1、YCF正版可修改PPT（中職）基礎(chǔ)會計6ppt教學(xué)課件基礎(chǔ)會計主講人：2第六章 會計賬簿基礎(chǔ)會計主講人：3第一節(jié) 會計賬簿的意義及種類一、設(shè)置、登記賬簿的意義 賬簿是由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的若干賬頁組成的。它是以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、全面、系統(tǒng)地記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會計核算工作中的一種專門方法。基礎(chǔ)會計主講人：4重要意義： 設(shè)置和登記賬簿，能綜合積累和貯存各項經(jīng)濟(jì)活動的信息，可以把所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其不同性質(zhì)進(jìn)行分類和匯總，并把分類的核算資料加以條理化，從而全面、系統(tǒng)地提供有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變動的總括和明細(xì)的核算資料；為正確計算費用、成本、收入和成果，以及

2、考核費用、成本、收入和利潤計劃的完成情況提供可靠的資料。基礎(chǔ)會計主講人：5根據(jù)賬簿提供的核算資料可以及時、有效地編制會計報表和制定出財務(wù)計劃。利用賬簿所提供的核算資料開展會計分析和會計檢查，便于監(jiān)督財產(chǎn)、資金的妥善保管與合理使用，從而改善經(jīng)營管理。基礎(chǔ)會計主講人：6二、賬簿種類 按用途分類 會計賬簿按用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 1序時賬簿 序時賬簿通常稱為日記賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 普通日記賬、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均為序時賬簿。基礎(chǔ)會計主講人：72分類賬簿 分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的

3、賬簿。 分類賬簿可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。 3備查賬簿 備查賬簿也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能記載的事項或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 基礎(chǔ)會計主講人：8 按其外表形式分類 分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 1訂本式賬簿 訂本式賬簿是在未啟用之前，就把許多賬頁裝訂在一起并加以固定編號的賬簿。 庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。對帶有統(tǒng)馭性和控制作用的賬簿，如總分類賬也要求采用訂本式賬簿。基礎(chǔ)會計主講人：92活頁式賬簿 活頁式賬簿是把賬頁用賬夾固定，賬頁可隨時取放的賬簿。3卡片式賬簿 卡片式賬簿是用卡片做賬頁，放在卡片箱里保管的

4、賬簿。基礎(chǔ)會計主講人：10第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置與登記 一、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 庫存現(xiàn)金日記賬是專門用來序時地登記庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的賬簿。銀行存款日記賬是專門用來序時地登記銀行存款收、付款業(yè)務(wù)的賬簿。 庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的格式一般有三欄式和多欄式兩種。基礎(chǔ)會計主講人：11 三欄式庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)置與登記 三欄式日記賬是指賬頁設(shè)有收入、支出和結(jié)余三欄，各個對方科目不分設(shè)專欄反映的賬簿。三欄式庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的基本格式如賬表61、賬表62所示。 三欄式庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法，一般是由出納員根據(jù)審核后的庫存現(xiàn)金收、付款記賬憑證，逐

5、日逐筆順序登記。 基礎(chǔ)會計主講人：12 三欄式銀行存款日記賬的登記方法，一般也是由出納員根據(jù)審核后的銀行存款的收款憑證和付款憑證及其所附銀行結(jié)算憑證，逐日逐筆順序登記。 多欄式庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)置與登記 多欄式日記賬的格式是將“收入”欄和“支出”欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄。多欄式日記賬的基本格式如賬表 6-3所示。 基礎(chǔ)會計主講人：13 二、分類賬的設(shè)置和登記 總分類賬設(shè)置和登記 總分類賬的格式一般有三種，即三欄式訂本式賬、三欄式基礎(chǔ)上增設(shè)“對方科目”欄的總分類賬和采用多欄式的總分類賬（即序時日記賬與分類賬相結(jié)合的聯(lián)合賬簿，這種格式的總賬叫做“日記總賬”）。 明細(xì)分類賬的設(shè)

6、置和登記 明細(xì)分類賬的格式多種多樣，基本格式主要有“三欄式”、“多欄式”、“數(shù)量金額式”和“橫線登記式”四種。 基礎(chǔ)會計主講人：141三欄式明細(xì)分類賬 它的基本格式為“借方”、“貸方”和“余額”三欄(如賬表69所示)。這種格式適用于那些只進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的非實物明細(xì)賬戶。如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款” 等賬戶。 基礎(chǔ)會計主講人：152多欄式明細(xì)分類賬 這種格式適用于有關(guān)費用、成本和收入、成果等科目，如“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“本年利潤”等賬戶的明細(xì)核算。 基礎(chǔ)會計主講人：163數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 它是以“收入”、“發(fā)出”、“結(jié)存”三欄為基礎(chǔ)，每欄

7、再設(shè)置數(shù)量和金額的賬簿。這種格式的賬簿適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)、物資科目，如“原材料”、“庫存商品”等明細(xì)科目的分類核算。 基礎(chǔ)會計主講人：17 備查賬簿設(shè)置和登記 備查賬簿是對某些在主要賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行輔助登記的賬簿。備查賬簿沒有固定格式，各單位可根據(jù)實際需要自行設(shè)計。表614是租入固定資產(chǎn)備查賬的參考格式。基礎(chǔ)會計主講人：18第三節(jié) 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記一、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系二、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 所謂平行登記，就是對發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會計憑證提供的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，一方面要在有關(guān)的總分類賬中進(jìn)行總括登記，另一方面又要在

