1、醫(yī)院內(nèi)部控制制度集合6篇【篇一】醫(yī)院內(nèi)部控制制度為了加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，建立健全內(nèi)部會計管理制度，保證單位會計工作有序進(jìn)行，根據(jù)會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和內(nèi)部會計控制規(guī)范，結(jié)合我院實(shí)際制訂本制度。一、內(nèi)部控制制度的原則：1、所有會計事項(xiàng)必須經(jīng)兩人以上經(jīng)辦；2、審批與經(jīng)辦分管；3、錢與賬分管；4、賬與物分管；5、錢與物分管；6、對各項(xiàng)會計業(yè)務(wù)的處理必須進(jìn)行稽核。二、各會計崗位設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限劃分應(yīng)遵守以上各原則。三、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收支及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，在會計處理手續(xù)上必須做到：1、上級審批、下級經(jīng)辦，使上下級之間相互監(jiān)督與牽制。2、主管部門審批，有關(guān)部門經(jīng)辦，使部門之間受到監(jiān)督與牽制。3、一個崗

2、位經(jīng)辦，另一個崗位復(fù)核，使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。四、凡涉及材料、物資設(shè)備的進(jìn)出業(yè)務(wù)，在經(jīng)辦手續(xù)上必須做到：1、審批、購買、驗(yàn)收各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行，專人負(fù)責(zé)，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。2、保管、領(lǐng)用、核算、財產(chǎn)清查各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行，專人負(fù)責(zé)，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。五、出納崗位人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。六、審核結(jié)算崗位不得兼任工資、公積金和各項(xiàng)收費(fèi)的管理工作。七、會計電算化系統(tǒng)的維護(hù)和開發(fā)崗位人員不得從事前臺會計賬務(wù)處理系統(tǒng)的操作。八、單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位

3、機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。九、各會計崗位嚴(yán)格履行其崗位責(zé)任制，嚴(yán)守工作紀(jì)律，按照會計法規(guī)制度和工作程序辦理會計業(yè)務(wù)，不得超越崗位職責(zé)權(quán)限。一人多崗或一崗多醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度人的情況下，必須符合上述各項(xiàng)原則。十、會計人員依法行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)，對違反國家財經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對不真實(shí)不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準(zhǔn)確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補(bǔ)充。某某某鎮(zhèn)衛(wèi)生院【篇二】醫(yī)院內(nèi)部控制制度第一章總則第一條為全面推進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動，有效防范和管控內(nèi)部運(yùn)營風(fēng)險，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部制約機(jī)制，促進(jìn)公立醫(yī)院服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高

4、，根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范）（關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見等要求，制定本辦法。第二條本辦法適用于全國各級衛(wèi)生健康行政部門、中醫(yī)藥主管部門舉辦的各級各類公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院）。其他部門舉辦的公立醫(yī)院參照執(zhí)行。第三條本辦法所稱的內(nèi)部控制，是指在堅持公益性原則的前提下，為了實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)、風(fēng)險可控、高質(zhì)高效和可持續(xù)發(fā)展的運(yùn)營目標(biāo)，醫(yī)院內(nèi)部建立的一種相互制約、相互監(jiān)督的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度;是通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的運(yùn)營風(fēng)險進(jìn)行有效防范和管控的一系列方法和手段的總稱。第四條醫(yī)院內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括:保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使

5、用有效、財務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高資源配置和使用效益。第五條醫(yī)院內(nèi)部控制主要包括:風(fēng)險評估、內(nèi)部控制建設(shè)、內(nèi)部控制報告、內(nèi)部控制評價。第六條醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動有序開展為主線，以內(nèi)部控制量化評價為導(dǎo)向，以信息化為支撐，突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、重要事項(xiàng)、關(guān)鍵崗位的流程管控和制約機(jī)制，建立與本行業(yè)和本單位治理體系和治理能力相適應(yīng)的、權(quán)貴一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力的內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法辦事、推進(jìn)廉政建設(shè)保障事業(yè)發(fā)展。第七條醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋醫(yī)療教學(xué)科研等業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟(jì)活動，要把內(nèi)部控制要求融入到單位制度體系和業(yè)務(wù)流程，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)

6、行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，形成內(nèi)部控制監(jiān)管合力。第二章管理職責(zé)第八條醫(yī)院黨委要發(fā)揮在醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)作用;主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制建設(shè)的首要責(zé)任人，對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé);醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員要抓好各自分管領(lǐng)域的內(nèi)部控制建設(shè)工作。第九條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)人任組長。領(lǐng)導(dǎo)小組主要職責(zé)包括:建立健全內(nèi)部控制建設(shè)組織體系，審議內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé);審議內(nèi)部控制、建設(shè)方案、工作計劃、工作報告等;組織內(nèi)部控制文化培育，推動內(nèi)部控制建設(shè)常態(tài)化。第十條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)明確本單位內(nèi)部控制建設(shè)職能部門或確定牽頭部門，組織落實(shí)本單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，包括研究建立內(nèi)部控制制度體系

7、編訂內(nèi)部控制手冊;組織編制年度內(nèi)部控制工作計劃并實(shí)施;推動內(nèi)部控制信息化建設(shè);組織編寫內(nèi)部控制報告等。第十一條醫(yī)院由內(nèi)部審計部門或確定其他部門牽頭負(fù)責(zé)本單位風(fēng)險評估和內(nèi)部控制評價工作，制定相關(guān)制度;組織開展風(fēng)險評估;制定內(nèi)部控制評價方案并實(shí)施，編寫評價報告等。第十二條醫(yī)院內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)本單位廉政風(fēng)險防控工作，建立廉政風(fēng)險防控機(jī)制，開展內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控;建立重點(diǎn)人員、重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)廉政風(fēng)險信息收集和評估等制度。第十三條醫(yī)院醫(yī)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)本單位醫(yī)療業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)臨床科室在藥品、醫(yī)用耗材、醫(yī)療設(shè)備的引進(jìn)和使用過程中的管理，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為，防范相關(guān)內(nèi)涵經(jīng)濟(jì)活動的醫(yī)療業(yè)務(wù)（即

8、實(shí)施該醫(yī)療業(yè)務(wù)可以獲取收入或消耗人財物等資源）風(fēng)險，及時糾正存在的問題等。第十四條醫(yī)院內(nèi)部各部門（含科室）是本部門內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的責(zé)任主體，部門負(fù)責(zé)人對本部門的內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的有效性負(fù)責(zé)，應(yīng)對相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行梳理，確定主要風(fēng)險、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定相應(yīng)的控制措施，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷。第三章風(fēng)險評估管理第十五條本辦法所稱風(fēng)險評估，是指醫(yī)院全面、系統(tǒng)和客觀地識別、分析本單位經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動存在的風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度及風(fēng)險應(yīng)對策略的過程。第十六條風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟(jì)活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)及時對經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險進(jìn)行重

9、新評估。第十七條醫(yī)院內(nèi)部審計部門或確定的牽頭部門應(yīng)當(dāng)自行或聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險評估工作，風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。第十八條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位設(shè)定的內(nèi)部控制目標(biāo)和建設(shè)規(guī)劃，有針對性地選擇風(fēng)險評估對象。風(fēng)險評估對象可以是整個單位或某個部門（科室），也可以是某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個項(xiàng)目或具體事項(xiàng)。第十九條單位層面的風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面:（一）內(nèi)部控制組織建設(shè)情況。包括是否建立領(lǐng)導(dǎo)小組，是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門;是否建立部門間的內(nèi)部控制溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機(jī)制等。（二）內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離;權(quán)責(zé)是否對等;是否

