1、 重點用黃色，補補充用綠色，其其他紅色,疑問用藍色色第六節結賬的程序1 將本期發生生的經濟業務務事項全部登登記入賬，并并保證其正確確性;2 根據全責發發生制的要求求，調整賬項項 合理確定本本期應記的收收入和應記的的費用3 將損益類科科目轉入“本本年利潤”科科目，結平所所有損益類科科目4 結算處資產產，負債和所所有者權益的的本期發生額額和余額，并并結轉下期。二 結賬的方法法1 對不需要按按月結記本期期發生額的賬賬戶，每次記記賬以后，都都要隨時結出出余額，每月月最后一筆余余額即為月末末余額。月末末結賬時，只只需要在最后后一筆經濟業業務事項記錄錄之下劃通欄欄單紅線，不不需要再結2 現金，銀行行存款日

2、記賬賬和需要 按月結記發發生額的收入入，費用等明明細結賬時，每每月要結出本本月發生額和和余額，在摘摘要欄內注明明 “本月合計計”字樣，并并在下面劃通通欄單紅線。3 需要接機本本年累計發生生額的某些明明細賬戶。每每月結賬時應應在“本月合合計”自年初初起至本月末末止得累計發發生額，登記記在月份發生生額下面。在在摘要欄內注注明“本年累累計”字樣，并并在下面劃通通欄單紅線。12月末的“本年累計”就是全年發生額 ， 全年累計發生額下劃通欄雙紅線。4總賬賬戶平時時只需結出月月末余額。年年終結賬時，將將所有總賬賬賬戶 結出全年發發生額和年末末余額，在摘摘要欄內注明明“本年合計計”字樣，并并在合計下劃劃通欄雙

3、紅線線。5 年度終了結結賬，有余額額的賬戶，要要將其余額結結轉下年，并并在摘要欄內內注明“結賬賬下年”字樣樣，在下一會會計年度新建建有關的會計計賬戶的第一一行余額欄內內填寫上年結結轉的余額。并并在摘要欄注注明 “上年結轉轉”的字樣。會計賬簿的更換換會計賬簿的更換換通常在新會會計年度建賬賬 行。總總賬、日記賬賬和多數明細細記賬應沒每每年更換一次次。備查賬 可以持續續使用。 會計賬簿的保管管會計賬簿的保管管年度終了，各各種賬戶在 建立新賬賬后，一般都都要把舊賬送送交總賬會計計 。會計賬簿簿暫由本單位位財務會計部部門保管一年年 ，由 財務會計部部門編造清冊冊移交本單位位的檔案部門門第六章 賬務處處理

4、程序賬務處理程序也也成會計核算算組織程序或或會計核算的的形式，是指會計憑憑證、會計賬賬簿、會計報報表相結合的的方式，包括會會計憑證和賬賬簿的種類、格格式，會計憑憑證與賬簿的聯系方法法，由原始憑憑證到編制記記賬憑證、登登記明細類賬賬、總分類賬賬、編制會計計報表的工作作程序和方法法 1記記賬憑證賬務務程序 2、匯匯總記賬憑證證賬務處理程程序 3、科科目匯總表賬賬務處理程序序一、記賬憑證賬賬務處理程序序的一般步驟驟1根據原始憑證證編制匯總原原始憑證；2 根據原始憑憑證或匯總原原始憑證，編編制記賬憑證證；3根據收款憑證證、付款憑證證逐步等級現現金日記賬和和存款日記賬賬；4 根據原始憑憑證、匯總原原始憑

5、證和記記賬憑證，登登記明細分類類賬；5根據記賬憑證證逐筆登記總總分類賬；6 期末，現金金日記賬、銀銀行存款日記記賬和明細分分類賬的余額額同有關總分分類賬的余額額核對相符。 7期末，根據總總分類賬和明明細分類賬的的記錄，編制制會計報表。 記賬憑證賬務處處理程序的特特點、優缺點點及適用范圍圍特點對發生的經濟業業務事項，都都要根據原始始或匯總原始始憑證編制記記賬憑證，然然后直接根據據記賬憑證逐逐筆登記總分分類賬的一種種賬務處理程程序。它是最最基本的賬務務處理程序。二 、優缺點優點：記賬憑證證賬務處理程程序簡單明了了，易于理解解，總分類賬賬可以較詳細細地反映經濟濟業務的發生生情況缺點：登記總分分類賬的

6、工作作量較大 三 適用范圍該財務處理程序序適用于規模模較小、經濟濟業務量較少少的單位。匯總記賬憑證的的編制方法匯總收款憑證的的編制 借借方科目進行行（銀行存款款，庫存現金金） 二、一般編制步步驟 1、根據原始憑憑證編制匯總總原始憑證2、根據原始憑憑證或總原始始憑證，編制制記賬憑證；3、根據收款憑憑證、付款憑憑證逐筆登記記現金日記賬賬和銀行存款款日記賬；4、根據原始憑憑證、匯總原原始憑證和記記賬憑證，登登記各種明細細分類賬。5根據各種記賬賬憑證編制有有關匯總記賬賬憑證；6根據各種匯總總記賬憑證登登記總分類賬賬；7期末，現金日日記賬、銀行行存款日記賬賬和明細分類類賬的余額同同有關總分類類賬的余額核

7、核對相符；8 期末，根據據總分類賬和和明細分類賬賬的記錄，編編制會計報表表。三、匯總記賬憑憑證賬務處理理程序特點、優優缺點、適用用范圍 （一）特點點根據原始憑證或或匯總原始憑憑證編制記賬賬憑證定期根根據記賬憑證證分類編制匯匯總收款憑證證、匯總付款款憑證和匯總總轉賬憑證，在在根據匯總記記賬憑證登記記總分賬 一種賬務務處理程序。一借一貸，或一貸多借優缺點優點：減輕了登登記總分類賬賬的的工作量量，便于了解解賬戶之間的對應關關系。缺點：按每一貸貸方科目編制制到匯總轉賬賬憑證，不利利于會計核算算的日常分工工，當轉賬憑憑證較多的，編編制匯總轉賬賬憑證的工作作量較大。適用范圍該財務處理程序序適用于規模模較大