8、其所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬中進(jìn)行明細(xì)登記。 基礎(chǔ)會計主講人：19總分類賬與明細(xì)分類賬進(jìn)行平行登記的要點是： 同時期登記。即對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全月內(nèi)一方面要在有關(guān)總分類賬上進(jìn)行登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬上進(jìn)行詳細(xì)的登記。基礎(chǔ)會計主講人：20同方向登記。即將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬戶時，必須記在相同的方向，應(yīng)記借方都記借方，應(yīng)記貸方都記貸方。同金額登記。即記入某一總分類賬的金額必須與記入其所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬的金額合計數(shù)相等。 基礎(chǔ)會計主講人：21第四節(jié) 登記賬簿與更正錯賬規(guī)則、賬簿的啟用規(guī)則 在賬簿啟用時，要求記賬人員在賬簿的扉頁上，設(shè)置“賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表”(如表

9、622所示)，在逐項填列完畢后，應(yīng)加蓋單位公章以及會計主管和記賬人員的簽章。對于活頁賬、卡片賬應(yīng)在裝訂成冊后填列。基礎(chǔ)會計主講人：22 經(jīng)管賬簿的會計人員更換時，應(yīng)辦理交接手續(xù)。交接雙方人員應(yīng)分別在表內(nèi)填寫交接日期和交接雙方人員的姓名并蓋章，會計主管也應(yīng)掌握交接情況并簽名蓋章，以明確責(zé)任。二、賬簿登記的規(guī)則 為了使賬簿記錄清晰、耐久，便于以后檢查及防止篡改，記賬時必須使用藍(lán)、黑墨水書寫(銀行的復(fù)寫賬簿除外)，紅墨水只能在結(jié)賬、劃線、改錯和沖賬時使用。基礎(chǔ)會計主講人：23 記賬時必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，將記賬憑證的日期、種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和金額等逐項記入賬簿，同時在記賬憑證上注明所

10、記賬簿的頁數(shù)或劃“”符號表示此憑證已登記入賬。 為了保證賬簿記錄的完整性與正確性，必須在總分類賬和明細(xì)分類賬前面分別附會計科目目錄和每一科目名稱以及各會計科目起止頁數(shù)，登記時按編定的頁次逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行登記。基礎(chǔ)會計主講人：24如不慎發(fā)生隔頁跳行登記時，不得隨意涂改、撕毀、抽換賬頁，應(yīng)將空頁、空行用紅墨水劃對角線注銷，同時加蓋“作廢”字樣，并由記賬人員簽章。 在登滿一張賬頁時，應(yīng)在賬頁最末一行加計發(fā)生額合計數(shù)并結(jié)出余額，在“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”，同時將本賬頁發(fā)生額合計數(shù)和余額填在新賬頁的第一行，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”。基礎(chǔ)會計主講人：25 三、更正錯賬規(guī)則 登

11、記賬簿發(fā)生錯誤，不得隨意用刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法更改字跡。應(yīng)根據(jù)錯誤記錄的具體情況，按照更正錯賬的規(guī)定方法進(jìn)行更正。一般有以下幾種更正方法。 劃線更正法 在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，又純屬文字或數(shù)字上的筆誤，應(yīng)采用劃線更正法。基礎(chǔ)會計主講人：26 紅字更正法 紅字更正法也叫赤字沖賬法。紅字更正法一般適用于以下兩種情況： 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目發(fā)生錯誤，可采用紅字更正法更正，并在“摘要”欄內(nèi)注明“更正第X號憑證錯誤”。 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目并無錯誤，只是所記金額數(shù)大于應(yīng)記金額數(shù)。這種情況下可將多記金額用紅字更正法沖銷

12、更正。基礎(chǔ)會計主講人：27 補(bǔ)充登記法 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸科目并無錯誤，只是所填金額數(shù)小于應(yīng)填金額數(shù)，這種情況下可將少記金額數(shù)填制一張藍(lán)字記賬憑證，并據(jù)以補(bǔ)充登記入賬，這種更正的方法叫補(bǔ)充登記法。 基礎(chǔ)會計主講人：28第五節(jié) 對賬和結(jié)賬一、對賬 對賬就是將各種賬簿記錄進(jìn)行核對。對賬工作主要包括以下四方面的內(nèi)容。 （一）賬證核對 （二）賬賬核對 （三）賬表核對 （四）賬實核對基礎(chǔ)會計主講人：29二、結(jié)賬 結(jié)賬就是將賬簿記錄定期進(jìn)行結(jié)算。 （一）結(jié)賬的內(nèi)容和程序 （1）檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部記入有關(guān)賬簿； （2）期末，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項； （3）結(jié)算本期發(fā)生額和期末余額。基礎(chǔ)會計主講人：30（二）結(jié)賬的具體方法