1、中級財務會計第第二次作業第七章一、練習題12006年年1月1日，甲企業業外購A無形資產，實實際支付的價價款為200萬元，根據據相關法律，有有效期限為10年。2006年12月31日，甲企業業估計A無形資產的的預計使用年年限還有6年。2008年12月31日，由于與A無形資產相相關的經濟因因素發生不利利變化，致使使A發生減值。甲甲企業估計其其可回收金額額為100萬元，預計計使用年限不不變。2009年12月31日，甲企業業將該無形資資產出售，收收取價款80萬元，按5%結轉營業稅稅，并結轉無無形資產成本本。要求：編制相關關的會計分錄錄。答：1、單位：萬元（1）20066年1月1日購入時：借：無形資產 2

2、00 貸：銀行存款 200 （2）20066年攤銷 攤銷額的計算 年攤銷額額=20010=20（萬元）借：管理費用 220 貸：累計攤攤銷 220（3）20077、2008年攤銷計算算 年攤銷銷額=（20020）6=30（萬元） 借：管理費費用 30 貸：累計攤銷銷 30（4）20088年12月31日計提減值值準備 計提提減值額=200（20302）100=220（萬元）借：資產減值損損失 20 貸：無形資資產減值準備備 20（5）20099年攤銷計算算 年攤攤銷額=1004=25（萬元） 借：管理費費用 25 貸：累計攤銷銷 225（6）20099/12/331出售時： 攤余成本計算算 攤余

3、成本本=200（20302）2025=75（萬元） 凈損益計算 凈損益=80754=1（萬元）會計分錄：借：銀行存款 800 無形資資產減值準備備 20 累計攤攤銷 1105 貸：應交交稅費（805%） 4無形資產 200營業外收入 112乙企業自行行研制一項新新型技術，成成功后擬申請請專利。研究究過程中，應應付職工薪酬酬100萬元，以銀銀行存款支付付各項費用200萬元；開發發過程中，應應付職工薪酬酬200萬元，以銀銀行存款支付付各項費用500萬元。該項項目研制成功功后申請專利利，以銀行存存款支付律師師費等10萬元，并獲獲專利部門批批準領取了專專利證書。要求：編制相關關的會計分錄錄。答：研制過

4、程：借：研發支出費用化支出 300 貸：應付職職工薪酬 100 銀銀行存款 2200期末時結轉：借：管理費用 3000 貸：研發支支出費用化支出 300開發過程：借：研發支出資本化支出 710 貸：應付付職工薪酬 2200 銀行存款 5510完工結轉： 借：無形資資產專利權 710 貸：研發支出資本化支出 7710二、簡答題1無形資產有有哪些特征？答：無形資產是是指企業擁有有或控制的沒沒有實物形態態，且為企業業帶來多少經經濟利益具有有較大不確定定性的可辨認認經濟資源。具具有以下牲： 1）無實體性性 2）長期期性 3）不確確定性 4）可辯認認性2如何確定自自行開發無形形資產的成本本？答：企業開發

5、階階段發生的直直接用于新產產品、新技術術、新工藝的的株材產、職職工薪酬等支支出，應予以以資本化；發發生的用于管管理、培訓等等方面的支出出，不應資本本化，應予以以費用化。企企業開發階段段發生的資本本化支出，在在確認無形資資產時，應根根據發生的全全部開發支出出，借記“無形資產”科目，貸記“研發支出-資本化支支了”科目。3無形資產出出租與出售的的核算有哪些些區別？答：1）無形資資產的出租，是是指將無形資資產的使用權權過渡給他人人，企業仍保保留無形資產產的所有權，企企業出租無形形資產取得的的收入，應作作為其他業務務收入處理。企企業取得無形形資產出租收收入以后，還還需繳納營業業稅、城市維維護建設稅和和教

6、育附加等等。這些稅費費應由取得的的收入來補償償。結轉應繳繳納的相關稅稅費時，應借借記“營業稅金及及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。另外外企業在出租租過程中，還還可能支付律律師費、咨詢詢費等費用。這這些費用也就就在由取得的的收入來補償償。支付費用用時，應借記記“其他業務成成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。2）無形資產的的出售，是指指將無形資產產的所有權讓讓渡絟 他人。即在在出售以后，企企業不再對該該項無形資產產擁有占有、使使用、收益、處處置的權利。企企業出售無形形資產時，應應將出售所得得的價款扣除除相關稅費和和該項無形資資產帳面價值值后的差額，確確認為當期損損益。第八章一、練習題1甲公司為增