8、，經濟濟業務較多的的單位。科目匯總表的編編制方法又稱記賬憑證匯匯總表賬務處處理程序，它它是根據記賬賬憑證定期編編制科目匯總總表，再根據據科目匯總表表登記總分類類賬的一種賬賬務處理程序序。第三節 科目匯匯總表賬務處處理程序二、一般編制步步驟1、根據原始憑憑證編制匯總總原始憑證2、根據原始憑憑證或總原始始憑證，編制制記賬憑證；3、根據收款憑憑證、付款憑憑證逐筆登記記現金日記賬賬和銀行存款款日記賬；4、根據原始憑憑證、匯總原原始憑證和記記賬憑證，登登記各種明細細分類賬。5根據各種記賬賬憑證編制科科目匯總表；6根據科目匯總總記賬憑證登登記總分類賬賬；7期末，現金日日記賬、銀行行存款日記賬賬和明細分類類

9、賬的余額同同有關總分類類賬的余額核核對相符；8期末，根據總總分類賬和明明細分類賬的的記錄，編制制會計報表。三、科目匯總表表財務處理程程序特點、優優缺點和適用用范圍（一）特點根據記賬憑證編編制科目匯總總表，再根據據科目匯總表表登記總分類類賬的一種賬賬務處理程序序。（二）優點優點：減輕了登登記總分類賬賬的工作量，并并可做到試算算平衡，簡明明易懂，方便便易學。 缺點：科目匯總總表不能反映映賬戶對應關關系，不便于于查對賬目（三）適用范圍圍適用于經濟業務務較多的單位位。第七章 財產清清單一、財產清查的的概念 是指通過過對貨幣資金金、實物資金金和往來款項項的盤點或核核對，確定其其實存數，查查明賬存與實實存

10、數是否相相符的一種專專門方法。按財產清查的范范圍分為全面面清查和局部部清查全面清查的幾種種情況：年終決算之前（企企業在編制年年度財務會計計報告前）單位撤銷、合并并或改變隸屬屬關系前開展全面清產核核資（宏觀）、資產評估估活動單位主要負責人人調離工作前前局部清查（某一一特定的部分分，時間短，人人力少，專業業強）包括：庫存現金（放在在保險柜的錢錢與出納現金金是否相同）銀行存款（銀行行存款日記賬賬與銀行的對對賬單是否相相同）錯誤剔剔除，如果不不相同，時間間因素未達賬賬項債權債務，原材材料，包裝等等（相等就清清查結束）收收款的權利，付付款的義務，權權利人與義務務人是否相等等存貨、貴重物品品（存貨，放放在

11、倉庫里面面的，在生產產過程中，可可能被耗用掉掉。或者最終終形成產品的的實體。再或或者正在生產產線的再產品品）賬簿上的的記錄是否與與真實的相等等。相同，賬賬時相符，不不同，找出原原因。（貴重重物品，由于于單位價值相相對都是比較較高的，也要要進行財產清清查）二、按財產清查查的時間分為為定期清查和和不定期清查查1、定期清查2、不定期清查查使用的情況況 抽查（1）更換財產產物資、庫存存現金保管人人或出納人員員（2）發生自然然災害或意外外損失（3）有關財政政、審計、銀銀行等要求本本單位進行檢檢查（4）有關部門門對本單位進進行檢查，進進行臨時性的的清產核資。二、財產清查的的意義 1、有利于保證證會計核算資

12、資料的真實可可靠2、有利于保護護財產物資的的安全完整3有利于挖掘財財產物資的潛潛力，加速資資金周轉4 有利于維護護財經紀律和和結算制度財產清查的一般般程序建立財產清查組組織；組織清查人員學學習有關政策策規定，掌握握有關法律、法法規和相關業業務知識，以以提高財產清清單工作的質質量；確定清查對象，范范圍，明確清清查任務；指定清查方案，具具體安排清查查內容、時間間、步驟、方方法 以及必要的的清查前準備備；清查時本著先清清查數量、核核對有關賬簿簿記錄等，后后認定質量的的原則進行；填制盤存清單；根據盤存清單填填制實物、往往來財務賬項項清查結果報報告表。貨幣資金的清查查方法 要求出納納員必須在1 、現金的

13、清清查，采用實實地盤點的方方法來確定庫庫存現金的實實存數，然后后再與現金日日記賬的賬面面核對以查明明賬實是否相相符以及盈虧虧情況。賬上是100，保保險柜是1001 溢余 長款賬上100，保保險柜90 ，庫存現金金短缺 短缺 短款 真實實比賬上多就就是溢余，真實比比賬上少就是是短缺 2、銀銀行存款的清清查。通過與與開戶銀行轉轉來的對賬單進行行核對，查明明銀行存款的的實有數額。 未達達賬項 如果記賬賬發生了錯誤誤，可以更正正，找出銀行行存款，時間間因素，一方方收到單據，另一方方沒有收到單單據企業已收入賬，銀銀行尚未收款款 給銀行錢，當當天看不到，第第二天才看到到企業已付入賬，銀銀行存款尚未未付款

14、存根聯記賬賬，銀行存款款少了20000，但是當當時供應商當當天沒去取銀行已收入賬，企企業尚未收款款 匯兌，電電匯給別人，手手續便宜，增增加200000，會計忙忙，沒去拿，所所以不能記賬賬銀行已付入賬，企企業尚未付款款 從銀行行借錢1000000，每每月支付一次次，月末結11000，出出納忙，沒拿拿單據。時間因素剔除，銀銀行存款只是是記載時間表表，只是備查查，不能根據據銀行存款余余額表調節企企業和銀行的的賬目。企業和銀行單據據傳遞出現時時間差，所以以才有未達賬賬項 第一，找出出未達賬項 第二，做做出銀行存款款余額調節表表二、實物資產的的清查方法 1、實地地盤點法，是是指在財產物物資存放現場場逐一