10、建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。（三）內(nèi)部控制制度建設(shè)情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全，內(nèi)部管理制度是否體現(xiàn)內(nèi)部控制要求，相關(guān)制度是否有效執(zhí)行等。（四）內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)情況。包括關(guān)鍵崗位人員是否具備相應(yīng)的資格和能力;是否建立相關(guān)工作人員評價、輪崗等機(jī)制;是否組織內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)等。（五）內(nèi)部控制流程建設(shè)情況。包括是否建立經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制流程;是否將科學(xué)規(guī)范有效的內(nèi)部控制流程嵌入相關(guān)信息化系統(tǒng);內(nèi)部控制方法的應(yīng)用是否完整有效等。（六）其他需要關(guān)注的內(nèi)容。第二十條業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面:（一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中醫(yī)院內(nèi)部各部門之間溝通協(xié)調(diào)

11、是否充分;預(yù)算編制是否符合本單位戰(zhàn)略目標(biāo)和年度工作計劃;預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng);是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題;決算編報是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時等。（三）政府采購管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)政府采購業(yè)務(wù)歸口管理;是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù);是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗(yàn)收程序;是否按照規(guī)定保管政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案等。（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任;是否定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對賬實(shí)不符的情況是否及時處理;是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)等。（五）建設(shè)項(xiàng)目管理情況。包括是否實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目歸口

12、管理;是否按照概算投資實(shí)施基本建設(shè)項(xiàng)目;是否嚴(yán)格履行審核審批程序;是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制;是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形;是否按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)等。（六）合同管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理;是否建立并執(zhí)行合同簽訂的審核機(jī)制;是否明確應(yīng)當(dāng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動范圍和條件;是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制等。（七）醫(yī)療業(yè)務(wù)管理情況。包括醫(yī)院是否執(zhí)行臨床診療規(guī)范;是否建立合理檢查、合理用藥管控機(jī)制;是否建立按規(guī)定引進(jìn)和使用藥品、耗材、醫(yī)療設(shè)備的規(guī)則;是否落實(shí)醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目規(guī)范;是否定期檢查與強(qiáng)制性醫(yī)療安全衛(wèi)生健康標(biāo)準(zhǔn)的相符性;是否對

13、存在問題及時整改等。（八）科研項(xiàng)目和臨床試驗(yàn)項(xiàng)目管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)科研或臨床試驗(yàn)項(xiàng)目歸口管理;是否建立項(xiàng)目立項(xiàng)管理程序，項(xiàng)目立項(xiàng)論證是否充分;是否按照批復(fù)的預(yù)算和合同約定使用科研或臨床試驗(yàn)資金;是否采取有效措施保護(hù)技術(shù)成果;是否建立科研檔案管理規(guī)定等。（九）教學(xué)管理情況。是否實(shí)現(xiàn)教學(xué)業(yè)務(wù)歸口管理;是否制定教學(xué)相關(guān)管理制度;是否按批復(fù)預(yù)算使用教學(xué)資金，是否專款專用等。（十）互聯(lián)網(wǎng)診療管理情況。包括實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)診療業(yè)務(wù)歸口管理;是否取得互聯(lián)網(wǎng)診療業(yè)務(wù)準(zhǔn)入資格;開展的互聯(lián)網(wǎng)診療項(xiàng)目是否經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn);是否建立信息安全管理制度;電子病歷及處方等是否符合相關(guān)規(guī)定等（十一）醫(yī)聯(lián)體管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)醫(yī)

14、聯(lián)體業(yè)務(wù)歸口管理;是否明確內(nèi)部責(zé)任分工;是否建立內(nèi)部協(xié)調(diào)協(xié)作機(jī)制等。（十二）信息系統(tǒng)管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)歸口管理;是否制定信息系統(tǒng)建設(shè)總體規(guī)劃;是否符合信息化建設(shè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范;是否將內(nèi)部控制流程和要求嵌入信息系統(tǒng)，是否實(shí)現(xiàn)各主要信息系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通、信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同;是否采取有效措施強(qiáng)化信息系統(tǒng)安全等。第四章單位層面的內(nèi)部控制建設(shè)第二十一條單位層面內(nèi)部控制建設(shè)主要包括:單位決策機(jī)制，內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工，決策和執(zhí)行的制衡機(jī)制;內(nèi)部管理制度的健全;關(guān)鍵崗位管理和信息化建設(shè)等。第二十二條醫(yī)院內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組每年至少召開一次會議，研究本單位內(nèi)部控制管理工作。內(nèi)部控制職能部門或牽

15、頭部門應(yīng)當(dāng)圍繞本單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃年度工作計劃等制訂內(nèi)部控制工作計劃。充分發(fā)揮醫(yī)務(wù)、教學(xué)、科研、預(yù)防、資產(chǎn)（藥品、設(shè)備、耗材等）、醫(yī)保、財務(wù)、人事、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、采購、基建、后勤、信息等部門在內(nèi)部控制中的作用。第二十三條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)的原則在職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等方面規(guī)范授權(quán)和審批程序，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，建立責(zé)任追究制度。第二十四條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部管理制度，包括運(yùn)營管理制度、組織決策制度、人事管理制度、財務(wù)資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計制度、安全管理制度等，并將權(quán)力制衡機(jī)制嵌入各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。第二十五條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)

16、關(guān)鍵崗位人員的管理和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，關(guān)鍵崗位人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力，建立定期輪崗機(jī)制。醫(yī)院內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括:運(yùn)營管理預(yù)算管理、收支管理、采購管理、醫(yī)保結(jié)算管理、資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目管理、合同管理、績效獎金核算管理、人力資源與薪酬管理、醫(yī)教研防業(yè)務(wù)管理以及內(nèi)部監(jiān)督管理等。第二十六條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)中華人民共和國會計法等法律法規(guī)要求建立健全會計機(jī)構(gòu)，明確會計機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，依法合理設(shè)置會計工作崗位，配備具備資格條件的會計工作人員，加強(qiáng)會計人員專業(yè)技能培訓(xùn)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度，對醫(yī)院發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計

17、量、記錄和報告，確保財務(wù)會計信息真實(shí)完整，充分發(fā)揮會計系統(tǒng)的控制職能。第二十七條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，將內(nèi)部控制流程和關(guān)鍵點(diǎn)嵌入醫(yī)院信息系統(tǒng);加強(qiáng)信息平臺化、集成化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)主要信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、信息共享，包含但不限于預(yù)算、收支、庫存采購、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同、科研管理等模塊;應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制信息化建設(shè)情況進(jìn)行評價，推動信息化建設(shè)，減少或消除人為因素，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理過程與結(jié)果的公開和透明。AA*-rVA第五章業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)第二十八條預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（一）建立健全預(yù)算管理制度，涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算和績效評價等內(nèi)容。（二）明確預(yù)算管理委員會、預(yù)算牽頭

