會計實務：土地使用稅終止納稅義務時間怎樣確定_第1頁
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文檔簡介

1、土地使用稅終止納稅義務時間怎樣確定甲公司從事房地產開發經營業務, 開發的位于 A地塊第一期住宅樓占地面積7.5 萬平方米 .2016 年 7 月, 一期住宅樓完工交付使用并對外銷售.依據房屋購銷合同和測繪部門提供的土地占用面積, 甲公司在 7 月、8 月、9 月銷售房屋對應的土地占用面積分別為1.5 萬平方米、 1 萬平方米和 0.9 萬平方米 . 至2016 年 9 月, 甲公司已向房地產管理部門集中辦理個人土地使用證, 各月匯總土地占用面積分別減少1.2 萬平方米、 1.1 萬平方米和 0.8 萬平方米 . 該地塊城鎮土地使用稅每平方米5 元/ 年.甲公司擬申報 2016 年第 3 季度第

2、一期地塊城鎮土地使用稅, 計算各月應納稅額 .7 月份應繳稅金 =(7.5- 1.2) 512=2.63( 萬元 ).8 月份應繳稅金 =(7.5-1.2-1.1) 512=2.17 ( 萬元 ).9 月份應繳稅金 =(7.5-1.2-1.1-0.8) 512=1.83( 萬元 ).合計應申報稅金6.63 萬元 .審計人員認為 , 甲公司申報城鎮土地使用稅計算方法錯誤. 根據財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關問題的通知( 財稅 2008152 號) 規定, 納稅人因房產、 土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務的 , 其應納稅額的計算應截止到房產、

3、土地的實物或權利狀態發生變化的當月末 .首先 , 計算終止納稅義務時間錯誤. 甲公司在 7 月、8 月、9 月銷售 A 地塊第一期住宅樓 , 其土地權屬已發生變化, 而不能以9 月份實際辦理土地使用權證時間, 確認土地權屬變化 .其次 , 計稅依據錯誤 . 在計算城鎮土地使用稅時, 應遵循當減不減原則 . 當月減少的面積 , 當月仍應計算應納稅額 , 即以各月期初實際占用土地面積為計稅依據.按上述分析 , 計算甲公司各月應納稅額:月應繳稅金 =7.5 5 12=3.13( 萬元 ).月應繳稅金 =(7.5- 1.5) 512=2.50( 萬元 )月應繳稅金 =(7.5-1.5- 1) 512=2.08( 萬元 ).2016 年第 3 季度合計應申報稅金7.71 萬元 , 少申報 1.08 萬元 (7.71-6.63).調整會計分錄 :( 單位 : 萬元 )借: 管理費用 1.08貸: 應交稅費應交城鎮土地使用稅1.08小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業務方法。

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