產(chǎn)品生生產(chǎn)，20%用于生產(chǎn)車車間共同耗費(fèi)費(fèi)，10%用于企企業(yè)管理部門門耗費(fèi)，100%用于銷售售部門耗費(fèi)。二、要求根據(jù)電腦修理公公司203年5月修修理材料的購(gòu)購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和和結(jié)存情況回回答下列問題題。（1）企業(yè)采用用先進(jìn)先出法法計(jì)算發(fā)出材材料成本時(shí)，發(fā)發(fā)出材料的成成本為（ ）。A12 3000元 B.12 7000元C12 5000元 D.12 4000元（2）企業(yè)采用用加權(quán)平均法法計(jì)算發(fā)出材材料成本時(shí)，發(fā)發(fā)出材料的成成本為（ ）。 A12 5500元 BB.12 77

16、00元 C12 3300元 DD.12 6600元（3）企業(yè)采用用加權(quán)平均法法計(jì)算發(fā)出材材料成本時(shí)，發(fā)發(fā)出材料的成成本為（ ）。A13 2778.57元元 B.14 850元C12 9993.75元元 D.11 618.775元（4）本月發(fā)出出材料按先進(jìn)進(jìn)先出法評(píng)價(jià)價(jià)時(shí)應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分錄為為（ ）。 A借：生產(chǎn)成成本 7 500 制造費(fèi)用 2 5000 管理費(fèi)用 1 2550 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1 2550 貸：原材料 12 5500 B借：原材料料 112 7000 貸：生產(chǎn)成本 7 6620 制造費(fèi)費(fèi)用 22 540 管理費(fèi)費(fèi)用 11 270 營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用 11 270 C借：生產(chǎn)成成本 77 38

17、0 制造費(fèi)用 2 4460 管理費(fèi)用 1 2230 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1 2230 貸：原材料 12 300 D借：生產(chǎn)成成本 99 920 管理費(fèi)用 2 4480 貸：原材料 122 400（5）企業(yè)采用用后進(jìn)先出法法計(jì)算發(fā)出材材料成本時(shí)，結(jié)結(jié)存材料的成成本為（ ）。 A66 400元元 BB.6 6000元 C66 300元元 DD.6 2000元2.電腦零件制制造公司原來(lái)來(lái)對(duì)存貨采用用先進(jìn)先出法法，由于物價(jià)價(jià)持續(xù)上漲，企企業(yè)從203年1月11日起改用后后進(jìn)先出法。2203年1月11日存貨的價(jià)價(jià)值為2 5500 0000元，公司司購(gòu)入存貨實(shí)實(shí)際成本為118 0000 000元元，203年12月月3

18、1日按后后進(jìn)先出法計(jì)計(jì)算確定的存存貨價(jià)值為22 200 000元，當(dāng)當(dāng)年銷售額為為25 0000 0000元，假設(shè)該該年度其他費(fèi)費(fèi)用為1 2200 0000元，所得得稅稅率為333%。2003年12月月31日按先先進(jìn)先出法計(jì)計(jì)算的存貨價(jià)價(jià)值為4 5500 0000元。要求求：分別計(jì)算電腦零零件制造公司司存貨采用先先進(jìn)先出法和和后進(jìn)先出法法計(jì)價(jià)的銷售售成本是多少少。電腦零件制造公公司存貨計(jì)價(jià)價(jià)方法改變后后，對(duì)其納稅稅有何影響？對(duì)凈利潤(rùn)有有何影響？計(jì)計(jì)算結(jié)果并填填入表14。表14 當(dāng)期期凈利潤(rùn)的影影響數(shù)計(jì)算表表項(xiàng)目后進(jìn)先出法（AA）先進(jìn)先出法（BB）差異（A）（BB）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本

19、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：其他費(fèi)用利潤(rùn)總額減：所得稅凈利潤(rùn)3根據(jù)上述案案例資料，請(qǐng)請(qǐng)你說出發(fā)出出存貨計(jì)價(jià)方方法的不同，對(duì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況、盈虧情情況會(huì)產(chǎn)生什什么樣的影響響。【案例六】一、資料中信公司為了方方便望海花園園小區(qū)居民的的生活，在該該區(qū)開設(shè)了一一家24小時(shí)時(shí)服務(wù)的大自自然超市，同同時(shí)，為了擴(kuò)擴(kuò)大服務(wù)范圍圍又在附近開開辦了幸福批批發(fā)市場(chǎng)。大自然超市的功功能主要是方方便小區(qū)居民民生活的需要要，而幸福批批發(fā)市場(chǎng)功能能主要是滿足足周邊單位生生產(chǎn)服務(wù)及零零售店進(jìn)貨的的需要。這兩兩個(gè)商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)準(zhǔn)備于2004年1月11日開業(yè)。中中信公司已在在報(bào)紙、電臺(tái)臺(tái)、電視打出出廣告，招聘聘各種人才，其其中招聘2名名財(cái)務(wù)經(jīng)

20、理。招招聘方式為口口試和筆試。經(jīng)經(jīng)過初選后，有有6位同志參參加了招聘考考試。考題內(nèi)內(nèi)容如下：口試題目請(qǐng)你根據(jù)望海花花園居民生活活特點(diǎn)，指出出大自然超市市經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的特點(diǎn)。針對(duì)大自然超市市經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的特點(diǎn)，其庫(kù)庫(kù)存商品應(yīng)采采用什么樣的的核算方法？筆試題目下面是大自然超超市的模擬資資料：204年1月月初某商品進(jìn)進(jìn)價(jià)成本2000 0000元，售價(jià)總總額為2600 000元元，本期購(gòu)進(jìn)進(jìn)該商品的進(jìn)進(jìn)價(jià)成本為1100 0000元，售價(jià)價(jià)總額為1440 0000元，本期銷銷售收入為1185 0000元。購(gòu)銷銷商品貨款均均通過銀行收收訖，不考慮慮增值稅。二、要求1回答口試題題目的問題。2根據(jù)筆題目目結(jié)的資料

