1、EAST CHINA INSTITUTE OF TECHNOLOGY學年論文淺議企業應收帳款管理存在的問題及對策姓名：張紅玉學號：08331430專業：會計學班級：083314指導老師：何小云淺議企業應收帳款管理存在的問題及對策【摘要】隨著社會主義市場經濟的深入發展，市場競爭日趨激烈。企業為了增加 銷售收入，越來越多的采用賒銷等市場策略，隨之而來的是企業應收賬款余額的 激增。如何化解應收賬款風險，保證企業正常經營已成為當前企業的重要課題。 針對當前企業應收賬款管理中存在的風險意識差；觀念落后，盲目賒銷；經營者 法律觀念淡薄，自我保護意識弱；管理制度不健全等問題，本文闡述了了解企業 資信狀況，劃

2、分資信等級，制定相應的信用政策；加強應收賬款管理工作，掌握 并熟練運用收款技巧，建立一套追收應收的程序和方法等相應對策。【關鍵詞】應收賬款管理 信用風險管理 內控制度 壞賬損失企業應收賬款管理的意義應收賬款產生的必然性市場競爭市場競爭是產生應收賬款的主要原因?！霸谏鐣髁x市場經濟條件下，存在著激烈的市場競 爭。競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售，實現利潤增長，除了依靠產品質量、價 格、售后服務、廣告宣傳等手段、賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產品價格、類 似的質量水平、一樣的質量服務，實行賒銷的產品或商品的賒銷額將大于現金銷售的產品或 商品的銷售額，這是因為顧客將從賒銷中得到好處。

3、處于擴大銷售的競爭需要，企業不得不 以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，于是產生了應收賬款。”由競爭引起的應收賬款是一種商 業信用。商品與勞務的賒銷、賒購已成為當代經濟的基本特征之一。銷售和收款的時間差異商品成交的時間和收到貨款的時間常不一致，結算手段越是落后，結算所需要的時間越長， 作為銷售貨物和提供勞務的企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支，這也導致了 應收賬款的存在。加強應收賬款管理的意義企業發生應收賬款的主要原因是為了擴大銷售，增強競爭力，所以其管理的目標就是追求利 潤。然而銷售收入的增大可能只給企業帶來賬面利潤，而不能帶業維持經營、擴大生產規模 所必需的現金流入，而隨著應收賬款的持

4、續增長，當達到一定限度時，企業要為此付出相應 的代價：增加了企業的機會成本，即企業資金投放在應收賬款而喪失的其他收入；增加了企 業的管理成本，即企業對客戶的資信調查費用、應收賬款賬薄記錄費用；增加了企業的壞賬 成本，即由于其他企業付款違約而導致的應收賬款無法收回；增加了企業的資金占用費用， 即由于賒銷造成資金緊張，被迫負債經營而發生的相關費用。應收賬款是企業的一項資金投 放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，以上四項就是應收賬款投資而產生的成本。應收 賬款管理說到底就是應收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策成本之間作出權衡。只有應 收賬款所增加的盈利超過所增加的成本，才應當實施應收賬款賒銷；由

5、于競爭的加劇，大量 企業為了占領市場，紛紛采用激進的賒銷政策，由此帶來的后果是應收賬款余額激增，維持 正常運轉的現金不足和壞賬的成倍增長，不少企業因此而倒閉。加強企業應收賬款管理的意 義就在于提高企業判斷力、正確有效的制定信用政策，確保企業的正常生產經營不受影響。二、我國企業應收賬款管理存在問題的分析市場競爭的激烈和無序。由于我國市場競爭日益激烈和無序 企業不得不部分或全部地 以信用的形式進行業務往來。信用的發展也不可避免地帶來了三角債、債務危機等問題，尤 其在銀根緊縮、市場疲軟情況下。企業缺乏風險意識。有些企業為了盡快打開營銷局面，在事先未對付款人資信作深入的調 查，就采取和客戶簽訂短期的賒

6、銷合同來吸引客戶，擴大市場份額；還有的企業采用價格 競爭來擴大市場份額，把訂單數量視為經營成功的標志，而忽視了對資信的調查。這些盲目 的缺乏風險意識的做法往往給企業造成巨大的損失。企業不合理的銷售制度。如一些企業采取銷售人員收人與銷售任務掛鉤的制度。這種做法 雖然調動了銷售人員積極性，提高了企業銷售收人，但其結果往往是銷售人員為了完成任 務，忽視回款，導致呆賬壞賬大量發生。企業缺乏法律保護意識。表現在企業合同簽署時存在明顯漏洞，或者寧愿坐視應收賬款淪 為呆賬也不愿訴諸法律以維護自身合法權益。企業沒有建立應收賬款管理制度。有些企業應收賬款的管理缺乏規章制度或有章不循， 使得銷售與核算脫節，賬齡老