15、清點數數量或用計量量儀器確定其其實的一種方方法。（存貨貨原材料） 2、技術術推算法、是是指利用技術術方法推算 財產物資實實存數的方法法。（煤礦企企業）三、往來款項的的清查方法往往來賬項的清清查一般采用用發函詢證進行核核對（往來清查的的清單）一式兩聯，有回回執，在進行行往來賬項的的清單（我們們企業應收應應付多少錢，你你們企業是這這樣的嗎） 財產清查結結果的處理要要求分析賬實不符的的原因和性質質，提出處理理建議積極處理多余積積壓財產，清理往來款款項總結經驗教訓，建建立健全各項項管理制度及時調整賬簿記記錄保證賬實實相符二、財產清查結結果的處理步步驟和方法1、審批之前的的處理根據“清清查結果報告告表”

16、盤點報報告表“等已已經查實的數數據資料編制制記賬憑證，記記入有關賬簿簿，使賬簿記記錄與實際盤盤點數據相符符，同事根據據企業的管理理權限，將處處理建議報 股東會或或董事會，貨貨經理（廠長長）會議或類類似機構批準準 賬實實相符的處理理 貸：財產產損益，財產產前有余額，處處理后無余額額 是過渡科目目 / 已經審審批處理的盤盤盈，審批處處理的盤虧，貸貸：財產損益益 如果有借借方余額表示示企業有尚未未審批處理的的盤虧 如果財產損損益有貸方余余額，表示企企業有尚未審審批處理的盤盤盈。例如，企企業清查存貨貨-原材料，發發現A材料短缺10000元，原原材料短缺在在貸方，調節節A材料處理 借：待處理理的財產損益

17、益 10000 貸：原材料 1000； 清查發現現B材料盤盈了了3000元，B比賬戶多了了3000，賬賬實相符，賬賬簿調增B材料賬務。借：原原材料B 30000 貸:待處理財產產損益 30002、審批之后的的處理根據審審批的意見 進行差異處處理調整賬項項。A材料少了10000元是因因為管理人員員進行收發計計量時發生的的錯誤，記錄錄錯誤，管理理員的疏忽，要要放在管理費費用處理。借：管理費費用 10000 貸貸：財產損益益 10000 借貸方方相等，沒有有余額 BB材料也是因因為管理人員員收發記錯了了。 借：財產損損益 30000 貸管理費費用30000 沒有有余額所以叫叫過渡科目三 具體賬務處處

18、理盤盈的賬務處理理 比實際際賬簿高盤盈固定資產“以前年度損損益調整” A 審批前 借：固定定資產 貸：以前年年度損益調整整 B 審審批后 借：以前前年度損益調調整 貸：應交稅稅金應交企企業所得稅盤盈存貨“待處處理財產損溢溢” 例如：某企業業清查中，發發現盤盈某材材料一批，價價值80000元 A 審批前，賬賬實相符 借：原材料 80000 貸：待處處理財產損溢溢 8000 B 審批后，查查明原因 假如，上述述盤盈屬于收收發 借：待處理理財產損溢 80000 貸：管理費用 80000 例如：某企企業清查中，發發現現金溢余余420，無法法查明原因 A 審批前，賬賬實相符 借：庫存存現金 420 貸貸

19、：待處理財財產損溢 420 B 審批后，查查明原因 借：待處處理財產損溢溢 4220 貸貸：營業外收收入 4220 庫存現金無法查查到多余的錢錢，就是利得得，是營業外外收入盤虧的賬務處理理 折折舊盤虧固定資產“待處理理財產損溢” 虧損例如：某企業清清查中，發現現短缺設備一一臺，賬面原原值800000元，已累累計折舊400 000元元A 審批前，賬賬實相符借：待處理財產產損溢 40 0000累計折舊 40 0000貸：固定資產 880 0000 B 審批后 借：營業外支出出 440 0000 貸：待處處理財產損溢溢 40 0000盤虧存貨“待處理財產損溢” 例如：某企業業清查中，發發現盤虧某材材

20、料50 0000元 A 審批批前，賬實相相符 借：待處理財財產損溢 500 000 貸：原材料 50 00000 B 審批后后，查明原因因 假如，355 000元元屬于非常損損失，15 000元屬屬于自然損耗耗 借：管理費費用 355 000 營營業外支出 115 0000 貸貸：待處理財財產損溢 550 0000例如：某企業清清查中，發現現短缺現金9900元，其其中500元應有出納賠償償，另外4000元無法查查明原因。 AA 審批批前，賬實相相符 借借：待處理財財產損溢 9000 貸：庫存現金 9000 BB 審批后后，查明原因因 借借：其他應收收款 5000會計賠償 管理理費用 400變成

21、成成本 貸：待處理財產產損溢 900第八章 財務會會計報告本章闡述財務會計報告概概述資產負債表利潤表財務會計報告的的概念及其目目標是指企業對外提提供的反應企企業某一特定定日期財務狀狀況和某一會會計期間經營營成果和現金金流量等會計計信息的文件件。目標1 向財務報表表使用者提供供與企業財務務狀況、經營營成果和現金金流量等有關關的會計信息息2反映企業管理理層受托責任任的履行情況況（兩權分立立）財務會計報告的的構成財務會計報告至至少包括：資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動動表附注月度財務會計報報告1、月度終了后后6日內報出。至至少包括：資資產負債表、利利潤表。2、季度財務會會計報告 每三個月季度

22、中了后的115日內報出出3半年財務會計計報告年度中期結束后后60天內報出出，一般包括括基本會計報報表、利潤分分配表等附表表，以及財務務情況說明書書。 資產變動表表，現金流量量表，所有者者權益變動表表4、年度財務會會計報告年度終了后4個個月內報出。 全套三、財務會計報報告的編制要要求 1、真實實可靠 2、全面面完整 3、編報報及時 4、便于于理解一、資產負債標標的概念和意意義 梯形賬賬戶（一）資產負債債表的概念 靜態態的報表，反反映某一特定定時期的財務務情況資產=負債+所所有者權益資產負債表的意意義二、資產負債表表的格式 所有者權益 資產可以以按照投資比比例 參加企業生生產經營的全全力投的越多，