21、，編編制購(gòu)進(jìn)商品品、銷售商品品和已銷商品品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)進(jìn)銷差價(jià)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。3假定幸福批批發(fā)市場(chǎng)2004年1月初商品存存貨550 000元，全全月購(gòu)貨2 250 0000元，全全月銷售收入入3 0000 000元元。1月31日實(shí)地盤盤點(diǎn)，確定庫(kù)庫(kù)存商品成本本為600 000元。該該企業(yè)近年的的銷貨毛利率率穩(wěn)定在300%的水平。市市場(chǎng)經(jīng)理懷疑疑部分存貨失失竊。如果你你被聘任為幸幸福批發(fā)市場(chǎng)場(chǎng)財(cái)務(wù)經(jīng)理，如如何證明市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)理的懷疑疑對(duì)否？4假定幸福批批發(fā)市203年12月31日購(gòu)入一一臺(tái)設(shè)備，估估計(jì)使用年限限為4年，預(yù)計(jì)凈凈殘值占原始始本成的155%。要求：如果分別按按年限總和法法與雙倍余額額遞減法計(jì)算

22、算該設(shè)備的折折舊額，試計(jì)計(jì)算確定：204年按哪哪種方法計(jì)算算的折舊額大大；205年按哪哪種方法計(jì)算算的折舊額大大。【案例七】一、資料中適展決分生一產(chǎn)的了所的之業(yè)種較況現(xiàn)品收起會(huì)材采本產(chǎn)料后門材方工下很有料經(jīng)計(jì)作財(cái)集商法主改核轉(zhuǎn)劃算大建同財(cái)財(cái)一原劃的務(wù)動(dòng)完務(wù)分周娜寫出原材料料按計(jì)劃成本本核算的前提提條件以及該該方法的優(yōu)缺缺點(diǎn)。許波制定該方法法科目的實(shí)施施方案及業(yè)務(wù)務(wù)流程圖。賈微設(shè)計(jì)一套業(yè)業(yè)務(wù)。一周后三個(gè)人提提交了設(shè)計(jì)方方案。其中，賈賈微設(shè)計(jì)的一一套業(yè)務(wù)如下下：設(shè)計(jì)方案中信公司為增值值稅一般納稅稅人，增信稅稅率為17%（假設(shè)不考考慮其他稅費(fèi)費(fèi)），材料按按計(jì)劃成本核核算。材料按按類別計(jì)算材材料成本差

23、異異，A類材料料包括甲、乙乙兩種，甲材材料計(jì)劃單位位成本每千克克100元，乙乙材料計(jì)劃單單位成本每千千克85元。按按每筆業(yè)務(wù)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料料的計(jì)劃成本本，入庫(kù)材料料的成本差異異于月末一次次結(jié)轉(zhuǎn)。發(fā)出出材料按每筆筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)材材料的計(jì)劃成成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的材料成本本差異計(jì)，該該公司A類材材料的月初余余額為3500000元（計(jì)計(jì)劃成本），AA類材料的材材料成本差異異額月初余額額為60244元（貸方余余額）。該公公司本月發(fā)生生如下業(yè)務(wù)：1.5日，從外外地采購(gòu)甲材材料16 0000千克，增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的材料價(jià)款為為1 6900 000元元，銷貨方代代墊運(yùn)雜費(fèi)22 000元元，材料尚未未運(yùn)到。根

24、據(jù)據(jù)貨款、增值值稅額及代墊墊運(yùn)雜費(fèi)的金金額，簽發(fā)為為期三個(gè)月的的商業(yè)承兌匯匯票一張。2.10日，本本月5日從外外地購(gòu)入的甲甲材料已運(yùn)到到，驗(yàn)收時(shí)實(shí)實(shí)際數(shù)量為115 9200千克，經(jīng)查查實(shí)短缺的880千克材料料為定額內(nèi)自自然損耗。15日，從本市市購(gòu)入乙材料料8 0800千克，增值值稅專用發(fā)票票上注明的材材料價(jià)款為6646 4000元，企業(yè)業(yè)已用銀行存存款支付材料料價(jià)款及增值值稅，材料已已驗(yàn)收入庫(kù)。18日從外地購(gòu)購(gòu)入乙材料22500千克克，增值稅專專用發(fā)票上注注明的材料價(jià)價(jià)款為2200000元。材材料尚未運(yùn)到到，貨款及增增值稅款已通通過銀行匯出出。5.20日，企企業(yè)從外地購(gòu)購(gòu)入甲材料5500千克，

25、材材料已驗(yàn)收入入庫(kù)，但發(fā)票票等單據(jù)尚未未收到，貨款款未付。31日，本月220日購(gòu)入并并已驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的材料，發(fā)發(fā)票等單據(jù)仍仍未收到。結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)材材料的材料成成本差異。本月基本生產(chǎn)車車間生產(chǎn)產(chǎn)品品耗用甲材料料14 0000千克，車車間一般耗用用乙材料2000千克，管管理部門耗用用乙材料8000千克。本月在建工程領(lǐng)領(lǐng)用乙材料22 000千千克，應(yīng)由在在建工程負(fù)擔(dān)擔(dān)的增值稅，按按材料實(shí)際成成本和規(guī)定的的增值稅率117%計(jì)算。本月銷售甲材料料3 0000千克，每千千克售價(jià)1220元（不含含應(yīng)向購(gòu)買者者收取的增值值稅），銷售售價(jià)款及收取取的增值稅已已收到并存入入銀行。本月用甲材料22 000千千克向中星

26、公公司投資，雙雙方協(xié)商投資資額按材料的的實(shí)際成本作作價(jià)。計(jì)稅價(jià)價(jià)格為材料的的實(shí)際成本，增增值稅率為117%。一、要求1.產(chǎn)品耗用材材料品種增加加后，財(cái)務(wù)部部門沒有改變變材料的核算算方法，感到到工作強(qiáng)度一一下子增加很很多，有時(shí)核核算資料滯后后，其原因是是什么？2.你認(rèn)為許波波需要設(shè)置幾幾個(gè)會(huì)計(jì)科目目，其結(jié)構(gòu)和和業(yè)務(wù)流程圖圖是什么樣子子？請(qǐng)畫圖說說明。3.按照賈微設(shè)設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，請(qǐng)你完完成下列工作作：(1)計(jì)算A類類材料本月材材料成本差異異率。(2)編制有關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)分錄錄（“應(yīng)交稅金”科目應(yīng)列出出明細(xì)科目及及專欄）。(3)計(jì)算甲類類材料月末庫(kù)庫(kù)存材料的實(shí)實(shí)際成本和期期末資產(chǎn)負(fù)債債表中甲類材材料