7、增值稅一般納納稅企業，適適用的增值稅稅率為17%，存貨收發發采用實際成成本核算。該該企業2007年3月份發生下下列經濟業務務。（1）購入一批批原材料，增增值稅專用發發票上注明的的原材料價款款為2000000元，增值稅34000元，貨款已已經支付，另另購入材料過過程中支付運運費1000元（進項稅稅額按7%的扣除率計計算），材料料已經到達并并驗收入庫。（2）收購農產產品，實際支支付的價款為為10000元，已驗收收入庫，增值值稅扣除率為為13%。（3）將1批原原材料用于工工程項目，材材料成本為20000元。（4）用原材料料對外投資，該該批原材料的的成本為5000000元，雙方協協議價格為600000

8、0元。（5）銷售產品品一批，售價價為4000000元，實際成成本3600000元，提貨單單和增值稅專專用發票移交交購貨方，貨貨款尚未收到到。該銷售符符合收入確認認條件。（6）在建工程程領用庫存商商品一批，實實際成本40000元，計稅價價格為50000元。（7）月末盤虧虧原材料一批批，該批原材材料的實際成成本為30000元，經查屬屬于計量錯誤誤所致，經批批準可以處理理。（8）用銀行存存款交納本月月增值稅80000元。（9）月末將本本月應交未交交增值稅轉入入未交增值稅稅明細科目。要求：根據上述述業務編制有有關會計分錄錄。答：(1)借：原原材料200 9930應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）34

9、0770貸：銀行存存款235 0000(2)借：原原材料8 7000應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）1 3000貸：銀行存存款10 0000(3)借：在在建工程23 4000貸：原材料料20 0000 應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額轉出）3 4000(4)借：長長期股權投資資投資成本702 0000貸：其他業業務收入600 0000 應應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）102 0000借：其他業務務成本500 0000貸：原材料料500 0000(5)借：應應收賬款468 0000貸：主營業業務收入400 0000 應應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）68 0000借：主營業務務成本360

10、 0000貸：庫存商商品360 0000(6)借：在在建工程48 5000貸：庫存商商品40 0000 應應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）8 5000(7)借：待待處理財產損損溢30 0000貸：原材料料30 0000借：管理費用用30 0000貸：待處理理財產損溢30 0000(8)借：應應交稅費應交增值稅(已交稅金)80 0000貸：銀行存存款80 0000(9)本月應交交增值稅=（102 000068 00008 500）（34 07701 3003 400） =1446 5300（元）則：本月應交未未交增值稅=146 53080 0000=66 530（元）借：應交稅稅費應交增值稅稅

11、（轉出未交交增值稅）66 5330貸：應交稅稅費未交增值稅稅66 53302甲公司是增增值稅一般納納稅企業，增增值稅稅率為為17%，消費稅率率為10%。材料按照照實際成本進進行核算，2007年6月發生了下下列經濟業務務：（1）委托加工工原材料一批批（屬于應稅稅消費品），發發出原材料成成本為1700000元，支付加加工費10000元，增值稅稅為1700元；受托方方代扣代繳消消費稅。委托托加工的原材材料已全部收收回，將直接接出售，加工工費和稅金已已用銀行存款款支付。（2）收回的委委托加工材料料全部出售，收收取價款2200000元，增值稅37400元，存入銀銀行。要求：根據上述述業務編制有有關會計分

12、錄錄。答：(1)借：委委托加工材料料170 0000貸：原材料料170 0000委托加工材料的的組成計稅價價格=（170 0000+100 000）（110%）=200 000（元）應代扣代繳消費費稅=200 00010%=220 0000（元）借：委托加工工材料30 0000應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）1 7000貸：銀行存存款31 7000借：原材料200 0000貸：委托加加工材料200 0000(2)借：銀銀行存款257 4400貸：其他業業務收入220 0000 應應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）37 4000借：其他業務務成本200 0000貸：委托加加工材料200 000