23、賺到到越多，負債債也越多資產按流動性列列式，資產變變現的能力。大大于一年是非非流動資產，一一個營業周期期，一年內是是流動資產。負負債也是流動動性的，負債債的償還期間間。負債的償償還期間越短短，流動性越越強，小于等等于一年或者者大于一年的的一個營業周周期叫流動負負債。大于一一年的償還叫叫長期負債。實收資本和資本本公積與投資資者投入資本本相關盈余公積和未分分配利潤與生生產經營相關關資產=負債+所所有者權益財務會計報告22三、資產負債表表編制的基本本方法（一）資產負債債的資料來源源資產負債表的各各項目應分別別填列年初數數和期末數每每月最后一天天的，每年最最后一日。其中年初數數據根據上年年末資產負債債

24、表的期末數數填列。期末末數根據相應應的總賬目期期末余額填列列。資產 借方期末余余額=期初余額+本期借方發發生額-本期貸方發發生額負債、所有者權權益 貸方期末末余額=貸方起初余余額=本期貸方發發生額-本期增加額額直接填列法 即即根據總賬科科目貨明細科科目的期末余余額直接填列列。資產負債債表的大部分分項目可統一一采用直接填填列法進行填填列，如“交交易性金融資資產 ”、“短期期借款”實收收資本 和 “資本公積積”、“盈余余公積”等項項目根據總賬科目的的余額分析計計算填列如“貨幣資金”等等項目 庫存現金金，銀行存款款根據明細賬和余余額分析計算算填列如“預收賬款”“預預付賬款”、應應付賬款 應收賬款 等

25、項目。根據總賬科目余余額的明細賬賬科目分析計計算填列如 “長期借款款”等項目根據科目余額減減去其備抵科科目后的凈額額填列如“應收賬款”、長長期股權投資資、“固定資資產”、“無形資資產”等項目目。累計折舊舊是固定資產產的備抵 要有壞賬賬準備 增加寫貸方方，減少寫借借方綜合運用上述方方法分析填列列。如 “存貨”等等項目。資產負債表附注注的內容利潤表編制利潤表正表的格格式有兩種：單步式利潤表和和多步式利潤潤表。營業利潤每天天發生的主營營業收入，其其他業務收入入，頻繁發生生的利潤減去去企業的成本本和費用 狹義利潤總額 廣義（利潤潤和利得）凈利潤 利潤總總額-所得稅 或者每股利利潤 1、報表中的的“本月

26、數”欄欄反映各項目目的本月實際發生生額，在編報報中期財務會會計報告時，填填列上年同期累計計實際發生數數；在編報年年度財務會計計報告 ，填列上年全年累計實實際發生數，并并將“本月數數字”改成“ 上年數”欄。如果上上年度利潤表表的項目名稱稱 本年度度度利潤表不不相一致，應應對上年表項項目 數字按本年年度的規定進進行調整，填填入報表的在編報中期和年年度財務會計計報告時，應應 欄改成“上年年數”欄。報表中的“本年年累計數”欄欄各項目年初初起至本月末末的累計發生生數。（2）報表各項項目數據個人人損益類科目目發生額分析析發生額（動態）第九章會計檔案案一、會計檔案的的概念和內容容是指會計憑證、會會計賬和財務

27、務會計報告等等會計核算專專業材料，它它是記錄和反反應單位經濟濟業務的重要要史料和證據據二、會計檔案的的內容1、會計憑證2會計賬簿、3財務會計報告告4其他會計資料料，包括銀行行存款余額調調節表、銀行行對賬單，其其他應當保存存的會計核算算專業資料、會會計檔案移交交清冊、會計計檔案保管清清冊、會計檔檔案銷毀清冊冊。會計檔案的歸檔檔各單位每年形成成的會計檔案案，都應由會會計機構按照照歸檔的要求求，負責整理理立卷，裝訂訂成冊，會計計檔案保管清清冊。當年形形成的會計檔檔案，在一年年終了后，可可暫由本單位位會計機構保保管1年。期間 由會計機構編編制移交清冊冊，移交本單單位的檔案保保管：未設立立檔案機構的的，

28、應當在會會計機構保管管。移交本單單位檔案機構構的，應當在在會計機構報報關的會計檔檔案 保持 原卷冊冊的封裝。個個別需要拆封封重新整理會會計機構應當當會仝會計機機構和經辦人人員共同拆封封 分清責責任。二會計檔案的保保管期限 會會計檔案的保保管期限分為為永久和定期期保管。定期期期限分為3年、5年、10年、15年 、20年， 會計檔案的的保管期限，從從會計年度終終了后的第 。各各類會計檔案案的具體保管管期限按會會計 法的的規定執行。永久保管：會計檔案保管清清冊；會計檔檔案銷毀清冊冊；年度財務務報告；財政政總預算；行行政事業單位位決算；稅收收年報。25年：現金日記賬；銀銀行存款日記記賬：稅收日日記賬（

29、總賬賬）；稅收票票證分類出納納賬。3、3年：月、季財務報告告、財政總預預算會計旬報報。 4、5年固定資產卡片賬賬于固定資產產報廢后保管管5年；銀行存存款余額調節節表；銀行對對賬單；財政政總預算會計月月、季度報表表；行政事業業單位會計月月、季度報表表。5、10年：國家金庫變送的的各種報表及及繳庫退庫憑憑證；各收入入機關變送的的報表；財政政總預算包括括行政事業單單位決算、稅稅收年報、國國家金庫年報報、基本建設設貸款年報、稅稅收會計報表表（ 包括票證證6、15年會計憑證類；總總賬、明細 賬、日記賬賬，輔助的賬賬簿（不包括括現金、銀行行存款）會計計移交清冊；各種完稅憑憑證和繳退庫庫憑證；財政政總預算撥