18、部門、預(yù)算歸口管理部門和預(yù)算執(zhí)行部門的職責(zé)，分級設(shè)立預(yù)算業(yè)務(wù)審批權(quán)限，履行審批程序，重大事項(xiàng)需要集體決策。（三）合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位，配備關(guān)鍵崗位人員，明確崗位的職責(zé)權(quán)限，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的預(yù)算編制與預(yù)算審批，預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核，決算編制與審核，決算審核與審批，財務(wù)報告的編制、審核與審批等不相容崗位相互分離。（四）建立預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算的分析考核工作流程及業(yè)務(wù)規(guī)范;加強(qiáng)預(yù)算論證、編制、審批、下達(dá)、執(zhí)行等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。（五）強(qiáng)化對醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、基本建設(shè)等活動的預(yù)算約束使預(yù)算管理貫穿醫(yī)院業(yè)務(wù)活動全過程。強(qiáng)化預(yù)算績效管理，建立預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行

19、有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。第二十九條收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（一）建立健全收入、支出業(yè)務(wù)管理制度。收入管理制度應(yīng)當(dāng)涵蓋價格確定、價格執(zhí)行、票據(jù)管理、款項(xiàng)收繳、收入核算等內(nèi)容;支出管理制度應(yīng)當(dāng)涵蓋預(yù)算與計劃、支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)確定、審批權(quán)限與審批流程、支出核算等內(nèi)容。（二）醫(yī)院收入、支出業(yè)務(wù)活動應(yīng)當(dāng)實(shí)行歸口管理。明確各類收入的歸口管理部門及職責(zé)，各項(xiàng)收入必須納入醫(yī)院統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬;支出業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)行分類管理，明確各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)的歸口管理部門及職責(zé);設(shè)立收入、支出業(yè)務(wù)的分類審批權(quán)限，履行審批程序，重大經(jīng)濟(jì)活動及大額資金支付須經(jīng)集體決策。（三

20、）合理設(shè)置收入、支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位，配備關(guān)鍵崗位人員，明確其職責(zé)權(quán)限，確保醫(yī)療服務(wù)價格的確認(rèn)和執(zhí)行、收入款項(xiàng)的收取與會計核算、支出事項(xiàng)申請與審批、支出事項(xiàng)審批與付款、付款審批與付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算等不相容崗位相互分離。（四）規(guī)范收入管理、票據(jù)管理、支出管理、公務(wù)卡管理等業(yè)務(wù)工作流程，加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)價格管理、醫(yī)療收費(fèi)、退費(fèi)、結(jié)算、票據(jù)、支出業(yè)務(wù)審核、款項(xiàng)支付等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制。（五）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)依法組織各類收入。嚴(yán)格執(zhí)行診療規(guī)范、價格政策和醫(yī)保政策，定期核查醫(yī)療行為規(guī)范及物價收費(fèi)的相符性;定期核查收入合同的履行情況;加強(qiáng)票據(jù)管理，建立票據(jù)臺賬，專人管理。（六）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格支出管理。明確經(jīng)濟(jì)活動各項(xiàng)

21、支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍，規(guī)范報銷流程，加強(qiáng)支出審核和支付控制;實(shí)行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)按照財政管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（七）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立債務(wù)管理制度。實(shí)行事前論證和集體決策，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額;醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模，防范風(fēng)險。（八）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本管理，推進(jìn)成本核算，開展成本分析，真實(shí)反映醫(yī)院成本狀況;加強(qiáng)成本管控，優(yōu)化資源配置，務(wù)實(shí)績效管理基礎(chǔ)，提升單位內(nèi)部管理水平。第三十條采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（一）建立健全采購管理制度，堅持質(zhì)量優(yōu)先、價格合理、陽光操作嚴(yán)格監(jiān)管的原則，涵蓋采購預(yù)算與計劃、需求申請與審批、過程管理、驗(yàn)收入庫等方面內(nèi)容。（二）采購業(yè)務(wù)活動應(yīng)當(dāng)實(shí)行歸口管理，明確歸口管理部門和職責(zé)，明

22、確各類采購業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，履行審批程序，建立采購、資產(chǎn)、醫(yī)務(wù)、醫(yī)保、財務(wù)、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的相互協(xié)調(diào)和監(jiān)督制約機(jī)制。（三）合理設(shè)置采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位，配備關(guān)鍵崗位人員，明確崗位職責(zé)權(quán)限，確保采購預(yù)算編制與審定、采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、采購驗(yàn)收與保管、付款審批與付款執(zhí)行、采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查等不相容崗位相互分離。（五）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守政府采購及藥品、耗材和醫(yī)療設(shè)備等集中采購規(guī)定。政府采購項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定選擇采購方式，執(zhí)行政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收管理。第三十一條資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（一）建立健全資產(chǎn)管理制度，涵蓋資產(chǎn)購置、保管、使用、核算和處

23、置等內(nèi)容。資產(chǎn)業(yè)務(wù)的種類包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資、在建工程等。完善所屬企業(yè)的監(jiān)管制度。（二）醫(yī)院資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)行歸口管理，明確歸口管理部門和職責(zé)，明確資產(chǎn)配置、使用和處置固有資產(chǎn)的審批權(quán)限，履行審批程序。（三）合理設(shè)置各類資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位，明確崗位職責(zé)及權(quán)限，確保增減資產(chǎn)執(zhí)行與審批、資產(chǎn)保管與登記、資產(chǎn)實(shí)物管理與會計記錄、資產(chǎn)保管與清查等不相容崗位相互分離。（四）建立流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)和對外投資等各類資產(chǎn)工作流程及業(yè)務(wù)規(guī)范，加強(qiáng)各類資產(chǎn)核查盤點(diǎn)、債權(quán)和對外投資項(xiàng)目跟蹤管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)控制。（五）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)流動資產(chǎn)管理。加強(qiáng)銀行賬戶管理、貨幣資金核查;定期分析、及時清理應(yīng)

24、收及預(yù)付款項(xiàng);合理確定存貨的庫存，加快資金周轉(zhuǎn)，定期盤點(diǎn)。（六）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋、設(shè)備、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)管理。嚴(yán)禁舉債建設(shè);按規(guī)定配置大型醫(yī)用設(shè)備并開展使用評價，推進(jìn)資產(chǎn)共享共用，提高資產(chǎn)使用效率;依法依規(guī)出租出借處置資產(chǎn);建立健全三賬一卡制度做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符，定期盤點(diǎn)清查。（七）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資管理。對外投資應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，按照規(guī)定報送相關(guān)主管及財政部門審核審批;加強(qiáng)項(xiàng)目和投資管理，開展投資效益分析并建立責(zé)任追究制度。（八）醫(yī)院所辦企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范）（企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引）（企業(yè)內(nèi)部控制評價指引等企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范性文件的要求全面開展內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)

25、。第三十二條基本建設(shè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全基本建設(shè)項(xiàng)目管理制度，建立項(xiàng)目議事決策機(jī)制、項(xiàng)目工作機(jī)制、項(xiàng)目審核機(jī)制和項(xiàng)目考核監(jiān)督機(jī)制。（二）明確建設(shè)項(xiàng)目決策機(jī)構(gòu)、歸口管理部門、財務(wù)部門、審計部門資產(chǎn)部門等內(nèi)部相關(guān)部門在建設(shè)項(xiàng)目管理中的職責(zé)權(quán)限。（三）合理設(shè)置建設(shè)項(xiàng)目管理崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。四）優(yōu)化建設(shè)工程的立項(xiàng)、設(shè)計、概預(yù)算、招標(biāo)、建設(shè)和竣工決算的工作流程、業(yè)務(wù)規(guī)范，建立溝通配合機(jī)制;強(qiáng)化建設(shè)工程全過程管理、資金支付控制、竣工決算辦理。第三十三條合同業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（一）