13、0二、簡答題1職工薪酬包包括哪些內容容？答：職工薪酬包包括：職工工資、獎金金、律貼和補補貼 職工福利費醫療保險費、養養老保險費、失失業保險費、工工傷保險費的的生育保險費費等社會保險險費住房公積金工會經費和職工工教育經費非貨幣福利因解除與職工的的勞動關系給給予的補償其他與獲得職工工提供的服務務相關的支出出2一般納稅人人的哪些業務務應視同銷售售？答：一般納稅人人視同銷售行行為主要包括括：將自產或委托加加工的貨物用用于非增值稅稅應稅項目將自產或委托加加工的貨物用用于集體福利利或個人消費費將自產、委托加加工或購買的的貨物用于投投資、提供給給其他單位或或個體經營者者將自產、委托加加工或購買的的貨物分配給

14、給股東或投資資者將自產、委托加加工或購買的的貨物無償贈贈送他人第九章一、簡答題借款費用的費用用化和資本化化這兩種處理理方法有何優優缺點？答：借款費用的的處理有二種種基本方法：費用化和資資本化。前者者是將借款費費用作為流量量處理，于發發生的當期確確認為費用，計計入當期損益益，納入當年年的利潤表；后者是將借借款費用作為為存量處理，將將其金額計入入相關資產成成本，納入當當年的資產負負債表，并隨隨該資產的價價值流轉而流流轉。企業發發生的代款費費用，可直接接歸屬于符合合醬化條件的的資產的網絡絡建或者生產產的，應當予予以資本化，并并計入相關資資產成本；其其他借款費用用，異地發在在發生時根據據其發生額確確認

15、為費用，計計入當期損益益。符合資本本化條件的資資產，是指需需要經過相當當長時間（指指為資產的購購建或生產所所需的時間通通常為1年以上）的的購建或者生生產活動才能能過到預定可可使用或者可可銷售的固定定資產、投資資性主地產、存存貨等資產，如如船舶、大型型成套設備等等；第十章四、練習題1A股份有限限公司2007年1月1日股東權益益為1000000萬元，其中中普通股為30000萬元，（每每股面值1元），累積積分派優先股股為5000萬元（每股股面值1元），資本本公積為61000萬元，盈余余公積為4000萬元。累積積分派優先股股的條件為：股利率為6%/年，并可按按普通股股利利水平扣除已已分派優先股股股利后

16、參與與剩余股利分分配。該公司司按凈利潤的的10%提取法定盈盈余公積，并并將當年可供供股東分配的的利潤全部進進行分配。該該公司2007年實現凈利利潤200萬元，2008年實現凈利利潤2875萬元。要求：計算A公公司2008年可以分配的的優先股股利利和普通股股股利總額以及及每股股利。答：2007年年 提提取的盈余公公積金=20010%=220（萬元） 可可供分配利潤潤=200-20=1880（萬元） 應支付優先股股股利=5 00006%=3000（萬元） 則：實際支支付優先股股股利=180（萬元） 未分派的優優先股股利=300180=1120（萬元） 20088年 提提取的盈余公公積金=2 877

17、510%=2287.5(萬元) 可可供分配利潤潤=2 8775-2877.5=2 587.55(萬元) 補補付2007年優先股股利=300-180=1120(萬元) 22008年優先股股股利=5 00006%=3000（萬元） 剩剩余可供分配配利潤=2 5887.5120300=22 167.5(萬元) 則則:普通股每股股股利=（2 1677.5300）(30 00005 0000)=0.00705(元) 普通股股利利總額=0.0770530 0000=2 1115(萬元) 優先股剩余余股利=0.077055000300=552.5（萬元） 優先股股利利總額=12030052.5=472.55

18、(萬元) 優先股每股股股利=472.55 0000=0.09945(元)2某企業發生生下列經濟業業務：（1）某國有企企業收到國家家追加的投資資100萬元，存入入銀行。（2）某企業收收到聯營單位位的投資，其其中原材料協協議價值80 0000元，進項稅稅額 13 6600元；低值易易耗品協議價價值20 0000元，進項稅稅額3 400元，該批財財產已驗收入入庫；固定資資產協議價值值為90 0000元，該項資資產已投人使使用。（3）某股份有有限責任公司司委托證券公公司發行普通通股股票1000萬股，每股股面值為1元，發行價格格為15元。按發行行價格的3向證券公公司支付手續續費。股票發發行已完成，股股款