30、款款憑證及其他他會計憑證；農牧業稅結結算憑證 會計移移交清冊；行行政事業單位位的各種會計計憑證。會計檔案的查閱閱和復制各單位保存的會會計檔案不得得解除。如特特殊需要，經經本單位負責責人批準，可可以提供查閱閱或者復印，并并辦理登記手手續。查閱或或者復制會計計檔案人員嚴嚴禁在會計檔檔案上圖畫、拆拆封和抽換。會計檔案的銷毀毀會計檔案保管期期滿需要銷毀毀的，由本單單位檔案機構構提出銷毀意意見，編制會會計檔案銷毀毀清冊。單位位負責人應當當在會計檔案案銷毀清冊上上簽署意見。銷銷毀會計檔案案時，應由單單位檔案會計計機構共同派派員監銷。監銷人人在監銷會計計檔案應當按按照會計檔案案銷毀清冊所所列內容清點點核對所

31、要銷銷毀 銷毀后，應當當在銷毀清冊冊上簽名蓋章章，并將監銷銷單位負責人。對對于保管期滿滿但未結清的的債權債務 其其他未了事項項的原始憑證證，不得銷毀毀，應單 及到檔案部門門保管到未了了事項完結時時為止。單獨獨抽出 會計檔案，應當在會計計檔案銷毀清清冊和檔案保保管清冊中。 第十條 保管期滿的的會計檔案，除除本辦法第十十一條規定的的情形外，可可以按照以下下程序銷毀： (一)由本單位檔檔案機構會同同會計機構提提出銷毀意見見，編制會計計檔案銷毀清清冊，列明銷銷毀會計檔案案的名稱、卷卷號、冊數、起起止年度和檔檔案編號、應應保管期限、已已保管期限、銷銷毀時間等內內容。 (二)單位負責人人在會計檔案案銷毀清

32、冊上上簽署意見。 (三)銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監銷。國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷。財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷。 (四)監銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。第十章主要經濟濟業務事項賬賬務處理本章闡述了款項和有價證券券的收付財產物資的收發發、增減和使使用債權、債務的發發生和結算資本的增減收入、成本和費費用一、現金銀行存存款（一）庫存現金金的核算借方 庫存現現金 貸方 增加 減少余額（實有數）

33、1、提取備用金金借：庫存現金 貸：銀行存款2、向銀行送存存現金借：銀行存款 貸：庫存存現金二銀行結算賬戶戶的管理基本存款賬戶 主 ，每個企業業只能開一個個一般存款賬戶 其其他，這里不不能支取現金金，能存不能能取專用存款賬戶 專專款專用臨時存款賬戶 最最長存續期間間不能超過22年，一定記記得關閉，或或注銷借方 銀行存存款 貸貸方增加 減少余額（結存數） 1、銷銷售商品 借：銀行存款 貸：主主營業務收入入（賴以生存） 出出售多余的材材料-其他業務收收入 應交稅費應交增值值稅（銷項稅稅額） 2、購買辦公用用品 借：管理費用 貸：銀行行存款增值稅價外外稅 買鞋10000元，包括了了增值稅 誰買誰交交稅

34、賣方 收到增增值稅，下個個月交國家稅稅，欠債了，這這就是應交稅稅費有銷項和進項二、概交易性金金融資產 目的的 主主要是指企業業未來近期內內出售而獲得得短期利益借方 減少 投資收益益（收入類） 貸方 增加持有、處置時的投資損損失 持有、處處置時投資收收益一 、取得 1、按照取得時時的公允價值值確認借：交易性金融融資產成本 買了200 000的股股票 貸：銀銀行存款2、支付手續費費、傭金等借：投資收益 減少少 貸：銀行行存款 減少（二） 處置1、出售收入與與賬面價值的的差額借：銀行存款 貸：交交易性金融資資產成本 投資收益益2、支付手續費費、傭金等借：投資收益 貸：銀銀行存款一、存貨的概念念與匪類

35、 是指企企業在日常活活動中持有以以備出售的產成品品貨商品、處處在生產過程程中的產品、在在生產或提供供勞務過程中中耗用的材料合合物料等。 原原材料 最最終構成實體體 在在產品 正正在生產加工工過程 半半成品 完完成某些加工工過程，已經經交給加工庫庫的，可以對對外賣 庫庫存商品 完成成所有加工，可可以出售 商商品 可以出售 周周轉材料 包裝物資資 低值易耗品品 構建建工廠的鋼筋筋、水泥、沙沙子不是存貨貨，是工程物物資周轉材料，生產產過程，生產產管理中反復復使用，循環環反復，如果果毀壞可以通通過修理來回回復部分或全全部功能。而而且通過修理理來保持實物物形態不變。如如木箱，鐵桶桶二、原材料 最終構構成

36、企業產品品實體 原料及主要要材料 粉筆生生產的石膏粉粉末 外購半成品品（原料及主主要材料） 輔助材料 染料料 燃料 車間提供動動力 修理用的備備件（輔助材材料） 螺絲釘 扳手 包裝材料（輔輔助材料） 鐵鐵皮，麻繩，紙紙板 （一）計劃成本本材料的核算算 1、材料料收入的賬務務計算 (1)日日常，根據實實際采購價格格 借：材料收收購 真實 11000 1000 應交交稅費應應交增值稅（進進項） 170 貸：銀行存款 （應付賬款） 11170（2）月末，根根據驗收入庫庫 計劃價價格 計劃是是900元 計劃劃是1100 借：原原材料 9000 1100 借或貸貸：材料成本差異異 100 超支的的花費/

37、節約的花費費 貸：材料料采購 10000 11000 貸：材料成成本差異 100 超支算借方，節節約放貸方 例：某公公司購入材料料一批，貨款款200 0000元，增增值稅 34 0000元，發票票賬單收到，計計劃成本2220 0000元，材料已已驗收入庫，賬賬款用銀行存存款支付。（1）日常，根根據實際采購購價格 借：材料采采購甲材料料 200 0000 應應交稅費應交增值稅稅（進項稅費費） 貸：銀行存款（2）月末，根根據驗收入庫庫的計劃價格格 借：原材料料甲材材料 2220 0000 貸：材料采購_甲材料料 200 000 材料成成本差異甲材料 220 0000 2、計劃成成本法材料發發生的賬