27、應(yīng)計(jì)入“存貨”項(xiàng)目中的金金額。4.比較原材料料的兩種計(jì)價(jià)價(jià)方法的優(yōu)缺缺點(diǎn)。【案例八】一、資料中信公司為增值值稅一般納稅稅企業(yè)，采用用實(shí)際成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算。假定定運(yùn)費(fèi)不考慮慮增值稅。2203年10月月1日有關(guān)賬賬戶的期初余余額如下：在途物資 4 000元預(yù)付賬款丙企企業(yè) 8 0000元委托加工物資丁企業(yè) 2 0000元包裝物 55 000元元原材料 8000 000元元（注：“原材料料”賬戶期初余余上已賬暫6元203年100月發(fā)生如下下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)：1日對(duì)上月末暫暫估入賬的原原材料進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理。3日在途材料全全部收到，驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)。8日從A企業(yè)購(gòu)購(gòu)入材料一批批，增值稅專專用發(fā)票上注注明

28、的貨款為為50 0000元，增值值稅為8 5500元，另另外A企業(yè)還還代墊運(yùn)費(fèi)5500元。全全部貨款已用用轉(zhuǎn)賬支票付付訖，材料驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)。10日收到上月月委托丁企業(yè)業(yè)加工的包裝裝物，并驗(yàn)收收入庫(kù)，入庫(kù)庫(kù)成本為2 000元。13日持銀行匯匯票200 000元從從C企業(yè)購(gòu)入入材料一批，增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的貨款為1550 0000稅5另5材入公余入18日收到上月月末估價(jià)入賬賬的材料發(fā)票票賬單，增值值稅專用發(fā)票票上注明的貨貨款為5 0000元，增增值稅為8550元，開出出銀行承兌匯匯票承付。22日收到丙企企業(yè)發(fā)運(yùn)來(lái)的的材料，并驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)。增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的貨款為8 000元，增增值稅

29、為1 360元，對(duì)對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)費(fèi)640元。為為購(gòu)買該批材材料上月曾預(yù)預(yù)付貸款8 000元，收收到材料后用用銀行存款補(bǔ)補(bǔ)付余款。31日根據(jù)“發(fā)發(fā)料憑證匯總總表”，10月基基本生產(chǎn)車間間領(lǐng)用材料3360 0000元，輔助助生產(chǎn)車間領(lǐng)領(lǐng)用材料2000 0000元，車間管管理部門領(lǐng)用用材料30 000元，企企業(yè)行政管理理部門領(lǐng)用材材料10 0000元。31日結(jié)轉(zhuǎn)本月月隨同產(chǎn)品出出售不單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的包裝物物的成本6 000元。二、要求1.指出材料按按實(shí)際成本計(jì)計(jì)價(jià)的特點(diǎn)、優(yōu)優(yōu)缺點(diǎn)及適用用范圍。2.對(duì)于月末收收入的材料，既既未付款，發(fā)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)等等單據(jù)也未到到達(dá)，為什么么編制如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄？借：原材料 貸：

30、應(yīng)付賬賬款 借：原材料 貸：應(yīng)付賬賬款 3.材料按兩種種計(jì)價(jià)方法核核算,在編制制資產(chǎn)負(fù)債表表“存貨”項(xiàng)目時(shí)有什什么不同？4.編制中信公公司上述經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的的會(huì)計(jì)分錄。【案例九】一、資料中信公司擴(kuò)大生生產(chǎn)規(guī)模需要要部分新設(shè)備備，這些設(shè)備備需要投資多多，企業(yè)一時(shí)時(shí)又很難籌集集這么多的資資金，公司決決定采取融資資租入方式解解決資金緊張張問題。生產(chǎn)產(chǎn)部門、設(shè)備備管理部門和和財(cái)務(wù)部門聯(lián)聯(lián)合起草了一一份報(bào)告，上上報(bào)總經(jīng)理。其其報(bào)告主要內(nèi)內(nèi)容如下：“公司擬準(zhǔn)備以以融資租入方方式取得生產(chǎn)產(chǎn)用固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)。租租賃合同的全全部租賃費(fèi)1150 0000元，分兩兩年支付，每每年各付500%。企業(yè)以以銀行存款

31、支支付運(yùn)輸費(fèi)5500元，保保險(xiǎn)費(fèi)2 5500元，安安裝調(diào)試費(fèi)115 0000元。”總經(jīng)理看后，提提出以下幾個(gè)個(gè)問題：安裝工程由誰(shuí)組組織？與自營(yíng)營(yíng)相比，出包包核算有什么么特點(diǎn)？在法律上，我們們公司在租賃賃期并沒有獲獲得租賃固定定資產(chǎn)的所有有權(quán)，會(huì)計(jì)對(duì)對(duì)其如何處理理？財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)上述述問題逐一進(jìn)進(jìn)行了答復(fù)。之之后，財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理又具體布布置了固定資資產(chǎn)租入后的的一些會(huì)計(jì)問問題。首先讓張會(huì)計(jì)測(cè)測(cè)算固定資產(chǎn)產(chǎn)采用不同的的折舊方法時(shí)時(shí)每年折舊額額是多少？（假假定預(yù)計(jì)可使使用折舊年限限為10年，殘殘值率為5%）；其次，出于謹(jǐn)慎慎考試，讓張張會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)一一套固定資產(chǎn)產(chǎn)可能發(fā)生意意外的經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)，分析可可能發(fā)生的損損