19、已全部存存入銀行。（4）某企業接接受捐贈設備備一臺。該設設備無發票賬賬單，其市場場價格為20 0000。設備的安安裝費用等為為 1000元， 以銀行存款款付清。該企企業所得稅稅稅率為33。（5）某有限責責任公司由A，B ，C三位投資者者組建，股權權比例為2：1：1， 資本總額為40萬元。現公公司吸收D投資者入股股，D出資15萬元，取得l5的股權比例例。（6）某企業決決定用資本公公積 150 000元、盈余公公積 80 0000元轉增資本本。要求：編制如下下會計分錄（1）借：銀行行存款 1000 000 貸：實收資資本 10000 0000（2）借：原材材料 800 000 低值易耗品 220

20、0000 應交稅費一一應交增值稅稅（進項稅額額） 17 000 貸貸：實收資本本 1117 0000 借：固定資資產 90 000 貸：實收資本 90 000（3）應付手續續費=10 0000 0000153=4500000（元） 實收金金額。10 0000 00001.5-4450 0000=14 550 0000（元） 借：銀銀行存款 14 550 0000 貸貸：股本 1000000000 資本公積股本溢價 45550000（4）借：在建建工程 211 000 貸貸： 營業外收入 200000 銀行存款 1000 借：固固定資產 211 000 貸貸： 在建工程 221 0000（5）借

21、：銀行行存款 150 0000 貸：實收資資本D 1000 0000 資本公積 50 0000（6）借： 盈盈余公積 80 000 資本公積 1500 000 貸： 實收資本 2330 0000第十一章一、練習題1甲公司為增增值稅一般納納稅企業，適適用的稅率為為17%。該公司發發生下列業務務：（1）20077年12月1日，與A企業簽訂一一項購銷合同同，合同規定定：甲公司為為A 企業建造安安裝一部電梯梯，合同價款款為600萬元。合同同規定，A企業在合同同簽訂5日內，預付商商品價款的30%，其余價款款將在甲公司司將商品運抵抵A企業并安裝裝檢驗合格后后支付。甲公公司于2007年12月5日收到A公司預

22、付的的價款180萬元，并將將商品運抵A企業。至2007年12月31日，估計完完成安裝任務務的50%，預計于2008年1月31日全部安裝裝完成。該電電梯的實際成成本為380萬元。（2）20077年12月10日，銷售給B公司一臺設設備，銷售價價款為30萬元，甲公公司已開出增增值稅專用發發票，并將提提貨單交與B公司，B公司已開出出不帶息的的的銀行承兌匯匯票，期限為為3個月。由于B公司車間內內放置該項新新設備的場地地尚未確定，經經甲公司同意意，設備待2008年1月20日再予提貨貨。該設備的的實際成本16萬元。（3）20077年12月15日，銷售給C公司一臺設設備，售價20萬元。按合合同規定，甲甲公司將

23、于2008年2月15日購回，價價款為20.3萬元。2008年12月15日，甲公司司將設備購回回，款項通過過銀行轉帳支支付。該設備備實際成本15萬元。要求：根據以上上資料，編制制甲公司有關關的會計分錄錄。答：(1) 20007年12月5日借：銀行存款款1 8000 000貸：預收賬賬款1 8000 000借：發出商品品3 8000 000貸：庫存商商品3 8000 000 20077年12月31日 電梯的安安裝檢驗是銷銷售合同的重重要組成部分分，此時，商商品所有權上上的主要風險險和報酬并未未真正轉移給給買方，因而而不能確認銷銷售商品收入入。 20088年1月31日，假設全全部安裝完成成借：預收賬

24、款款7 0200 000貸：主營業業務收入6 0000 000 應應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）1 0200 000借：主營業務務成本3 8000 000貸：發出商商品3 8000 000(2)20077年12月10日借：應收票據據351 0000貸：主營業業務收入300 0000 應應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）51 0000借：主營業務務成本160 0000貸：庫存商商品160 0000(3)20077年12月15日借：銀行存款款234 0000貸：其他應應付款200 0000 應應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）34 0000借：發出商品品150 0000貸：庫存商商品150 0

