1、出口企業(yè)內(nèi)銷商品進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣編輯導(dǎo)讀：國(guó)稅函 2009617 號(hào)規(guī)定增值稅一般納稅人取得2010 年 1 月 1 日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、 公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180 日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【問(wèn)題】某企業(yè)是商貿(mào)出口企業(yè)，用于出口的國(guó)內(nèi)采購(gòu)發(fā)票的抵扣聯(lián)既有出口的商品，又有內(nèi)銷的商品，內(nèi)銷的商品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎，如果可以，抵扣在增值稅表的第幾欄體現(xiàn)，是否需到到稅務(wù)局辦手續(xù)？【解答】根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第八條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

2、）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；根據(jù)關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 2009 617號(hào)）的規(guī)定：一、增值稅一般納稅人取得2010 年 1 月 1 日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，根據(jù)征管流程規(guī)定：如

3、果出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，收購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票，同一張發(fā)票上所列貨物部分出口，部分在國(guó)內(nèi)銷售。那么外貿(mào)企業(yè)需要向主管退稅管理部門申請(qǐng)開(kāi)具 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 ，將其作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證。外貿(mào)企業(yè)一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上所列貨物部分申報(bào)退稅，部分轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，申請(qǐng)辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí)應(yīng)提供以下資料：1從申報(bào)系統(tǒng)生成的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；2出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 （一式三聯(lián)）；3銷售貨物的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件（記賬聯(lián)）；4進(jìn)貨分批申報(bào)單企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件；5外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表；6主管退稅管理部門要求提供的其他資料。以上資料按順序裝訂成冊(cè)。根據(jù)上述規(guī)定，如果出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，收購(gòu)貨物

4、取得增值稅專用發(fā)票，同一張發(fā)票上所列貨物部分出口，部分在國(guó)內(nèi)銷售。那么外貿(mào)企業(yè)需要向主管退稅管理部門申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 ，將其作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證。其用于內(nèi)銷的商品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)在開(kāi)具之日起180 日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證， 并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅申報(bào)表的填寫(xiě)：企業(yè)應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，將認(rèn)證的數(shù)填寫(xiě)在增值稅申報(bào)表附表二的第35 欄，將出口免稅不允許抵扣的部分填寫(xiě)在附表二第14欄免稅貨物用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；主表填寫(xiě)在第12 欄和第 14 欄。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算