32、益。張會(huì)計(jì)計(jì)設(shè)計(jì)的背景景如下：“該設(shè)備安裝完完畢后交付使使用，年第備；理0行；收0入法制賠的其企擔(dān)折1直折率二、要求根據(jù)上述資料完完成一列工作作：以財(cái)務(wù)經(jīng)理的身身份回答總經(jīng)經(jīng)理的問題。編制以下業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)分錄。（1）取得租入入固定資產(chǎn)；（2）支付付運(yùn)輸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)和安裝裝調(diào)試費(fèi)；（33）支付第一一年租金；（44）固定資產(chǎn)產(chǎn)交付使用；（5）計(jì)提提第一年的折折舊費(fèi)（按年年折舊額計(jì)提提）；（6）第第二年清理報(bào)報(bào)廢；（7）應(yīng)應(yīng)收制造商賠賠款；（8）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損損失。對(duì)下列問題作出出選擇：（1）下列固定定資產(chǎn)中，應(yīng)應(yīng)計(jì)提折舊的的固定資產(chǎn)有有（ ）.A.經(jīng)營(yíng)租賃方方式租出的固固定資產(chǎn) B.季節(jié)性停用用的

33、固定資產(chǎn)產(chǎn)C.在建固定資資產(chǎn) D.大修理理停用的固定定資產(chǎn)E提前報(bào)廢的的固定資產(chǎn)(2)采用自營(yíng)營(yíng)方式建造固固定資產(chǎn)的情情況下，下列列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)計(jì)入固定資產(chǎn)產(chǎn)取得成本的的有（ ）。A.工程耗用原原材料B.工程人員工工資C.工程領(lǐng)用本本企業(yè)的商品品實(shí)際成本.產(chǎn)車間為工工程提供的水水、電等費(fèi)用用企業(yè)行政管理理部門為組織織和管理生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而而發(fā)生的管理理費(fèi)用（3）確定固定定資產(chǎn)處置損損益時(shí)，應(yīng)考考慮的因素有有（ ）。A累計(jì)折舊 B.營(yíng)營(yíng)業(yè)稅 C.增值稅稅D.清理人工費(fèi)費(fèi)用 E.保險(xiǎn)險(xiǎn)賠償(4)下列會(huì)計(jì)計(jì)科目中，反反映固定資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)廢最終損損益的有（ ）。A資本公積 BB.營(yíng)業(yè)外收收入 C.其其他業(yè)務(wù)

34、收入入D.營(yíng)業(yè)外支出出 EE.盈余公積積【案例十】一、資料（一）按照中信信公司5年發(fā)發(fā)展規(guī)劃，計(jì)計(jì)劃在202年要引進(jìn)進(jìn)一條現(xiàn)代化化的生產(chǎn)線，該該生產(chǎn)線需要要一筆巨額資資金。目前企企業(yè)的積累距距所需要的資資金還有一定定的差距。經(jīng)經(jīng)董事會(huì)決議議運(yùn)用存在銀銀行的資金向向A公司進(jìn)行行投資，一方方面可以調(diào)動(dòng)動(dòng)閑置的資金金，增加積累累；另一方面面生產(chǎn)線上馬馬時(shí)，可將投投資出售，收收回資金用于于生產(chǎn)線建設(shè)設(shè)的需要。11998年至至2001年年投資業(yè)務(wù)的的有關(guān)資料如如下：11998年年11月1日日，中信公司司與A公司簽簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓協(xié)議。該股股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議議規(guī)定：中信信公司收購(gòu)AA以司股份總總額的30%，收購(gòu)價(jià)

35、格格為270萬(wàn)萬(wàn)元。21999年年1月1日，AA公司股東權(quán)權(quán)益總額為8800萬(wàn)元，其其中股本為4400萬(wàn)元，資資本公積為1100萬(wàn)元，未未分配利潤(rùn)為為300萬(wàn)元元（均為19998年度實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)潤(rùn)）。31999年年1月1日，中中信公司以銀銀行存款支付付收購(gòu)股權(quán)價(jià)價(jià)款270萬(wàn)萬(wàn)元，并辦理理了相關(guān)的股股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)續(xù)（股權(quán)投資資差額按5年年分?jǐn)偅?.1999年年5月1日，AA公司股東大大會(huì)通過19998年度利利潤(rùn)分配方案案。該分配方方案如下：按按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)潤(rùn)的10%提提取法定盈余余公積；按實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的的5%提取法法定公益金；分配現(xiàn)金股股利200萬(wàn)萬(wàn)元。5.1999年年6月5日，中中信公司收到到

36、A公司分派派的現(xiàn)金股利利。61999年年6月12日日，A公司接接受外單位捐捐贈(zèng)的新固定定資產(chǎn)一臺(tái)，AA公司由此確確認(rèn)的資本公公積為80萬(wàn)萬(wàn)元,并進(jìn)行行了相應(yīng)的會(huì)會(huì)計(jì)處理。7.1999年年度，A公司司發(fā)生凈利潤(rùn)潤(rùn)400萬(wàn)元元。8.2000年年度，A公司司發(fā)生凈虧損損200萬(wàn)元元。92000年年12月311日中信公司司對(duì)A公司的的投資預(yù)計(jì)可可收回金額為為272萬(wàn)元元。1020011日司的份轉(zhuǎn)價(jià)0關(guān)轉(zhuǎn)妥款行信讓中相上述投資業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生后，負(fù)責(zé)責(zé)投資核算的的馮會(huì)計(jì)曾向向財(cái)務(wù)經(jīng)理請(qǐng)請(qǐng)示過：“股權(quán)投資如如果采用權(quán)益益法核算比較較復(fù)雜，由于于我們公司投投資業(yè)務(wù)不多多，該筆投資資業(yè)務(wù)就采用用成本法核算算吧！”財(cái)

37、務(wù)經(jīng)理聽聽后，沒有同同意馮會(huì)計(jì)的的建議。（二）中信公司司考慮到股權(quán)權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，決定購(gòu)入入翔達(dá)公司一一批債券。在在董事會(huì)會(huì)議議上，董事長(zhǎng)長(zhǎng)先讓財(cái)務(wù)部部制定一個(gè)籌籌資方案，就就下列問題作作出說明：1.與股權(quán)投資資相比，債券券投資的優(yōu)勢(shì)勢(shì)表現(xiàn)在哪些些方面？2.購(gòu)入債券有有三種價(jià)格，哪哪種價(jià)格對(duì)企企業(yè)有利？3.設(shè)計(jì)一套債債券投資方案案，讓內(nèi)部審審計(jì)部門對(duì)其其可行性進(jìn)行行驗(yàn)證。債券投資設(shè)計(jì)方方案本公司19988年4月1日日購(gòu)入債券，面面值2 0000萬(wàn)元，買買價(jià)2 1116萬(wàn)元，另另外支付稅金金、手續(xù)費(fèi)等等費(fèi)用1萬(wàn)元元（一次計(jì)入入損益）；該該債券于19998年1月月1日發(fā)行，年年利率為100%，三年