38、務核核算 發出材材料（1）領用時，按按照領用部門門和計劃價格格核算成本費費用 日常會計計核算 生產產產品部門領領用材料時叫叫做生產成本本車間管理領用材材料時叫制造造費用行政管理部門領領用叫管理費費用銷售部門領用叫叫銷售費用價格按計劃價格格計量計劃成本法借：生產成本 制造費費用 管理費費用 銷售費費用 貸:原原材料 計計劃成本（2）月末，按按照實際價格格調整材料成本差異率率（初期結存材料料的成本差異異+本期驗收入入庫材料的成成本差異）/（期初結存存材料的計劃劃成本+本期驗收入入庫材料的計計劃成本）*100% 發出材料應應負擔的成本本差異:發出材料的計劃劃成本*材料成本差差異率正數表示超支的的差異

39、，負數數表示節約的的差異，超支支要沖減，節節約要補給例如：某公司月月初結存材料料的計劃成本本5 0000元，成本差異異率為超支差差異100（正）元。本本月入庫材料料計劃價格115 0000元，成本計計劃差異為節節約500元（負），本月月該公司基本本生產車間領領用材料1 000元，輔輔助生產成本本車間領用材材料500元，車車間管理部門門領用材料550元。（1）領用時，按按照領用部門門和計劃價格格核算成本費費用 借：生產成本本基本生生產成本 1 0000 輔助生生產成本 5000 制造造費用 500貸：原材料 1 550（2）月末，按按照實際價格格調整 本期材料成成本差異率：-2% （+1000+

40、(-5000)）/(5 0000+155 000)*100%借：材料成本差差異 31（=15500*2%）貸：生產成本基本生產產成本 220 輔助生生產成本 10 沖減 制造費費用 1 借方 原材料 貸方入庫材料的計劃劃價格 發出材料計劃劃價格結存材料計劃價價格借方 材料料采購 貸方購入材料的實際際成本 驗收入入庫材料實際際的成本在途材料實際成成本 借方 材料成本本差異 貸貸方驗收入庫材料的的超支差異 驗收收入庫材料的的節約差異領用材料的節約約差異 領用材料的的超支差異余額 余額真實2000元元，計劃21100元，省省了節約差異異在貸方計劃2000元元，實際22200元，超超支差異在借借方分擔

41、發出材料的的節約差異在在借方，分擔擔發出材料的的超支差異在在貸方余額在借方，結結存材料應付付超支的差異異；余額在貸貸方，結存材材料應付的節節約差異原材料核算計劃劃價格，材料料采購核算真真實價格 （二）實際成本本法材料的核核算1、實際成本法法材料收入的的核算 （1）材料未未驗收入庫，發票賬單已驗驗收到，款已已支付借：在途物資 應交稅稅費應交交增值稅（進進項） 貸：銀銀行存款驗收入庫時借：原材料 增加 貸：在途物資 減少原材料 一一定是驗收合合格入庫狀態態在途物資是未驗驗收合格入庫庫的狀態（按領用部門）借：生產成本 生產產產品領用制造費用 車間一般般耗用管理費用 企業行政政管理部門銷售費用 銷售人

42、員員，銷售專設設機構手機用用在建工程 企業購置置資產 購置房屋建建筑，購置固固定資產 貸：原材料 減少例如：某企業從從家企業購入入A材料一批，專專用發票上注注明價款600 000元元，增值稅110 20000，家企業業代墊運雜費費200元，全全部款項已用用轉賬支票付付訖，材料驗驗收入庫 借：原材料A材料 60 200應交稅費應應交增值稅（進進項） 110 2000貸：銀行存款 744 000三、庫存商品 完完成所有的的的加工過程，達達到對外售出出的狀態指企業庫存的各各種商品，包包括庫存的外外購商品、自自制商品、存存放在門市部部準備出售的的 出展覽的的商品以及存存放在倉庫或或寄存在外庫庫 但不包

43、包括委托外單單位加工的商商品和已辦 購買 單位在月末末尚未提貨的的庫存商品。（一）庫存商品品入庫的核算算實際成成本法借：庫存商品 增加 貸：生產產成本 減少（二）銷售庫存存商品結轉成成本的核算實實際成本法借：主營業務成成本 增加 貸：庫庫存商品 減少少四、固定資產1、為生產商品品、提供勞務務、出租或經經營管理而持持有2、使用壽命超超過一個會計年度度3、有形資產 看的的見，摸得著著 借方 + 固定資產 貸方-增加的固定資產產原值 減少的固定定資產的原值值期末的賬面原值值借方 - 累計折折舊（固定資資產的備抵科科目） 貸方+減少的固定資產產 計提的的固定資產轉出的折舊 折折舊的累計借方 固定定資產

44、清理（過過渡科目） 貸方1 轉入清理的的 固定資產產凈值（成本本）2 清理費用用3清理過程中的的稅金 清理的變價價收入 賣了可以賺賺錢 保險公司賠賠償或過失人人賠償尚未結轉的的清清理凈 損失 尚未結轉的的清理凈收益益 完結沒有余額額，固定資產產清理有借方方余額，說明明有損失，貸貸方有余額說說明有收益不能企業帶來收收益(一)不需要安安裝的借：固定資產 應交稅稅費應交交增值稅（進進項稅額） 貸：銀銀行存款（交交錢了）/應付賬款（還還未付款）二、固定資產折折舊 實物物耗損有形的耗損 自燃燃耗損無形的損耗 科學進進步帶來的磨損和損耗轉移移到成本費用用中去的那 補償償 1。已已提足折舊繼繼續使用的，不不