26、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全合同管理制度，建立合同業(yè)務(wù)決策機(jī)制、工作機(jī)制、審核機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。（二）明確合同歸口管理部門及其職責(zé)權(quán)限，明確合同承辦業(yè)務(wù)部門財務(wù)部門、審計部門、法律部門、采購部門、院長辦公室等內(nèi)部相關(guān)部門在合同管理中的職責(zé)權(quán)限。（三）合理設(shè)置合同管理崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限以及合同授權(quán)審批和簽署權(quán)限，確保合同簽訂與合同審批、合同簽訂與付款審批、合同執(zhí)行與付款審批、合同簽訂與合同用章保管等不相容崗位相互分離。（四）優(yōu)化合同前期準(zhǔn)備、合同訂立、合同執(zhí)行、合同后續(xù)管理的工作流程、業(yè)務(wù)規(guī)范，建立溝通配合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理、采購管理相結(jié)合。第三十四條醫(yī)療業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（一

27、）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全診療規(guī)范和診療活動管理制度，嚴(yán)格按照政府主管部門批準(zhǔn)范圍開展診療活動，診療項(xiàng)目的收費(fèi)應(yīng)當(dāng)符合物價部門、醫(yī)保部門政策;明確診療項(xiàng)目和收費(fèi)的審查機(jī)制、審批機(jī)制、監(jiān)督檢查機(jī)制。（二）醫(yī)療業(yè)務(wù)活動應(yīng)當(dāng)實(shí)行歸口管理，明確內(nèi)部醫(yī)務(wù)管理部門、醫(yī)保部門、物價部門在醫(yī)療活動和診療項(xiàng)目價格政策執(zhí)行方面的職責(zé)。（三）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置診療項(xiàng)目管理崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限;明確診療項(xiàng)目的內(nèi)部申請、審核和審批權(quán)限，確保診療項(xiàng)目的申請與審核、審核與審批、審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。（四）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對臨床科室診療活動的監(jiān)督檢查，嚴(yán)格控制不合理檢查、不合理用藥的行為;診療活動的收費(fèi)應(yīng)當(dāng)與物價項(xiàng)目內(nèi)涵和醫(yī)保

28、政策相符合;建立與醫(yī)保部門、物價部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，定期分析診療服務(wù)過程中存在的執(zhí)行醫(yī)保、物價政策風(fēng)險，對存在的問題及時組織整改。（五）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置行風(fēng)管理崗位，定期檢查臨床科室和醫(yī)務(wù)人員在藥品、醫(yī)用耗材、醫(yī)療設(shè)備引進(jìn)過程中的行為規(guī)范以及各臨床科室是否嚴(yán)格執(zhí)行本部門的申請機(jī)制，建立與紀(jì)檢監(jiān)察部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制，嚴(yán)厲查處藥品耗材設(shè)備購銷領(lǐng)域的商業(yè)賄賂行為。（六）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立與醫(yī)療業(yè)務(wù)相關(guān)的委員會制度，明確委員會的組織構(gòu)成和運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)對藥品、醫(yī)用耗材、醫(yī)療設(shè)備引進(jìn)的專業(yè)評估和審查，各臨床科室應(yīng)當(dāng)建立本部門藥品、醫(yī)用耗材、醫(yī)療設(shè)備引進(jìn)的內(nèi)部申請和決策機(jī)制。第三十五條科研業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建

29、立健全科研項(xiàng)目管理制度，建立項(xiàng)目決策機(jī)制、工作機(jī)制、審核機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。（二）明確科研項(xiàng)目歸口管理部門及其職責(zé)權(quán)限，明確科研項(xiàng)目組織部門、財務(wù)部門、審計部門、采購部門、資產(chǎn)部門等內(nèi)部相關(guān)部門在科研管理中的職責(zé)權(quán)限。（三）合理設(shè)置科研項(xiàng)目管理崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目審批與實(shí)施、項(xiàng)目資金使用與付款審核、項(xiàng)目驗(yàn)收與評價等不相容崗位相互分離。（四）優(yōu)化科研項(xiàng)目申請、立項(xiàng)、執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收、成果保護(hù)與轉(zhuǎn)化的工作流程、業(yè)務(wù)規(guī)范，建立溝通配合機(jī)制，加強(qiáng)科研項(xiàng)目研究過程管理和資金支付、調(diào)整、結(jié)余管理，鼓勵科研項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用;建立橫向課題和臨床試驗(yàn)項(xiàng)目立項(xiàng)審批和審查制度，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使

30、用管理。第三十六條教學(xué)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全教學(xué)業(yè)務(wù)管理制度，建立教學(xué)業(yè)務(wù)工作的決策機(jī)制、工作機(jī)制、審核機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。（二）明確教學(xué)業(yè)務(wù)歸口管理部門及其職責(zé)權(quán)限，明確教學(xué)業(yè)務(wù)管理部門、財務(wù)部門、審計部門、采購部門、資產(chǎn)部門等內(nèi)部相關(guān)部門在教學(xué)管理中的職責(zé)權(quán)限。（三）合理設(shè)置教學(xué)業(yè)務(wù)管理崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限，確保教學(xué)業(yè)務(wù)預(yù)算編制與審核、教學(xué)資金使用與付款審批等不相容崗位相互分離。（四）優(yōu)化教學(xué)業(yè)務(wù)管理的工作流程、工作規(guī)范，建立部門問溝通配合機(jī)制;按批復(fù)預(yù)算使用教學(xué)資金，專款專用，加強(qiáng)教學(xué)經(jīng)費(fèi)使用管理。第三十七條互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（一）開展互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療業(yè)務(wù)的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全互聯(lián)網(wǎng)

31、診療服務(wù)與收費(fèi)的相關(guān)管理制度，嚴(yán)格診療行為和費(fèi)用監(jiān)管。（二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)明確互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療業(yè)務(wù)的歸口管理部門及其職責(zé)權(quán)限。明確臨床科室、醫(yī)務(wù)部門、信息部門、醫(yī)保部門、財務(wù)部門、審計部門等內(nèi)部相關(guān)部門在互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療業(yè)務(wù)管理工作中的職責(zé)權(quán)限。（三）建立互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療業(yè)務(wù)的工作流程、業(yè)務(wù)規(guī)范、溝通配合機(jī)制，對互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療業(yè)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)管控。第三十八條醫(yī)聯(lián)體業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（一）醫(yī)聯(lián)體牽頭醫(yī)院負(fù)責(zé)建立醫(yī)聯(lián)體議事決策機(jī)制、工作機(jī)制、審核機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制;建立健全醫(yī)聯(lián)體相關(guān)工作管理制度，涵蓋醫(yī)聯(lián)體診療服務(wù)與收費(fèi)，資源與信息共享，績效與利益分配等內(nèi)容。（二）各成員單位要明確醫(yī)聯(lián)體相關(guān)業(yè)務(wù)的歸口管理部門及其職責(zé)權(quán)限。建