38、期期，每年1月月1日和7月月1日付息一一次，到期一一次收回本金金。二、要求1.試比較股權(quán)權(quán)投資成本法法和權(quán)益法賬賬務(wù)處理的特特點(diǎn)。2.指出財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理為什么沒沒有同意馮會(huì)會(huì)計(jì)的建議？3.編制中信公公司上述經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)分錄（假假定股權(quán)投資資差額按5年年攤銷，“長(zhǎng)期股權(quán)投投資”科目要求寫寫出明細(xì)科目目）。（答案案中的金額單單位用萬(wàn)元表表示）根據(jù)資料（二），請(qǐng)請(qǐng)回答董事長(zhǎng)長(zhǎng)的問題。假定你是內(nèi)部審審計(jì)人員，請(qǐng)請(qǐng)編制“債券投資設(shè)設(shè)計(jì)方案”的會(huì)計(jì)分錄錄。【案例十一】一、資料 中信公司司于203年1月11日購(gòu)入新興興公司發(fā)行的的普通股股票票20 0000股，每股股面值10元元，每股購(gòu)入入價(jià)12元，共

39、共支付價(jià)款2240 0000元，取得得新興公司225%的股權(quán)權(quán)。203年新興公公司獲凈利22 000 000元。2204年1月11日宣布按每每股面值的55%發(fā)放2003年的現(xiàn)金金股利。2004年新興公公司虧損1 000 0000元。二、要求1根據(jù)上述資資料，按成本本法和權(quán)益法法編制會(huì)計(jì)分分錄。2計(jì)算確定2203年年末中中信公司對(duì)新新興公司的股股票投資額。3比較成本法法和權(quán)益法的的結(jié)果，并說說明其對(duì)2003年資產(chǎn)負(fù)負(fù)債和利潤(rùn)表表的影響。4對(duì)下列問題題作出選擇：（1）采用權(quán)益益法核算時(shí)，能能引起長(zhǎng)期股股權(quán)投資賬面面價(jià)值增減變變動(dòng)的事項(xiàng)有有（ ）。A計(jì)提長(zhǎng)期股股權(quán)投資減值值準(zhǔn)備 B.收到股票股股利B

40、被投資企業(yè)業(yè)接收實(shí)物資資產(chǎn)捐贈(zèng) D.被被投資企業(yè)宣宣告分派現(xiàn)金金股利E被投資企業(yè)業(yè)購(gòu)入土地使使用權(quán)(2)下列項(xiàng)目目中，投資企企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)認(rèn)為投資收益益的有（ ）。A. 成本法核核算的被投資資企業(yè)接受實(shí)實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)贈(zèng)B. 成本法核核算的被投資資企業(yè)宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股利利C. 權(quán)益法核核算的被投資資企業(yè)宣告發(fā)發(fā)放股票股利利D. 收到短期期股票投資的的股利E. 權(quán)益法核核算的被投資資企業(yè)實(shí)物資資產(chǎn)投資發(fā)生生的評(píng)估增值值（3）長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資采用成成本法核算，在在被投資單位位宣告分配現(xiàn)現(xiàn)金股利時(shí)，投投資企業(yè)的會(huì)會(huì)計(jì)處理是（ ）。借記“應(yīng)收股利利”科目，貸記記“投資收益”科目借記“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資”科目，貸記

41、記“投資收益”科目借記“銀行存款款”科目，貸記記“投資收益”科目借記“銀行存款款”科目，貸記記“應(yīng)收股利”科目(4)采用權(quán)益益法核算長(zhǎng)期期股權(quán)投資的的情況下，被被投資企業(yè)宣宣告分派現(xiàn)金金股利時(shí)，投投資企業(yè)對(duì)應(yīng)應(yīng)分得的現(xiàn)金金股利，應(yīng)當(dāng)當(dāng)（ ）。貸記“應(yīng)收股利利”科目貸記“投資收益益”科目貸記“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資”科目借記“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資”科目(5)甲企業(yè)的的長(zhǎng)期股票投投資采用權(quán)益益法核算。2201年1月11日甲企業(yè)向向乙企業(yè)投資資180 0000元，其其投資占乙企企業(yè)具有投票票權(quán)股份的880%。2001年度乙企企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)5 0000元，2002的3月220日甲企業(yè)業(yè)收到乙企業(yè)業(yè)分派的股利利25

42、 0000元；2002年度乙企企業(yè)凈虧損330 0000元；203年度乙企企業(yè)凈利潤(rùn)為為零。甲企業(yè)業(yè)于203年12月月5日收回投投資，實(shí)際收收到現(xiàn)款1770 0000元，則甲企企業(yè)由于該項(xiàng)項(xiàng)投資所獲得得投資收益的的累計(jì)金額為為（ ）。A30 0000元 BB.15 0000元 C.225 0000元 DD.5 0000元【案例十二】一、資料甲公司和乙公司司均為增值稅稅一般納稅企企業(yè)，甲公司司于203年3月331日向乙公公司銷售一批批商品，增值值稅專用發(fā)票票上注明的商商品價(jià)款為2200 0000元，增值值稅額為344 000元元。當(dāng)日收到到乙公司簽發(fā)發(fā)的帶息商業(yè)業(yè)承兌匯票一一張，該票據(jù)據(jù)的期限為