25、000 20077年12月31日 應計提的的利息費用=(20.3-20)22=0.0075(萬元)借：財務費用用750貸：其他應應付款750 20088年2月15日借：財務費用用2 2500貸：其他應應付款2 2500借：庫存商品品150 0000貸：發出商商品150 0000借：其他應付付款203 0000應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）34 5110貸：銀行存存款237 55102乙公司為增增值稅一般納納稅企業，適適用稅率為17%。該公司2007年12月發生下列列業務：（1）12日，與與客戶簽訂意意向工業性勞勞務合同，合合同規定總價價款為500萬元，于合合同簽訂5日內收取100萬元，其余

26、余款項在勞務務完成后收取取。（2）15日，收收到客戶首期期付款100萬元，存入入銀行。（3）31日，甲甲公司為完成成該項勞務發發生勞務成本本200萬元，經專專業測量師測測量，軟件的的研制開發程程度為50%。預計到勞勞務完成還將將發生成本200萬元。要求：根據以上上資料，編制制乙公司有關關會計分錄。答：(1) 20007年12月15日借：銀行存款款1 0000 000貸：預收賬賬款1 0000 000(2) 20007年12月31日 符合合采用完工百百分比法的條條件。 確認認的勞務收入入=50050%0=250（萬元） 確認認的勞務成本本=（200+2200）50%0=200（萬元） 借：預預收

27、賬款2 5000 000貸：主營業業務收入2 5000 000借：主營業務務成本2 0000 000貸：勞務成成本2 0000 0003丙公司20007年1月1日，以一項項固定資產換換取D公司30%的股權，該該固定資產的的原值為1000萬，累計折折舊為200萬，公允價價值為950萬。2007年1月1日，丙公司司可辨認凈資資產帳面價值值和公允價值值均為3000萬元。丙公公司2007年分派現金金股利200萬元，實現現凈利潤300萬元；2008年分派現金金股利300萬元。實現現凈利潤400萬元。丙公司20077年利潤總額額為800萬元，2008年利潤總額額為1000萬元。假定定無其他納稅稅調整事項，

28、丙丙公司和D公司的所得得稅率均為33%。要求：根據以上上資料，編制制丙公司有關關的會計分錄錄；計算丙公公司2007、2008年的應交所所得稅、所得得稅費用和遞遞延所得稅負負債。答：(1) 20007年1月1日借：固定資產產清理8 0000 000累計折舊2 0000 000貸：固定資資產10 0000 0000借：長期股權權投資投資成本9 5000 000貸：固定資資產清理8 0000 000 營營業外收入1 5000 000丙公司持有D公公司30%的股權，應應采用權益法法核算，在D公司可辨認認凈資產公允允價值中享有有的份額為：300030%=9900（萬元），低低于確認的初初始投資成本本，不

29、需調整整投資成本。2007年借：長期股權權投資損益調整900 0000貸：投資收收益900 0000借：應收股利利600 0000貸：長期股股權投資損益調整600 0000 20088年借：長期股權權投資損益調整1 2000 000貸：投資收收益1 2000 000借：應收股利利900 0000貸：長期股股權投資損益調整900 0000 （2）22007年 應納稅所得得額：8 0000 0003 0000 00030%=77 100 000（元） 應交所得稅稅：7 1000 00033% =2 3433 000（元） 當期所得稅稅費用：2 3433 000（元） 長期股權投投資賬面價值值：9

30、5000 000900 0000600 0000=9 800 0000（元） 長期股權投投資計稅基礎礎：9 5000 000（元） 應納稅暫時時性差異：9 8000 0009 5000 000=300 0000（元） 遞延所得稅稅負債：300 000033%=999 0000（元） 借：所得稅稅費用當期所得稅稅費用 2 3433 000 貸：應交稅稅費應交所得稅 2 343 0000 借：所得稅稅費用遞延所得稅稅費用 999 000 貸：遞延所所得稅負債 999 0000 22008年應納稅所得額：10 0000 00004 0000 00030%=88 800 000（元） 應交所得稅稅：8 8000 00033% =2 9044 000（元） 當期所得稅