32、立風(fēng)險評估機(jī)制，確保法律法規(guī)、及醫(yī)聯(lián)體經(jīng)營管理政策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)醫(yī)聯(lián)體平穩(wěn)運(yùn)行和健康發(fā)展。第三十九條信息化建設(shè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全信息化建設(shè)管理制度，涵蓋信息化建設(shè)需求分析、系統(tǒng)開發(fā)、升級改造、運(yùn)行維護(hù)、信息安全和數(shù)據(jù)管理等方面內(nèi)容（二）信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行歸口管理。明確歸口管理部門和信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目牽頭部門，建立相互合作與制約的工作機(jī)制。（三）合理設(shè)置信息系統(tǒng)建設(shè)管理崗位，明確其職責(zé)權(quán)限。信息系統(tǒng)建設(shè)管理不相容崗位包括但不限于:信息系統(tǒng)規(guī)劃論證與審批、系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)與系統(tǒng)驗(yàn)收、運(yùn)行維護(hù)與系統(tǒng)監(jiān)控等。（四）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)活動需要，編制中長期信息化建設(shè)規(guī)劃以及年度工作

33、計劃，從全局角度對經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行整體規(guī)劃，提高資金使用效率，防范風(fēng)險。（五）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立信息數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度。信息歸口管理部門應(yīng)當(dāng)落實(shí)信息化建設(shè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，制定數(shù)據(jù)共享與交互的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn);各信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，能夠完整反映業(yè)務(wù)制度規(guī)定的活動控制流程。（六）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制關(guān)鍵管控點(diǎn)嵌入信息系統(tǒng)，設(shè)立不相容崗位賬戶并體現(xiàn)其職責(zé)權(quán)限，明確操作權(quán)限;相關(guān)部門及人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行崗位操作規(guī)范，遵守相關(guān)業(yè)務(wù)流程及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn);應(yīng)當(dāng)建立藥品、可收費(fèi)醫(yī)用耗材的信息流、物流、單據(jù)流對應(yīng)關(guān)系;設(shè)計校對程序，定期或不定期進(jìn)行校對。（七）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的安全管理，建立用戶管理

34、制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等措施，確保重要信息系統(tǒng)安全、可靠，增強(qiáng)信息安全保障能力。內(nèi)部控制報告第四十條本辦法所稱內(nèi)部控制報告，是指醫(yī)院結(jié)合本單位實(shí)際情況，按照相關(guān)部門規(guī)定編制的、能夠綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的總結(jié)性文件。第四十一條醫(yī)院是內(nèi)部控制報告的責(zé)任主體。單位主要負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制報告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。第四十二條醫(yī)院內(nèi)部控制報告編制應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則、重要性原則、客觀性原則和規(guī)范性原則。第四十三條醫(yī)院向上級衛(wèi)生健康行政部門或中醫(yī)藥主管部門報送內(nèi)部控制報告，各級衛(wèi)生健康行政部門或中醫(yī)藥主管部門匯總所屬醫(yī)療機(jī)構(gòu)報告后，形成部門內(nèi)部控制報

35、告向同級財政部門報送。第四十四條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位年度內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況及取得的成效，以能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實(shí)的相關(guān)材料為支撐，按照財政部門發(fā)布的統(tǒng)一報告格式編制內(nèi)部控制報告。反映內(nèi)部控制工作基本事實(shí)的相關(guān)材料一般包括:會議紀(jì)要、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程圖、風(fēng)險評估報告、內(nèi)部控制培訓(xùn)材料等。第四十五條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本單位內(nèi)部控制報告的使用，通過對內(nèi)部控制報告反映的信息進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問題，進(jìn)一步健全制度，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。第七章內(nèi)部控制評價與監(jiān)督第四十六條本辦法所稱內(nèi)部控制評價，是指醫(yī)院內(nèi)部審計部門或確定的牽頭部門對本單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的

36、有效性進(jìn)行評價，出具評價報告的過程。本辦法所稱內(nèi)部控制監(jiān)督，是指內(nèi)部審計部門、內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察等部門對醫(yī)院內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況進(jìn)行的監(jiān)督。第四十七條醫(yī)院內(nèi)部控制評價工作可以自行組織或委托具備資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)實(shí)施。已提供內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)的第三方機(jī)構(gòu)，不得同時提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。第四十八條醫(yī)院內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限、程序和要求等，有序開展監(jiān)督工作。第四十九條醫(yī)院內(nèi)部控制評價分為內(nèi)部控制設(shè)計有效性評價和內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評價。（一）內(nèi)部控制設(shè)計有效性評價應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾方面:內(nèi)部控制的設(shè)計是否符合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）等規(guī)定要求;是否覆蓋本單

37、位經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動、是否涵蓋所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵部門及相關(guān)工作人員和工作任務(wù);是否對重要經(jīng)濟(jì)活動及其重大風(fēng)險給予足夠關(guān)注，并建立相應(yīng)的控制措施;是否重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵部門和崗位、重大政策落實(shí)、重點(diǎn)專項(xiàng)執(zhí)行和高風(fēng)險領(lǐng)域;是否根據(jù)國家相關(guān)政策、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和自身?xiàng)l件的變化，適時調(diào)整內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施。（二）內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評價應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾方面:各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動在評價期內(nèi)是否按照規(guī)定得到持續(xù)、一致的執(zhí)行;內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行;執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力;相關(guān)內(nèi)部控制是否有效防范了重大差錯和

38、重大風(fēng)險的發(fā)生。第五十條醫(yī)院內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括:真實(shí)性聲明、評價工作總體情況、評價依據(jù)、評價范圍、評價程序和方法、風(fēng)險及其認(rèn)定、風(fēng)險整改及對重大風(fēng)險擬采取的控制措施、評價結(jié)論等內(nèi)容。第五十一條醫(yī)院向上級衛(wèi)生健康行政部門或中醫(yī)藥主管部門報送內(nèi)部控制評價報告，各級主管部門匯總所屬醫(yī)療機(jī)構(gòu)報告后，形成部門內(nèi)部控制評價報告向同級財政部門報送。醫(yī)院內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門根據(jù)內(nèi)部控制評價報告的審批結(jié)果組織整改，完善內(nèi)部控制，落實(shí)相關(guān)責(zé)任。第五十二條醫(yī)院依法依規(guī)接受財政、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等外部門對本單位內(nèi)部控制工作的監(jiān)督檢查，要及時整改落實(shí)，完善內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。第八章附則

39、第五十三條本辦法由國家衛(wèi)生健康委和國家中醫(yī)藥管理局負(fù)責(zé)解釋。第五十四條本辦法自2022年1月1日起施行，衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）的通知（衛(wèi)規(guī)財發(fā)2006227號）中相關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。【篇三】醫(yī)院內(nèi)部控制制度公立醫(yī)院的內(nèi)部控制是對醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動的約束，對保證醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)的安全可靠性和提高經(jīng)濟(jì)和社會效益起著不可或缺的作用。隨著醫(yī)院改革的不斷深入地進(jìn)行，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)也應(yīng)當(dāng)適應(yīng)時代的需求和發(fā)展。目前公立醫(yī)院存在對醫(yī)院內(nèi)部控制制度不夠健全、內(nèi)部審計監(jiān)督作用不夠完善、財務(wù)內(nèi)審崗位設(shè)置不夠合理、會計人員財務(wù)風(fēng)險防范較差等問題，從而深層次探析如何建立