43、66個(gè)月，票面面年利率為66%。乙公司司于當(dāng)日收到到商品，驗(yàn)收收入庫(kù)，并將將購(gòu)入的商品品作為原材料料使用，原材材料按實(shí)際成成本計(jì)價(jià)核算算。203年5月月31日，甲甲公司因需要要資金，持乙乙公司簽發(fā)的的商業(yè)匯票到到銀行貼現(xiàn)，銀銀行的年貼現(xiàn)現(xiàn)率為9%，貼貼現(xiàn)收入存入入銀行。203年9月月30日，甲甲公司已貼現(xiàn)現(xiàn)的商業(yè)承兌兌匯票到期，因因乙公司的銀銀行賬戶無(wú)款款支付，貼現(xiàn)現(xiàn)銀行將已貼貼現(xiàn)的票據(jù)退退回甲公司，同同時(shí)從甲公司司的賬戶中將將票據(jù)款劃回回。二、要求1.指出甲公司司的商業(yè)承兌兌匯票到期，而而乙公司的銀銀行賬戶無(wú)款款支付時(shí)，甲甲公司的賬務(wù)務(wù)處理方法。編編制甲公司收收到票據(jù)、票票據(jù)貼現(xiàn)和銀銀行退回

44、已貼貼現(xiàn)票據(jù)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。2.編制乙公司司簽發(fā)票據(jù)、中中期期末計(jì)提提利息和到期期無(wú)力支付票票據(jù)款注銷應(yīng)應(yīng)付票的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。3.回答以下問問題:(1)為什么支支票、銀行本本票、銀行匯匯票不作為應(yīng)應(yīng)收票據(jù)核算算？(2)為什么資資產(chǎn)負(fù)債表將將應(yīng)收票據(jù)排排在應(yīng)收賬款款前面？4對(duì)下列問題題進(jìn)行選擇或或判斷： (1)某某企業(yè)于4月月10日將某某股份公司于于1月10日日簽發(fā)的帶息息應(yīng)收票據(jù)向向銀行貼現(xiàn)。該該票據(jù)面值為為10 0000元，票據(jù)據(jù)年利率122%，期限為為6個(gè)月，貼貼現(xiàn)率為100%。該企業(yè)業(yè)實(shí)際收到的的貼現(xiàn)金額應(yīng)應(yīng)為（ ）。A10 6000元 BB.10 3335元 C.100 000元元 D.9

45、9 735元元 (2)已已辦貼現(xiàn)的商商業(yè)承兌匯票票到期，購(gòu)銷銷雙方銀行存存款均不足支支付，銀行則則作為銷貨方方逾期貸款處處理。銷貨方方應(yīng)作會(huì)計(jì)分分錄為（ ）。借記“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”科目，貸記記“短期借款”科目借記“應(yīng)收賬款款”科目，貸記記“短期借款”科目C. 借記“應(yīng)應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記記“應(yīng)收賬款”科目D. 借記“應(yīng)應(yīng)收賬款”科目，貸記記“應(yīng)付賬款”科目 （3）在在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)中，作為為應(yīng)收票據(jù)核核算的票據(jù)是是（ ）。A.支票 B.銀行匯票C.商業(yè)匯票 D.銀行行本票（4）在我國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，帶帶息應(yīng)收票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)將其貼現(xiàn)利利息直接計(jì)入入當(dāng)期損益。（ ）。（5）企業(yè)持未未到期的帶息息應(yīng)收

46、票據(jù)向向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的款項(xiàng)，借借記“銀行存款”科目，按票票據(jù)面額，貸貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按貼貼現(xiàn)利息與票票據(jù)到期利息息的差額，借借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。（ ）（6）由于票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，要要向銀行支付付票據(jù)貼息，因因此，票據(jù)貼貼現(xiàn)凈額一定定小于票據(jù)面面值。（ ）【案例十三】一、資料奧潔公司為了客客觀、真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確地反映期期末資產(chǎn)實(shí)際際價(jià)值，企業(yè)業(yè)在編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)對(duì)于因自然磨磨損、技術(shù)陳陳舊以及其他他原因而導(dǎo)致致資產(chǎn)可收回回金額低于其其賬面價(jià)值的的資產(chǎn)計(jì)提減減值準(zhǔn)備。有有關(guān)資料如下下：1.企業(yè)對(duì)存貨貨采用成本與與可變現(xiàn)凈值值孰低法計(jì)價(jià)價(jià)核算，并運(yùn)運(yùn)用“備抵法”進(jìn)行相應(yīng)的的賬

47、務(wù)處理。11999年年年末存貨賬面面成本為1000 0000元，19999年至20001年3年年間預(yù)計(jì)可變變現(xiàn)凈值分別別為90 0000元、997 0000元和1055 000元元。2.公司自19998年初開開業(yè)，對(duì)其所所經(jīng)營(yíng)的商品品全部采用賒賒銷方式。在在擴(kuò)大銷售的的同時(shí)，壞賬賬問題也給管管理部門帶來(lái)來(lái)工作壓力。在在信用部趙部部長(zhǎng)的直接領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下，決心心解決目前呆呆賬這一頑癥癥。在制定實(shí)實(shí)施方案前，需需要摸清最近近幾年賬款情情況，對(duì)此，財(cái)財(cái)務(wù)部唐部長(zhǎng)長(zhǎng)提供了20001年22003年有有關(guān)資料如表表25所示。表25 單位：元元年份2001年2002年2003年賒銷收入391 0000407 00

48、00416 8000收回總額 3365 8000 3391 6550 4437 4000沖銷賬款額 1 8550 9550 1 25503.公司從20003年起，采采用成本與市市價(jià)孰低法對(duì)對(duì)短期投資進(jìn)進(jìn)行計(jì)價(jià)。22003年112月31日日短期投資有有關(guān)資料如表表26所示。表26 單位：元元項(xiàng)目成本市價(jià)股票投資類股票A股票B債券投資類甲債券乙債券 642 000 362 400 144 00078 600 66 000 5440 0000 3666 0000 1220 000060 000 772 0000合計(jì) 11 293 000 1 1158 0000二、要求1.根據(jù)資料11，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄

49、。2.根據(jù)資料22，如果該企企業(yè)采用壞賬賬備抵法計(jì)提提壞賬損失，按按銷售額的55估計(jì)壞賬金金額，計(jì)算第第三年末“壞賬準(zhǔn)備“科目的余額額是多少，應(yīng)應(yīng)收賬款可變變現(xiàn)凈值是多多少？并編制制會(huì)計(jì)分錄。3.根據(jù)資料22，如果該企企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬賬款采用直接接轉(zhuǎn)銷法沖銷銷壞賬，則各各年年末“應(yīng)收賬款”科目的余額額是多少？33年來(lái)壞賬的的總計(jì)金額是是多少？4.試比較壞賬賬損失備抵法法和直接轉(zhuǎn)銷銷法的優(yōu)缺點(diǎn)點(diǎn)。5.回答以下問問題：（1）采用備抵抵法核算壞賬賬，已確認(rèn)并并已轉(zhuǎn)銷的壞壞賬損失，如如果以后又收收回，為什么么不編制如下下會(huì)計(jì)分錄？借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 （2）采用備抵抵法核算壞賬賬，收回的已已作為壞

50、賬核核銷的應(yīng)收賬賬款，為什么么不沖減“管理費(fèi)用”，而貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目？6.根據(jù)資料33，完成下列列工作：（1）按單項(xiàng)投投資計(jì)算應(yīng)計(jì)計(jì)提的跌價(jià)損損失準(zhǔn)備，并并編制相應(yīng)的的會(huì)計(jì)分錄。（2）按投資類類別計(jì)算應(yīng)計(jì)計(jì)提的跌價(jià)損損失準(zhǔn)備，并并編制相應(yīng)的的會(huì)計(jì)分錄。（3）按投資總總體計(jì)算應(yīng)計(jì)計(jì)提的跌價(jià)損損失準(zhǔn)備，并并編制相應(yīng)的的會(huì)計(jì)分錄。【案例十四】一、資料中信公司為了在在財(cái)務(wù)上合理理調(diào)度和籌劃劃資金，參與與并控制其他他企業(yè)經(jīng)營(yíng)決決策，認(rèn)為積積累整筆資金金翻建廠房，于于203年初對(duì)長(zhǎng)長(zhǎng)城公司投資資，占該公司司具有投票表表決權(quán)股份的的80%。中中信對(duì)長(zhǎng)城公公司股權(quán)投資資采用權(quán)益法法核算。兩個(gè)個(gè)公司均為增增

51、值稅一般納納稅企業(yè)，適適用的增值稅稅稅率為177%，所得稅稅稅率為333%。（一）中信公司司203年度的有有關(guān)會(huì)計(jì)資料料如下：1.中信公司于于本年度7月月1日購(gòu)入由由長(zhǎng)城公司于于同日經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)發(fā)行的3年年期，到期還還本、按年付付息的債券一一筆，債券票票面利率8%，總面值5500萬(wàn)元，實(shí)實(shí)際以銀行存存款支付價(jià)款款506萬(wàn)元元。中信公司司債券溢價(jià)采采用直線法攤攤銷。2.中信公司于于1月10日日與飛天公司司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將將持有的長(zhǎng)城城公司的200%股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓給飛天公司司，轉(zhuǎn)讓所得得價(jià)款2 1150 0000元（不考考慮相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)），該款項(xiàng)項(xiàng)已存入銀行行。3.中信公司于于1月所所生生產(chǎn)的甲產(chǎn)品品

52、向北方公司司投資，占北北方公司普通通股股份的440%，甲產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價(jià)價(jià)值和公允價(jià)價(jià)值均為1 600 0000元（不不考慮增值稅稅及其他相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）。投投資時(shí)，北方方公司的股東東權(quán) 益為44 000 000元。中中信公司對(duì)北北方公司股權(quán)權(quán)投資采用權(quán)權(quán)益法核算。（二）長(zhǎng)城公司司203年度的有有關(guān)會(huì)計(jì)資料料如下：1.長(zhǎng)城公司本本年度7月11日批準(zhǔn)發(fā)行行3年期到期期還本、按年年付息的債券券一批，票面面利率8%，債債券總面值11 500萬(wàn)萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)價(jià)為1 5118萬(wàn)元（假假設(shè)不考慮發(fā)發(fā)行費(fèi)用），發(fā)發(fā)行收入全部部收到并存入入銀行。該批批債券發(fā)行收收入專門用于于購(gòu)建一新的的生產(chǎn)車間廠廠房，該廠房房完工日

53、期為為204年7月11日。該公司司債券溢價(jià)采采用直線法攤攤銷。2.長(zhǎng)城公司股股東權(quán)益各項(xiàng)項(xiàng)目的203年年初數(shù)數(shù)如表27所示。表27項(xiàng) 目年初數(shù)（元）股 本10 000 000資本公積 0盈余公積 200 000未分配利潤(rùn) 100 0003.長(zhǎng)城公司本本年度實(shí)現(xiàn)稅稅前利潤(rùn)3 000 0000元，所所得稅核算采采用應(yīng)付稅款款法。適用所所得稅率為333%。4.長(zhǎng)城公司計(jì)計(jì)算應(yīng)繳所得得稅時(shí)發(fā)現(xiàn)，本本年度取得投投資收益1000 0000元全部為債債券投資收益益，其中國(guó)庫(kù)庫(kù)券利息收入入50 0000元，經(jīng)稅稅務(wù)部門核定定全年計(jì)稅工工資額為2 000 0000元，當(dāng)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放放的工資為11 900 000

54、元。5.長(zhǎng)城公司本本年度按實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)的110%提取法法定盈余公積積，按凈利潤(rùn)潤(rùn)的5%提取取法定公益金金。6.長(zhǎng)城公司112月25日日宣告按凈利利潤(rùn)的30%向股東分配配利潤(rùn)。7.長(zhǎng)城公司112月10日日接受外商捐捐贈(zèng)的新設(shè)備備一臺(tái)，確認(rèn)認(rèn) 價(jià)值500 009元元（不考慮相相關(guān)稅費(fèi)），已已交付生產(chǎn)使使用。北方公司的有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)資料如如下：北方公司203年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000 0000元。203年12月月25日董事事會(huì)宣布分配配現(xiàn)金股利，分分配的現(xiàn)金股股利總額為當(dāng)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)的60%。該項(xiàng)現(xiàn)金金股利的實(shí)際際發(fā)放日為2204年1月110日。二、要求根據(jù)上述有關(guān)資資料，回答下下列問題。1.中信公司