7、化，嚴重阻礙了應收賬款的良性循環。領導有意和無意的不作為。如長虹公司明明從2002年已經無法正常收到回款，卻仍然將 貨品源源不斷地運送到美國，導致窟窿越來越大，難以彌補。應歸責于長虹領導人在幾年中 的不作為。缺乏誠信環境。有的企業缺乏誠信，故意不還賬，甚至還有的企業以交易為名，騙取貨款。三、企業加強應收帳款管理的對策（一）強化信用風險管理確定適當的信用標準。信用標準，是給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞帳損失率 表示。企業確定信用標準要力爭在增強市場競爭力應著重考慮3個基本因素：一是同行業 競爭對手情況。面對市場競爭，企業要知己知彼，根據對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信 用標準，以在競爭中

8、把握主動，爭取優勢地位。二是企業承擔失信違約風險的能力。企業承 擔風險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業務。反之，如果企業承擔風險 的能力薄弱，就只能執行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程 度。企業要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上判定客戶的信用等級 然后以此決定是 否給予信用優惠的角色。實施具體的信用條件。信用標準是決定給予或拒絕容戶信用的依據。一旦企業決定給予 容戶信用優惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一 定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當地延長信用期限，會引起應收帳款機會成本和收帳 費用的增加，也許還會造成壞

9、帳損失。因此，企業必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入 的新增量大于邊際成本的上升數。企業在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉、及時收 回貨款、減少壞帳損失，對在規定期限內提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當比率給 予折扣。采取現金折扣的前提就是只要企業通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補 償現金折扣的付出。建立客戶資信管理制度。客戶的資信管理是信用風險控制的基礎，企業應投人一定的人 力、物力和財力，并且應當作為企業管理制度中的一項重要內容加以貫徹落實。具體包括5 個方面：（1）信用品質，是指客戶履約或賴帳的可能性，客戶以往的付款記錄是品質的最 佳測量工具。（2）償付能力，可以通過查

10、看客戶現金流量表中的現金流量來評價。（3）資 本，是客戶償債的最終背景，可以通過客戶的權益凈值來評價。（4）抵押品，不付款的情 況下，可用于償債的抵押品，其價值由取回成本和可能的再出售價值決定。（5）經濟狀況， 一旦遇到不利的外部經濟環境，客戶處理債務的應變能力。根據以上的信用分析，可將客戶 的信用狀況和交易價值分類管理。（二）強化應收賬款管理。做好應收賬款的日常管理工作（1）加強信用調查。信用調查指收集和整理反映客戶信用狀況的有關資料的工作。它是進行 應收賬款日常管理的基礎，是正確評估客戶信用的前提條件，一般有直接調查法和間接調 查法兩大類。（2）加強信用評估。信用評估指根據信用調查得到的有

11、關資料，運用特定方法，對客戶信用 狀況進行分析和評價的方法。它是先對一系列財務比率和信用情況指標進行評分，然后進行 加權平均，得出客戶綜合的信用分數，并以此進行信用評估的一種方法。（3）實施應收帳款的追蹤分析。應收帳款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問 題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收帳款的運行過程進行追蹤分析，重點 要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客 戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛帳金額大、信用品質差的客戶 的欠款作為考察的重點，以防患于未然。（4）實施應收帳款的帳齡分析。一般而言，客戶逾期拖欠帳

12、款時間越長，帳款催收的難度越 大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收帳款的帳齡分析，密切注意應 收帳款的回收進度和出現的變化。在應收帳款的帳齡結構分析中，統計不同時間到期的應收 帳款，對逾期應收帳款重點分析、調查，盡量找出發生拖欠的原因：一是對以后應收帳款的 發生作參考，及時調整新的信用政策，努力提高應收帳款的收現效率；二是采用不同的收 帳政策，盡量收回；三是對可能發生的壞帳損失，提前做充分的準備，讓其對企業的影響 最小化。不斷完善收帳政策客戶違反與企業約定的信用條件，拖欠甚至拒付帳款時，企業應當采取恰當的收帳策略與措 施,使企業的損失最小化。當企業應收帳款遭到客戶拖欠或拒付時

13、，企業應當首先分析現行的 信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再 認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊 催收所欠，態度要強硬。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再 派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決帳款拖欠 的問題。建立完善的應收賬款財務內部控制制度實行專門負責制。可成立專門財務管理小組或指定專人負貴對應收賬款進行核算和監任, 并及時準確地反彼給企業負貴人，便于企業領導人掌握情況，適當適時地采取應對措施。健全內部激勵機制。改變只將銷售人員工資、報酬與銷譽指標掛鉤的錯誤做法，建立內 部考核貴任制，不但要將工資、報酬與銷售指標直接掛鉤，而且應將應收帳款納人考核體系, 將應收帳款余極與相關人員的工作業績掛鉤。他們要對形成的應收賬款、壞賬損失承擔一定 比例的經濟貴任。把握并選擇對企業較為有利的結算方式，加強應收帳欲的風險管理。企業銷售產品、提 供勞務形成應收賬款后可能會面臨著各種各樣的風險，如債務人解體風險、破產風險、犯罪 風險等等。企業為防范各種風險，防止不法侵害事件的發生，充分認識每種結算辦法特點， 選擇對企業有利的結算方式，也不失為有效方式之一。建立完善的應收賬款壞帳準備制度不管企業采用