40、起科學(xué)有效、嚴(yán)密可行、適合醫(yī)院自身的內(nèi)部控制制度的方法。一、醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在問題（一）醫(yī)院內(nèi)部控制制度不夠健全完善的內(nèi)部控制是是醫(yī)院財務(wù)管理的重要組成部分，是公立醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)效益的安全和保證，內(nèi)部控制對于公立醫(yī)院的生存和發(fā)展起著舉足輕重的作用，內(nèi)部控制制定和實(shí)施，將使醫(yī)療資源合理配置、資金統(tǒng)籌安排醫(yī)療成本不斷控制和降低。但由于醫(yī)院內(nèi)部控制的制定和實(shí)施是不能帶來直接經(jīng)濟(jì)效益的，許多醫(yī)院只關(guān)心業(yè)務(wù)收入、醫(yī)療質(zhì)量、護(hù)理質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、獎金分配、績效工資、職工福利等，不太重視醫(yī)院的內(nèi)部控制制度的重要性。現(xiàn)階段公立醫(yī)院建立的內(nèi)部控制制度的自我約束和激勵機(jī)制不夠健全，控制制度基礎(chǔ)比較薄弱。而醫(yī)院內(nèi)部管

41、理的有些外部環(huán)境影響也會導(dǎo)致制度無章可循，使醫(yī)院在一定程度上疏于對醫(yī)療經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理，不能及時的制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，造成內(nèi)部會計控制制度得不到健全和完善。（二）內(nèi)部審計監(jiān)督作用不夠完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督的重要職責(zé)的履行者，是醫(yī)院重要的職能部門。在提出醫(yī)院內(nèi)部控制如何改進(jìn)和完善，建議和評價醫(yī)院內(nèi)部控制的合理性、有效性和健全性方面有著關(guān)鍵的作用。但有些公立醫(yī)院，為了迎接和應(yīng)付二級甲等醫(yī)院和三級醫(yī)院的評審要求，不得己而設(shè)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，有些是為了做等級醫(yī)院臺帳以及檢查的需要。由于醫(yī)院相應(yīng)完善的監(jiān)督制度沒有建立，成立的內(nèi)部審計部門，沒有充分履行審計職能。同時由于大多數(shù)內(nèi)審人員都

42、是從醫(yī)院的財務(wù)等部門轉(zhuǎn)崗而來，這些財務(wù)人員專業(yè)審計知識不夠，缺乏內(nèi)審知識和技能，不符合公立醫(yī)院改革對審計工作的專業(yè)要求，因而難以對醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督制度的完善提供最有力的幫助和保證。（三）財務(wù)內(nèi)審崗位設(shè)置不夠合理財務(wù)部門是公立醫(yī)院重要的職能管理部門。醫(yī)院內(nèi)控要求真正做到專人專崗，財產(chǎn)保管人員、財務(wù)記賬人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的崗位分離設(shè)置，而是不是把權(quán)利和職責(zé)往往集中在某個人或某幾個人的身上。有些醫(yī)院財務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理不明確，有些崗位設(shè)置不全和沒有完全設(shè)置，有些雖然設(shè)置了崗位，但是存在由一人兼數(shù)職的。這樣使某些人和某個人對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)徇私舞弊、暗箱操作、違法亂紀(jì)制造了機(jī)會，同時由于醫(yī)院自身

43、存在著管理上的失誤，有些人員乘兼職之機(jī)很容易會利用職務(wù)之便對失誤和失職、進(jìn)行掩飾、欺瞞和修改，不能及時的糾正、發(fā)現(xiàn)和解決發(fā)生的問題和錯誤，使整個醫(yī)院的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的問題和風(fēng)險不斷擴(kuò)大。（四）會計人員財務(wù)風(fēng)險防范較差醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險是指醫(yī)院財務(wù)活動中由于不確定因素的影響，使醫(yī)院財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而產(chǎn)生損失的機(jī)會和可能。會計人員職業(yè)風(fēng)險是客觀存在的，降低會計職業(yè)風(fēng)險是一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù)，要靠每一個會計人員的努力。由于有些財會人員的風(fēng)險防范欠強(qiáng)，對醫(yī)院的憑證帳目和相關(guān)內(nèi)容沒有做好嚴(yán)格的保密工作，沒有完整完全備份計算機(jī)錄入的有關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)生信息不完整或大量遺失。沒有定期對藥品、固定資產(chǎn)、醫(yī)

44、療設(shè)備和低耗品、衛(wèi)生材料、其他材料、化驗(yàn)材料、現(xiàn)金的盤點(diǎn)和核對缺少科學(xué)的、合理的可行性論證，從而使醫(yī)院的收入流失、成本增加，對于醫(yī)院內(nèi)部控制會計制度的流程不是非常熟悉，風(fēng)險防范意識較差。加大了整個醫(yī)院的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的問題和風(fēng)險。二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的對策由于公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在對醫(yī)院內(nèi)部控制制度不夠健全、內(nèi)部審計監(jiān)督作用不夠完善、財務(wù)內(nèi)審崗位設(shè)置不夠合理、會計人員財務(wù)風(fēng)險防范較差等問題，深層次地提出如何從以下四方面完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的方法。（一）繼續(xù)健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度（二）積極發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不強(qiáng)的主要原因是單位內(nèi)部相關(guān)審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的缺失。因此

45、，公立醫(yī)院設(shè)立一個相對獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是非常必要的。內(nèi)部審計人員應(yīng)從財務(wù)人員中分離出來，專人具體進(jìn)行內(nèi)部審計事務(wù)，定期或不定期對醫(yī)院的內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查。配備內(nèi)審專職人員時，同時也應(yīng)適當(dāng)吸收經(jīng)濟(jì)、會計、統(tǒng)計、法律等相關(guān)專業(yè)人才或相關(guān)的復(fù)合人才加入到內(nèi)部審計隊(duì)伍，全面提高醫(yī)院內(nèi)部審計人員素質(zhì)。為提高內(nèi)審專業(yè)實(shí)踐能力，通過各類業(yè)務(wù)技能和職業(yè)操守方面的培訓(xùn)，及時更新知識，提高業(yè)務(wù)能力，與兄弟單位多做交流，分析單位內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié)，把內(nèi)部會計控制制度貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的全過程。通過提高人員素質(zhì)對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的賬務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、合理性、準(zhǔn)確性和有效性進(jìn)行

46、審核，提出有效的意見及建議，使內(nèi)部控制和監(jiān)督能做到有據(jù)可查、有章可循。醫(yī)院內(nèi)審部門應(yīng)定期對臨床醫(yī)療、設(shè)備維修科、中西藥劑科、總務(wù)物資科、財務(wù)科、基建科等部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督、檢查、分析評價，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，防范醫(yī)院未來發(fā)展中存在的內(nèi)部風(fēng)險。（三）確實(shí)做好各崗位的分離工作財務(wù)各崗位應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求做好分離工作，以免一人身兼數(shù)職為防止因各崗位權(quán)責(zé)不明而產(chǎn)生暗箱操作，營私舞弊的情況。要做到一人一崗，專人專崗、人盡其責(zé)、各司其職。建立回避制度，防止將會計出納債務(wù)登記、債權(quán)登記、財產(chǎn)管理、管理檔案等職責(zé)集中在某個或某幾個人身上，出納不得兼稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，內(nèi)部