45、提折舊。例例10年的折舊舊，繼續使用用，不用提空間范圍 2、單單獨入賬的土土地，不提折折舊 11、當月增加加的，當月不不提折舊，下下月提時間范圍 2、當月減減少的，當月月照提折舊 、次月不提提 33、提前報廢廢的，不補提提 44已提足折舊舊繼續使用的的不在提舊固定資產提折舊舊的方法1、年限平均法法年折舊率：（11-預計凈產產值率）/預計使用年年限 *1100%2、工作量發3、雙倍余額遞遞減法4、年數總和法法 選了就不能改 累計折舊的的賬務處理按照使用用部門例：某公司購入入設備一臺，原原值100 000元，預預計凈殘值44 000元元，預計使用用5年，采用年年限平均法計計提折舊。年折舊額=(11

46、00 0000-4 0000)/55=19 2200月折舊額=199 200/12=1 600（元元）凈殘值率4% 4 0000/10 000年折舊率（1-4%）/5=199.2%月折舊率19.2%/122=1.6% 固定資產凈殘殘值是指固定定資產使用期期滿后，殘余余的價值減除除應支付的固固定資產清理理費用后的那那部分價值。固固定資產凈殘殘值屬于固定定資產的不轉轉移價值，不不應計入成本本、費用中去去，在計算固固定資產折舊舊時，采取預預估的方法，從從固定資產原原值中扣除，到到固定資產報報廢時直接回回收。固定資資產凈殘值占占固定資產原原值的比例一一般在510%之間。固定資產凈殘值值=固定資產報報廢

47、時預計可可以收回的殘殘余價值預預計清理費用用后的余額固定資產凈凈殘值=固定資產原原值預計殘值率率1、可以重重新計算折舊舊，將多提的的折舊費用進進行調整。2、調整本本年度多提的的折舊借：管理費費用-折舊費（紅紅字）貸：累計折折舊（紅字）3、調整以以前年度多提提的折舊（1）調整整多提折舊借：累計折折舊貸： HYPERLINK /doc/4501163.html 以前年年度損益調整整（2）結轉轉時借：以前年年度損益調整整貸：利潤分分配-未分配利利潤內資企業比例企業所得得稅暫行條例例實施細則第第31條規定：固定資產在在計算折舊前前，應當估計計殘值，從固固定資產原價價中減除，殘殘值比例在原原價的5%以內

48、，由由企業自行確確定。外資企業比例根據國家家稅務總局關關于取消外商商投資企業和和外國企業所所得稅若干審審批項目后續續管理有關問問題的通知（國國稅發200031227號）的規規定，根據稅稅法實施細則則第三十三條條規定，企業業的各類固定定資產在計算算折舊前，應應該估計殘值值，從固定資資產原價減除除。殘值應當當不低于原價價的10%；需要要少留或不留留殘值的，須須經當地稅務務機關批準。取取消上述審批批后，對企業業新購置投入入使用的固定定資產，在計計提折舊前，其其殘值暫統一一確定為100%。對一些些固定資產凡凡能預見在其其使用年限結結束后無法變變賣、或者沒沒有變賣價值值的，可不留留殘值。殘值是設備原值值

49、減去按法定定使用年限計計的折舊費后后的價值，殘殘值的另一種種含義是指設設備報廢清理理時收回的剩剩余零件的價價值。凈殘值值是殘值減去去清理費用后后的余額。資資產原值你可可以理解為購購置的成本價價格 。凈值你可以以理解為原價價減去累計折折舊 。固定資產從購建建完成后,在預計可使使用年限內進進行折舊,截止至當期期累計已經計計提的折舊就就是累計折舊舊。（“累計折舊”賬戶屬于資資產類的備抵抵調整賬戶，其其結構與一般般資產賬戶的的結構剛好相相反，累計折折舊是貸方登登記增加，借借方登記減少少，余額在貸貸方。 固定資資產折舊費用用根據固定資資產的原值和和規定的折舊舊率計算確定定，按照一定定的標準分攤攤記入各期

50、的的間接費用和和期間費用。生產車間用房屋建筑物、機器設備的折舊，作為間接費用，計入制造費用帳戶，廠部行政用辦公房屋的，計入管理費用帳戶，由當期收入負擔。折舊合計數計入“累計折舊”帳戶的貸方。）例如：企業購買買一臺電腦，價價值40000元。按照規規定，電腦使使用年限5年，凈殘值值率為5%。按照固固定資產折舊舊的方法，如如果采用平均均年限法的話話。年折舊率=（1-預計殘值值率）/使用年限=（1-5%）/5=199%年折舊額=固定資產原原值*年折舊率=44000*119%=7660元月折舊額=年折舊額/112個月=7600/12=663.33從這個例子子中看出：電電腦原值是44000元；每月提取折折

51、舊額是633.33元，如如果這臺電腦腦已經提取66個月的折舊舊了，那么，累累計折舊額是是：6個月*63.33=3779.98元元；凈值是44000-3379.988=36200.02元。總結預計殘值=金額額*殘值率 折舊舊基數=金額額-預計殘值值月折舊額=折舊舊基數/使用用月 電器器一般折舊33年36月，桌桌椅5年，660月凈值=金額（原原值） -月月折舊額*自自購入時間到到做賬時間的的時間差（月月份）年折舊額=（金金額-預計殘殘值)/使用用年限 月折舊舊額=年折舊舊額/12凈殘值率=預計計凈殘值/金金額（原值）年折舊率=（11-凈殘值率率）/年限 月折舊舊率=年折舊舊率/12三 固定資產處處

52、置1、將處置的固固定資產（與與固定資產相相反）凈值轉入清理理賬戶借：固定資產清清理 沒了 累計折折舊 沒沒了 貸：固固定資產2、核算清理費費用、稅金 借：固定資產產清理 貸：銀行存款 應交稅稅費應交交營業稅本月計算，下月月記賬，先算算后交3、核算出售變變價收入和殘殘料借：銀行存款 原材材料（殘料增增加原材料） 貸：固定資產清清理4、核算賠償借：其他應收款款（沒要回來來） 銀行存存款 （要回回來） 貸：固固定資產清理理5、核損清理凈凈損益 （1）凈收益：生產經營期期間 借貸方發生生額，貸方大大于借方發生生額合計，收收入大于成本本和稅金，就就是有收益。企企業產生了利利得，利得增增加 借：固定資資產