55、2203年度因購(gòu)購(gòu)入長(zhǎng)城公司司債券需編制制的會(huì)計(jì)分錄錄為（ ）。 A.借：長(zhǎng)期期債權(quán)投資債券投資資（面值） 5 0000 0000 長(zhǎng)期債權(quán)投投資債券投資資（應(yīng)計(jì)利息息） 60 0000 貸：銀行存款 5 0600 000 B.借：長(zhǎng)期期債權(quán)投資債券投資資（面值） 5 0000 0000 長(zhǎng)期債權(quán)投投資債券投資資（溢折價(jià)） 60 0000 貸：銀行存款 5 0600 000 C.借：長(zhǎng)期期債權(quán)投資債券投資資（應(yīng)計(jì)利息息） 400 000 貸：投資收益 3800 000 長(zhǎng)期債債權(quán)投資債券投資（溢溢折價(jià)） 200000 D.貸：應(yīng)收收利息 200 0000 貸：投資收益 1900 000 長(zhǎng)期債

56、債權(quán)投資債券投資（溢溢折價(jià)） 10 00002長(zhǎng)城公司2203年度因發(fā)發(fā)行債券需編編制的支計(jì)分分錄為（ ）。 A借：銀銀行存款 15 1880 0000 貸：應(yīng)付債債券債券面值值 15 1880 0000 B借：銀銀行存款 15 1880 0000 貸：應(yīng)付債債券債券面值值 15 0000 0000 應(yīng)應(yīng)付債券債券溢價(jià) 1800 000 C借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 5700 000 應(yīng)付債債券債券溢價(jià)價(jià) 330 0000 貸：應(yīng)付債債券應(yīng)計(jì)利息息 6000 0000 D借：在在建工程 5570 0000 應(yīng)付債債券債券溢價(jià)價(jià) 30 0000 貸：應(yīng)付付利息 6000 0003中信公司2203年12月月3

57、1日“長(zhǎng)期股權(quán)投投資對(duì)長(zhǎng)城公公司股權(quán)投資資”賬戶的年末末余額與年初初余額比較的的變動(dòng)凈額為為（ ）元。 A+1 1134 8440 B.7796 8770 C1 1178 8770 D.6440 10004.中信公司2203年度取得得的投資收益益為（ ）元。 A.1 7777 1500 B.11 815 900 C.11 6660 9000 D.11 986 5255長(zhǎng)城公司2203年12月月31日“資產(chǎn)負(fù)債表表”上的“股東權(quán)益合合計(jì)”和“未分配利潤(rùn)潤(rùn)”項(xiàng)目的金額額分別為（ ）元。 A.11 7741 6550和1 2232 7225 B.111 695 450和11 096 425 C.11

58、 7768 5550和1 2214 5775 D.111 730 100和11 214 5756如果204年 1月月25日，中中信公司將持持有北方公司司的全部股權(quán)權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款款為2 1000 0000元已收存銀銀行。若不考考慮相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，中信公司司對(duì)北方公司司的該項(xiàng)投資資業(yè)務(wù)所取得得的投資收益益累計(jì)數(shù)為（ ）元。 A372 000 B.3200 000 C.5537 3775 D.6992 0000第二章 負(fù)負(fù) 債【案例一】一、資料蔣一凡原是某政政府部門人事事干部，借政政府機(jī)構(gòu)改革革之機(jī)辭職下下海經(jīng)商，擔(dān)擔(dān)任了公司分分管財(cái)務(wù)的副副總經(jīng)理。自自1994年年我國(guó)稅制改改革以來(lái)，增增值

59、稅問題一一直是社會(huì)關(guān)關(guān)注的焦點(diǎn)，每每一個(gè)企業(yè)也也都在考慮如如何依法納稅稅問題。上任任后，經(jīng)常看看到財(cái)務(wù)人員員向稅務(wù)部門門咨詢關(guān)于增增值稅納稅問問題，于是他他從財(cái)務(wù)部借借來(lái)有關(guān)增值值稅方面的書書籍，利用業(yè)業(yè)余時(shí)間開始始研究增值稅稅。在自學(xué)過過程中，遇到到了一些問題題，向財(cái)務(wù)部部經(jīng)理提出以以下問題：?jiǎn)枺涸鲋刀惣热蝗皇菍?duì)銷售收收入中的增值值額部分進(jìn)行行征稅的一種種流轉(zhuǎn)稅。為為什么還區(qū)分分“進(jìn)項(xiàng)稅額”和“銷項(xiàng)稅額”？答：在實(shí)務(wù)中，不不是根據(jù)“增值額”和“稅率”來(lái)計(jì)算稅額額，而是根據(jù)據(jù)銷售收入和和稅率先計(jì)算算出增值后的的銷售稅款（銷銷項(xiàng)稅額）然然后從中抵扣扣外部購(gòu)進(jìn)材材料、商品等等投入有形動(dòng)動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)交納

60、納的增值前的的稅款（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額），抵抵扣后的余額額好為納稅人人應(yīng)納的增值值稅款。例如：購(gòu)支0付70共7將收5取51則納2.問：企業(yè)除了增增值額外，還還需要交納哪哪些稅金？在在未交納稅金金前，為什么么還要在賬上上反映？財(cái)務(wù)經(jīng)理一一作作了答復(fù)。蔣副總交給財(cái)務(wù)務(wù)部經(jīng)理一項(xiàng)項(xiàng)任務(wù)，讓他他根據(jù)美嶺公公司的實(shí)際情情況設(shè)計(jì)一套套與稅金相關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)，并并附上會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理方法法，準(zhǔn)備與書書本例題做一一比較，真正正掌握企業(yè)稅稅金的核算。于于是財(cái)務(wù)經(jīng)理理將該公司2203年2月份份與稅金有關(guān)關(guān)的資料進(jìn)行行了整理并打打印了一份如如下：美嶺公司為增值值稅一般納稅稅企業(yè)，材料料按實(shí)際成本本核算。2003年1月331日有關(guān)