47、審計督查人員不得兼職會計憑證和會計記錄，不能單獨(dú)由一人掌管現(xiàn)金的審批與支付，要兩人及以上保管醫(yī)院財務(wù)票據(jù)、財務(wù)印章、庫存現(xiàn)金的管理，相互制約、相互監(jiān)督。對于有關(guān)醫(yī)院資產(chǎn)的憑證、帳目等內(nèi)容嚴(yán)格做好保密工作，堅決杜絕不相關(guān)人員的接觸，計算機(jī)錄入的相關(guān)數(shù)據(jù)的備份要提前做好，以免導(dǎo)致會計信息大量流失。堅決杜絕有關(guān)人員的直系親屬對醫(yī)院資金的管理。考慮到醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)的特殊性，應(yīng)由專人匯總核對每日的掛號、住院等收入，每日核對現(xiàn)金存款情況，避免發(fā)生挪用公款、錯蔽的現(xiàn)象。對有關(guān)的崗位進(jìn)行定期輪崗，人員的崗位流動能夠及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的錯誤和問題，在加強(qiáng)各崗位的責(zé)任制的同時，有利于提高財務(wù)會計、收費(fèi)人員的業(yè)務(wù)水平

48、。（四）加強(qiáng)會計人員財務(wù)風(fēng)險防范控制醫(yī)院內(nèi)部債務(wù)規(guī)模是公立醫(yī)院防范財務(wù)風(fēng)險的重要措施。醫(yī)院的醫(yī)療水平、經(jīng)濟(jì)水平、醫(yī)院規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、財務(wù)管理水平直接影響到醫(yī)院債務(wù)規(guī)模及今后的發(fā)展。醫(yī)院的管理者要告誡員工要應(yīng)對潛在的各種危機(jī)有清醒的認(rèn)識。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件，定期進(jìn)行債務(wù)分析，對財務(wù)債務(wù)進(jìn)行有效的規(guī)范和管理，對醫(yī)院債務(wù)這一重要的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面和高效防范。特別是醫(yī)院的一些應(yīng)收款項(xiàng)中的病人欠費(fèi)等，如沒有及時的清理和收繳，無時日無限制的一拖再拖，最后將會變成死賬和呆賬，增加了醫(yī)院資金發(fā)生風(fēng)險的概率。為了避免風(fēng)險的存在，可以通過多種形式和途徑及時收取應(yīng)收賬款項(xiàng)，減少醫(yī)院的潛在的資金風(fēng)險。為調(diào)動醫(yī)院

49、員工收取應(yīng)收賬款的積極性和主動性，可以將收款的結(jié)果和科室的績效考核方法相結(jié)合，努力克服醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的缺失，保證醫(yī)院正常的運(yùn)營形成一個內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理合規(guī)、職責(zé)權(quán)限劃分明確明了、不相容職務(wù)相互分離制約、各財務(wù)崗位之間相互制約、相互完善的內(nèi)部控制體系。從院長到財務(wù)科長及財務(wù)崗位工作人員上下對接，層層把關(guān)，切實(shí)加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。三、結(jié)束語隨著醫(yī)療體制改革日益的深入，公立醫(yī)院將面臨著越來越激烈的市場競爭，醫(yī)院要想得到生存與發(fā)展，必須全面改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境，提升其內(nèi)部管理水平，努力打造醫(yī)院自身最富有競爭力的醫(yī)療業(yè)務(wù)品牌。通過對公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及分析，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度

50、監(jiān)督和建設(shè)，推動醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)水平與市場競爭水平的不斷提高和提升，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。【篇四】醫(yī)院內(nèi)部控制制度為了加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，建立健全內(nèi)部會計管理制度，保證單位會計工作有序進(jìn)行，根據(jù)會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和內(nèi)部會計控制規(guī)范，結(jié)合我院實(shí)際制訂本制度。一、內(nèi)部控制制度的原則：1、所有會計事項(xiàng)必須經(jīng)兩人以上經(jīng)辦；2、審批與經(jīng)辦分管；3、錢與賬分管；4、賬與物分管；5、錢與物分管；6、對各項(xiàng)會計業(yè)務(wù)的處理必須進(jìn)行稽核。二、各會計崗位設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限劃分應(yīng)遵守以上各原則。三、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收支及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，在會計處理手續(xù)上必須做到：1、上級審批、下級經(jīng)辦，使上下級之間相互監(jiān)督與牽制。2、

51、主管部門審批，有關(guān)部門經(jīng)辦，使部門之間受到監(jiān)督與牽制。3、一個崗位經(jīng)辦，另一個崗位復(fù)核，使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。四、凡涉及材料、物資設(shè)備的進(jìn)出業(yè)務(wù)，在經(jīng)辦手續(xù)上必須做到：1、審批、購買、驗(yàn)收各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行，專人負(fù)責(zé)，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。2、保管、領(lǐng)用、核算、財產(chǎn)清查各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行，專人負(fù)責(zé)，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。五、出納崗位人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。六、審核結(jié)算崗位不得兼任工資、公積金和各項(xiàng)收費(fèi)的管理工作。七、會計電算化系統(tǒng)的維護(hù)和開發(fā)崗位人員不得從事前臺會計賬務(wù)處理系統(tǒng)的操作。八、單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和

52、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。九、各會計崗位嚴(yán)格履行其崗位責(zé)任制，嚴(yán)守工作紀(jì)律，按照會計法規(guī)制度和工作程序辦理會計業(yè)務(wù)，不得超越崗位職責(zé)權(quán)限。一人多崗或一崗多醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度人的情況下，必須符合上述各項(xiàng)原則。十、會計人員依法行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)，對違反國家財經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對不真實(shí)不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準(zhǔn)確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補(bǔ)充。【篇五】醫(yī)院內(nèi)部控制制度一、醫(yī)院建立并完善內(nèi)部控制制度的重要意義（二）保護(hù)醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整對于一般企業(yè)來說，保護(hù)資產(chǎn)完整性一般指對本單位的貨幣資金、有價證券、

53、各類存貨以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。醫(yī)院由于受其自身經(jīng)營特點(diǎn)的影響，必須加強(qiáng)對各類資產(chǎn)的管理和保護(hù)。健全完善的內(nèi)部控制制度能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，不僅能確保它們的安全完整、有效糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象，還能保證醫(yī)院采購各類醫(yī)療用品的質(zhì)量、維護(hù)患者權(quán)益。三）提高醫(yī)院的管理運(yùn)營效率醫(yī)院內(nèi)部控制制度是由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計的，因此其目標(biāo)也是為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營效益的提高。建立健全有效的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，可以利用會計、醫(yī)療、信息等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，借助嚴(yán)密的監(jiān)督與考核制度，較好地激發(fā)員工的工

54、作熱情及潛能，將各部門的工作結(jié)合在一起密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，從而順利實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的管理目標(biāo)。二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問題（一）管理者未予以內(nèi)部控制足夠的重視由于我國現(xiàn)代企業(yè)制度建立的時間并不長，而且醫(yī)院以前做為事業(yè)單位尚未建立健全有效的內(nèi)部管理制度，使得許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)還沒有充分認(rèn)識到內(nèi)控制度在醫(yī)院生存、發(fā)展中的作用。醫(yī)院管理者沒有形成較強(qiáng)的控制意識，使得在相當(dāng)一部分醫(yī)院中，內(nèi)部控制制度設(shè)計不健全，相關(guān)內(nèi)容也存在缺陷，甚至僅僅為了用來應(yīng)付相關(guān)部分的檢查，沒有真正落實(shí)到實(shí)處有的醫(yī)院在處理內(nèi)部控制與管理、內(nèi)部控制制度與發(fā)展的關(guān)系問題時認(rèn)識上有偏差，將加強(qiáng)內(nèi)部控制制度與發(fā)展和效益對立起來，認(rèn)為