53、清理 貸貸：營業外收收入非流流動資產處置置利得 （2）凈損損失：自然災災害等、生產產，非常損失失 借大于于貸，清理的的成本費用、稅稅金大于固定定資產清理，就就是損失 借：營業外支出出非流動動資產處置損損失 非非常損失 貸：固固定資產清理理（四）固定資產產清查1、盤盈的賬務務處理（1）盤盈固定定資產“以以前年度損益益調整”多了了 盤虧少了，貸貸：處理資產產損益 1 審批前前借：固定資產 貸貸：以前年度度損益調整 2 審批批后 借：以前前年度損益調調整 貸貸：應交稅金金應交企企業所得稅 借：以前前年度損益調調整貸：利潤非配為分配利利潤 盈余余公積法法定盈余公積積例：某企業清查查中，盤盈設設備一臺，

54、評評估確認原值值10 0000元1、審批前借：固定資產 10 0000 貸：以以前年度損益益調整 10 00002審批后借：以前年度損損益調整 2 5000 貸：應應交稅金應交企業所所得稅 2 5000借：以前年度損損益調整 7 5000 貸：利利潤費分配 未分配利潤潤 7 5500借：以前年度墩墩一調整 7750 貸：盈盈余調整 750借：以前年度損損益調整 66 750 貸：利利潤分配未分配利潤潤 6 7750審批前，賬實相相符 審批后調調整2、盤虧的賬務務處理（1）盤虧固定定資產待待處理財產損損溢 例如：某企企業清查中，發發現短卻設備備一臺，賬面面原值20 000元，已已提累計折舊舊6

55、0000元喝茶，保保險公司賠償償8 3000元。其余做做損失。 1審批前借：待處理財產產損溢 144 000 累計折折舊 6 000 貸：固固定資產 220 00002 審批后借：營業外支出出 5 7000 其他應應收款 8 3000 貸:待待處理財產損損溢 14 0000第三節 債債權、債務的的發生和結算算一，應收及預付付款項（一）應收賬款款 銷售商品提供勞務務，應收而未未收的錢，還還沒付錢，有有要錢的權利利 1、價款 2、增增值稅 3、代代購貨方墊付付的款項（運運雜費、保險險費）借方 應收收賬款 貸方增加 收回 確認的的壞賬損失尚未收回的 權利賒賬的會計核算算借：應收賬款 貸：主主營業務收

56、入入 應交稅費費應交增增值稅（銷項項） 銀行存款款收回賬款借：銀行存款 貸：應應收賬款（二）預付賬款款 購買商品品，預付貨款款，收貨的權權利1、按照合同約約定，預付賬賬款 借：預防賬款款 增加、 貸：銀行存款 減少少2、采購，收到到材料和發票票賬單借：原材料 應交交稅費應應交增值稅（進進項稅額） 貸：預付賬款（1）預付賬款款小于發票賬賬單，補付借：預付賬款 貸：銀銀行存款（2）預付賬款款大于發票賬賬單金額，退退回借:銀行存款 貸：預付付賬款借方 增加 預付付賬款 貸方預付 收到發票票金額補付 多付的退退回（余額）實際預預付的金額 （三）應收賬款款減值應收賬款的備抵抵科目（應收收賬款收不回回來）

57、借方 減少 壞賬賬準備 貸方方 增加實際發生的壞賬賬損失 預提的壞賬準準備數 (余額)預提尚未轉轉銷1、壞賬準備的的提取方法 （1）余額百百分比法（2 ）賬齡分分析法（3）銷貨百分分比法應收帳款余額百百分比法就是是按應收賬款款余額的一定定比例計算提提取 HYPERLINK /view/2393544.htm 壞賬準備備金。至于計計提比例，由由于各行業應應收賬款是否否能及時收回回，其風險程程度不一，各各行業規定比比例不盡一致致；農業企業業、 HYPERLINK /view/2613912.htm 施工企業業、房地產開開發企業為11%，對外經經濟合作企業業為2%，其他各各類企業為00.3%-00.

58、5%，外外商投資企業業為3%。企業每每期 HYPERLINK /view/298199.htm 壞帳準備備數額的估計計要求合理適適中，估計過過高會造成 HYPERLINK /view/1396359.htm 期期間成本人為為升高，估計計過低則造成成壞帳準備不不足以抵減實實際發生的壞壞帳，起不到到 HYPERLINK /view/1304235.htm 壞帳準備金金的應有作用用。應收帳款款余額百分比比法與賬齡分分析法的聯系系計提的方法相同同應收帳款余額百百分比法與 HYPERLINK /view/1243407.htm 賬賬齡分析法估估算的 HYPERLINK /view/4402957.htm

59、 壞帳損損失都涉及到到各個時期的的應收帳款，它它們所計算出出來的 HYPERLINK /view/404315.htm 壞賬損損失額是指 HYPERLINK /view/5347062.htm 會計期期末“ HYPERLINK /view/298199.htm 壞帳準備” HYPERLINK /view/118827.htm 帳戶的余額，而而不是會計期期末應計提的的 HYPERLINK /view/298199.htm 壞帳準備數額額。因此，確確定 HYPERLINK /view/5347062.htm 會計期末末 HYPERLINK /view/298199.htm 壞帳準備計提提數必須視股

60、股份有限公司司期末“ HYPERLINK /view/298199.htm 壞帳準備” HYPERLINK /view/118827.htm 帳戶的余額情情況而定：1） HYPERLINK /view/298199.htm 壞帳準備” HYPERLINK /view/118827.htm 帳戶無余額，按按估算數直接接作為期束的的計提數。簡簡稱為全提。2)“壞帳準備備” HYPERLINK /view/118827.htm 帳戶為貸方余余額，且余額額數正好等于于估算數，不不需進行壞帳帳準備的計提提，簡稱為不不提。3)“壞帳準備備” HYPERLINK /view/118827.htm 帳戶為 H