55、內(nèi)部控制制度會制約醫(yī)院增加效益；即使有的醫(yī)院建立了相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，其制度設(shè)計也沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進(jìn)行修訂和補(bǔ)充不能很好地適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。（二）內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)組織設(shè)計不合理內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)很大程度上依賴于單位內(nèi)部各管理部門的協(xié)調(diào)與配合，其核心就是實(shí)現(xiàn)各部門以及相關(guān)崗位之間的牽制和制衡。但是，醫(yī)院在機(jī)構(gòu)設(shè)置時依然沿襲以往的組織思路，僅考慮到部門之間行政管理上的方便，而沒有注意到機(jī)構(gòu)設(shè)置的是否合理、是否符合內(nèi)部控制的要求，使得管理層次過多，而機(jī)構(gòu)職能重疊，真正的工作效率低下。同時，在進(jìn)行崗位設(shè)置時，過多的重視上下級的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，強(qiáng)調(diào)較低層次崗位對較高層次崗位的

56、服從，而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級崗位和各職能部門間缺乏必要的交流、信息溝通不暢、部門之間協(xié)調(diào)性差、管理層缺乏約束。由于醫(yī)院機(jī)構(gòu)之間不能做到相互牽制、相互制約、沒有遵循不相容職務(wù)分離原則，使得內(nèi)部控制效果大打折扣。（三）醫(yī)療物資的采購和管理制度薄弱由于醫(yī)療物資一般都具有單位價值較高、保存條件嚴(yán)格等特點(diǎn)，這就要求醫(yī)院嚴(yán)格控制資產(chǎn)的購入、領(lǐng)用和報廢制度，為醫(yī)院正常經(jīng)營提供良好的物質(zhì)保證。目前，醫(yī)院雖然在藥品、材料、設(shè)備的采購上實(shí)行了政府采購集中招標(biāo)，尤其是藥品采購實(shí)行了網(wǎng)上集中招標(biāo)采購，更加體現(xiàn)了公平、公正，較好的規(guī)范了采購行為。但是，對由如何加強(qiáng)財產(chǎn)物資的購置審批、嚴(yán)格執(zhí)行政府采購法規(guī)定的規(guī)

57、范招標(biāo)程序，以實(shí)現(xiàn)質(zhì)優(yōu)價廉的物資供應(yīng)，不同的醫(yī)院存在不同的問題。例如，許多醫(yī)院往往沒有對財產(chǎn)物資的購置進(jìn)行預(yù)算，價格無法控制，隨機(jī)性很強(qiáng)，由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，提高了醫(yī)院的采購成本和采購風(fēng)險。而對于物資的管理，許多醫(yī)院也缺乏有效的控制程序，沒有形成定期或不定期的盤點(diǎn)制度，清查期限、清查程序不明確，使得醫(yī)院資產(chǎn)存在較高的流失風(fēng)險。（四）預(yù)算控制不夠科學(xué)公立醫(yī)院預(yù)算編制的依據(jù)往往是簡單根據(jù)上年預(yù)算,并按照衛(wèi)生局的要求編制,預(yù)算沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目和具體執(zhí)行部門,也未進(jìn)行可行性論證由于預(yù)算編制的缺陷,造成了執(zhí)行預(yù)算時脫節(jié),削弱了其約束力。醫(yī)院的預(yù)算管理大多流于形式,預(yù)算執(zhí)行主觀隨意性很大,資金運(yùn)營效

58、率較低,使預(yù)算執(zhí)行失控。因此,這樣形成的預(yù)算不能反應(yīng)環(huán)境的變化和滿足管理的要求,對經(jīng)營活動沒有指導(dǎo)意義。此外,預(yù)算執(zhí)行力不夠且缺乏控制,預(yù)算調(diào)整隨意,沒有實(shí)行集體決策,預(yù)算得不到執(zhí)行。（五）內(nèi)部審計部門未能發(fā)揮監(jiān)督控制作用內(nèi)部控制制度的檢查與評價是通過內(nèi)部審計來完成的，內(nèi)部審計在某種程度上可以理解為對內(nèi)部控制的控制。醫(yī)院內(nèi)部審計部門檢查、判斷醫(yī)院內(nèi)部控制的健全情況，在分析醫(yī)院控制缺陷及潛在影響的基礎(chǔ)上，即可對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的健全性做出評價，正確判斷醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)部控制制度的質(zhì)量狀況。目前，內(nèi)部審計思想初步引入我國企業(yè)，在許多醫(yī)院內(nèi)部審計制度還不完善。一方面，內(nèi)部審計部門不具備充分的獨(dú)立性。大多數(shù)

59、內(nèi)部審計部門是在管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其各項(xiàng)經(jīng)營管理行為在管理層的授權(quán)下進(jìn)行，內(nèi)部審計無法真正履行其職能。另一方面，內(nèi)部審計部門重監(jiān)督、輕服務(wù)，忽視了防錯防弊這一事前控制職能，過分強(qiáng)調(diào)事后處理。三、強(qiáng)化健全公立醫(yī)院內(nèi)部控制的途徑和方法（二）建立合理的組織結(jié)構(gòu)框架和配套制度。一是樹立現(xiàn)代內(nèi)部控制理念,擁有一套高效的組織機(jī)構(gòu)和有效的內(nèi)部管理控制制度,內(nèi)部控制制度是醫(yī)院不斷健康發(fā)展的基本保證。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制得以順利實(shí)施的基礎(chǔ)。即明確的職責(zé)劃分,使各個部門、崗位和員工都各自負(fù)責(zé)相互制約。在橫向上做到權(quán)力制衡,各部門之間在合理分工、職責(zé)分明的基礎(chǔ)上做到既相對獨(dú)立,又相互牽制;在縱向上

60、做到精簡辦事程序,明確工作目標(biāo)。二是公立醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行財政部門規(guī)定的回避制度,防止會計人員虛設(shè),合理設(shè)置崗位,確保不相容職務(wù)相互分離,有計劃地進(jìn)行崗位輪換,確保相互牽制作用的發(fā)揮。確保以制度管人理事,實(shí)現(xiàn)科學(xué)、規(guī)范管理。三是制定和完善財務(wù)管理制度、崗位職責(zé)。如醫(yī)院財務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度、績效考核及績效分配制度、成本管理及核算制度、費(fèi)用開支審批權(quán)限暫行規(guī)定、醫(yī)療收費(fèi)管理制度等。（五）把握工作重點(diǎn)。一是關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)目標(biāo),如財務(wù)預(yù)算、成本貨款收回、債權(quán)債務(wù)清償、費(fèi)用支出等,尤其是醫(yī)院門診收款與醫(yī)院住院結(jié)算、基本建設(shè)投資、修繕工程項(xiàng)目、國家資產(chǎn)、藥品、庫存物資、采購領(lǐng)發(fā)與保管等存在有風(fēng)險、易產(chǎn)生